2022年中級會計師《會計實務(wù)》試卷及答案(最新)

2022年中級會計師《會計實務(wù)》試卷及答案（最新）1、［單選題］甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2X20年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格（不含增值稅稅額）的30%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。則甲企業(yè)2X20年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為（）萬元。A.3.9B.70C.30D.33.9【答案】C【解析】甲企業(yè)2X20年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債=100X30%=30（萬元。2、［判斷題］發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（）【答案】J【解析】本題考核對會計差錯的界定。3、［單選題］2X18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需要支付任何費(fèi)用;如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.0C.48D.60【答案】D【解析】甲公司應(yīng)按照預(yù)計支付的賠償金和訴訟費(fèi)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元，同時基本確定收到的賠償款確認(rèn)為其他應(yīng)收款，因此，選項D正確。4、［單選題］下列關(guān)于售后回購交易的會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時確認(rèn)收入C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃交易或融資交易D.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會計處理【答案】D【解析】企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。其中，回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)作為租賃交易，選項D不正確。5、［多選題］因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有()。兒按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值【答案】ABC【解析】選項D，剩余長期股權(quán)投資的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的成本，小于時，才需要調(diào)整。6、［判斷題］企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行處理。()【答案】義【解析】因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期新事項進(jìn)行處理。7、［單選題］丙公司為甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán);乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為()萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C【解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=被投資方相對于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額=9000義60%=5400(萬元)。8、［多選題］下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有()。A.賣價B.賬面價值C.繳納的印花稅D.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金【答案】ABCD9、［單選題］甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2X18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2X18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2X18年營業(yè)利潤影響金額為()。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A【解析】外幣項目以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動和匯兌差額統(tǒng)一計入公允價值變動損益。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2X18年營業(yè)利潤影響金額=4義10義7.9-5義10義7.85=-76.5(萬人民幣元)，選項A正確。10、［單選題］乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2X19年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失130萬元。截至2X19年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列會計處理的表述中不正確的是()。A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款不能沖減預(yù)計負(fù)債B.訴訟費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用C.賠償支出計入營業(yè)外支出D.2X19年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為120萬元【答案】D【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債，選項A正確;預(yù)計賠償支出計入營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計入管理費(fèi)用，選項B和C正確;2X19年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。11、［單選題］下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】D【解析】選項A為企業(yè)當(dāng)期新事項，選項B和C屬于會計估計變更。12、［單選題］下列各項中，符合會計要素收入定義的是()。A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入B.出售無形資產(chǎn)的凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額【答案】A【解析】選項A，出售投資性房地產(chǎn)屬于日?；顒?，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，符合收入的定義;選項B和C，出售無形資產(chǎn)的凈收益和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益不屬于日?；顒?，計入資產(chǎn)處置損益，不符合收入定義;選項D，向購貨方收取的增值稅銷項稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容。13、［單選題］2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為()萬元(采用總額法)。A.3B.3.5C.5.5D.6【答案】A【解析】本題是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以收到時先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)其他收益，所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益=60/10X6/12=3（萬元）。14、［判斷題］企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。（）【答案】J15、［單選題］甲公司是生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品的企業(yè)，2X20年度第一季度銷售收入為20000000元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會發(fā)生質(zhì)量問題;25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。根據(jù)上述資料，2X20年度第一季度甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）。80000元70000元90000元D.10000元【答案】B【解析】根據(jù)上述資料，2X20年第一季度末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=20000000X（0義70%+1%義25%+2%義5%）=70000（元。正確答案為B選項。16、［單選題］下列各項中，政府會計主體采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算的是（）。A.支付應(yīng)繳財政款B.財政授權(quán)支付方式購買辦公用品C.計提固定資產(chǎn)折舊D.收到受托代理的現(xiàn)金【答案】B【解析】單位購買辦公用品，在財政授權(quán)支付方式下，按規(guī)定支用額度時，借記“庫存物品”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時，在預(yù)算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目。17、［多選題］下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下“其他綜合收益”項目列示B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算【答案】ACD【解析】對外幣報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表項目中的資產(chǎn)項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。18、［單選題］下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。兒將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費(fèi)用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D【解析】選項A,商譽(yù)通常是與企業(yè)整體價值聯(lián)系在一起的，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算;選項B,屬于出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將出售所取得的價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益;選項C，將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。19、［單選題］甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告了重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是()。A.自愿遣散費(fèi)B.強(qiáng)制遣散費(fèi)C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】C【解析】選項C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。20、［單選題］2X18年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，合同約定甲公司于2義19年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2X18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元，市場銷售價值98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品將發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2X18年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.95B.98C.110D.100【答案】A【解析】K材料可變現(xiàn)凈值二A產(chǎn)成品估計售價30義5-至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)15=95(萬元)。21、［判斷題］業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。()【答案】J【解析】我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。22、［試題］下列關(guān)于財務(wù)報告的說法中，不正確的是()。A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C.財務(wù)報表僅包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表D.財務(wù)報告外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等【答案】C【解析】財務(wù)報告由財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料構(gòu)成。財務(wù)報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表及其附注。23、［單選題］2X20年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2X20年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、2義20年12月31日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司2X20年計入財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D【解析】2X20年費(fèi)用化期間是7月1日至9月30日（3個月），計入財務(wù)費(fèi)用的金額=10000X5%X3/12-10000X0.4%X3=5（萬元）。24、［單選題］下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B【解析】選項A,不涉及現(xiàn)金流量凈額變動;選項C,銀行活期存款屬于現(xiàn)金，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動;選項D,2個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。25、［判斷題］企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項進(jìn)行合理的會計估計、會削弱會計核算的可靠性()。【答案】義26、［單選題］甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。27、［多選題］下列各項中，屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表組成部分的有()。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】ABC【解析】政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。28、［多選題］2X20年4月9日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第三季度水費(fèi)130000元。4月18日，財政部門經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費(fèi)130000元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。不考慮其他因素，對于該事業(yè)單位的賬務(wù)處理以下選項中表述正確的有()。A.水費(fèi)計入單位管理費(fèi)用B.確認(rèn)財政撥款收入130000元C.因為未涉及現(xiàn)金收付，因此預(yù)算會計不做處理D.預(yù)算會計將事業(yè)單位水費(fèi)確認(rèn)為事業(yè)支出【答案】ABD【解析】該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：借：單位管理費(fèi)用130000貸：財政撥款收入130000同時，借：事業(yè)支出130000貸：財政撥款預(yù)算收入130000因此選項A、B和D正確。29、［判斷題］企業(yè)對外幣資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率()?！敬鸢浮縓【解析】盈余公積和未分配利潤項目的外幣折算金額，與利潤表項目的折算匯率選擇一致，即交易發(fā)生日的即期匯率或者近似匯率，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率。30、［單選題］母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是()。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B【解析】母公司是投資性主體的，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，所以對其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動收益項目中，選項B正確。31、［單選題］2020年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入8公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、分期付息、到期還本債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券面值為3000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年末支付利息。不考慮增值稅及相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入是()萬元。A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】該債券投資的利息收入二期初攤余成本義實際利率=3133.5義4%=125.34（萬元）。32、［單選題］甲公司適用的所得稅稅率為25%，2020年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異100萬元（均影響損益），發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元（其中計入其他綜合收益的差異20萬元，其他均影響損益）。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2020年應(yīng)在利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.250B.40C.290D.330【答案】A【解析】甲公司2020年應(yīng)交所得稅=［1000+100+（80-20）］義25%=290（萬元）。33、［試題］企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值【答案】C【解析】歷史成本又稱實際成本，是指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金及其他等價物。34、［單選題］甲公司2X19年7月1日自母公司（丁公司）處取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元。該股權(quán)系丁公司于2X17年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權(quán)時確認(rèn)了800萬元商譽(yù)。2X19年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為4800萬元。為進(jìn)行該項交易，甲公司支付有關(guān)審計等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。A.1920B.2040C.2880D.3680【答案】D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=4800X60%+800=3680（萬元）。35、［試題］A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元,增值稅稅額144萬元;另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元,包裝費(fèi)3萬元，途中保險費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為（）萬元。A.911.70B.913.35C.914.07D.914.70【答案】D【解析】原材料入賬價值=900+9+3+2.7=914.70（萬元）。36、［多選題］下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有()。A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.至少應(yīng)于每年年末對使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷【答案】BCD【解析】無形資產(chǎn)當(dāng)月達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，當(dāng)月開始攤銷。所以選項A不正確。37、［單選題］房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。38、［多選題］下列各事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降，且低于原取得成本C.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備(其他無差異)D.發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅法規(guī)定限額的部分【答案】ABCD【解析】選項A,預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0,小于賬面價值，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B,資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項^固定資產(chǎn)計提減值價準(zhǔn)備，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，超過當(dāng)年工資薪金總額8%的部分，以后年度可以稅前扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。39、［判斷題］企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。（）【答案】義【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。40、［單選題］照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，2X20年度財務(wù)報告于2X21年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2X20年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。A.80B.12C.61.2D.54【答案】C【解析】甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2X20年12月31日未分配利潤金額二（100-20）X（1-15%）X（1-10%）=61.2（萬元）。41、［試題］下列各項中，關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法不正確的是（）。A.存貨的持有目的不同，其可變現(xiàn)凈值的計算方法也不同B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定僅考慮資產(chǎn)負(fù)債表日與該存貨相關(guān)的價格C.沒有銷售合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值以市場價格為基礎(chǔ)確定D.如果某項材料存貨是專門用于生產(chǎn)對外出售的產(chǎn)品的，如果該產(chǎn)品沒有減值，則該項材料存貨未發(fā)生減值【答案】B【解析】存貨可變現(xiàn)凈值的確定還應(yīng)考慮未來的相關(guān)事項。42、［單選題］2X19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2X20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2X19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2X19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B【解析】甲公司的K材料用于生產(chǎn)H產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值=30X5-40-15=95（萬元），選項B正確。43、［多選題］下列各項中，屬于政府會計中負(fù)債計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】AC【解析】政府負(fù)債的計量屬性主要包括歷史成本、現(xiàn)值和公允價值(沒有重置成本)。44、［試題］甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口原材料入賬價值的有()。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費(fèi)D.購買價款【答案】BCD【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨(dú)計入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)中，不計入原材料入賬價值。45、［多選題］企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有()。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC【解析】自然災(zāi)害造成的損失不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本，故選項錯誤。46、［判斷題］對于屬于前期差錯的政府補(bǔ)助退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照前期差錯更正進(jìn)行追溯調(diào)整。()【答案】J47、［多選題］下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用【答案】AD【解析】生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)職工的受益對象計入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本中，選項B不正確；內(nèi)退職工的工資應(yīng)一次性計入管理費(fèi)用中，選項C不正確。48、［多選題］下列各項中，屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表組成部分的有()。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】ABC【解析】政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。49、［單選題］2020年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入8公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、分期付息、到期還本債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券面值為3000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年末支付利息。不考慮增值稅及相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入是()萬元。A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】該債券投資的利息收入二期初攤余成本義實際利率=3133.5義4%=125.34(萬元)。50、［多選題］下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有()。A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必須的倉儲費(fèi)用B.日常修理期間的停工損失C.非正常消耗的直接材料成本D.生產(chǎn)車間管理人員的工資【答案】ABD【解析】選項C，應(yīng)計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。51、［判斷題］企業(yè)用于建造廠房的專門借款，在借款費(fèi)用資本化期間，其尚未動用部分存入銀行取得的利息，應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用。()【答案】義【解析】借款費(fèi)用資本化期間，專門借款的閑置資金收益應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本。52、［多選題］下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的間接費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本B.存貨采購入庫前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計入原材料成本D.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值為其合同價格【答案】ABC【解析】企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算，可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量，而不是簡單地等于存貨的售價或合同價，選項D錯誤。53、［單選題］A公司對一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為()萬元。A.1100B.1050C.1048D.1052【答案】B【解析】被替換部分的賬面價值=500義100/1000=50(萬元)。新辦公樓的入賬價值=1000-500+600-50=1050(萬元)。54、［單選題］甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2X20年年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2X21年4月15日。2義21年2月10日，甲公司補(bǔ)提2X20年的壞賬準(zhǔn)備200萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2X20年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響正確的是()。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少50萬元B.所得稅費(fèi)用增加50萬元C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬元D.應(yīng)收賬款減少200萬元【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，相應(yīng)賬務(wù)處理為：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失200貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50綜上，應(yīng)調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)項目50萬元，調(diào)整減少所得稅費(fèi)用項目50萬元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目，增加的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整減少應(yīng)收賬款項目200萬元。選項D正確。55、［單選題］2X20年8月1日，甲公司將某廠房對外出租并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該廠房的公允價值為10000萬元。2X20年12月31日,該廠房的公允價值為10200萬元。甲公司該廠房在2X20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬元。A.8000B.6000C.10200D.10000【答案】C【解析】甲公司該廠房為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值列示。56、［多選題］2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4000萬元;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。A.確認(rèn)商譽(yù)200萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元C.確認(rèn)投資收益300萬元D.確認(rèn)資本公積200萬元【答案】BC57、［單選題］下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理的表述中，不正確的是()A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按期計提的折舊或攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本B.處于改擴(kuò)建階段的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，累計計入公允價值變動損益的金額無須轉(zhuǎn)出到其他業(yè)務(wù)成本D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益【答案】C【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，累計計入公允價值變動損益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)出到其他業(yè)務(wù)成本。58、［單選題］甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為()萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得=(150-8)-(452-364)=54(萬元)。59、［試題］甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費(fèi)8萬元;為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A【解析】甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508（萬元），為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的入賬價值。60、［多選題］下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計不攤銷，稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不認(rèn)可，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，對于交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，稅法暫不認(rèn)可，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金，稅法不允許扣除，影響當(dāng)期所得稅，但不是暫時性差異。61、［多選題］2X18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2X18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2X18年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益600萬元B.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元【答案】ACD【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方對于被投資方的凈資產(chǎn)的變動應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。62、［判斷題］無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。(【答案】J63、［多選題］下列各項關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述，正確的有()。A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎勵金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益【答案】ACD64、［單選題］甲公司適用的所得稅稅率為25%，2義20年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2X20年應(yīng)交所得稅為()萬元。A.250B.295C.205D.255【答案】B【解析】甲公司2X20年應(yīng)交所得稅=(1000+100+80)義25%=295(萬元)。65、［多選題］企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，影響長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。A.被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時支付的直接相關(guān)費(fèi)用【答案】BD【解析】選項A,權(quán)益法核算初始投資成本是付出對價的公允價值加上直接相關(guān)費(fèi)用，與被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值無關(guān)，對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整影響長期股權(quán)投資入賬價值，不影響初始投資成本;選項C,投資時支付的款項中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本。66、［單選題］2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A.240B.250C.300D.310【答案】D【解析】甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為300+10=310（萬元）?；敬_定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額。67、［多選題］甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2X20年9月甲公司以400萬元（不含增值稅稅額）的價格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為300萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。至2X20年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的20%,假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.2X20年12月31日合并報表中存貨的賬面價值為240萬元B.2X20年12月31日合并報表中存貨的計稅基礎(chǔ)為320萬元C.2X20年12月31日合并報表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元D.2X20年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元【答案】ABCD【解析】合并報表中存貨的成本=300X（1-20%）=240（萬元），因未計提存貨跌價準(zhǔn)備，賬面價值也為240萬元，選項A正確;計稅基礎(chǔ)=400X（1-20%）=320（萬元），選項B正確;合并報表中存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=320-240=80（萬元），選項C正確;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80X25%=20（萬元），選項D正確。68、［多選題］甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅額為10.4萬元，商品在發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2020年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債0.6萬元B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元C.確認(rèn)應(yīng)收退貨成本9萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元【答案】BCD69、［試題］下列項目中，屬于利得的是()。A.銷售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益B.提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益C.出租寫字樓流入的經(jīng)濟(jì)利益D.出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益【答案】D【解析】出售固定資產(chǎn)屬于企業(yè)非日?；顒?，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得;其他選項均屬于企業(yè)的日常活動，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入。70、［單選題］甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2X19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2X19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2X19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費(fèi)用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2X19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬人民幣元。A.47.68B.77.68C.77.8D.50【答案】C71、［判斷題］企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()【答案】J72、［單選題］母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是()。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A【解析】如果母公司是投資性主體，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入公允價值變動損益，報表項目為“公允價值變動收益”項目。73、［單選題］2X16年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2X16年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。A.125.34B.120C.150D.24.66【答案】A【解析】2X16年末確認(rèn)的投資收益=3133.5義4%=125.34（萬元）。74、［單選題］2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2義19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2X19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B【解析】2X19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，金額二3250-3000=250（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250X25%=62.5（萬元）。75、［單選題］2021年度甲公司生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，銷售收入為6000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本年度銷售的產(chǎn)品中，80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2021年末，甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.15B.45C.54D.36【答案】A【解析】確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=6000義（1%義15%+2%義5%）=15（萬元）。76、［單選題］甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，本期正在開發(fā)商品住房，其中，土地使用權(quán)成本32000萬元，另投入其他開發(fā)成本4000萬元，至完工預(yù)計還需要投入材料及人工成本3000萬元，由于市場變化，甲公司預(yù)計該商品住房項目市場售價為40000萬元，銷售稅費(fèi)為1500萬元。不考慮其他因素，甲公司正在開發(fā)的商品住房在12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（）。A.存貨36000萬元B.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨4000萬元C.存貨35500萬元D.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨7000萬元【答案】C【解析】正在開發(fā)的商品住房成本=32000+4000=36000（萬元），可變現(xiàn)凈值=40000-3000-1500=35500（萬元），正在開發(fā)的商品住房的可變現(xiàn)凈值小于成本，按照可變現(xiàn)凈值計量，資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示為存貨35500萬元。77、［單選題］甲公司為增值稅一般納稅人，于20X9年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付;另支付保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。A.3000B.3020C.3