公共組織財(cái)務(wù)管理（第四版）侯江紅第12章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)

財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)檢查第五節(jié)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督第十二章

財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

財(cái)務(wù)監(jiān)督的涵義

財(cái)務(wù)監(jiān)督是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察和督促，包括對(duì)它的全部收支活動(dòng)或某一特定方面的監(jiān)督。第一節(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)督概述

制約性作用揭示差錯(cuò)和弊端維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性

促進(jìn)性作用保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整改善公共組織財(cái)務(wù)管理工作促進(jìn)預(yù)算管理，保證公共組織收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)促進(jìn)增收節(jié)支，提高社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)公共組織嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念第一節(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用

（1）國(guó)家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（2）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。（3）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的行政事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)工作的管理規(guī)定及辦法。（4）公共組織的預(yù)算、決算資料和會(huì)計(jì)核算資料。（5）其他有關(guān)社會(huì)效益、生態(tài)效益的數(shù)據(jù)和資料。第一節(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)第一節(jié)

按監(jiān)督主體分類(lèi)

內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督

按監(jiān)督的內(nèi)容范圍分類(lèi)

全面監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督的分類(lèi)

按監(jiān)督實(shí)施的時(shí)限分類(lèi)經(jīng)常性監(jiān)督定期性監(jiān)督不定期監(jiān)督第一節(jié)

按監(jiān)督對(duì)象分類(lèi)

財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督的分類(lèi)

按監(jiān)督實(shí)施時(shí)間分類(lèi)事前監(jiān)督

事中監(jiān)督事后監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度財(cái)務(wù)監(jiān)督制度第二節(jié)財(cái)務(wù)信息披露制度內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

第二節(jié)

內(nèi)部控制制度

單位為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。返回本章目錄

一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)力；二是應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。第二節(jié)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的原則授權(quán)批準(zhǔn)控制財(cái)產(chǎn)保全控制風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算控制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式第二節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制不相容職務(wù)相互分離控制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度公共組織單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指單位領(lǐng)導(dǎo)任職期間對(duì)其所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。第二節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

第二節(jié)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性責(zé)任資產(chǎn)完整和保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度內(nèi)部控制制度的健全性和有效性責(zé)任重大項(xiàng)目安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人廉潔自律的評(píng)價(jià)公共組織單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展責(zé)任財(cái)務(wù)信息披露制度公共組織為保障公眾權(quán)益、接受社會(huì)公眾的監(jiān)督而依照法律法規(guī)規(guī)定必須將其自身的財(cái)務(wù)變化、財(cái)務(wù)狀況等信息和資料向業(yè)務(wù)主管部門(mén)和登記管理機(jī)關(guān)報(bào)告，并向社會(huì)公開(kāi)或公告，以便使社會(huì)公眾充分了解情況的制度。第二節(jié)定期報(bào)告制度臨時(shí)報(bào)告制度

1

充分披露2持續(xù)披露第二節(jié)公共組織財(cái)務(wù)信息披露制度內(nèi)容充分形式充分

要求定期披露第二節(jié)充分披露

內(nèi)容充分要求披露內(nèi)容完整無(wú)缺，不能有任何人為隱瞞和遺漏；形式充分應(yīng)當(dāng)盡量使用規(guī)范的格式、方法、語(yǔ)言進(jìn)行披露，應(yīng)當(dāng)在信息覆蓋面比較大的媒體上進(jìn)行批露。

持續(xù)披露要求公共組織必須定期向社會(huì)公眾公開(kāi)披露有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況、績(jī)效信息等按制度必須披露的信息。持續(xù)披露

第三節(jié)及時(shí)準(zhǔn)確原則方便獲取原則規(guī)范有序原則分類(lèi)公開(kāi)原則公開(kāi)為慣例不公開(kāi)為特例原則信息公開(kāi)基本原則

《公益慈善捐助信息公開(kāi)指引》

1）信息公開(kāi)主體基本信息；

2）募捐活動(dòng)信息；

3）接受捐贈(zèng)信息

4）接受捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息；

第三節(jié)

5）必要的日常動(dòng)態(tài)信息

信息公開(kāi)內(nèi)容《公益慈善捐助信息公開(kāi)指引》《公益慈善捐助信息公開(kāi)指引》日常性捐助信息，應(yīng)在信息公開(kāi)主體收到捐贈(zèng)后的15個(gè)工作日內(nèi)公開(kāi)捐贈(zèng)款物接受信息；重大事件專(zhuān)項(xiàng)信息，應(yīng)在收到捐贈(zèng)后的72小時(shí)內(nèi)公開(kāi)捐贈(zèng)款物接受信息，或按有關(guān)重大事件處置部門(mén)要求的時(shí)限和要求公開(kāi)。

捐贈(zèng)款物撥付和使用信息，應(yīng)采取動(dòng)態(tài)方式及時(shí)公開(kāi)，一般應(yīng)在捐贈(zèng)款物撥付后一個(gè)月內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)，并視情況定期或不定期公開(kāi)后續(xù)信息。項(xiàng)目運(yùn)行周期大于半年的，信息公開(kāi)間隔時(shí)間不應(yīng)超過(guò)6個(gè)月，以使捐贈(zèng)人和社會(huì)公眾及時(shí)了解捐贈(zèng)款物使用進(jìn)展信息。所有項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行全面公開(kāi)。

信息公開(kāi)時(shí)限及方式第三節(jié)預(yù)算管理監(jiān)督收支情況監(jiān)督資產(chǎn)管理與使用監(jiān)督對(duì)專(zhuān)用基金和專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督其它方面的監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督預(yù)算管理監(jiān)督第三節(jié)決算監(jiān)督預(yù)算編制監(jiān)督收支情況監(jiān)督第三節(jié)支出監(jiān)督收入監(jiān)督根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督的總體要求，組織專(zhuān)門(mén)人員，深入單位，對(duì)賬務(wù)、實(shí)物及財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看，從而對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)的一種方法。

第四節(jié)財(cái)務(wù)檢查

1

賬務(wù)檢查2實(shí)物檢查3現(xiàn)場(chǎng)檢查第四節(jié)財(cái)務(wù)檢查的工作方法

財(cái)務(wù)檢查的程序

第四節(jié)準(zhǔn)備階段實(shí)施檢查階段1、擬定財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃2、熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)制度和收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料，做好檢查前的準(zhǔn)備工作1、進(jìn)行檢查，做好檢查記錄2、深入調(diào)查研究，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)終結(jié)階段1、寫(xiě)出檢查報(bào)告，做出檢查總結(jié)2、妥善處理存在的問(wèn)題民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)監(jiān)督組織框架第五節(jié)立法機(jī)構(gòu)

1、組織是否有年度報(bào)告；2、公眾是否可以獲取年度報(bào)告；3、是否公開(kāi)、公平地選擇受益者；4、受益人是否了解自己的權(quán)利；5、受益人是否有申訴的途徑，而無(wú)需憂慮遭受報(bào)復(fù)；6、有網(wǎng)站的組