9月19日市科技經(jīng)費管理培訓(xùn)班課件

科技經(jīng)費財務(wù)核算及驗收審計要求

樓小麗2012?9

科技經(jīng)費財務(wù)核算及驗收審計要求

樓小麗12主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求科技經(jīng)費使用方面的問題審計工作程序2主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求科技經(jīng)費使用方面的問題審23科技經(jīng)費管理規(guī)定《浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）》

——浙科發(fā)計〔2008〕241號《紹興市本級科技專項資金管理暫行辦法》

——紹市財企［2009］49號《紹興市科技計劃與項目管理暫行辦法》、、、、、3科技經(jīng)費管理規(guī)定3二個最新文件財政部科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法》（浙財教〔2010〕382號）二個最新文件財政部科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)4科技經(jīng)費管理使用的基本要求1、建立健全內(nèi)部管理制度2、單獨核算?？顚Ｓ?、加強支出管理嚴控開支范圍科技經(jīng)費管理使用的基本要求1、建立健全內(nèi)部管理制度51.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關(guān)的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和要求：制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財務(wù)部門負責(zé)人、課題負責(zé)人等方面的審核、簽批流程；制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度；制定科研人員績效考核的管理辦法，規(guī)范激勵費用

的支付和管理。單位的有關(guān)制度應(yīng)與國家、省的制度保持一致1.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立61.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（2）嚴格執(zhí)行國家、省和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行（3）及時撥付合作單位經(jīng)費按照合同書（任務(wù)書）要求及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費嚴禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費1.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（2）嚴格執(zhí)行國家、省7必要性科技（院校合作）合同約定高新技術(shù)企業(yè)認定和企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除的前提和基礎(chǔ)2.單獨核算?？顚Ｓ帽匾?.單獨核算?？顚Ｓ?高新技術(shù)企業(yè)認定要求:

高新技術(shù)企業(yè)認定對中介機構(gòu)的要求：中介機構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項目單獨建賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)《認定辦法》和《工作指引》的要求進行專項審計，否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。高新技術(shù)企業(yè)認定要求:9《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》

（國稅發(fā)[2008]116號）第九條：“企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除”；第十條：“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理”?！镀髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2010承擔(dān)單位應(yīng)將項目（課題）經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。?？顚Ｓ茫瑢ｍ椊?jīng)費只能用于本項目（課題）的研究任務(wù)。2.單獨核算專款專用

具體要求（1）承擔(dān)單位應(yīng)將項目（課題）經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。2.單獨11承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費獨立核算在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設(shè)置會計科目（分別設(shè)收入和支出科目），對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。在單位會計核算系統(tǒng)中設(shè)輔助明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。2.單獨核算?？顚Ｓ?/p>

具體要求（2）承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費獨立核算2.單獨12規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準確2.單獨核算?？顚Ｓ?/p>

具體要求（3）規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準確2.單獨核13院校合作項目研發(fā)成功后取得的銷售收入、成本也應(yīng)獨立、明細核算。

2.單獨核算?？顚Ｓ?/p>

具體要求（4）院校合作項目研發(fā)成功后取得的銷售收入、成本也應(yīng)獨立、明細核算143.加強支出管理嚴控開支范圍項目承擔(dān)單位除要求財務(wù)科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費用的發(fā)生都應(yīng)該由研發(fā)項目相關(guān)的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個過程的哪種用途，以便于專家驗收考察費用的合理性。3.加強支出管理嚴控開支范圍項目承擔(dān)單位除要求財務(wù)15加強支出管理嚴控開支范圍科技部關(guān)于《嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃項目經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》(國科發(fā)財字〔2005〕462號)

八個“嚴禁”一.嚴禁從項目經(jīng)費提成用于人員獎勵支出。

二.嚴禁從項目經(jīng)費中直接提取管理費計入項目成本。

三.嚴禁擠占挪用項目經(jīng)費，超預(yù)算范圍開支的行為。

四.嚴禁違反規(guī)定自行調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算。

五.嚴禁編制虛假預(yù)算套取項目經(jīng)費。

六.嚴禁項目結(jié)題后不及時進行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報

銷費用。

七.嚴禁提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金。

八.嚴禁項目經(jīng)費脫離依托單位財務(wù)部門監(jiān)管。加強支出管理嚴控開支范圍科技部關(guān)于《嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范16加強支出管理嚴控開支范圍

(續(xù))科技經(jīng)費是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的、由專項經(jīng)費支付的各項費用。開支范圍包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費、其他費用等。上述12個科目的支出內(nèi)涵見財政部、科技部關(guān)于《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006〕160號）《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法》（浙財教[2010]382號）1.嚴格規(guī)定科研項目經(jīng)費

的開支范圍與開支標(biāo)準加強支出管理嚴控開支范圍(續(xù))科技經(jīng)費是指在項目組17加強支出管理嚴控開支范圍

(續(xù))不得調(diào)整：間接費用可減不能增：設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費

可調(diào)整：課題總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出

間接費用不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的20%（浙江省16%），績效支出不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%（浙江省8%）

2.財教〔2011〕434號加強支出管理嚴控開支范圍(續(xù))不得調(diào)整：間接費用18加強支出管理嚴控開支范圍

(續(xù))企業(yè)研發(fā)費的發(fā)生時間應(yīng)跟研發(fā)進度相匹配，一般在計劃研發(fā)開始至產(chǎn)品中試完成時。

按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則

3.經(jīng)費應(yīng)與研發(fā)進度匹配加強支出管理嚴控開支范圍(續(xù))企業(yè)研發(fā)費的發(fā)生時間19開支科目分為直接費用和間接費用直接費用與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的各種費用包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費其他支出開支科目分為直接費用和間接費用其他支出20管理費用研究開發(fā)費A項目B項目C項目設(shè)備費材料費測試化驗加工費

燃料動力費差旅費會議費合作、協(xié)作研究與交流費出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費人員勞務(wù)費專家咨詢費D項目……管理費用研究開發(fā)費A項目B項目C項目設(shè)備費材料費測試化驗加工21事業(yè)支出XX項目設(shè)備費出版/文獻/技術(shù)圖書資料、信息費材料費人員勞務(wù)費測試、化驗、加工費專家咨詢費燃料動力費管理費差旅費激勵費會議費其他合作、協(xié)作研究與交流費事業(yè)支出XX項目設(shè)備費出版/文獻/技術(shù)圖書資料、信息費材料費22設(shè)備費購置或試制專用儀器設(shè)備對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造以及租賃和使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用設(shè)備購置費試制改造費租賃使用費23設(shè)備費購置或試制專用儀器設(shè)備設(shè)備購置費2323①合同書中約定的需增添的設(shè)備（型號、數(shù)量）；②設(shè)備購置應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；③設(shè)備費的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不包括項目實施前購入的。④無預(yù)算批復(fù)的實驗室小型基建不在支出范圍；⑤原則上不得購置通用設(shè)備，嚴格區(qū)分生產(chǎn)性設(shè)備與科研設(shè)備；⑥加強設(shè)備的管理：定期清查、盤點，做到賬實相符。一、設(shè)備費①合同書中約定的需增添的設(shè)備（型號、數(shù)量）；一、設(shè)備費24二、材料費是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。

①領(lǐng)用材料品名、時間、人、量與項目匹配；②采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)；③大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常辦公耗材；⑤嚴格區(qū)分科研用材料與生產(chǎn)性材料。二、材料費是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值25三、測試化驗加工費支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。①嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費；②大宗測試化驗加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；③測試內(nèi)容、測試數(shù)量、收費標(biāo)準、結(jié)果報告、委托合同等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；④不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。三、測試化驗加工費支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟2627四、燃料動力費相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等①嚴格按照燃料動力費的定義范圍支出經(jīng)費；②日常管理運營的水、電、氣、燃料等支出屬于間接費用的開支范圍，不能重復(fù)列支或分攤；③不得列支汽油費。④發(fā)生時間要與研發(fā)進度匹配

27四、燃料動力費相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的2728差旅費是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支標(biāo)準應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。①出差人員應(yīng)為項目（課題）組成員；②出差報銷手續(xù)完備，出差人員、事由等信息應(yīng)當(dāng)齊全；③嚴格執(zhí)行國家和省有關(guān)差旅費報銷標(biāo)準；④嚴禁列支旅游費、景點門票、餐費。28差旅費是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、2829會議費是指項目研究過程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的會議費用。①會議費支出手續(xù)要完備，要有會議通知、預(yù)算單，符合政府采購條件的，要有政府采購或自行采購合同；②嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會期和會議開支標(biāo)準；③嚴禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理支出。29會議費是指項目研究過程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的29合作協(xié)作與交流費支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用30①出國人員應(yīng)為項目（課題）組成員；②出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與項目（課題）任務(wù)相關(guān)，要有國外行程單；③出國手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備，要有邀請函、出國審批表等；④國際合作與交流費由項目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定；⑤不得使用專項經(jīng)費向合作單位購買設(shè)備或材料。合作協(xié)作與交流費支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用30①30出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專用通信費、專利申請和購買（許可）及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。31①專業(yè)軟件購買、出版專著等大額支出應(yīng)當(dāng)有合同；②使用專項經(jīng)費開支的大宗專業(yè)資料印刷費，符合政府采購條件的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)政府采購規(guī)定。③不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費是指項目研究過程中，需要3132支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨時聘用人員等勞務(wù)性費用。項目承擔(dān)單位聘用的參與項目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)性費用勞務(wù)費32支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨32專家咨詢費支付給臨時聘請的咨詢專家的費用會議形式組織、通信形式組織的咨詢費標(biāo)準33①發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；②只能發(fā)放給個人，其他方式不認可；③發(fā)放標(biāo)準應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目（課題）周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時間；④發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員身份信息、費用簽收記錄；⑤不得以提代支、以領(lǐng)代支。專家咨詢費支付給臨時聘請的咨詢專家的費用33①發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符33間接費用支出管理

間接費用以項目（課題）為單位進行核定；

間接費用分配：承擔(dān)單位與合作單位在核定的總額基礎(chǔ)上，根據(jù)各自承擔(dān)任務(wù)和經(jīng)費額度進行分解，協(xié)商提出分配方案。并在預(yù)算中明確；間接費用支出管理

間接費用以項目（課題）為單位進行核定；34間接費用支出管理

間接費用管理：納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。可以采取提取、列支、提取與列支并用的方式，但不得超過核定的金額；

承擔(dān)單位與合作單位應(yīng)當(dāng)按照國家、省有關(guān)規(guī)定制定間接費用管理制度；

間接費用應(yīng)按照管理辦法規(guī)定的用途支出，不得在直接費用中列支屬于間接費用支付范圍的費用。間接費用支出管理

間接費用管理：納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安3536主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求科技經(jīng)費使用方面的問題審計工作程序36主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求科技經(jīng)費使用方面的問題361、單位內(nèi)控管理不健全，如項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)。2、會計核算不規(guī)范，未按要求進行獨立核算3、承擔(dān)單位對合作單位資金使用缺乏有效管理4、重大事項報告制度執(zhí)行不到位（二）科技經(jīng)費使用方面的問題1、單位內(nèi)控管理不健全，如項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)。（二）科技371、原始發(fā)票內(nèi)容不真實虛假發(fā)票、白條列支項目經(jīng)費；通過技術(shù)咨詢服務(wù)（中介機構(gòu)）開具發(fā)票；虛購材料等方式套取項目經(jīng)費；（二）科技經(jīng)費使用方面的問題1、原始發(fā)票內(nèi)容不真實（二）科技經(jīng)費使用方面的問題382、合作單位、實際承擔(dān)單位變更不按合同書要求及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費；未經(jīng)批準擅自增加或變更“承擔(dān)單位”、“合作單位”，對項目進行“轉(zhuǎn)包”、“分包”。（二）科技經(jīng)費使用方面的問題2、合作單位、實際承擔(dān)單位變更（二）科技經(jīng)費使用方面的問題393、將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關(guān)的支出報銷個人消費支出；報銷旅游、娛樂等支出；購置車輛；材料費中列支大額辦公費；設(shè)備費中列支通用設(shè)備。4、不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算（二）科技經(jīng)費使用方面的問題3、將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關(guān)的支出（二）科技經(jīng)費使用方面的問405、超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準列支項目經(jīng)費差旅費：旅游門票、禮品、餐費，住宿超標(biāo)；會議費：無會議通知、會議內(nèi)容；勞務(wù)費：超標(biāo)準發(fā)放，以領(lǐng)代支、代簽代領(lǐng)；專家咨詢費：咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費；列支非本項目（課題）人員差旅費、出國費、勞務(wù)費。（二）科技經(jīng)費使用方面的問題5、超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準列支項目經(jīng)費（二）科技經(jīng)費使用方面416、開支審批程序不嚴格手續(xù)不完備大額支出的審批不嚴格；項目支出相關(guān)附件不完整；部分費用列支依據(jù)不充分；大額支出現(xiàn)金結(jié)算；突擊購買大額材料，以支代耗、以購代耗、發(fā)票連號等；會計資料信息不全，賬證、賬實不符。（二）科技經(jīng)費使用方面的問題6、開支審批程序不嚴格手續(xù)不完備（二）科技經(jīng)費使用方面的4243主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求經(jīng)費管理與使用存在的主要問題審計工作程序43主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求經(jīng)費管理與使用存在的主43審計程序?qū)徢皽蕚鋵嵤┈F(xiàn)場審計出具審計報告審計程序?qū)徢皽蕚鋵嵤┈F(xiàn)場審計出具審計報告44審計程序制定審計工作方案；提前了解被檢查單位項目基本情況；科技部門開具審計通知書；提前1—2天與被檢查單位取得聯(lián)系審計程序制定審計工作方案；45審計程序查閱與項目相關(guān)的會計資料重點關(guān)注設(shè)備、材料、測試費等科目實地盤點設(shè)備、大宗材料等資產(chǎn)賬實是否相符，領(lǐng)用材料的合理性延伸審計外撥經(jīng)費查明專項經(jīng)費最終去向關(guān)注是否轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位填寫檢查記錄表審計程序查閱與項目相關(guān)的會計資料46審計程序?qū)徲媹蟾嬷饕獌?nèi)容審計程序?qū)徲媹蟾嬷饕獌?nèi)容47Thanks！Thanks！48演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！49

科技經(jīng)費財務(wù)核算及驗收審計要求

樓小麗2012?9

科技經(jīng)費財務(wù)核算及驗收審計要求

樓小麗5051主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求科技經(jīng)費使用方面的問題審計工作程序2主要內(nèi)容科技經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求科技經(jīng)費使用方面的問題審5152科技經(jīng)費管理規(guī)定《浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）》

——浙科發(fā)計〔2008〕241號《紹興市本級科技專項資金管理暫行辦法》

——紹市財企［2009］49號《紹興市科技計劃與項目管理暫行辦法》、、、、、3科技經(jīng)費管理規(guī)定52二個最新文件財政部科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法》（浙財教〔2010〕382號）二個最新文件財政部科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)53科技經(jīng)費管理使用的基本要求1、建立健全內(nèi)部管理制度2、單獨核算?？顚Ｓ?、加強支出管理嚴控開支范圍科技經(jīng)費管理使用的基本要求1、建立健全內(nèi)部管理制度541.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項經(jīng)費管理和使用相關(guān)的制度，明確項目（課題）經(jīng)費支出的審批程序和要求：制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財務(wù)部門負責(zé)人、課題負責(zé)人等方面的審核、簽批流程；制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度；制定科研人員績效考核的管理辦法，規(guī)范激勵費用

的支付和管理。單位的有關(guān)制度應(yīng)與國家、省的制度保持一致1.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立551.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（2）嚴格執(zhí)行國家、省和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行（3）及時撥付合作單位經(jīng)費按照合同書（任務(wù)書）要求及時轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費嚴禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費1.建立健全與經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理制度（2）嚴格執(zhí)行國家、省56必要性科技（院校合作）合同約定高新技術(shù)企業(yè)認定和企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除的前提和基礎(chǔ)2.單獨核算?？顚Ｓ帽匾?.單獨核算專款專用57高新技術(shù)企業(yè)認定要求:

高新技術(shù)企業(yè)認定對中介機構(gòu)的要求：中介機構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項目單獨建賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)《認定辦法》和《工作指引》的要求進行專項審計，否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。高新技術(shù)企業(yè)認定要求:58《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》

（國稅發(fā)[2008]116號）第九條：“企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除”；第十條：“企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理”?！镀髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2059承擔(dān)單位應(yīng)將項目（課題）經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。專款專用，專項經(jīng)費只能用于本項目（課題）的研究任務(wù)。2.單獨核算?？顚Ｓ?/p>

具體要求（1）承擔(dān)單位應(yīng)將項目（課題）經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。2.單獨60承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費獨立核算在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設(shè)置會計科目（分別設(shè)收入和支出科目），對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。在單位會計核算系統(tǒng)中設(shè)輔助明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。2.單獨核算?？顚Ｓ?/p>

具體要求（2）承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費獨立核算2.單獨61規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準確2.單獨核算專款專用

具體要求（3）規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，保證會計信息完整、真實、準確2.單獨核62院校合作項目研發(fā)成功后取得的銷售收入、成本也應(yīng)獨立、明細核算。

2.單獨核算?？顚Ｓ?/p>

具體要求（4）院校合作項目研發(fā)成功后取得的銷售收入、成本也應(yīng)獨立、明細核算633.加強支出管理嚴控開支范圍項目承擔(dān)單位除要求財務(wù)科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費用的發(fā)生都應(yīng)該由研發(fā)項目相關(guān)的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個過程的哪種用途，以便于專家驗收考察費用的合理性。3.加強支出管理嚴控開支范圍項目承擔(dān)單位除要求財務(wù)64加強支出管理嚴控開支范圍科技部關(guān)于《嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃項目經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》(國科發(fā)財字〔2005〕462號)

八個“嚴禁”一.嚴禁從項目經(jīng)費提成用于人員獎勵支出。

二.嚴禁從項目經(jīng)費中直接提取管理費計入項目成本。

三.嚴禁擠占挪用項目經(jīng)費，超預(yù)算范圍開支的行為。

四.嚴禁違反規(guī)定自行調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算。

五.嚴禁編制虛假預(yù)算套取項目經(jīng)費。

六.嚴禁項目結(jié)題后不及時進行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報

銷費用。

七.嚴禁提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金。

八.嚴禁項目經(jīng)費脫離依托單位財務(wù)部門監(jiān)管。加強支出管理嚴控開支范圍科技部關(guān)于《嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范65加強支出管理嚴控開支范圍

(續(xù))科技經(jīng)費是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的、由專項經(jīng)費支付的各項費用。開支范圍包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費、其他費用等。上述12個科目的支出內(nèi)涵見財政部、科技部關(guān)于《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006〕160號）《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法》（浙財教[2010]382號）1.嚴格規(guī)定科研項目經(jīng)費

的開支范圍與開支標(biāo)準加強支出管理嚴控開支范圍(續(xù))科技經(jīng)費是指在項目組66加強支出管理嚴控開支范圍

(續(xù))不得調(diào)整：間接費用可減不能增：設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費

可調(diào)整：課題總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出

間接費用不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的20%（浙江省16%），績效支出不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%（浙江省8%）

2.財教〔2011〕434號加強支出管理嚴控開支范圍(續(xù))不得調(diào)整：間接費用67加強支出管理嚴控開支范圍

(續(xù))企業(yè)研發(fā)費的發(fā)生時間應(yīng)跟研發(fā)進度相匹配，一般在計劃研發(fā)開始至產(chǎn)品中試完成時。

按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則

3.經(jīng)費應(yīng)與研發(fā)進度匹配加強支出管理嚴控開支范圍(續(xù))企業(yè)研發(fā)費的發(fā)生時間68開支科目分為直接費用和間接費用直接費用與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的各種費用包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費其他支出開支科目分為直接費用和間接費用其他支出69管理費用研究開發(fā)費A項目B項目C項目設(shè)備費材料費測試化驗加工費

燃料動力費差旅費會議費合作、協(xié)作研究與交流費出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費人員勞務(wù)費專家咨詢費D項目……管理費用研究開發(fā)費A項目B項目C項目設(shè)備費材料費測試化驗加工70事業(yè)支出XX項目設(shè)備費出版/文獻/技術(shù)圖書資料、信息費材料費人員勞務(wù)費測試、化驗、加工費專家咨詢費燃料動力費管理費差旅費激勵費會議費其他合作、協(xié)作研究與交流費事業(yè)支出XX項目設(shè)備費出版/文獻/技術(shù)圖書資料、信息費材料費71設(shè)備費購置或試制專用儀器設(shè)備對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造以及租賃和使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用設(shè)備購置費試制改造費租賃使用費72設(shè)備費購置或試制專用儀器設(shè)備設(shè)備購置費2372①合同書中約定的需增添的設(shè)備（型號、數(shù)量）；②設(shè)備購置應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；③設(shè)備費的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以內(nèi)，不包括項目實施前購入的。④無預(yù)算批復(fù)的實驗室小型基建不在支出范圍；⑤原則上不得購置通用設(shè)備，嚴格區(qū)分生產(chǎn)性設(shè)備與科研設(shè)備；⑥加強設(shè)備的管理：定期清查、盤點，做到賬實相符。一、設(shè)備費①合同書中約定的需增添的設(shè)備（型號、數(shù)量）；一、設(shè)備費73二、材料費是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。

①領(lǐng)用材料品名、時間、人、量與項目匹配；②采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)；③大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常辦公耗材；⑤嚴格區(qū)分科研用材料與生產(chǎn)性材料。二、材料費是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值74三、測試化驗加工費支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。①嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經(jīng)費；②大宗測試化驗加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；③測試內(nèi)容、測試數(shù)量、收費標(biāo)準、結(jié)果報告、委托合同等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；④不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。三、測試化驗加工費支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟7576四、燃料動力費相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等①嚴格按照燃料動力費的定義范圍支出經(jīng)費；②日常管理運營的水、電、氣、燃料等支出屬于間接費用的開支范圍，不能重復(fù)列支或分攤；③不得列支汽油費。④發(fā)生時間要與研發(fā)進度匹配

27四、燃料動力費相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的7677差旅費是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支標(biāo)準應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。①出差人員應(yīng)為項目（課題）組成員；②出差報銷手續(xù)完備，出差人員、事由等信息應(yīng)當(dāng)齊全；③嚴格執(zhí)行國家和省有關(guān)差旅費報銷標(biāo)準；④嚴禁列支旅游費、景點門票、餐費。28差旅費是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、7778會議費是指項目研究過程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的會議費用。①會議費支出手續(xù)要完備，要有會議通知、預(yù)算單，符合政府采購條件的，要有政府采購或自行采購合同；②嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會期和會議開支標(biāo)準；③嚴禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理支出。29會議費是指項目研究過程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)生的78合作協(xié)作與交流費支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用79①出國人員應(yīng)為項目（課題）組成員；②出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與項目（課題）任務(wù)相關(guān)，要有國外行程單；③出國手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備，要有邀請函、出國審批表等；④國際合作與交流費由項目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定；⑤不得使用專項經(jīng)費向合作單位購買設(shè)備或材料。合作協(xié)作與交流費支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)的費用30①79出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專用通信費、專利申請和購買（許可）及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。80①專業(yè)軟件購買、出版專著等大額支出應(yīng)當(dāng)有合同；②使用專項經(jīng)費開支的大宗專業(yè)資料印刷費，符合政府采購條件的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)政府采購規(guī)定。③不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費是指項目研究過程中，需要8081支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨時聘用人員等勞務(wù)性費用。項目承擔(dān)單位聘用的參與項目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)性費用勞務(wù)費32支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨81專家咨詢費支付給臨時聘請的咨詢專家的費用會議形式組織、通信形式組織的咨詢費標(biāo)準82①發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定；②只能發(fā)放給個人，其他方式不認可；③發(fā)放標(biāo)準應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目（課題）周期和勞務(wù)人員、專家投入的工作時間；④發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員身份信息、費用簽收記錄；⑤不得以提代支、以領(lǐng)代支。專家咨詢費支付給臨時聘請的咨詢專家的費用33①發(fā)放對象應(yīng)當(dāng)符82間接費用支出管理

間接費用以項目（課題）為單位進行核定；

間接費用分配：承擔(dān)單位與合作單位在核定的總額基礎(chǔ)上，根據(jù)各自承擔(dān)任務(wù)和經(jīng)費額度進行分解，協(xié)商提出分配方案。并在預(yù)算中明確；間接費用支出管理

間接費用以項目（課題）為單位進行核定；83間接費用支出管理

間接費用管理：納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?？梢圆扇√崛　⒘兄?、提取與列支并用的方式，但不得超過核定的金額；

承擔(dān)單位與合作單位應(yīng)當(dāng)按照國家、省有關(guān)規(guī)