企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)課件

產(chǎn)生金融危機(jī)的直接原因產(chǎn)生金融危機(jī)的直接原因公允價(jià)值成本1000萬，折舊300萬賬面價(jià)值700萬市場(chǎng)價(jià)值1500萬超值800萬利潤增加800萬公允價(jià)值成本1000萬，折舊300萬總裁納稅管理戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)總裁納稅管理戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)四大專題1.我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)2.企業(yè)納稅管理存在之問題3.企業(yè)納稅的精細(xì)化研究4.企業(yè)納稅籌劃思路探討四大專題1.我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)授課方法以案說法以法說理以理服人以人為本授課方法以案說法第一部分我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)第一部分我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)08年上半年全國稅收收入完成31425.75億元，同比增長33.5%

08年上半年全國稅收收入完成31425.75億元，同比增長3浙江省國稅局所得稅收入呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢(shì)1-7月份，全省（不含寧波）1-7月份全省入庫企業(yè)所得稅289.16億元，同比增長31.59%，增收69.41億元其中，內(nèi)資企業(yè)入庫200.78億元，同比增長37.10%，增收54.33億元；外資企業(yè)入庫88.38億元，同比增長20.57%，增收15.08億元。浙江省國稅局所得稅收入呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢(shì)1-7月份，全?。ú缓陡２妓埂放判幸l(fā)口舌戰(zhàn)企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)中國榜位中國05年第406年第207年第308年第5《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)中國榜位中國05年第406年第2世界上總共有224個(gè)國家地區(qū)其中國家有193個(gè)地區(qū)有31個(gè)最大的國家是俄羅斯

最小的國家是梵帝岡世界上總共有224個(gè)國家地區(qū)國稅總局稱中國稅負(fù)仍處世界較低水平

中國工業(yè)化國家發(fā)展中國家宏觀稅負(fù)差距宏觀稅負(fù)差距含社會(huì)保障繳款19.39%32.11%-12.72%26.52%-7.13%不含社會(huì)保障繳款15.65%22.59%-6.94%19.86%-4.21%國稅總局稱中國稅負(fù)仍處世界較低水平

中國工業(yè)化國家發(fā)展中國家《福布斯》的指數(shù)組成增值稅率企業(yè)所得稅稅率個(gè)人所得稅率社會(huì)保障貢獻(xiàn)率其他考核《福布斯》的指數(shù)組成增值稅率南方周末PK國稅總局稱宏觀稅負(fù)不重者請(qǐng)尊重民眾的智商南方周末PK國稅總局07年國別人口經(jīng)濟(jì)總量排名人均排名

德國8241萬30368億410.2萬18

挪威463萬3757億237.9萬3

冰島30.萬170.15億686.3萬7

美國

3億14萬億14.5萬9韓國4905萬9917.35億112萬36

中國

13億30620億30.246萬128世界公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)人均3000美元為中等發(fā)達(dá)國家07年人口經(jīng)濟(jì)總量排名人均排名

德國8我國為何稅收增幅過快于經(jīng)濟(jì)增幅？我國為何稅收增幅過快于經(jīng)濟(jì)增幅？企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)1.價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑差異的影響稅收增長率是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的GDP增長率是按照不變價(jià)計(jì)算的1.價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑差異的影響不變價(jià)與現(xiàn)價(jià)稅收比較大致思路月份GDP物價(jià)指數(shù)稅收比例稅收總量51000010%100億61000010%100億6110010%10%110億5+6可變價(jià)格2100億不變價(jià)格2000億10.5%實(shí)際入庫210億GDP增幅0稅收增幅0.5%不變價(jià)與現(xiàn)價(jià)稅收比較大致思路月份GDP物價(jià)指數(shù)稅收比例稅收總2.稅收結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)差異

2.稅收結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)差異

財(cái)政總收入2007年財(cái)政收入總量示意圖

稅收收入占88.9%其他稅33%非稅收入占11.1%流轉(zhuǎn)稅占總稅收的40.8%所得稅類占26.2%2007年財(cái)政收入總量示意圖其他稅33%非稅收入2007年國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r國內(nèi)生產(chǎn)總值24.6萬億元，比上年增長11.4%第一產(chǎn)業(yè)增加值2.89萬億元，增長3.7%第二產(chǎn)業(yè)增加值12.14萬億元，增長13.4%第三產(chǎn)業(yè)增加值9.6萬億元，增長11.4%第一產(chǎn)業(yè)增加值占總值的比重為11.7%第二產(chǎn)業(yè)增加值占總值的比重為49.2%第三產(chǎn)業(yè)增加值占總值的比重為39.1%2007年國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r國內(nèi)生產(chǎn)總值24.6萬億元，比上年2007年財(cái)政收入增收結(jié)構(gòu)圖非稅收入增收額占財(cái)政增收額的8.4%.稅收增收占財(cái)政增收的81.6%增值稅增收占稅收增收的16.8%

企業(yè)所得稅占21%證券印花稅占15.9%其他稅收占46.3%2007年財(cái)政收入增收結(jié)構(gòu)圖非稅收入增收額占稅收增收占財(cái)政增3.外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP和稅收影響不同

分類出口影響進(jìn)口影響出口退稅GDP+項(xiàng)-項(xiàng)5273億稅收+項(xiàng)+項(xiàng)在稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)在財(cái)政部門核算07年進(jìn)出口總值2萬億，貿(mào)易順差2700億3.外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP和稅收影響不同

分類出口影響進(jìn)口影響出2007年部分?jǐn)?shù)據(jù)大致分析說明全年現(xiàn)價(jià)GDP增長率高于不變價(jià)GDP增長率5%2007年外貿(mào)進(jìn)出口拉動(dòng)全國稅收增長3.1%2007年新的稅收政策出拉動(dòng)整體稅收增長3.5%企業(yè)利潤向好所得稅貢獻(xiàn)增長7%證券印花稅貢獻(xiàn)稅收增長5%流轉(zhuǎn)稅及其他稅等貢獻(xiàn)增長8%8%+5%+7%+3.5%+3.1%=26.4%（稅收實(shí)際增長）增長31.4%-5%(統(tǒng)計(jì)不變價(jià)）=26.4%2007年部分?jǐn)?shù)據(jù)大致分析說明全年現(xiàn)價(jià)GDP增長率高于不變價(jià)4.大力加強(qiáng)稅收征管4.大力加強(qiáng)稅收征管08年7-8月份稅收形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)指標(biāo)分類7月8月9月總收入5323.25

3551.224217.22同比增長13.8%11%3.1%同比增收643.75353.3210月下降0.3%中央財(cái)政同比下降8.4%

同比增速回落19.3%31.9%比上半年回落19.7%19.2%08年7-8月份稅收形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)指標(biāo)分類7月8月9月總收入51—10月，我國累計(jì)實(shí)現(xiàn)全國財(cái)政收入54275.81億元，同比增長22.6%，高于年初制定的全年14%的增長預(yù)期。1—10月，我國累計(jì)實(shí)現(xiàn)全國財(cái)政收入54275.81億元，同目前下滑趨勢(shì)并沒有改變稅負(fù)過高的現(xiàn)實(shí)個(gè)別地區(qū)年底停供發(fā)票現(xiàn)象剖析目前下滑趨勢(shì)并沒有改變稅負(fù)過高的現(xiàn)實(shí)田野觀點(diǎn)對(duì)稅負(fù)高低的判斷可以有不同的觀點(diǎn)應(yīng)把著眼點(diǎn)放在降低弱勢(shì)群體稅負(fù)上田野觀點(diǎn)對(duì)稅負(fù)高低的判斷可以有不同的觀點(diǎn)（國稅發(fā)〔2003〕149號(hào)）個(gè)體戶增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元個(gè)體戶營業(yè)稅起征點(diǎn)為3000-5000元（國稅發(fā)〔2003〕149號(hào)）第二部分目前企業(yè)納稅管理亂象之探究第二部分目前企業(yè)納稅管理亂象之探究問題一遇到納稅麻煩第一反應(yīng)是“找人”，不從規(guī)范納稅管理著手問題一遇到納稅麻煩第一反應(yīng)是“找人”，不從規(guī)范納稅管理著手田野忠告:戰(zhàn)術(shù)上可行戰(zhàn)略上錯(cuò)誤田野忠告:戰(zhàn)術(shù)上可行偷稅是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)搞掉老總，方法就是把柄在手同行搞掉同行，常從舉報(bào)偷稅切入億萬富翁垮臺(tái)，常因偷稅鋃鐺入獄偷稅是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)搞掉老總，方法就是把柄在手案例沈陽荷蘭村楊斌偷稅案件案例沈陽荷蘭村楊斌偷稅案件田野觀點(diǎn)靠關(guān)系只解決一時(shí)而不解決長遠(yuǎn)偷稅行為是毒瘤是企業(yè)永遠(yuǎn)的痛田野觀點(diǎn)靠關(guān)系只解決一時(shí)而不解決長遠(yuǎn)偷稅行為是毒瘤是企業(yè)永問題二：寄希望于通過作弊少納稅，缺乏控制納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題二：寄希望于通過作弊少納稅，缺乏控制納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)偷稅3大招法賬上作弊帳外經(jīng)營騙稅逃稅企業(yè)偷稅3大招法案例房博士房屋經(jīng)紀(jì)公司偷稅案案例房博士公司納稅可策劃性房博士公司納稅可策劃性田野觀點(diǎn)企業(yè)不偷稅能活著，但偷稅離死就不遠(yuǎn)了田野觀點(diǎn)企業(yè)不偷稅能活著，但偷稅離死就不遠(yuǎn)了無視風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1、法律意識(shí)的缺失2、不當(dāng)?shù)膬e幸心理3、高估的人情作用無視風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1、法律意識(shí)的缺失鄭重建議當(dāng)你每次動(dòng)偷稅念頭的時(shí)候，先沉靜5分鐘。然后給專家打一個(gè)電話，看是否有比偷稅更好的方案鄭重建議當(dāng)你每次動(dòng)偷稅念頭的時(shí)候，問題三：對(duì)提升經(jīng)理層與財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平重視不夠，常造成多常納稅問題三：對(duì)提升經(jīng)理層與財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平重視不夠，常造成多常納稅管理是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)總裁不懂納稅知識(shí)心里發(fā)慌納稅管理是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)列寧語錄在一個(gè)文盲的國家里是不能建成共產(chǎn)主義社會(huì)的列寧語錄在一個(gè)文盲的國家里是不能建成共產(chǎn)主義社會(huì)的產(chǎn)生金融危機(jī)的直接原因產(chǎn)生金融危機(jī)的直接原因公允價(jià)值成本1000萬，折舊300萬賬面價(jià)值700萬市場(chǎng)價(jià)值1500萬超值800萬利潤增加800萬公允價(jià)值成本1000萬，折舊300萬總裁納稅管理戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)總裁納稅管理戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)四大專題1.我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)2.企業(yè)納稅管理存在之問題3.企業(yè)納稅的精細(xì)化研究4.企業(yè)納稅籌劃思路探討四大專題1.我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)授課方法以案說法以法說理以理服人以人為本授課方法以案說法第一部分我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)第一部分我國企業(yè)稅負(fù)高低之爭(zhēng)企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)08年上半年全國稅收收入完成31425.75億元，同比增長33.5%

08年上半年全國稅收收入完成31425.75億元，同比增長3浙江省國稅局所得稅收入呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢(shì)1-7月份，全省（不含寧波）1-7月份全省入庫企業(yè)所得稅289.16億元，同比增長31.59%，增收69.41億元其中，內(nèi)資企業(yè)入庫200.78億元，同比增長37.10%，增收54.33億元；外資企業(yè)入庫88.38億元，同比增長20.57%，增收15.08億元。浙江省國稅局所得稅收入呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢(shì)1-7月份，全?。ú缓陡２妓埂放判幸l(fā)口舌戰(zhàn)企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)中國榜位中國05年第406年第207年第308年第5《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)中國榜位中國05年第406年第2世界上總共有224個(gè)國家地區(qū)其中國家有193個(gè)地區(qū)有31個(gè)最大的國家是俄羅斯

最小的國家是梵帝岡世界上總共有224個(gè)國家地區(qū)國稅總局稱中國稅負(fù)仍處世界較低水平

中國工業(yè)化國家發(fā)展中國家宏觀稅負(fù)差距宏觀稅負(fù)差距含社會(huì)保障繳款19.39%32.11%-12.72%26.52%-7.13%不含社會(huì)保障繳款15.65%22.59%-6.94%19.86%-4.21%國稅總局稱中國稅負(fù)仍處世界較低水平

中國工業(yè)化國家發(fā)展中國家《福布斯》的指數(shù)組成增值稅率企業(yè)所得稅稅率個(gè)人所得稅率社會(huì)保障貢獻(xiàn)率其他考核《福布斯》的指數(shù)組成增值稅率南方周末PK國稅總局稱宏觀稅負(fù)不重者請(qǐng)尊重民眾的智商南方周末PK國稅總局07年國別人口經(jīng)濟(jì)總量排名人均排名

德國8241萬30368億410.2萬18

挪威463萬3757億237.9萬3

冰島30.萬170.15億686.3萬7

美國

3億14萬億14.5萬9韓國4905萬9917.35億112萬36

中國

13億30620億30.246萬128世界公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)人均3000美元為中等發(fā)達(dá)國家07年人口經(jīng)濟(jì)總量排名人均排名

德國8我國為何稅收增幅過快于經(jīng)濟(jì)增幅？我國為何稅收增幅過快于經(jīng)濟(jì)增幅？企業(yè)納稅納稅管理戰(zhàn)略及戰(zhàn)術(shù)1.價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑差異的影響稅收增長率是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的GDP增長率是按照不變價(jià)計(jì)算的1.價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑差異的影響不變價(jià)與現(xiàn)價(jià)稅收比較大致思路月份GDP物價(jià)指數(shù)稅收比例稅收總量51000010%100億61000010%100億6110010%10%110億5+6可變價(jià)格2100億不變價(jià)格2000億10.5%實(shí)際入庫210億GDP增幅0稅收增幅0.5%不變價(jià)與現(xiàn)價(jià)稅收比較大致思路月份GDP物價(jià)指數(shù)稅收比例稅收總2.稅收結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)差異

2.稅收結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)差異

財(cái)政總收入2007年財(cái)政收入總量示意圖

稅收收入占88.9%其他稅33%非稅收入占11.1%流轉(zhuǎn)稅占總稅收的40.8%所得稅類占26.2%2007年財(cái)政收入總量示意圖其他稅33%非稅收入2007年國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r國內(nèi)生產(chǎn)總值24.6萬億元，比上年增長11.4%第一產(chǎn)業(yè)增加值2.89萬億元，增長3.7%第二產(chǎn)業(yè)增加值12.14萬億元，增長13.4%第三產(chǎn)業(yè)增加值9.6萬億元，增長11.4%第一產(chǎn)業(yè)增加值占總值的比重為11.7%第二產(chǎn)業(yè)增加值占總值的比重為49.2%第三產(chǎn)業(yè)增加值占總值的比重為39.1%2007年國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r國內(nèi)生產(chǎn)總值24.6萬億元，比上年2007年財(cái)政收入增收結(jié)構(gòu)圖非稅收入增收額占財(cái)政增收額的8.4%.稅收增收占財(cái)政增收的81.6%增值稅增收占稅收增收的16.8%

企業(yè)所得稅占21%證券印花稅占15.9%其他稅收占46.3%2007年財(cái)政收入增收結(jié)構(gòu)圖非稅收入增收額占稅收增收占財(cái)政增3.外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP和稅收影響不同

分類出口影響進(jìn)口影響出口退稅GDP+項(xiàng)-項(xiàng)5273億稅收+項(xiàng)+項(xiàng)在稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)在財(cái)政部門核算07年進(jìn)出口總值2萬億，貿(mào)易順差2700億3.外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP和稅收影響不同

分類出口影響進(jìn)口影響出2007年部分?jǐn)?shù)據(jù)大致分析說明全年現(xiàn)價(jià)GDP增長率高于不變價(jià)GDP增長率5%2007年外貿(mào)進(jìn)出口拉動(dòng)全國稅收增長3.1%2007年新的稅收政策出拉動(dòng)整體稅收增長3.5%企業(yè)利潤向好所得稅貢獻(xiàn)增長7%證券印花稅貢獻(xiàn)稅收增長5%流轉(zhuǎn)稅及其他稅等貢獻(xiàn)增長8%8%+5%+7%+3.5%+3.1%=26.4%（稅收實(shí)際增長）增長31.4%-5%(統(tǒng)計(jì)不變價(jià)）=26.4%2007年部分?jǐn)?shù)據(jù)大致分析說明全年現(xiàn)價(jià)GDP增長率高于不變價(jià)4.大力加強(qiáng)稅收征管4.大力加強(qiáng)稅收征管08年7-8月份稅收形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)指標(biāo)分類7月8月9月總收入5323.25

3551.224217.22同比增長13.8%11%3.1%同比增收643.75353.3210月下降0.3%中央財(cái)政同比下降8.4%

同比增速回落19.3%31.9%比上半年回落19.7%19.2%08年7-8月份稅收形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)指標(biāo)分類7月8月9月總收入51—10月，我國累計(jì)實(shí)現(xiàn)全國財(cái)政收入54275.81億元，同比增長22.6%，高于年初制定的全年14%的增長預(yù)期。1—10月，我國累計(jì)實(shí)現(xiàn)全國財(cái)政收入54275.81億元，同目前下滑趨勢(shì)并沒有改變稅負(fù)過高的現(xiàn)實(shí)個(gè)別地區(qū)年底停供發(fā)票現(xiàn)象剖析目前下滑趨勢(shì)并沒有改變稅負(fù)過高的現(xiàn)實(shí)田野觀點(diǎn)對(duì)稅負(fù)高低的判斷可以有不同的觀點(diǎn)應(yīng)把著眼點(diǎn)放在降低弱勢(shì)群體稅負(fù)上田野觀點(diǎn)對(duì)稅負(fù)高低的判斷可以有不同的觀點(diǎn)（國稅發(fā)〔2003〕149號(hào)）個(gè)體戶增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000元個(gè)體