工程項(xiàng)目責(zé)任成本體系講解課件

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工程項(xiàng)目

責(zé)任成本體系講解

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工程項(xiàng)目

責(zé)任成本體系講解3主要內(nèi)容第一部分:施工企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析第二部分:施工企業(yè)成本管理基礎(chǔ)第三部分:施工企業(yè)責(zé)任成本管理體系第四部分：責(zé)任成本管理案例分析3主要內(nèi)容第一部分:施工企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析4第一部分引導(dǎo)——建筑業(yè)現(xiàn)狀分析一、國(guó)內(nèi)建筑業(yè)近年來(lái)的發(fā)展現(xiàn)狀1980年，我國(guó)建筑業(yè)從業(yè)人員983萬(wàn)人，建筑業(yè)產(chǎn)值347億元。截至2002年，我國(guó)建筑業(yè)企業(yè)有資質(zhì)的達(dá)到10萬(wàn)余家，從業(yè)人員3400萬(wàn)人，建筑業(yè)產(chǎn)值18000億元。4第一部分引導(dǎo)——建筑業(yè)現(xiàn)狀分析一、國(guó)內(nèi)建筑業(yè)近年來(lái)的發(fā)展5二、中外建筑企業(yè)對(duì)比（2000數(shù)據(jù)）

企業(yè)比較項(xiàng)目中國(guó)建筑工程總公司日本大成株式會(huì)社美國(guó)伯克德建筑集團(tuán)營(yíng)業(yè)額56億美元132億美元98億美元職工人數(shù)24萬(wàn)人1.4萬(wàn)人2.5萬(wàn)人人均營(yíng)業(yè)額2.2萬(wàn)美元102萬(wàn)美元39萬(wàn)美元海外營(yíng)業(yè)額14億美元25億美元20億美元利潤(rùn)0.4億美元2.3億美元2.8億美元5二、中外建筑企業(yè)對(duì)比（2000數(shù)據(jù)）6同行業(yè)比較(2005年年報(bào)數(shù)據(jù))企業(yè)/指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入(億元)利潤(rùn)總額(億元)中國(guó)鐵建115810.3中鐵工程125012.5中國(guó)建筑115729.6中交集團(tuán)85229.4中冶集團(tuán)689156同行業(yè)比較(2005年年報(bào)數(shù)據(jù))企業(yè)/指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入(億元)7中外建筑業(yè)差距原因：一、承包方式中國(guó)建筑企業(yè)目前多采用施工型承包，國(guó)外企業(yè)多采用CM(constructionmanagement)施工管理模式或PM(projectmanagement)項(xiàng)目管理模式，拉長(zhǎng)了利潤(rùn)增長(zhǎng)鏈。二、業(yè)務(wù)范圍目前我國(guó)建筑業(yè)業(yè)務(wù)范圍窄，以盈利能力較低的土建工程為主。中建70%業(yè)務(wù)來(lái)自建筑工程，交通項(xiàng)目10%，電力項(xiàng)目、工業(yè)項(xiàng)目、加工項(xiàng)目各占7%左右。伯克德集團(tuán)工業(yè)石化項(xiàng)目占54%，電力占14%，交通占13%，環(huán)保工程11%7中外建筑業(yè)差距原因：8三、承包工程規(guī)模和難易程度不同大單工程相比差距明顯技術(shù)上差距明顯四、企業(yè)管理上存在較大差距1984年云南魯布革水電站引水隧道工程進(jìn)行國(guó)際招標(biāo)，日本企業(yè)以最低價(jià)中標(biāo)，標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底，人們普遍持懷疑態(tài)度，但日本企業(yè)在管理上非常突出，只用了七八個(gè)管理人員，就把龐大的工程任務(wù)管理的井然有序，最后做到質(zhì)量?jī)?yōu)、物耗低、資金省、工期短，實(shí)現(xiàn)了盈利。8三、承包工程規(guī)模和難易程度不同9三、WTO對(duì)中國(guó)建筑業(yè)影響1、建筑業(yè)是七大對(duì)外開放領(lǐng)域之一，允許外資進(jìn)入并控股。相關(guān)義務(wù)有最惠國(guó)待遇、透明度、國(guó)內(nèi)法規(guī)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、國(guó)民待遇、具體承諾表、磋商等，相關(guān)權(quán)力包括逐步自由化、發(fā)展中國(guó)家權(quán)利、安全例外、訴諸爭(zhēng)端等；2、WTO對(duì)中國(guó)建筑市場(chǎng)總體規(guī)模影響：入世刺激中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2005年總體規(guī)模增加2000億元以上；9三、WTO對(duì)中國(guó)建筑業(yè)影響1、建筑業(yè)是七大對(duì)外開放領(lǐng)域之一103、WTO對(duì)外資建筑企業(yè)市場(chǎng)占有率的影響：目前占有2%的市場(chǎng)，預(yù)計(jì)每年增長(zhǎng)1%——2%4、WTO對(duì)外資企業(yè)在承包工程的行業(yè)和種類上分布影響：搶占高端市場(chǎng)。5、WTO對(duì)我國(guó)建筑業(yè)管理體制影響。6、對(duì)建筑業(yè)結(jié)構(gòu)的影響7、對(duì)發(fā)展對(duì)外承包工程的影響103、WTO對(duì)外資建筑企業(yè)市場(chǎng)占有率的影響：目前占有2%的11四、中國(guó)建筑業(yè)迎接挑戰(zhàn)的對(duì)策1、建立具有生機(jī)和活力的經(jīng)營(yíng)機(jī)制；2、提高企業(yè)整體素質(zhì)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)能力；3、加大科技投入，提高技術(shù)創(chuàng)新能力；4、開發(fā)人力資源，培養(yǎng)復(fù)合型人才；5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；6、加強(qiáng)成本控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。11四、中國(guó)建筑業(yè)迎接挑戰(zhàn)的對(duì)策1、建立具有生機(jī)和活力的經(jīng)營(yíng)12五、基層施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)、成本工作存在的主要問題與對(duì)策問題一：項(xiàng)目資金管理缺乏預(yù)算控制，不能滿足施工生產(chǎn)需求。12五、基層施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)、成本工作存在的主要問題與對(duì)策問題13主要癥狀：工程項(xiàng)目前期資金寬松時(shí)，沒有預(yù)留儲(chǔ)備資金，花錢大手大腳，工程中期大干時(shí)盲目促生產(chǎn)趕進(jìn)度，忽視工料機(jī)計(jì)價(jià)與撥款程序，甚至出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象，工程后期尾款與質(zhì)量保證金追討不力，變更補(bǔ)償及材料補(bǔ)差工作不及時(shí)，整個(gè)項(xiàng)目及建設(shè)期間資金使用缺乏與工期配套的供求預(yù)算，資金使用往往前松后緊，使用成本較高，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用上升。13主要癥狀：工程項(xiàng)目前期資金寬松時(shí)，沒有預(yù)留儲(chǔ)備資金，花錢14實(shí)例分析：某項(xiàng)目部2003年9月份進(jìn)場(chǎng)，工期三年，合同投標(biāo)價(jià)格18000萬(wàn)元，工程按月計(jì)價(jià)，進(jìn)場(chǎng)后業(yè)主撥付開工預(yù)付款1800萬(wàn)元，且每期計(jì)價(jià)都有材料設(shè)備預(yù)付款，在此時(shí)期項(xiàng)目工程資金相對(duì)充足；但隨著工程施工的延續(xù)，到2004年6月份開始，業(yè)主開始分期扣回開工預(yù)付款，約每期隨計(jì)價(jià)扣除200萬(wàn)元到400萬(wàn)元不等，此時(shí)開始出現(xiàn)工程資金不足情況，到8月份這種情況更為嚴(yán)重，至2005年度初期到目前，因資金匱乏所導(dǎo)致的各方面矛盾的激化，外欠工料機(jī)等款項(xiàng)巨大，債主上門索債，工程急需的原材料無(wú)錢購(gòu)進(jìn)等問題，嚴(yán)重影響工程正常施工。14實(shí)例分析：某項(xiàng)目部2003年9月份進(jìn)場(chǎng)，工期三年，合同投15解決對(duì)策：資金是整個(gè)項(xiàng)目的血液，做好在整個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)中資金的平衡工作是保證項(xiàng)目正常施工的前提。首先，在項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)前要作一次全面透徹合理的資金預(yù)算分析。項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后收到業(yè)主開工預(yù)付工程款、備料款，應(yīng)有計(jì)劃、有步驟的積存一定數(shù)額的儲(chǔ)備資金；15解決對(duì)策：資金是整個(gè)項(xiàng)目的血液，做好在整個(gè)項(xiàng)目生產(chǎn)中資16項(xiàng)目中期大干時(shí)，外部工、料、機(jī)協(xié)作單位多，對(duì)外往來(lái)款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)繁多，在此時(shí)要嚴(yán)格規(guī)范工料機(jī)計(jì)價(jià)與撥付款程序，在不影響工程正常施工條件時(shí)，對(duì)協(xié)作單位要“收緊口袋”，嚴(yán)格按程序集體決策計(jì)價(jià)，同時(shí)堅(jiān)持計(jì)價(jià)一視同仁，不偏不倚；工程后期要多方籌集資金，特別是對(duì)業(yè)主，要加大工程計(jì)價(jià)、變更補(bǔ)償、材料調(diào)差、款項(xiàng)催收的力度，盡可能避免從地方拆借資金，對(duì)工程尾款和質(zhì)量保證金要取得業(yè)主理解和信任，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。16項(xiàng)目中期大干時(shí)，外部工、料、機(jī)協(xié)作單位多，對(duì)外往來(lái)款項(xiàng)支17問題二：項(xiàng)目直接成本失控，工、料、機(jī)費(fèi)用居高不下主要癥狀：工程項(xiàng)目直接成本控制缺乏有效手段，在資金寬松時(shí)往往亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等，施工人員工資及福利費(fèi)上漲，施工淡季或息工時(shí)僅發(fā)放生活費(fèi)，造成職工隊(duì)伍人心渙散；材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)缺乏采購(gòu)量?jī)r(jià)分析，購(gòu)進(jìn)材料質(zhì)次價(jià)高，材料領(lǐng)用生產(chǎn)環(huán)節(jié)浪費(fèi)嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)材料回收保管不善；機(jī)械設(shè)備是自購(gòu)還是租賃決策失當(dāng)，施工組織安排不當(dāng)，造成機(jī)械設(shè)備閑置窩工，無(wú)專人看護(hù)、保養(yǎng)，利用效率低下。17問題二：項(xiàng)目直接成本失控，工、料、機(jī)費(fèi)用居高不下主要癥18具體還表現(xiàn)在：(1)在勞動(dòng)力使用上，不按崗、不按實(shí)際需要配置人員，兩人能完成的工作安排三人，可使用底工費(fèi)的工種而使用高工費(fèi)的勞動(dòng)力。為了照顧關(guān)系、情面，臨時(shí)工閑時(shí)也留用，職工可不聞不問生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，但每月的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助卻不能少拿，人為的擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)支出。18具體還表現(xiàn)在：19(2)在材料物資管理方面，能簡(jiǎn)化到什么程度就簡(jiǎn)化到什么程度，業(yè)務(wù)人員只圖方便省事，不及時(shí)退卡入賬，有的工程材料實(shí)物與賬面相差幾萬(wàn)元，甚至幾十萬(wàn)元的不乏其數(shù)。在工程材料領(lǐng)用上，手續(xù)不齊全，不按定額發(fā)料。工地材料擺放亂，工程材料被盜現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，配件領(lǐng)用不審查，壞了就換，很少有人去修復(fù)。19(2)在材料物資管理方面，能簡(jiǎn)化到什么程度就簡(jiǎn)化到什么程20(3)機(jī)械設(shè)備施工效率不高，車況較差，平時(shí)維護(hù)保養(yǎng)不善。機(jī)械設(shè)備有了故障不分析主客觀原因，不追究當(dāng)事人的責(zé)任，壞了有料就換，無(wú)料就等，臨時(shí)工未經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)考核就上崗造成機(jī)械非正常損壞，影響施工進(jìn)度。(4)成本管理不到位，有辦法卻不執(zhí)行或執(zhí)行不力。有的項(xiàng)目在月度績(jī)效考核中以各部門上報(bào)的統(tǒng)計(jì)費(fèi)用考核績(jī)效，未以財(cái)務(wù)月度實(shí)際成本考核，操作中形成兩張皮。

20(3)機(jī)械設(shè)備施工效率不高，車況較差，平時(shí)維護(hù)保養(yǎng)不善。21(5)施工組織管理紊亂，施工方案不合理，造成工期滯后，工程后期為趕工期加大投入，增加大量的人工費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)和機(jī)械設(shè)備費(fèi)，造成成本的加大。(6)不重視安全質(zhì)量，造成安全成本上升。發(fā)生一起死亡事故少則幾萬(wàn)元，多則十幾萬(wàn)；發(fā)生一起質(zhì)量事故輕則補(bǔ)修，重則返工造成成本增加，影響單位的形象和聲譽(yù)，并給以后投標(biāo)造成不良后果。21(5)施工組織管理紊亂，施工方案不合理，造成工期滯后，工22實(shí)例分析：某項(xiàng)目部主要以高層建筑鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品加工安裝為主，在產(chǎn)品成本中鋼材料占總成本的70%——80%，在鋼材采購(gòu)中往往是甲方給了預(yù)付款才去滿世界找材料，而這時(shí)候往往是鋼材價(jià)格的最高點(diǎn)（時(shí)間通常是每年3、4月份），而在9、10月份鋼材價(jià)格一般走低時(shí)，企業(yè)一般又處在生產(chǎn)淡季。由于近年來(lái)鋼材價(jià)格波動(dòng)較大，材料商一般要求付現(xiàn)才發(fā)貨，而承攬合同甲方一般要求工期都比較緊張，預(yù)付款比例低有時(shí)還不能及時(shí)到位，造成采購(gòu)資金一直比較緊張。22實(shí)例分析：某項(xiàng)目部主要以高層建筑鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品加工安裝為主，23鋼材加工過程中，又單純實(shí)行以產(chǎn)量計(jì)報(bào)酬，一線工人盲目領(lǐng)料加工，下料時(shí)先找整板下，對(duì)邊料、角料不加利用，只關(guān)心產(chǎn)量，不考慮利用率，造成加工過程中原材料的浪費(fèi)。在一些低值易耗品采購(gòu)管理上漏洞很大，如一些制劑、玻璃、模板等長(zhǎng)期丟在庫(kù)房或露天堆放，無(wú)人問津，導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)、生銹，造成損失很大。該項(xiàng)目部連續(xù)三年虧損，職工工資不能正常發(fā)放。23鋼材加工過程中，又單純實(shí)行以產(chǎn)量計(jì)報(bào)酬，一線工人盲目領(lǐng)料24解決對(duì)策：在工程成本構(gòu)成中，材料費(fèi)一般占60%——70%比例，機(jī)械使用費(fèi)一般占20%，人工費(fèi)一般占10%左右，其他直接費(fèi)項(xiàng)目比較固定，因此控制工程直接成本重中之重是采取有效手段控制工、料、機(jī)三大費(fèi)用。對(duì)于材料費(fèi)控制，應(yīng)堅(jiān)持量、價(jià)雙向，購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用多環(huán)節(jié)控制，工程材料需要量大，品種復(fù)雜，因此應(yīng)分主材、地材分別控制，主材中的鋼材、木材、結(jié)構(gòu)件等盡量由集團(tuán)公司統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)供應(yīng)，保證質(zhì)量，獲取最大優(yōu)惠并與生產(chǎn)供應(yīng)商盡量建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，共同防御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于地材中的磚、瓦、砂、石、灰等，應(yīng)堅(jiān)持在項(xiàng)目所在地或附近地區(qū)就近購(gòu)置，在采購(gòu)前應(yīng)充分調(diào)查當(dāng)?shù)夭牧腺Y源與生產(chǎn)供應(yīng)單位，堅(jiān)持貨比多家，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、信譽(yù)良好的供應(yīng)單位，有條件的單位應(yīng)盡量避免材料采購(gòu)物資部門全部包辦現(xiàn)象，堅(jiān)持項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)主抓，物資部門牽頭，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、技術(shù)部門參與，實(shí)行材料招標(biāo)采購(gòu)或陽(yáng)關(guān)采購(gòu)。24解決對(duì)策：在工程成本構(gòu)成中，材料費(fèi)一般占60%——7025在人工費(fèi)控制上管理崗位要拉開檔次，體現(xiàn)貢獻(xiàn)大小，對(duì)于作業(yè)層要進(jìn)行工序單價(jià)承包，堅(jiān)持總量控制、動(dòng)態(tài)調(diào)整。對(duì)于機(jī)械使用費(fèi)控制一要堅(jiān)持科學(xué)論證，工程項(xiàng)目是使用一般機(jī)械還是高性能機(jī)械，是自購(gòu)機(jī)械還是租賃機(jī)械？選擇時(shí)既要考慮當(dāng)前效益還要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，如地鐵工程的盾構(gòu)設(shè)備價(jià)值較高，對(duì)目前項(xiàng)目費(fèi)用可能較高，但對(duì)于企業(yè)未來(lái)承攬、施工地下工程、隧道工程是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，機(jī)械進(jìn)場(chǎng)后要合理組織，防止出現(xiàn)窩工、效率低下等情況發(fā)生，對(duì)施工機(jī)械平時(shí)要注意保養(yǎng)調(diào)試，使其保持良好的工作狀態(tài)。25在人工費(fèi)控制上管理崗位要拉開檔次，體現(xiàn)貢獻(xiàn)大小，對(duì)于作業(yè)26問題三：措施不得當(dāng)，責(zé)任成本管理問題多主要癥狀：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)責(zé)任成本管理不夠重視，沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和良好的內(nèi)部職能分工責(zé)任；責(zé)任預(yù)算編制不科學(xué)，沒有處理好公司、項(xiàng)目部、職工個(gè)人三者之間的辯證關(guān)系；責(zé)任預(yù)算被“墻化”沒有被“強(qiáng)化”，往往一編了事，沒有動(dòng)態(tài)調(diào)整方案，在項(xiàng)目施工方案變更時(shí)喪失成本預(yù)控的依據(jù)；責(zé)任成本過程控制松散，職能部門和作業(yè)班組責(zé)任、權(quán)利不明確，事中成本分析不及時(shí)，往往成本失控后才發(fā)現(xiàn)；責(zé)任成本事后分析與考核常常少獎(jiǎng)不罰，部門之間相互扯皮，導(dǎo)致責(zé)任不明，項(xiàng)目人員變動(dòng)頻繁，導(dǎo)致責(zé)任間斷，最終責(zé)任追究流于形式，違背實(shí)施責(zé)任成本管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加、職工收入與責(zé)任對(duì)等增加的初衷。26問題三：措施不得當(dāng)，責(zé)任成本管理問題多主要癥狀：項(xiàng)目負(fù)27實(shí)例分析：某項(xiàng)目部按照集團(tuán)公司要求實(shí)行責(zé)任成本管理，項(xiàng)目經(jīng)理沒有認(rèn)識(shí)到責(zé)任成本管理工作的重要性和艱巨性，認(rèn)為成本工作由業(yè)務(wù)部門抓就行，要求項(xiàng)目計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有明確責(zé)任，仍然僅僅沿用工期和質(zhì)量指標(biāo)作為考核內(nèi)容，責(zé)任預(yù)算編制時(shí)，項(xiàng)目部首先調(diào)低工資定額，引起職工不滿，對(duì)推行責(zé)任成本管理產(chǎn)生抵觸情緒，進(jìn)行二次、三次預(yù)算分割時(shí)上下級(jí)爭(zhēng)議很大。施工方案改變后，項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算沒有及時(shí)調(diào)整，常唱以死預(yù)算對(duì)活方案。項(xiàng)目部下屬的施工隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)責(zé)任成本管理認(rèn)識(shí)不夠具體，隊(duì)里技術(shù)員、統(tǒng)計(jì)員、會(huì)計(jì)員等拿著上級(jí)下發(fā)的辦法、方案、表格不知所措。上級(jí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)考核時(shí)，往往在成本報(bào)表上隨意編寫數(shù)字，應(yīng)付上級(jí)了事，造成企業(yè)成本信息失真，責(zé)任成本控制流于形式。27實(shí)例分析：某項(xiàng)目部按照集團(tuán)公司要求實(shí)行責(zé)任成本管理，項(xiàng)28解決對(duì)策：推行責(zé)任成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。對(duì)于施工項(xiàng)目來(lái)講，主要包括：編制合理的施工組織方案，根據(jù)施工方案確定施工工程量；編制企業(yè)內(nèi)部施工預(yù)算，對(duì)地材、勞務(wù)用工等調(diào)查工程當(dāng)?shù)貎r(jià)格；在中標(biāo)價(jià)的基礎(chǔ)上，按照施工工程實(shí)際數(shù)量和各項(xiàng)勞、材、機(jī)生產(chǎn)要素的單價(jià)，編制對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行二次分割的責(zé)任成本預(yù)算，在二次分割的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目部按成本管理責(zé)任區(qū)域和責(zé)任層次分解責(zé)任成本預(yù)算，從而確定客觀科學(xué)、平均先進(jìn)的責(zé)任成本目標(biāo)，實(shí)行全員、全過程、全方位的成本控制。28解決對(duì)策：推行責(zé)任成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。對(duì)于施工項(xiàng)目29當(dāng)前，推行責(zé)任成本管理的重要性在施工企業(yè)集團(tuán)公司、公司管理層已引起高度重視，但貫徹責(zé)任成本管理的重心在工程項(xiàng)目，所以必須使項(xiàng)目經(jīng)理成為工程項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的第一責(zé)任人，項(xiàng)目總工程師、總經(jīng)濟(jì)師、總會(huì)計(jì)師要熟悉責(zé)任成本控制的整個(gè)流程，職能部門相互協(xié)作，作業(yè)工程隊(duì)、班組、個(gè)人層層承包，落實(shí)到位。責(zé)任預(yù)算編制要科學(xué)簡(jiǎn)便，便于管理，有條件的集團(tuán)公司應(yīng)編制企業(yè)內(nèi)部施工定額，預(yù)算編制后如果施工方案調(diào)整，應(yīng)按照一定程序進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，施工過程中要定期進(jìn)行成本分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，建立工程進(jìn)度、成本發(fā)生、價(jià)款結(jié)算連動(dòng)分析體系，責(zé)任考核追究要嚴(yán)格，責(zé)任成果要不折不扣兌現(xiàn)，責(zé)任損失要根據(jù)原因落實(shí)到人。29當(dāng)前，推行責(zé)任成本管理的重要性在施工企業(yè)集團(tuán)公司、公司管30問題四：委派制不徹底，限制財(cái)務(wù)人員發(fā)揮作用主要癥狀：多數(shù)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是技術(shù)人員出身，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重要認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)踐中一切工作圍繞工程進(jìn)度和安全質(zhì)量考慮，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作無(wú)非就是報(bào)賬、算數(shù)。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制等職能無(wú)從談起。部分單位推行委派制不徹底，人事公司管，工資待遇項(xiàng)目發(fā)，又限制了會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。30問題四：委派制不徹底，限制財(cái)務(wù)人員發(fā)揮作用主要癥狀：多31實(shí)例分析：某項(xiàng)目部一名財(cái)務(wù)人員在調(diào)查問卷寫道，在基層項(xiàng)目工作的幾年，體會(huì)最深的就是財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中缺位現(xiàn)象。由于諸多原因，項(xiàng)目的資金決策過程中，財(cái)務(wù)大部分時(shí)間是被動(dòng)參與，根據(jù)工程進(jìn)展、債權(quán)債務(wù)、上繳款及管理費(fèi)用控制等情況，合理的提出資金使用計(jì)劃，很少能被項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)采納。在資金使用上，基本上都聽命于項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)的直接安排，發(fā)揮的僅僅是“出納”職能。盡管上級(jí)實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制，但由于會(huì)計(jì)人員的工資待遇完全來(lái)自項(xiàng)目部，從根本上決定了會(huì)計(jì)人員在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，心存顧忌，特別是面對(duì)項(xiàng)目和公司資金矛盾時(shí)，更是束手無(wú)策。31實(shí)例分析：某項(xiàng)目部一名財(cái)務(wù)人員在調(diào)查問卷寫道，在基層項(xiàng)目32解決對(duì)策：推行項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制是一項(xiàng)有益嘗試，目前不少單位進(jìn)行了試點(diǎn)，但相關(guān)配套制度要建立，如對(duì)委派會(huì)計(jì)人員的工資制度、人事制度、工作報(bào)告制度等。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目資金管理、成本管理工作的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制等作用，首先使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部門在資金、成本管理中的作用，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)在決定資金使用時(shí)，應(yīng)聽取財(cái)務(wù)部門的建議，使各項(xiàng)資金使用，從程序到內(nèi)容，均符合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、資金存量和實(shí)際計(jì)價(jià)情況；其次財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，真正發(fā)揮決策參謀作用。32解決對(duì)策：推行項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制是一項(xiàng)有益嘗試，目前不少單位33問題五：成本管理銜接差、控制脫節(jié)目前，我國(guó)的施工項(xiàng)目經(jīng)理部普遍存在一種現(xiàn)象，即在項(xiàng)目?jī)?nèi)部，搞技術(shù)的只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，搞工程只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度，搞材料的只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)和進(jìn)場(chǎng)的點(diǎn)驗(yàn)工作。這樣表面上看來(lái)職責(zé)清晰，分工明確，但項(xiàng)目的成本管理是靠大家來(lái)管理、去控制的，項(xiàng)目效益是靠大家創(chuàng)造的。如果搞技術(shù)的為了保證工程質(zhì)量，選擇可行卻不經(jīng)濟(jì)的方案施工，必然會(huì)保證了質(zhì)量卻增加了成本；如果搞材料的只從產(chǎn)品質(zhì)量角度出發(fā)，采購(gòu)高強(qiáng)優(yōu)質(zhì)高價(jià)材料，即使是在使用過程中沒有一點(diǎn)浪費(fèi)，成本還是降不下來(lái)。

33問題五：成本管理銜接差、控制脫節(jié)目前，我國(guó)的施工項(xiàng)目經(jīng)理34另外，由于各種復(fù)雜因素的影響，施工企業(yè)在成本管理上普遍存在著重事后輕事前；重靜態(tài)輕動(dòng)態(tài)；重短期輕宏觀；重?cái)?shù)量輕質(zhì)量；重局部輕全局；重現(xiàn)象輕本質(zhì)；重內(nèi)部輕外部；重戰(zhàn)術(shù)輕戰(zhàn)略的弊病，容易受“成本無(wú)法再降低”的思維定式的束縛，習(xí)慣于按傳統(tǒng)思想觀念想問題、辦事情，靠完成產(chǎn)值來(lái)擴(kuò)大投資，謀求業(yè)主多計(jì)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)成本盈利。在施工企業(yè)內(nèi)部形成只要完成任務(wù)，質(zhì)量達(dá)標(biāo)，就可以認(rèn)為是“一俊遮百丑”，就可以評(píng)先進(jìn)，樹樣板，忽視了企業(yè)是以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織；忽視了企業(yè)的成本管理具有追求極限的基本特征。34另外，由于各種復(fù)雜因素的影響，施工企業(yè)在成本管理上普遍存35問題與思考：1施工企業(yè)應(yīng)如何面對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)？2從經(jīng)營(yíng)管理人員的角度，你認(rèn)為如何從技術(shù)、計(jì)劃、物資等方面控制工程成本（以本項(xiàng)目部為例，僅用于本次授課討論）35問題與思考：36第二部分工程項(xiàng)目成本管理基礎(chǔ)講解核心內(nèi)容:1、施工企業(yè)責(zé)任成本管理引例2、成本管理的基礎(chǔ)3、項(xiàng)目成本管理體系36第二部分工程項(xiàng)目成本管理基礎(chǔ)講解核心內(nèi)容:37引例一：中鐵X局：責(zé)任成本推行過程及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)（1989-2004）一、責(zé)任成本管理的工作進(jìn)程事物的發(fā)展總是曲曲折折，循序漸進(jìn)的。同樣，責(zé)任成本管理這項(xiàng)工作在我們企業(yè)也經(jīng)歷了一個(gè)逐步認(rèn)識(shí)、逐步深化、循序漸進(jìn)的發(fā)展過程。早在89年，我們就提出了開展責(zé)任成本管理的想法，做了大量的理論準(zhǔn)備工作，并在二處候月線進(jìn)行了試點(diǎn)，91年印發(fā)了《鐵十二局段隊(duì)責(zé)任成本管理試行辦法》，但在辦法制定以后，卻沒有得到很好地貫徹落實(shí)，這可能與當(dāng)時(shí)的大環(huán)境有關(guān)，使我們的成本管理失去了一次機(jī)會(huì)。37引例一：38從96年開始，隨著建筑市場(chǎng)竟?fàn)幍娜遮吋ち液蛧?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)宏觀大環(huán)境的疲軟，企業(yè)發(fā)展逐漸陷入了困境，多數(shù)項(xiàng)目虛盈實(shí)虧，形成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)泡沫。有的單位出現(xiàn)危機(jī)，正常施工生產(chǎn)受阻，職工工資不能按時(shí)發(fā)放，對(duì)外拖欠款居高不下，面對(duì)突來(lái)的危機(jī)，我們才清醒地認(rèn)識(shí)到成本管理的重要性。因此，推行責(zé)任成本管理再一次被提上了重要的議事日程，97年的工作會(huì)上明確提出了“要把推行責(zé)任成本管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重心工作來(lái)抓”的指導(dǎo)思想，并向全局發(fā)出了號(hào)召，通過了《關(guān)于開展責(zé)任成本管理的決定》，但由于當(dāng)時(shí)改制工作迫在眉睫，牽扯了全局上下相當(dāng)大的精力，導(dǎo)致責(zé)任成本管理工作仍然沒有取得應(yīng)有的效果。38從96年開始，隨著建筑市場(chǎng)竟?fàn)幍娜遮吋ち液蛧?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)宏觀大3998年集團(tuán)公司改制掛牌后，面對(duì)日趨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)狀況，再次提出“要大力開展責(zé)任成本管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的根本性好轉(zhuǎn)”的要求。為此，集團(tuán)公司專門成立了責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各單位也相繼設(shè)立了責(zé)任成本管理的專門機(jī)構(gòu)，制定了《責(zé)任成本管理辦法》。這時(shí),責(zé)任成本管理才開始進(jìn)入了真正意義上的起步階段.3998年集團(tuán)公司改制掛牌后，面對(duì)日趨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)狀況，再次提40為了鞏固開展責(zé)任成本管理的初期成果,集團(tuán)公司于99年工作會(huì)召開之際,專門召開了“基層成本管理工作會(huì)議”,各工程處處長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、計(jì)劃科長(zhǎng)、成本管理辦公室主任，公司各大指揮部指揮長(zhǎng)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及公司直屬單位的行政主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出席會(huì)議，集團(tuán)公司所有領(lǐng)導(dǎo)及公司機(jī)關(guān)各部處室負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議，總公司也派領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)，會(huì)議規(guī)格之高、規(guī)模之大，可以說史無(wú)前例。在這次會(huì)議上，金總作了題為《認(rèn)清形勢(shì)，轉(zhuǎn)換機(jī)制改善財(cái)務(wù)狀況，振興集團(tuán)經(jīng)濟(jì)》的重要講話，不僅對(duì)下一步開展責(zé)任成本管理工作提出了明確的要求，作了詳盡的安排，而且再次站在戰(zhàn)略的高度，對(duì)各單位的成本管理工作提出了要求，確定了目標(biāo)，發(fā)出了號(hào)召。40為了鞏固開展責(zé)任成本管理的初期成果,集團(tuán)公司于99年工作41會(huì)議結(jié)束后，各單位迅速行動(dòng)，全面貫徹會(huì)議精神，掀起了責(zé)任成本管理的新高潮，這一階段的責(zé)任成本管理工作，可以說既轟轟烈烈，又扎扎實(shí)實(shí)，基本實(shí)現(xiàn)了全面推廣的第一目標(biāo)。2000年一年和2001年上半年，在總結(jié)以前工作的基礎(chǔ)上，逐層次、逐方面地解決了一些難點(diǎn)問題。責(zé)任成本管理工作開始向系統(tǒng)化、程序化方向邁進(jìn)。隨著“西合模式”的出臺(tái)，責(zé)任成本管理開始進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。41會(huì)議結(jié)束后，各單位迅速行動(dòng)，全面貫徹會(huì)議精神，掀起了責(zé)任42

二、主要成效一是形成了良好的工作局面從近幾年來(lái)的工作中大家可以清楚地看到，我們企業(yè)從來(lái)沒有象現(xiàn)在這樣重視成本管理工作，從來(lái)沒有象今天這樣把成本管理放在企業(yè)興衰發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)。雖然我們交了不少的學(xué)費(fèi)，走了一些彎路，也正是這樣才使我們更清醒地認(rèn)識(shí)到抓責(zé)任成本的重要性，也正是這樣才更加堅(jiān)定了我們抓好責(zé)任成本管理的信心和決心。經(jīng)過全集團(tuán)上下近三年的努力，現(xiàn)在看來(lái)，責(zé)任成本管理基本思路是可行的，方法是對(duì)路的，也是管用的。42二、主要成效一是形成了良好的工作局面43二是建立了一套比較完善的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。責(zé)任成本管理的好壞，除思想認(rèn)識(shí)到位外，更重要的是靠機(jī)制來(lái)運(yùn)作。因此，工作之初我們就把建立和完善責(zé)任成本管理機(jī)制當(dāng)做一件大事來(lái)抓，并根據(jù)各個(gè)時(shí)期的工作進(jìn)展情況不斷地來(lái)豐富機(jī)制的內(nèi)函和主題。九八年初，我們?cè)诎l(fā)出“關(guān)于在全局開展責(zé)任成本管理工作的決定”的同時(shí)，及時(shí)地推動(dòng)了“兩掛鉤兩不準(zhǔn)，抓兩頭促中間”的責(zé)任成本管理機(jī)制，這個(gè)機(jī)制主要解決了兩個(gè)方面的問題，一是理順了處與項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，基本解決了對(duì)項(xiàng)目部的績(jī)效評(píng)價(jià)的問題。特別是在上交款比例的確定上，改變了過去憑經(jīng)驗(yàn)，拍腦殼的做法，使上交款比例建立在實(shí)測(cè)的基礎(chǔ)上，拉齊了項(xiàng)目責(zé)任成本控制的起跑線，解決了項(xiàng)目上交款和成本管理大鍋飯問題；二是較好地解決了項(xiàng)目部推行責(zé)任成本的動(dòng)力問題，職工的積極性得到了充分的調(diào)動(dòng)，精神面貌煥然一新。

43二是建立了一套比較完善的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。44隨著責(zé)任成本工作的逐步深入，和一些新問題的出現(xiàn)，又提出了“以解決責(zé)任交叉為突破口，實(shí)行項(xiàng)目部?jī)?nèi)部零利潤(rùn)集本承包為基本導(dǎo)向”新的責(zé)任成本運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，后來(lái)把這種機(jī)制總結(jié)為“西合模式”。如果說“兩掛鉤兩不準(zhǔn)，抓兩頭促中間”的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制較好地解決了處與項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的話，那么“西合模式”重點(diǎn)解決了項(xiàng)目部?jī)?nèi)部各責(zé)任中心及各責(zé)任中心與職工之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。兩層經(jīng)濟(jì)關(guān)系的理順，較好地解決了責(zé)任成本管理中的斷層問題，達(dá)到了綱舉目張的效果。44隨著責(zé)任成本工作的逐步深入，和一些新問題的出現(xiàn)，又提出了45三是工作有階段性成效。98年，金總要求選一批有代表性的施工項(xiàng)目進(jìn)行一次全面的效益分析。當(dāng)時(shí)我們選了28個(gè)項(xiàng)目，在這28個(gè)項(xiàng)目中，扣除上交款的因素后，盈利的有13個(gè)，虧損的有14個(gè)，盈虧相抵后，總的算下來(lái)還是虧的。這一現(xiàn)象說明在此之前的項(xiàng)目管理存在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)泡沫和成本失控現(xiàn)象。好在經(jīng)過上下三年多的努力，成本管理的總體水平有了很大的提高，成本失控、效益流失的現(xiàn)象得到了有效扼制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有了明顯的回升。45三是工作有階段性成效。46二、是建立了一套比較完善的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。責(zé)任成本管理的好壞，除思想認(rèn)識(shí)到位外，更重要的是靠機(jī)制來(lái)運(yùn)作。因此，工作之初我們就把建立和完善責(zé)任成本管理機(jī)制當(dāng)做一件大事來(lái)抓，并根據(jù)各個(gè)時(shí)期的工作進(jìn)展情況不斷地來(lái)豐富機(jī)制的內(nèi)函和主題。九八年初，我們?cè)诎l(fā)出“關(guān)于在全局開展責(zé)任成本管理工作的決定”的同時(shí)，及時(shí)地推動(dòng)了“兩掛鉤兩不準(zhǔn)，抓兩頭促中間”的責(zé)任成本管理機(jī)制，46二、是建立了一套比較完善的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。47這個(gè)機(jī)制主要解決了兩個(gè)方面的問題，一是理順了處與項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，基本解決了對(duì)項(xiàng)目部的績(jī)效評(píng)價(jià)的問題。特別是在上交款比例的確定上，改變了過去憑經(jīng)驗(yàn)，拍腦殼的做法，使上交款比例建立在實(shí)測(cè)的基礎(chǔ)上，拉齊了項(xiàng)目責(zé)任成本控制的起跑線，解決了項(xiàng)目上交款和成本管理大鍋飯問題；二是較好地解決了項(xiàng)目部推行責(zé)任成本的動(dòng)力問題，職工的積極性得到了充分的調(diào)動(dòng)，精神面貌煥然一新。47這個(gè)機(jī)制主要解決了兩個(gè)方面的問題，一是理順了處與項(xiàng)目部的48隨著責(zé)任成本工作的逐步深入，和一些新問題的出現(xiàn)，又提出了“以解決責(zé)任交叉為突破口，實(shí)行項(xiàng)目部?jī)?nèi)部零利潤(rùn)集本承包為基本導(dǎo)向”新的責(zé)任成本運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，后來(lái)把這種機(jī)制總結(jié)為“西合模式”。如果說“兩掛鉤兩不準(zhǔn)，抓兩頭促中間”的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制較好地解決了處與項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的話，那么“西合模式”重點(diǎn)解決了項(xiàng)目部?jī)?nèi)部各責(zé)任中心及各責(zé)任中心與職工之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。兩層經(jīng)濟(jì)關(guān)系的理順，較好地解決了責(zé)任成本管理中的斷層問題，達(dá)到了綱舉目張的效果。48隨著責(zé)任成本工作的逐步深入，和一些新問題的出現(xiàn)，又提出了49三是工作有階段性成效。98年，金總要求選一批有代表性的施工項(xiàng)目進(jìn)行一次全面的效益分析。當(dāng)時(shí)我們選了28個(gè)項(xiàng)目，在這28個(gè)項(xiàng)目中，扣除上交款的因素后，盈利的有13個(gè)，虧損的有14個(gè)，盈虧相抵后，總的算下來(lái)還是虧的。這一現(xiàn)象說明在此之前的項(xiàng)目管理存在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)泡沫和成本失控現(xiàn)象。好在經(jīng)過上下三年多的努力，成本管理的總體水平有了很大的提高，成本失控、效益流失的現(xiàn)象得到了有效扼制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有了明顯的回升。49三是工作有階段性成效。50三、存在的問題

責(zé)任成本開展三年多來(lái)，成績(jī)是主要的，收獲也是很大的，但是也應(yīng)該看到，當(dāng)前責(zé)任成本工作還存在一些問題，這些問題具體體現(xiàn)在：一是少數(shù)單位認(rèn)識(shí)不到位，思想跟不上，工作力度不夠。有些項(xiàng)目長(zhǎng)到現(xiàn)在為止還沒有把責(zé)任成本當(dāng)做自己的主要工作來(lái)抓，甚至說：“責(zé)任成本是業(yè)務(wù)部門的事情，有他們抓就行了”，自己工作不深入，方法不對(duì)路，既不懂得控，又不懂得算，仍然延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，等成本出了問題才恍然大悟，后悔莫及。有的單位看不到工作的艱巨性和長(zhǎng)期性，工作缺乏應(yīng)有的力度，總是讓上級(jí)促著抓，自己缺乏主動(dòng)性，工作時(shí)好時(shí)壞，進(jìn)展緩慢；有的單位對(duì)上級(jí)的指示貫徹不力，貽誤戰(zhàn)機(jī)。50三、存在的問題責(zé)任成本開展三年多來(lái)，成績(jī)是主要的，收獲51二、是脫離實(shí)際編預(yù)算，帶著“框框”定指標(biāo)的現(xiàn)象依然存在。過去我們很多項(xiàng)目成本上往往是前盈后虧，資金上往往是前松后緊，為什么？一個(gè)很重要的原因，就是對(duì)項(xiàng)目的總體創(chuàng)利水平把握不準(zhǔn)，上交款確定不切合實(shí)際，項(xiàng)目上負(fù)擔(dān)不了。過去為什么會(huì)出現(xiàn)那么多潛虧項(xiàng)目，這是一個(gè)很大的因素。過去沒有搞成本測(cè)算，尺度把握不準(zhǔn)有情可原，現(xiàn)在責(zé)任預(yù)算的編制辦法已經(jīng)比較規(guī)范了，你還在那里給成本測(cè)算人員下指標(biāo)，定框框，就不應(yīng)該了，到頭來(lái)搞得大家無(wú)所適從。為了順從領(lǐng)導(dǎo)的旨意，只有背離現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際。51二、是脫離實(shí)際編預(yù)算，帶著“框框”定指標(biāo)的現(xiàn)象依然存在。52施工方案和責(zé)任預(yù)算相脫節(jié)是少數(shù)項(xiàng)目部存在的又一癥結(jié)。一方面是死預(yù)算對(duì)活方案，項(xiàng)目上由于不可預(yù)見的因素很多，施工方案隨時(shí)都有可能調(diào)整，方案變了，但責(zé)任預(yù)算卻遲遲得不到調(diào)整，影響了項(xiàng)目部的成本核算，甚至資金周轉(zhuǎn)；另一方面施工方案制定沒有形成一套規(guī)范的程序，不確定因素多，隨意性較大，給成本測(cè)算帶來(lái)難度。有的施工方案雖然確定了，不認(rèn)真執(zhí)行，隨意變動(dòng)造成成本超支。52施工方案和責(zé)任預(yù)算相脫節(jié)是少數(shù)項(xiàng)目部存在的又一癥結(jié)。一方53三、過程控制不到位，預(yù)控、監(jiān)控流于形式?，F(xiàn)在我們有的單位在成本管理方面還缺乏必要的過程控制機(jī)制，有的雖然有機(jī)制也沒有很好地組織運(yùn)行，責(zé)任預(yù)算一編了事，任由項(xiàng)目自行運(yùn)行，缺乏必要的預(yù)控、監(jiān)控措施，等問題暴露出來(lái)了，已回天無(wú)術(shù)53三、過程控制不到位，預(yù)控、監(jiān)控流于形式。54四、是配套措施跟不上，體制改革不到位。責(zé)任成本管理一個(gè)基本的要求，就是按市場(chǎng)法則辦事，但是我們現(xiàn)在很多做法難以適應(yīng)這一要求。在人員的配備上，要求定崗、定員、因事設(shè)人，但目前有的單位卻沒有這么做，致使有的項(xiàng)目人員過多，人浮于事，有的項(xiàng)目部主要工作人員調(diào)動(dòng)頻繁，加上調(diào)動(dòng)時(shí)也不履行必要的審計(jì)界定手續(xù)，使得項(xiàng)目上的責(zé)任追究難以落實(shí)，成本控制漏洞百出；54四、是配套措施跟不上，體制改革不到位。55在生產(chǎn)要素的配置上，有的單位不是按施工方案去配置設(shè)備，而是帶著“老、弱、病、殘”成建制的一起上，吃了項(xiàng)目成本的大鍋飯；在責(zé)任工資的核定上，有的公司對(duì)項(xiàng)目部不是按照檔案工資來(lái)核，沒有體現(xiàn)在什么崗位拿什么錢，致使工資核定與責(zé)任人的責(zé)任相脫鉤；在簽訂責(zé)任合同和考核兌現(xiàn)方面，往往是獎(jiǎng)多罰少，或只獎(jiǎng)不罰，責(zé)任抵押更是一句空話。所有上述這些問題都嚴(yán)重地制約著責(zé)任成本工作的開展，需要認(rèn)真地研究解決。55在生產(chǎn)要素的配置上，有的單位不是按施工方案去配置設(shè)備，而56引例二——中鐵Y局：項(xiàng)目成本管理的制度、原則與措施企業(yè)針對(duì)組織層次多、管理粗放、成本管理觀念淡薄、費(fèi)用開支無(wú)約束等現(xiàn)象，將項(xiàng)目部作為成本控制中心，以貫徹落實(shí)責(zé)任成本為切入點(diǎn)，僅僅盯住成本控制的三個(gè)環(huán)節(jié)（責(zé)任成本預(yù)算、實(shí)際成本控制、預(yù)算于實(shí)際成本對(duì)比分析）、狠抓成本費(fèi)用組成的四項(xiàng)重點(diǎn)（勞、材、機(jī)、費(fèi)），建立了五項(xiàng)制度，堅(jiān)持了四項(xiàng)原則、采取了三項(xiàng)措施，幾年來(lái)發(fā)揮了積極作用，幾年來(lái)，在每年消化潛虧數(shù)千萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)逐年增加。56引例二——中鐵Y局：項(xiàng)目成本管理的制度、原則與措施企業(yè)針57一、五項(xiàng)制度1、管理責(zé)任合同制。2、項(xiàng)目資源配置評(píng)審制。3、成本管理定期分析報(bào)告制。4、工資分配模擬股份制。5、計(jì)價(jià)撥款集體研究決策制。57一、五項(xiàng)制度1、管理責(zé)任合同制。58四項(xiàng)原則1、“先算后干，先控制后開支”原則2、“作業(yè)層經(jīng)濟(jì)核算實(shí)行工序單價(jià)承包原則3、“勞務(wù)、材料、設(shè)備采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)制原則4、項(xiàng)目費(fèi)用開支堅(jiān)持雙控原則58四項(xiàng)原則1、“先算后干，先控制后開支”原則59三條措施1、優(yōu)化項(xiàng)目組織形式，減少管理層次。2、用現(xiàn)代科學(xué)手段，促進(jìn)成本管理水平的提高3、對(duì)完工項(xiàng)目及時(shí)辦理清算、決算，堵成本流失的漏洞。59三條措施1、優(yōu)化項(xiàng)目組織形式，減少管理層次。60第一章項(xiàng)目成本管理基礎(chǔ)一成本的作用1成本是補(bǔ)償生產(chǎn)消耗的尺度2成本是制定價(jià)格的重要依據(jù)3成本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的工具三種基本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì):低成本戰(zhàn)略差異化戰(zhàn)略集中優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略60第一章項(xiàng)目成本管理基礎(chǔ)一成本的作用61二施工項(xiàng)目成本及其分類施工項(xiàng)目成本是施工中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和基本分類:承包成本(造價(jià))計(jì)劃成本實(shí)際成本直接成本(工料機(jī)費(fèi))間接成本固定成本變動(dòng)成本61二施工項(xiàng)目成本及其分類62建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成與施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度成本費(fèi)用劃分區(qū)別

建筑安裝工程費(fèi)用屬于工程造價(jià)的一個(gè)組成部分，包括直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金等四個(gè)組成部分。按照現(xiàn)行制造成本法，施工單位的成本組成與建筑安裝工程費(fèi)用既有聯(lián)系又有區(qū)別：

62建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成與施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度成本費(fèi)用劃分區(qū)63建筑安裝工程費(fèi)用（側(cè)重造價(jià)組成）

一、直接工程費(fèi)1直接費(fèi)（1）人工費(fèi)（2）材料費(fèi)（3）機(jī)械使用費(fèi)2其他直接費(fèi)3現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)（1）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（2）現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)

一、直接成本1、人工費(fèi)2、材料費(fèi)3、機(jī)械使用費(fèi)4、其他直接費(fèi)二、間接成本施工間接費(fèi)（項(xiàng)目本級(jí)管理經(jīng)費(fèi)）

63建筑安裝工程費(fèi)用（側(cè)重造價(jià)組成）一、直接工程費(fèi)一、直接64二、間接費(fèi)1企業(yè)管理費(fèi)2財(cái)務(wù)費(fèi)用3其他費(fèi)用

（1）定額編制管理費(fèi)

（2）定額測(cè)定費(fèi)

（3）上級(jí)管理費(fèi)

三、期間費(fèi)用1營(yíng)業(yè)費(fèi)用2管理費(fèi)用3財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、計(jì)劃利潤(rùn)四、稅金（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加）

四、投資收益凈額與營(yíng)業(yè)外收支凈額

64二、間接費(fèi)三、期間費(fèi)用三、計(jì)劃利潤(rùn)四、投資收益凈額與營(yíng)業(yè)65三項(xiàng)目成本管理的基本原則與基礎(chǔ)基本原則1成本最優(yōu)化原則2全面成本管理原則3成本責(zé)任制原則4成本管理科學(xué)化原則基礎(chǔ)1強(qiáng)化項(xiàng)目成本觀念2加強(qiáng)定額和預(yù)算管理3建立健全各種原始記錄與統(tǒng)計(jì)工作4建立健全崗位責(zé)任制度65三項(xiàng)目成本管理的基本原則與基礎(chǔ)基本原則66四施工項(xiàng)目成本管理體系成本預(yù)測(cè)(目標(biāo)成本)

事前控制成本計(jì)劃成本控制事中控制成本核算(實(shí)際成本)

事后控制成本分析與考核(差異成本)66四施工項(xiàng)目成本管理體系成本預(yù)測(cè)(目標(biāo)成本)67施工項(xiàng)目成本管理是項(xiàng)目管理的子系統(tǒng)，同時(shí)施工項(xiàng)目成本管理體系又具有其自身的特點(diǎn)，這一體系以成本環(huán)境分析為起點(diǎn)，包括：成本預(yù)測(cè)—成本計(jì)劃—成本控制—成本核算—成本分析—成本考核幾個(gè)階段，成本考核再反饋到成本預(yù)測(cè)階段。其中成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃階段是事前控制階段，成本控制主要是事中控制階段，成本核算、成本分析、成本考核是事后分析階段。67施工項(xiàng)目成本管理是項(xiàng)目管理的子系統(tǒng)，同時(shí)施工項(xiàng)目成本管理681.成本預(yù)測(cè)。成本預(yù)測(cè)是根據(jù)已有成本信息和施工項(xiàng)目的實(shí)際情況，運(yùn)用定性和定量分析的專門方法對(duì)成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)。其中定性分析是參考，定量分析是主要依據(jù)。成本預(yù)測(cè)是形成成本決策和成本計(jì)劃的主要依據(jù)，在項(xiàng)目投標(biāo)前預(yù)測(cè)，可以為投標(biāo)作出參考，項(xiàng)目中標(biāo)后預(yù)測(cè)則可以評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包和預(yù)算二次分割做好基礎(chǔ)工作。681.成本預(yù)測(cè)。692.成本計(jì)劃。成本計(jì)劃階段仍然屬于事前控制階段，主要的任務(wù)是將成本預(yù)測(cè)的目標(biāo)經(jīng)過決策形成目標(biāo)成本并按照成本項(xiàng)目的組成進(jìn)行分解，具體分解有兩種做法，一是自下而上法，優(yōu)點(diǎn)是便于發(fā)揮基層部門的積極性。另一種是自上而下法，優(yōu)點(diǎn)是從企業(yè)整體出發(fā)，貫徹集團(tuán)公司、公司的意見。實(shí)際工作中往往采取第三種做法，即自上而下與自下而上相互結(jié)合。692.成本計(jì)劃。703成本控制是成本控制的事中階段，也是將目標(biāo)成本落到實(shí)處，成本控制不能落實(shí)，則成本目標(biāo)成為一句空話。成本控制要采用各種手段。4成本核算主要是計(jì)算出工程發(fā)生的實(shí)際成本。5成本分析與考核主要是將目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比，采用一定的方法分析成本差異產(chǎn)生的數(shù)額及其產(chǎn)生的原因。按照節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)、超支處罰的原則兌現(xiàn)考核制度。703成本控制71目前在這個(gè)體系中，施工企業(yè)比較重視的是事后成本核算，對(duì)于事前成本預(yù)測(cè)與事中成本控制相對(duì)不夠重視，對(duì)事后考核目前多數(shù)單位也是流于形式。這些是施工單位今后成本工作改進(jìn)的重點(diǎn)。71目前在這個(gè)體系中，施工企業(yè)比較重視的是事后成本核算，對(duì)于72第二章項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)技術(shù)一、成本預(yù)測(cè)及其作用施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是指通過取得的歷史數(shù)據(jù)資料，采用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、統(tǒng)計(jì)分析和數(shù)學(xué)模型的方法對(duì)成本進(jìn)行推測(cè)和判斷。通過施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，可以為建筑施工企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)決策和項(xiàng)目管理部門編制成本計(jì)劃提供數(shù)據(jù)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出施工項(xiàng)目成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施，降低成本。72第二章項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)技術(shù)一、成本預(yù)測(cè)及其作用73成本預(yù)測(cè)具有以下特點(diǎn)：預(yù)測(cè)過程的科學(xué)性；預(yù)測(cè)結(jié)果的近似性；預(yù)測(cè)結(jié)論的可修正性，同時(shí)，由成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn)所決定，成本預(yù)測(cè)中必須注意以下幾個(gè)問題：（一）重視成本與效益的比較；（二）成本預(yù)測(cè)不能主觀臆斷；（三）正確認(rèn)識(shí)成本預(yù)測(cè)的結(jié)果73成本預(yù)測(cè)具有以下特點(diǎn)：預(yù)測(cè)過程的科學(xué)性；預(yù)測(cè)結(jié)果的近似性74(二)預(yù)測(cè)的程序

預(yù)測(cè)的程序如下：(1)確定成本預(yù)測(cè)目標(biāo)(2)搜集相關(guān)信息(3)建立預(yù)測(cè)模型，選擇預(yù)測(cè)方法(4)進(jìn)行預(yù)測(cè)計(jì)算(5)分析修正預(yù)測(cè)值(6)寫出預(yù)測(cè)報(bào)告(7)及時(shí)反饋信息74(二)預(yù)測(cè)的程序

預(yù)測(cè)的程序如下：75(三)預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型有以下三種：(1)時(shí)間關(guān)系模型：即預(yù)測(cè)對(duì)象與演變過程之間的時(shí)間關(guān)系數(shù)學(xué)模型，y=f(t)．簡(jiǎn)稱為y-t型。是定時(shí)預(yù)測(cè)技術(shù)，用于研究預(yù)測(cè)對(duì)象的發(fā)展過程及其趨勢(shì)。是用于研究?jī)?nèi)因的，或者說是一種籠統(tǒng)的軌跡研究，以平滑預(yù)測(cè)為代表。75(三)預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型76(2)因果關(guān)系模型：即預(yù)測(cè)對(duì)象與影響因素之間的因果關(guān)系數(shù)學(xué)模型，y=f(x)，簡(jiǎn)稱為y-x型。分析的是影響因素對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的因果演變過程，是用于研究外因的，或者說是一種分解的因素研究，以回歸預(yù)測(cè)模型為代表。(3)結(jié)構(gòu)關(guān)系模型：即預(yù)測(cè)對(duì)象與預(yù)測(cè)對(duì)象之間的比例關(guān)系數(shù)學(xué)模型，在預(yù)測(cè)對(duì)象y之間互為函數(shù)，簡(jiǎn)稱為，y—y型，如投入產(chǎn)出模型?；貧w分析也可用作結(jié)構(gòu)關(guān)系模型，是一種結(jié)構(gòu)分析，是從整體上來(lái)研究合理的布局。結(jié)構(gòu)關(guān)系也是一種因果關(guān)系，當(dāng)結(jié)構(gòu)關(guān)系與時(shí)間因素相結(jié)合時(shí)，將構(gòu)成動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)關(guān)系模型。76(2)因果關(guān)系模型：即預(yù)測(cè)對(duì)象與影響因素之間的因果關(guān)系數(shù)77定性預(yù)測(cè)方法——專家會(huì)議法專家會(huì)議法是目前國(guó)內(nèi)普遍采用的一種定性預(yù)測(cè)方法，它的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，信息量大，考慮的因素比較全面，參加會(huì)議的專家可以相互啟發(fā)。這種方式的不足之處在于：參加會(huì)議的人數(shù)總是有限的，因此代表性不夠充分；會(huì)上容易受權(quán)威人士或大多數(shù)人的意見的影響，而忽視少數(shù)人的正確意見，即所謂的“從眾現(xiàn)象”——個(gè)人由于真實(shí)的或臆想的群體心理壓力，在認(rèn)知或行動(dòng)上不由自主地趨向于跟多數(shù)人一致的現(xiàn)象。使用該方法，預(yù)測(cè)值經(jīng)常出現(xiàn)較大的差異，在這種情況下一般可采用預(yù)測(cè)值的平均。77定性預(yù)測(cè)方法——專家會(huì)議法專家會(huì)議法是目前國(guó)內(nèi)普遍采用的78[例)A施工單位承建位于某市平原地區(qū)的的高速公路土方工程的施工。公司在施工之前將進(jìn)行X工程的成本預(yù)測(cè)工作。采用專家會(huì)議法預(yù)測(cè)成本。該公司召開由公司內(nèi)外的7位專業(yè)人員參加的預(yù)測(cè)會(huì)議，在對(duì)工程概況評(píng)估基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)X工程的成本。諸位專家的意見分別為：500元／m2、500元／m2、510元／m2、520元／m2、480元／m2、490元／m2、500元／m2采用專家會(huì)議法確定預(yù)測(cè)成本(C)為：C=(500+500+510+520+480+490+500)／7=500(元／m2)78[例)A施工單位承建位于某市平原地區(qū)的的高速公路土方工79定量預(yù)測(cè)方法(一)相似工程修正法原理與步驟參照工程(已知)一次修正(消除結(jié)構(gòu)差異)二次修正(消除影響因素差異)對(duì)象工程(要求預(yù)測(cè))79定量預(yù)測(cè)方法(一)相似工程修正法80實(shí)例B建筑公司承建位于某市的商住樓主體結(jié)構(gòu)工程(框剪結(jié)構(gòu))稱H工程,建筑面積10000平方,20層,工期2004年1月至2005年2月,公司在施工前進(jìn)行H工程成本預(yù)測(cè)工作首先對(duì)本地區(qū)類同施工項(xiàng)目進(jìn)行成本調(diào)查發(fā)現(xiàn)B公司最近該地區(qū)相似項(xiàng)目為外形仿古建筑內(nèi)部框剪結(jié)構(gòu)的飯店工程稱為F工程,主體工程施工成本為450元每平方80實(shí)例B建筑公司承建位于某市的商住樓主體結(jié)構(gòu)工程(框剪結(jié)構(gòu)812結(jié)構(gòu)和建筑上修正修正公式為:對(duì)象工程總成本=參照工程單方成本*對(duì)象工程建筑面積+∑[結(jié)構(gòu)或建筑不同部分的量*(對(duì)象工程該部分的單位成本-參照工程該部分的單方成本)]H工程與F工程之間的建筑和結(jié)構(gòu)上的差異一是F工程采用木窗(980元/10平方米);二是F工程屋頂仿古屋頂(投影面積600元/平方米),H工程是鋼混屋頂(成本78元/平方米,H工程屋頂面積400平，鋁合金窗戶1200平方米(6490。812結(jié)構(gòu)和建筑上修正82一次修正結(jié)果:H工程總成本=450*10000+[120*(6490-980)+400*(78-600)]=4952400元3二次修正預(yù)測(cè)影響成本的因素材料消耗定額增加或降低物價(jià)上漲或下降勞動(dòng)力價(jià)格變化其他直接費(fèi)的變化間接費(fèi)用的變化82一次修正結(jié)果:83預(yù)測(cè)成本=一次修正成本*(1+R1+R2+R3+R4)最后判斷結(jié)果83預(yù)測(cè)成本=84(二)本量利預(yù)測(cè)法1基本原理三個(gè)公式C=C1+C2*QY=P*QTP=Y-C=(P-C2)*Q-C184(二)本量利預(yù)測(cè)法1基本原理85贏利虧損C=C1+C2 QY=PQ85贏利虧損C=C1+C2 QY=PQ86推導(dǎo)公式：保本量Q1=C1/（P-C2）保利量Q2=（C1+TP）/（P-C2）施工企業(yè)特殊性：量的特殊成本特殊價(jià)格特殊所以通常建立各種結(jié)構(gòu)類型的盈虧分析圖，以建筑面積或體積S代表數(shù)量，以合同單方造價(jià)為P，固定成本總額為C1，單方變動(dòng)成本為C2，項(xiàng)目合同總價(jià)為Y，86推導(dǎo)公式：87施工項(xiàng)目盈虧平衡項(xiàng)目保本規(guī)模保本量S1=C1/（P-C2）保利量S2=（C1+TP）/（P-C2）保本合同價(jià)Y0=P*C1/（P-C2）關(guān)鍵是確定：C1，C2的值方法一：y=a+bx方法二：帳戶分析法87施工項(xiàng)目盈虧平衡項(xiàng)目保本規(guī)模88量本利分析方法應(yīng)用程序一、量本利分析法的方法特征：與一般量本利分析方法不同的是：施工企業(yè)在建立了自己的各種結(jié)構(gòu)類型工程的量本利盈虧分析圖之后，對(duì)于特定的施工項(xiàng)目來(lái)說，其量(建筑面積)是固定不變的，從成本預(yù)測(cè)和定價(jià)方面考慮，變化的是成本(包括固定成本和變動(dòng)成本)以及投標(biāo)價(jià)。其作用在于為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)決策和制定項(xiàng)目施工成本計(jì)劃提供依據(jù)。88量本利分析方法應(yīng)用程序一、量本利分析法的方法特征：與一般89第二，量本利盈虧分析：假設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)面積(或體積)為S，合同單位平方造價(jià)為P，施工項(xiàng)目的固定成本為C1，單位平方變動(dòng)成本C2，項(xiàng)目合同總價(jià)為Y元，項(xiàng)目總成本為C元，則量本利盈虧分析：項(xiàng)目保本規(guī)模S。=Cl／(P一C2)，項(xiàng)目保本合同價(jià)y。=P*Cl／(P—C2)。89第二，量本利盈虧分析：假設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)面積(或體積)為S，90案例A公司施工的磚混結(jié)構(gòu)工程的量本利分析模型：C1=138，266元，C2=211元／m2，當(dāng)年的磚混結(jié)構(gòu)工程的合同價(jià)為410元／m2：。據(jù)此計(jì)算項(xiàng)目保本點(diǎn)，建立A公司施工的磚混結(jié)構(gòu)工程的量本利盈虧圖形分析圖對(duì)于現(xiàn)承建K施工項(xiàng)目(面積1000平方米)，通過量本利分析模型，可估總成本。90案例A公司施工的磚混結(jié)構(gòu)工程的量本利分析模型：C1=1391項(xiàng)目保本規(guī)模So=C1／(P—C2)=138，266／(410—211)=695(m’)項(xiàng)目保本合同價(jià)Y0=P*Cl／(P—C2)=410X138，266／(410—211)=284，870(元)91項(xiàng)目保本規(guī)模So=C1／(P—C2)=138，266／(92由量本利盈虧計(jì)算中可以看出，A公司承建的磚混工程項(xiàng)目的建筑面積不能低于695平方米，或者其合同價(jià)不能低于284870元，否則不宜承建施工。如果承擔(dān)施工，則會(huì)虧本。總成本C=138266+211X1000=349266(元)可達(dá)到投標(biāo)總價(jià)Y=410X1000=410000(元)可達(dá)到的利潤(rùn)TP=410000—349266=60734(元)92由量本利盈虧計(jì)算中可以看出，A公司承建的磚混工程項(xiàng)目的建93（三）一元線性回歸法一元線性回歸法：一元線性回歸法是處理X、Y兩個(gè)變量之間線性關(guān)系的一種用途很廣的方法。一元是指一個(gè)自變量X對(duì)因變量Y的影響。用這種方法可以處理科學(xué)技術(shù)方面的實(shí)踐數(shù)據(jù)，也可以處理經(jīng)濟(jì)管理方面的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。該方法簡(jiǎn)單、適用，可用手工計(jì)算，也可以用計(jì)算機(jī)運(yùn)算。93（三）一元線性回歸法一元線性回歸法：一元線性回歸法是處理94根據(jù)成本和產(chǎn)量之間的依存關(guān)系，一元線性回歸近似解的基本公式是Y=a+bX式中：X為自變量(產(chǎn)量)；Y為因變量(成本)；a，b為回歸系數(shù)(固定成本與單位變動(dòng)成本)。應(yīng)用最小二乘法原理，a，b可用下式分別求得：94根據(jù)成本和產(chǎn)量之間的依存關(guān)系，一元線性回歸近似解的基本公95(3)建立回歸預(yù)測(cè)模型線性回歸方程式為：Y=a＋bx式中：Y—施工項(xiàng)目總成本；X—施工項(xiàng)目建筑面積；a，b—回歸系數(shù)。回歸系數(shù)采用列表計(jì)算9596(3)建立回歸預(yù)測(cè)模型線性回歸方程式為：Y=a＋bx式中：Y—施工項(xiàng)目總成本；X—施工項(xiàng)目建筑面積；a，b—回歸系數(shù)?；貧w系數(shù)采用列表計(jì)算nXYX*XXY1296(3)建立回歸預(yù)測(cè)模型nXYX*XXY1297該方法適用于物價(jià)波動(dòng)不大時(shí)期內(nèi)的成本預(yù)測(cè)，對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的，要進(jìn)行價(jià)格口徑換算。例如：A公司在某市投標(biāo)承建某開發(fā)區(qū)的一條新建道路(以下簡(jiǎn)稱K工程)，主體是瀝青混凝土路面，道路面積為26400平方米，工期為1999年2月至1999年7月。在投標(biāo)之前，公司應(yīng)用一元線性回歸法對(duì)該工程項(xiàng)目進(jìn)行施工成本的預(yù)測(cè)和分析。施工成本的預(yù)測(cè)和分析的步驟(1)搜集近期的同類工程的成本資料。A公司總結(jié)的近期瀝青混凝土路面工程的成本資料列出表內(nèi)（略）97該方法適用于物價(jià)波動(dòng)不大時(shí)期內(nèi)的成本預(yù)測(cè)，對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較98(2)將各年度的工程成本換算到預(yù)測(cè)期的成本水平。由于成本水平主要受到材料價(jià)格的影響，所以可按建材價(jià)格上漲系數(shù)來(lái)計(jì)算。A公司測(cè)算的1998年度的建材價(jià)格上漲系數(shù)為10％，估計(jì)1999年度建材價(jià)格上漲系數(shù)為5％，換算結(jié)果，可以按照材料占80%比重?fù)Q算，也可以以全部作為基數(shù)乘以（1+5%）再乘以（1+10%）換算。98(2)將各年度的工程成本換算到預(yù)測(cè)期的成本水平。99成本有效預(yù)控：工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估評(píng)估目的：拉平起跑線，事前摸底，防患于未然為規(guī)范工程項(xiàng)目管理行為，理順與工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，建立對(duì)項(xiàng)目管理的激勵(lì)、約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)組織進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估。項(xiàng)目評(píng)估遵循“客觀公正，實(shí)事求是，科學(xué)規(guī)范，促進(jìn)發(fā)展”的原則，實(shí)行“開工前預(yù)測(cè)，施工中修正，竣工后考評(píng)”的管理辦法。99成本有效預(yù)控：工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估評(píng)估目的：拉平起跑線，100工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，以強(qiáng)化項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)，以增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)為前提，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，以評(píng)估考核審計(jì)為手段，以提高綜合管理水平為目的，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，項(xiàng)目職工收入與經(jīng)濟(jì)效益和項(xiàng)目長(zhǎng)業(yè)績(jī)掛鉤，適時(shí)評(píng)估，定期考核，實(shí)施對(duì)工程項(xiàng)目有效獎(jiǎng)懲和嚴(yán)格監(jiān)督。凡具備評(píng)估條件的集團(tuán)公司、子公司、分公司的工程項(xiàng)目必須按照“誰(shuí)攬誰(shuí)管誰(shuí)評(píng)估”的原則和規(guī)定的程序及方法實(shí)施項(xiàng)目評(píng)估，合理確定項(xiàng)目績(jī)效和各項(xiàng)上繳指標(biāo)100工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，以強(qiáng)化項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)，以增強(qiáng)責(zé)任101組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)權(quán)限一、成立評(píng)估機(jī)構(gòu)：集團(tuán)及所屬公司按本辦法規(guī)定成立項(xiàng)目評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)由行政主管擔(dān)任，副組長(zhǎng)由總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師擔(dān)任，成員由經(jīng)營(yíng)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人參加，辦公室設(shè)在計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處(科)，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目評(píng)估的日常工作。101組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)權(quán)限一、成立評(píng)估機(jī)構(gòu)：102二、具體項(xiàng)目評(píng)估工作由評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組安排，并相應(yīng)組成具體項(xiàng)目評(píng)估小組，其職責(zé)權(quán)限是：

1、負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目評(píng)估辦法和實(shí)施方案。

2、適時(shí)組織中標(biāo)工程項(xiàng)目評(píng)估，并及時(shí)提出評(píng)估報(bào)告。

3、負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任指標(biāo)的評(píng)定、修正和考核。

4、有權(quán)對(duì)在項(xiàng)目評(píng)估過程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議事項(xiàng)提出處理意見，并報(bào)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組審核確認(rèn)。l5、負(fù)責(zé)評(píng)估資料的收集、整理、歸檔和保管工作。102二、具體項(xiàng)目評(píng)估工作由評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組安排，并相應(yīng)組成具體103三、項(xiàng)目評(píng)估依據(jù)1、國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)政策法規(guī)，上級(jí)主管部門和本單位現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度。2、業(yè)主的招標(biāo)文件及項(xiàng)目的投標(biāo)書。3、施工承發(fā)包合同，工程取費(fèi)定額及標(biāo)準(zhǔn)等。4、施工組織設(shè)計(jì)，勞動(dòng)力的投入，施工機(jī)械設(shè)備的配備，主材和輔助材料的采購(gòu)渠道、質(zhì)量要求。5、工程索賠、材料差價(jià)、變更設(shè)計(jì)及其他有關(guān)規(guī)定等。6、項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)規(guī)劃和工程質(zhì)量安全管理的責(zé)任(合同)書等。7、其他有關(guān)規(guī)定。103三、項(xiàng)目評(píng)估依據(jù)104四、評(píng)估條件1、施工圖預(yù)算已編制，工程進(jìn)度和工程價(jià)款有保障，有關(guān)圖紙資料齊全。2、施工組織設(shè)計(jì)切實(shí)可行，有為完成各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的辦法和措施。3、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)精干、高效，各項(xiàng)管理制度規(guī)范可行。4、評(píng)估小組已組成，人員素質(zhì)和水平能夠勝任，各項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)備工作已完成。104四、評(píng)估條件105項(xiàng)目評(píng)估的內(nèi)容與方法（重點(diǎn)）一、工程難易程度評(píng)估根據(jù)工程項(xiàng)目的作業(yè)特點(diǎn)，著重分析評(píng)估重難點(diǎn)工程情況和技術(shù)含量高低，及其他特殊要求等。二、工程項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源及構(gòu)成評(píng)估分析評(píng)估業(yè)主資金主要是國(guó)家投資還是地方投資；是獨(dú)資還是多方投資；是內(nèi)資還是外資；利用自有資金還是貸款投資；資金到位情況如何及外幣匯率風(fēng)險(xiǎn)等等。105項(xiàng)目評(píng)估的內(nèi)容與方法（重點(diǎn)）一、工程難易程度評(píng)估106三、工程項(xiàng)目造價(jià)評(píng)估。重點(diǎn)分析評(píng)估中標(biāo)價(jià)格，預(yù)測(cè)項(xiàng)目可以實(shí)現(xiàn)的收入，成本費(fèi)用的支出額度，目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。確定項(xiàng)目人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)及各種稅費(fèi)等的支出(含項(xiàng)目本級(jí)經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)上交費(fèi)用等)。四、工程項(xiàng)目降低造價(jià)措施評(píng)估。以最優(yōu)化的施工組織設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，合理配置項(xiàng)目可用資源，強(qiáng)化施工現(xiàn)場(chǎng)管理，注重工程質(zhì)量與安全的監(jiān)控，開展全過程、全方位、全員的責(zé)任成本核算，千方百計(jì)降低成本費(fèi)用的支出。106三、工程項(xiàng)目造價(jià)評(píng)估。107五、重要影響因素評(píng)估合理確定成本費(fèi)用基礎(chǔ)上，分析工程規(guī)模，施工地域的地理、自然、氣候、人文等特點(diǎn)所組成的周邊環(huán)境因素對(duì)工程項(xiàng)目的影響。六、評(píng)估確立項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過對(duì)項(xiàng)目的綜合評(píng)估最終確定項(xiàng)目承包合同的各項(xiàng)指標(biāo)。包括利潤(rùn)指標(biāo)，成本費(fèi)用控制目標(biāo)，貨幣資金上交指標(biāo)，安全、質(zhì)量、工期等其他綜合指標(biāo)，指標(biāo)的確定要充分考慮激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合107五、重要影響因素評(píng)估108七、項(xiàng)目評(píng)估的方法既可參照責(zé)任成本核算方法，采用“兩算對(duì)比”確定，也可采用本量利分析法進(jìn)行

1、責(zé)任成本法以中標(biāo)價(jià)為基礎(chǔ)，在優(yōu)化施組設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，先按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定用“正算法”進(jìn)行測(cè)算。然后再用“倒算法”，分層剝離，層層細(xì)算，將上述兩種計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比后，經(jīng)綜合分析剔除不合理因素后制定2、本量利分在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)±，先測(cè)算出變動(dòng)成本率，再確定目標(biāo)利潤(rùn)產(chǎn)值：具體步驟：變動(dòng)成本率=(變動(dòng)成本總額/總產(chǎn)值）*100%貢獻(xiàn)邊際率=1-變動(dòng)成本率目標(biāo)利潤(rùn)產(chǎn)值=(固定成本+目標(biāo)利潤(rùn))÷貢獻(xiàn)邊際率108七、項(xiàng)目評(píng)估的方法既可參照責(zé)任成本核算方法，采用“兩算109八、項(xiàng)目評(píng)估表的編制要求。項(xiàng)目評(píng)估表由局(處)統(tǒng)一制定，式樣另發(fā)。

1、審閱設(shè)計(jì)(含變更設(shè)計(jì)、補(bǔ)充設(shè)計(jì))圖紙，計(jì)算確定實(shí)物工作數(shù)量。

2、按照“實(shí)事求是，平均先進(jìn)”的原則合理確定完成定額任務(wù)的水平。其中：

(1)人工費(fèi)。按照施工要求的工期天數(shù)和平均上場(chǎng)職工(含民工)人數(shù)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

(2)材料費(fèi)。根據(jù)施工圖測(cè)算出材料消耗的種類、數(shù)量，扣除目標(biāo)節(jié)約率，結(jié)合業(yè)主不同材料的供應(yīng)方式，分析計(jì)算主材、地材、油料等費(fèi)用。材料運(yùn)雜費(fèi)經(jīng)物資、計(jì)劃部門測(cè)算的結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際確定。109八、項(xiàng)目評(píng)估表的編制要求。項(xiàng)目評(píng)估表由局(處)統(tǒng)一制定110(3)機(jī)械使用費(fèi)。按現(xiàn)行定額結(jié)合臺(tái)班單價(jià)分析情況計(jì)。

(4)其他直接費(fèi)。按招投標(biāo)文件和現(xiàn)行規(guī)定以及工期完成的工程數(shù)量分別計(jì)算。

(5)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。按上級(jí)規(guī)定的項(xiàng)目定員編制參照局財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算核算。

(6)大小臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遣費(fèi)結(jié)合實(shí)際分析核定。110(3)機(jī)械使用費(fèi)。按現(xiàn)行定額結(jié)合臺(tái)班單價(jià)分析情況計(jì)。111九、項(xiàng)目評(píng)估的步驟。項(xiàng)目評(píng)估按“工前預(yù)測(cè)、工中修正、竣工考評(píng)”三個(gè)階段進(jìn)行：

l、開工前預(yù)測(cè)階段是項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)，評(píng)估小組和評(píng)估人員要根據(jù)項(xiàng)目中標(biāo)書，施工承發(fā)包合同，工程概預(yù)算資料和有關(guān)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程價(jià)款結(jié)算、施工組織設(shè)計(jì)、勞動(dòng)力投入、施工機(jī)械設(shè)備配置、主材和輔助材料采供渠道及質(zhì)量要求等資料，科學(xué)預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目效益目標(biāo)，作為控制考核的依據(jù)。111九、項(xiàng)目評(píng)估的步驟。項(xiàng)目評(píng)估按“工前預(yù)測(cè)、工中修正、竣1122、施工中修正階段要重點(diǎn)考核控制工程質(zhì)量與安全管理，工期進(jìn)度與合同要求，工程價(jià)款撥付與結(jié)算，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)與準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并修正初評(píng)結(jié)果，對(duì)可能發(fā)生大額預(yù)虧事項(xiàng)和工程款撥付滯后、拖欠嚴(yán)重的工程項(xiàng)目要及時(shí)采取跟蹤監(jiān)管措施，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3、竣工后考評(píng)階段指項(xiàng)目竣工移交后，結(jié)合對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)工作一并進(jìn)行。將審計(jì)結(jié)果與前兩階段工作業(yè)績(jī)進(jìn)行全面綜合對(duì)比考評(píng)，根據(jù)最終結(jié)果做出項(xiàng)目評(píng)估結(jié)論，提出獎(jiǎng)懲建議，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。1122、施工中修正階段要重點(diǎn)考核控制工程質(zhì)量與安全管理，工113目標(biāo)成本計(jì)算目標(biāo)成本的計(jì)算公式如下:項(xiàng)目目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)結(jié)算收入-稅金-項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本降低額=項(xiàng)目的預(yù)算成本-項(xiàng)目的目標(biāo)成本目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低率/項(xiàng)目的預(yù)算成本113目標(biāo)成本計(jì)算目標(biāo)成本的計(jì)算公式如下:114成本計(jì)劃表項(xiàng)目目標(biāo)成本實(shí)際發(fā)生成本差異差異說明1直接費(fèi)用人工費(fèi)------2間接費(fèi)用-------114成本計(jì)劃表項(xiàng)目目標(biāo)成本實(shí)際發(fā)生成本差異差異說115第三章成本控制——價(jià)值工程的應(yīng)用一、價(jià)值工程對(duì)成本控制意義價(jià)值分析的核心是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。這就是：在項(xiàng)目施工時(shí)，要在對(duì)工程結(jié)構(gòu)、施工條件等進(jìn)行分析的同時(shí)，還要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的施工方案及其功能進(jìn)行分析，以確定施工方案及其功能的最低成本計(jì)劃。如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值工程對(duì)施工項(xiàng)目成本的控制應(yīng)從下面三個(gè)方面入手：115第三章成本控制——價(jià)值工程的應(yīng)用一、價(jià)值工程對(duì)成本116(1)對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行價(jià)值分析

由于價(jià)值工程擴(kuò)大了成本控制的工作范圍，涉及到控制項(xiàng)目的壽命周期費(fèi)用，所以要對(duì)工程設(shè)計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的合理性、科學(xué)性及工程價(jià)值進(jìn)行仔細(xì)的分析、研究、探索各施工階段有無(wú)改進(jìn)的可能性，分析功能與成本的關(guān)系，提高項(xiàng)目的價(jià)值系數(shù)；同時(shí)通過價(jià)值分析來(lái)發(fā)現(xiàn)并消除工程設(shè)計(jì)中不必要的功能，達(dá)到降低成本、降低投資的目的。116(1)對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行價(jià)值分析由于價(jià)值工程擴(kuò)大了成本控117(2)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的情況下節(jié)約材料、設(shè)備的投資

價(jià)值工程就要在有組織的活動(dòng)中首先保證產(chǎn)品的質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上充分運(yùn)用成本控制的節(jié)約原則，節(jié)約人力、物力、財(cái)力的消耗，在各施工段的施工過程中，降低設(shè)備的投資，以達(dá)到降低施工項(xiàng)目成本的目的。這一步是建立在功能分析的基礎(chǔ)上。只有這樣才能把握保證質(zhì)量和節(jié)約材料的“度”，使產(chǎn)量與質(zhì)量、質(zhì)量與成本的矛盾得到完美的統(tǒng)一。117(2)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的情況下節(jié)約材料、設(shè)備的投資價(jià)值118(3)提高組織、管理人員的素質(zhì)，改善內(nèi)部組織管理

價(jià)值工程是一項(xiàng)有組織的活動(dòng)，管理人員的素質(zhì)是很重要的。價(jià)值工程的全過程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是由人來(lái)控制和實(shí)施的，所以必須有一個(gè)高素質(zhì)的組織系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)要有各種不同專業(yè)的高水平的不同專業(yè)人員，如施工技術(shù)、質(zhì)量安全、施工、材料供應(yīng)、財(cái)務(wù)成本等方面的人員組成，發(fā)揮集體力量，利用集體智慧來(lái)進(jìn)行控制，把質(zhì)量管理融合于價(jià)值工程的管理中，方能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

118(3)提高組織、管理人員的素質(zhì)，改善內(nèi)部組織管理

價(jià)值119二、價(jià)值工程原理

價(jià)值工程是以最低的總成本為可靠地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品或作業(yè)的必要功能所進(jìn)行的著重于功能分析的有組織的活動(dòng)。在價(jià)值工程中，功能、成本、價(jià)值三者之間的關(guān)系是：價(jià)值=功能/成本，即V=F/C，為完成或?qū)崿F(xiàn)必要的功能，當(dāng)成本最低時(shí)，其價(jià)值達(dá)到最大。價(jià)值工程的目的就是要以投入最少的資源，輸出必要的功能，以獲取最大利潤(rùn)。

119二、價(jià)值工程原理價(jià)值工程是以最低的總成本為可靠地實(shí)現(xiàn)120價(jià)值工程既不單純地追求利潤(rùn)，忽視投入較少的資源，也不片面地追求功能，而尋求投入與產(chǎn)出、成本與功能之間的最佳匹配。對(duì)于施工企業(yè)而言，要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的要求，應(yīng)用價(jià)值工程原理，制定提高價(jià)值的最佳方案，即在滿足必要功能的前提下降低工程成本。120價(jià)值工程既不單純地追求利潤(rùn)，忽視投入較少的資源，也不片121根據(jù)V=F/C，提高價(jià)值的途徑主要有以下幾個(gè)方面：功能不變，成本降低；成本不變，功能提高；功能提高，成本降低；成本略有提高，功能大幅度提高；功能略有降低，成本大幅度降低。價(jià)值工程就是要圍繞這些有利于提高價(jià)值的途徑，采取有利措施，更好地發(fā)揮單位成本功效，實(shí)現(xiàn)其最大價(jià)值。

121根據(jù)V=F/C，提高價(jià)值的途徑主要有以下幾個(gè)方面：122第四章成本核算——實(shí)際成本一、工程成本核算的程序工程成本核算程序是指施工企業(yè)及其所屬施工單位有關(guān)部門和人員，根據(jù)成本核算體制和成本核算職責(zé)，在組織工程實(shí)際成本核算時(shí)所應(yīng)遵循的步驟和次序。在施工生產(chǎn)過程中，為了及時(shí)歸集、準(zhǔn)確計(jì)算和反映各種生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、分配情況，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“工程施工-間接費(fèi)用”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目進(jìn)行成本核算。122第四章成本核算——實(shí)際成本一、工程成本核算的程序123工程成本核算一般應(yīng)按照下列程序進(jìn)行：（一）將本期發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照用途和合同歸集到各有關(guān)成本或費(fèi)用科目；（二）期末，將應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)入有關(guān)成本或費(fèi)用科目；（三）期末，按“輔助生產(chǎn)”科目所屬明細(xì)科目分別編制費(fèi)用分配表，按照受益對(duì)象的受益程度分配計(jì)入“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”等成本科目；

123工程成本核算一般應(yīng)按照下列程序進(jìn)行：124（四）期末，編制機(jī)械費(fèi)用分配表，將歸集在“機(jī)械作業(yè)”科目中的機(jī)械使用費(fèi)按照成本對(duì)象的受益程度進(jìn)行分配，計(jì)入“工程施工”科目；（五）編制間接費(fèi)用分配表，將歸集在“制造費(fèi)用”科目中的間接費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)工程成本；（六）根據(jù)合同是否能夠可靠估計(jì)，分別用不同方法確認(rèn)合同收入和合同成本。

124（四）期末，編制機(jī)械費(fèi)用分配表，將歸集在“機(jī)械作業(yè)”科125（一）工程成本的分類核算

1人工費(fèi)的核算人工費(fèi)的核算對(duì)象是工程項(xiàng)目生產(chǎn)過程中發(fā)生的各類工資、福利費(fèi)等支出。核算時(shí)，按其使用對(duì)象，分別計(jì)入“工程施工——合同成本”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“工程施工-間接費(fèi)用”等。125（一）工程成本的分類核算

1人工費(fèi)的核算1262材料費(fèi)的核算材料費(fèi)的核算內(nèi)容是各種耗用主材、地材、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料等直接用于工程施工的材料，計(jì)入“工程施工——合同成本”；自有機(jī)械獨(dú)立核算單位耗用油料、材料等，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)”；輔助生產(chǎn)單位領(lǐng)用材料計(jì)入“輔助生產(chǎn)”；管理部門領(lǐng)用材料計(jì)入“工程施工-間接費(fèi)用”。

1262材料費(fèi)的核算1273機(jī)械使用費(fèi)的核算外租設(shè)備進(jìn)行施工發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)可直接計(jì)入“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”；施工企業(yè)或其所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的單位以自有機(jī)械直接進(jìn)行機(jī)械施工應(yīng)當(dāng)設(shè)置“機(jī)械作業(yè)”科目，并設(shè)置“人工費(fèi)”、“燃料及動(dòng)力”、“折舊及修理”、“其他直接費(fèi)”、“間接費(fèi)用”等相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；非獨(dú)立核算的機(jī)械單位以自有機(jī)械設(shè)備進(jìn)行施工，發(fā)生的成本應(yīng)首先在“輔助生產(chǎn)”科目歸集。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”科目及其明細(xì)科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”、“現(xiàn)金”等科目。

1273機(jī)械使用費(fèi)的核算1284其他直接費(fèi)的核算其他直接費(fèi)是指企業(yè)在施工過程中發(fā)生的，除人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以外的其他各種直接費(fèi)用，主要包括：工地材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。發(fā)生時(shí)，借記“工程施工——其他直接費(fèi)”科目，貸記相關(guān)科目。1284其他直接費(fèi)的核算1295間接費(fèi)用的核算間接費(fèi)用是施工企業(yè)的下屬單位管理施工現(xiàn)場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用。包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、施工生產(chǎn)單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。發(fā)生時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目及明細(xì)科目，貸記有關(guān)科目。

1295間接費(fèi)用的核算130（二）機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)和間接費(fèi)用的分配方法

1機(jī)械作業(yè)的分配方法（1）實(shí)際成本比例法：即按照各受益對(duì)象實(shí)際耗用的機(jī)械作業(yè)量和機(jī)械作業(yè)的實(shí)際單位成本分配和結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)成本，適用于單一類別機(jī)械的施工核算。公式為：某受益對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的機(jī)械作業(yè)成本=單位機(jī)械作業(yè)量實(shí)際成本*該受益對(duì)象實(shí)際耗用機(jī)械作業(yè)量單位機(jī)械作業(yè)量實(shí)際成本=實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)總成本/實(shí)際機(jī)械作業(yè)量總數(shù)130（二）機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)和間接費(fèi)用的分配方法

1機(jī)械131（2）計(jì)劃成本比例法：即按照實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)成本與按計(jì)劃臺(tái)班單價(jià)計(jì)算的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用的比例分配計(jì)算機(jī)械作業(yè)成本的方法。公式為：某項(xiàng)成本受益對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的機(jī)械作業(yè)成本=各種機(jī)械的計(jì)劃臺(tái)班單價(jià)*該對(duì)象實(shí)際耗用各種機(jī)械的作業(yè)量*分配率分配率=實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)總成本/∑（計(jì)劃臺(tái)班單價(jià)*實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)量）

131（2）計(jì)劃成本比例法：即按照實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)成本與按1322輔助生產(chǎn)的分配方法（1）直接分配法：采取這種方法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，不考慮各輔助生產(chǎn)單位之間相互提供勞務(wù)的情況，而是將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。先分別算出各輔助生產(chǎn)車間對(duì)外供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量；然后再用其分?jǐn)偨痤~除以對(duì)應(yīng)的對(duì)外勞務(wù)供應(yīng)數(shù)量，算出各自的費(fèi)用分配率；最后用各受益單位工作量乘以各自的費(fèi)用分配率，得出各單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。1322輔助生產(chǎn)的分配方法133（