《企業(yè)內部控制與制度設計第2版》課件項目六

項目六籌資活動控制與制度設計【教學引導】引導案例：是誰讓HW股份公司走上不歸路？（一）基本案情HW股份公司是焊材行業(yè)唯一的一家上市公司，公司鼎盛時期焊材年產銷量達到了7萬噸，經濟效益曾連續(xù)幾年居全國同行業(yè)第一。這樣一家有名氣、有效益的企業(yè)，在股份公司自身經營并沒有出現(xiàn)特別嚴重的失誤的情況下，卻被逼上了破產之路，千千萬萬股東的投資化為烏有。在1996年以前，HW股份年報第一大股東一欄中列的都是“XX市國有資產管理局”，1997年開始變?yōu)镠W集團。HW股份從當初一家拉絲廠起步，到20世紀90年代初已是聲名顯赫，在光環(huán)籠罩下，HW股份開始自我“膨脹”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集團公司架子，以HW集團之名大搞兼并擴張。HW集團領導人甚至放出話來，要將該市同行業(yè)的所有企業(yè)都兼并。后來手腳更伸向了全國，甚至到了國外，最多的時候，HW集團下面有幾百家企業(yè)，橫跨幾十個行業(yè)。不斷的擴張和兼并，錢從哪兒來?HW集團將手伸向了HW股份公司。以下是一份清單：HW股份對HW集團的應收款至少有8．9億元，擔保至少3億元。其中包括對HW集團關聯(lián)交易形成掛賬45111萬元，HW股份代HW集團付款及付給集團公司款項12438萬元，還有HW集團以HW股份公司名義貸款32975萬元。HW集團可以隨便冒用HW股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3億元。不僅如此，HW集團在向銀行貸款時，還以HW股份的資產作抵押。（二）問題探討1.企業(yè)擴張和兼并應該以什么作后盾？2.企業(yè)籌集資金應該考慮哪些因素？◆任務一熟悉和掌握籌資活動管控的內容與要求

任務二建立籌資活動控制制度

任務三項目實訓——籌資活動控制制度設計項目六籌資活動內部控制與制度設計任務一熟悉和掌握籌資活動管控的內容與要求一、籌資業(yè)務的特點與管控中常見的問題（一）籌資業(yè)務的特點1.容易受到外部環(huán)境的影響。2.籌資對企業(yè)影響較大。3.涉及賬戶不多，但會計處理卻比較復雜。4.籌資渠道及方式較多。企業(yè)籌資業(yè)務活動中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.籌資方式不符合規(guī)定。2.資金預算不準確。3.虛增籌資費用，形成賬外資金。4.籌資業(yè)務會計處理不正確，籌資記錄反映不真實。（二）籌資管控中常見的問題

1.籌資計劃和審批的內部控制2.資合同或籌資協(xié)議的內部控制3.債券和股票簽發(fā)的內部控制4.債券和股票發(fā)行的內部控制5.債券和股票保管的內部控制二、籌資內部控制的內容

6.利息支付的內部控制7.股利發(fā)放的內部控制8.籌集資金使用的內部控制9.會計核算控制10.籌資業(yè)務監(jiān)督檢查等內容籌資計劃一般由財會部門負責擬訂，經總經理審定后提交董事會審批。一般來說籌資計劃應做到以下四點：1．綜合考慮籌資總收益與總成本2．合理確定籌資規(guī)模3．選擇最佳籌資機會4．科學制定最佳籌資期限（一）籌資計劃和審批的控制

籌資企業(yè)必須按照國家有關法律和法規(guī)的具體要求，與各出資單位簽訂詳細的、完整的、合法的籌資合同或籌資協(xié)議。(二)籌資合同或籌資協(xié)議的控制

1.高級管理人員簽字--會簽制度。2.管理人員--應仔細檢查。3.得到所有指定簽發(fā)人的簽字。4.債券或股票才能正式發(fā)行。

(三)債券和股票簽發(fā)的控制

(五)籌集使用的控制1.企業(yè)應該及時取得銀行或金融機構劃入的款項2.及時收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金。3.嚴格控制資金的實際投向。4.不得任意改變籌資用途。1.在我國，企業(yè)債券的發(fā)行須經有關部門審批，不允許自行發(fā)行。2.企業(yè)發(fā)行債券應委托有一定地位的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。(四)債券和股票發(fā)行的控制

1.企業(yè)應指定專人對不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。2.負責利息支出業(yè)務的職員，應根據(jù)票據(jù)面值和利率，計算應付的利息，審核批準后，即可支付利息。(七)利息支付的控制

(六)債券和股票保管的控制1.債券或股票具有相當強的流通性，對于核準后且已印刷好但尚未發(fā)行的股票、債券，應當委托獨立的機構代為保管。2.對到期收回的債券，必須于歸還本金的同時，戳蓋作廢記錄或注銷的記號。(八)股利發(fā)放的控制股利的發(fā)放取決于本年度凈收益、以前年度留存收益、現(xiàn)金余額以及公司對未來經營發(fā)展的規(guī)劃，股利的發(fā)放必須由董事會決定。股利發(fā)放(九)會計核算控制企業(yè)應當按照會計制度的要求，做好籌資活動的會計核算。會計核算控制的內容主要有以下三點：1.正確設置有關會計賬戶，進行會計核算2．合理地攤銷債券的溢價或折價3．正確地計提和恰當?shù)刂Ц独⒒蚬衫?．籌資業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。2．籌資業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。3．籌資決策制度的執(zhí)行情況。4．監(jiān)督檢查籌資的風險控制情況。5．決策執(zhí)行及資產的收取情況。6．各項款項的支付情況7．會計處理和信息披露情況。(十)籌資業(yè)務監(jiān)督檢查的內容

（一）籌資業(yè)務管理流程與風險控制1．籌資業(yè)務管理流程與風險控制圖2．籌資業(yè)務管理流程描述及說明三、籌資業(yè)務流程與風險控制(二)籌資授權批準流程與風險控制

1．籌資授權批準流程與風險控制圖

2．籌資授權批準流程描述及說明1．籌資決策管理流程與風險控制圖2．籌資決策管理流程描述及說明(三)籌資決策管理流程與風險控制

(四)重大籌資方案審批流程與風險控制

1．重大籌資方案審批流程與風險控制圖2．重大籌資方案審批流程描述及說明四、籌資控制關鍵點（一）籌資計劃編制的關鍵控制點主要包括：籌資總收益和總成本的計量、籌資規(guī)模的確定、最佳籌資機會的選擇、最佳籌資類型的選定、最佳資本結構的認定和企業(yè)控制權的考慮。（二）籌資計劃執(zhí)行的關鍵控制點1.不相容職務相分離2.授權和審批3.股票和債券的簽發(fā)和保管4利息支付及股利發(fā)放的控制5.會計記錄控制任務二建立籌資內部控制制度一、籌資控制制度建設目標1．保證籌資活動經過適當?shù)膶徟绦?．保證籌資業(yè)務的合法性3．保證合理攤銷債券折價或溢價4．保證正確計提和適當支付利息和股利5．保證為債權人和股東提供有助于其決策的信息二、籌資內部控制制度建設項目

（一）不相容職務相互分離制度(二)授權批準制度(三)預算控制制度(四)債券和股票的簽發(fā)制度(五)債券和股票的發(fā)行制度(六)債券和股票的保管制度(七)利息支付的控制制度(八)股利發(fā)放的控制制度(九)會計系統(tǒng)控制制度(十)風險控制制度

任務三項目實訓——籌資活動控制制度設計任務三項目實訓——籌資活動控制制度設計【實訓目標與要求】本實訓目標是培養(yǎng)學生運用所學企業(yè)籌資活動內部控制知識與制度建設要求進行制度設計的能力。其要求是：1、掌握籌資活動控制內容、關鍵點及其制度建設要求。2、能夠根據(jù)模擬公司籌資活動業(yè)務流程并結合公司內部控制環(huán)境，進行相關制度設計。任務三項目實訓——籌資活動控制制度設計【實訓方式】學生在任課教師的組織和指導下，主要由學生在課下以小組的形式進行。任課教師對項目實訓組織、實訓時間、實訓成果提交作出安排，并引導學生解讀實訓資料、提示學生應注意哪些問題；在學生領會實訓內容、目標和要求后，各小組按照承擔的設計任務，通過團隊協(xié)作完成相應制度設計。學生在任課教師的組織和指導下，主要由學生在課下以小組的形式進行。任課教師對項目實訓組織、實訓時間、實訓成果提交作出安排，并引導學生解讀實訓資料、提示學生應注意哪些問題；在學生領會實訓內容、目標和要求后，各小組按照承擔的設計任務，通過團隊協(xié)作完成相應制度設計?！緦嵱柗绞健俊緦嵱柨己恕扛鶕?jù)各實訓小組提交成果（設計的制度文本）的質量進行評分。項目實訓成績按百分制評定。小組項目實訓成績=實訓準備（滿分10）+實訓成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）?！緦嵱栙Y料】江淮公司自從成立以來，由于資金比較充足，對籌資業(yè)務的管控一直不夠重視，既沒有完整的籌資業(yè)務內部控制體系，也沒有健全的籌資業(yè)務控制制度。但是，隨著公司業(yè)務擴展，籌資活動開始增多，需要建立健全相應的控制制度江淮公司其他基礎性資料見項目一實訓資料?！緦嵱栆蟆考俣闶枪拘缕傅闹鞴軙嫞埜鶕?jù)圖6-5所示籌資業(yè)務流程，并結合公司實際，為該公司設計以下籌資業(yè)務控制制度（每個小組完成一項制度設計）：1．籌資授權批準制度2．籌資決策管理制度3.籌資執(zhí)行管理制度4．籌資償付管理制度【實訓提示】

1．在進行制度設計前，一定要把實訓資料讀懂，把要求設計的制度的控制目標明確了，在此基礎上查找企業(yè)內部控制基本規(guī)范和配套指引對相關制度內容的要求。2．在具體進行制度設計時，一定要結合江淮公司實際，不能生搬硬套，要體