第14講所得稅與日后事項五_第1頁
第14講所得稅與日后事項五_第2頁
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文檔簡介

2015(一)0,如果未來不可以抵扣,計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。(三)(四)(五)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、準(zhǔn)的捐贈支出、擔(dān)保損失、(六);例題1、甲公司2014年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元,適用的所得稅稅率為25%;預(yù)計未來期交易性金融資產(chǎn)年初成本明細(xì)賬余額800萬元,公允價值變動明細(xì)賬余額(借方)2001500(借方)500固定資產(chǎn)年初5000萬元累計折舊2000萬元減值準(zhǔn)備500萬元年末400600對各項暫時性差異分別計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額,并其④固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異。年初可抵扣暫時性差異=2000=700末可抵扣暫時性差異=2200=850=(850-400600(600-400)×25%=500×50%(430200(850-700(600-(4)2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計分錄: 2485 25(4)20153月發(fā)現(xiàn)2013年12月開始對外出租的一棟新辦公樓(投資性房地產(chǎn))核算方值模式核算,該房地產(chǎn)8000萬元,2014年年末確認(rèn)了公允價值變動收益500萬元,并按照稅定應(yīng)采用直按50年計提折舊。(5)2015320141月取得的一項長期股權(quán)投資核算方法錯誤。201415配利潤500萬元,2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000其他綜合收益增加400萬元,無其135 貸:以前年度損益調(diào)整—— 213.752014=8000+500=850020148000-8000÷40=78002014=8000-8000÷50=7840①借:以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損 ②借:以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)成 ③借:遞延所得稅負(fù)債 ④借:利潤分配—

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