國(guó)家開(kāi)放大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考任務(wù)2參考答案

國(guó)家開(kāi)放大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考任務(wù)2參考答案題目一：P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000500萬(wàn)元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。3P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固5（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（32014年和2015答題要點(diǎn)：（1）P公司的相關(guān)分錄:1）2014年1月1日投資時(shí)成本法核算)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資33000貸：銀行存款330002）2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，成本法核算下，確認(rèn)投資收益僅限于投資后被投資企業(yè)盈利中屬于投資企業(yè)的份額，超出的部分屬于投資的返還。應(yīng)收股利:1000×萬(wàn)元)借：應(yīng)收股利800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8003）2015年分派2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元，應(yīng)收股利=1100×萬(wàn)元)應(yīng)收股利累積數(shù)萬(wàn)元)投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬(wàn)元)應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資800貸：投資收益1680（2）2014年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額=33000+4000×80%-1000×80%=35400(萬(wàn)元)2015年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額=35400+5000×80%-1100×80%=38520(萬(wàn)元)（3）2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)未分配利潤(rùn):7200+4000-400-1000=9800(萬(wàn)元)少數(shù)股東權(quán)益:(30000+2000+1200+9800)*20%=8660(萬(wàn)元)借：股本30000資本公積——年初2000盈余公積——年初800——本年400未分配利潤(rùn)——年末9800商譽(yù)1000354008600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東損益×20%=800(萬(wàn)元)借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)——年初7200貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400——應(yīng)付股利未分配利潤(rùn)——年末100098002）2014年內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù):A產(chǎn)品:營(yíng)業(yè)成本:(5-3)*40=80(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊:40/5*6/12=4(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨80803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易:借：營(yíng)業(yè)收入10060貸：營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)――原價(jià)40借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用2015年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)4年末未分配利潤(rùn):9800+5000-500-1100=13200(萬(wàn)元)少數(shù)股東權(quán)益:(30000+2000+1700+13200)×20%=9380(萬(wàn)元)少數(shù)股東損益×20%=1000借：股本30000資本公積——年初2000盈余公積——年初1200——本年500未分配利潤(rùn)——年末13200商譽(yù)100038520938040001000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)——年初9800貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積500——應(yīng)付股利未分配利潤(rùn)——年末1100132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品:借：未分配利潤(rùn)――年初80貸：營(yíng)業(yè)成本B產(chǎn)品:營(yíng)業(yè)成本：×萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)收入60080貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨60603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)――年初40貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)40借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)――年初4借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用8題目二：乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有200005‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答題要點(diǎn)：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備9000090000450貸：資產(chǎn)減值損失借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)付債券450112.5112.51000010000400004000020000貸：持有至到期投資20000題目三：甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬(wàn)元作為管理用固定資產(chǎn)4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。答題要點(diǎn)：（1）2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入400貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)400未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊:÷4×6÷12=萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊50貸：管理費(fèi)用50抵銷所得稅影響×25%=87.5(萬(wàn)元)借：遞延所得稅資產(chǎn)87.5貸：所得稅費(fèi)用87.5（2）2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷借：未分配利潤(rùn)——年初400貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)400將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊50貸：未分配利潤(rùn)——年初50將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊100貸：管理費(fèi)用抵銷