市場營銷第六章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算與管理

第六章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算與管理

第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述

現(xiàn)金出納是專指銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價單證、貴重物品等的收付及保管工作。其服務(wù)對象是與其有往來關(guān)系的客戶。按照與貨幣的發(fā)行關(guān)系：中央銀行貨幣發(fā)行和商業(yè)銀行出納。現(xiàn)金出納的任務(wù)包括以下幾個方面：1、按照國家金融法令和有關(guān)制度，辦理現(xiàn)金收付、清點、調(diào)運以及損傷票幣的兌換2、根據(jù)貨幣流通的需要，調(diào)劑市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作3、按規(guī)定保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價證券以及其他貴重物品。4、按照國家規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，代辦金銀代購、配售業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作5、宣傳愛護人民幣，組織反假鈔，反破壞人民幣工作6、加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀(jì)。現(xiàn)金出納工作的原則1、錢賬分管2、收付分開3、雙人經(jīng)辦（雙人管庫、雙人守庫、雙人押送）4、先收款后記賬，先計賬后付款5、復(fù)核制度6、交接手續(xù)和查庫原則現(xiàn)金出納柜員制由柜員一人對外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的一種勞動組織形式。它要求具備一定條件，必須達(dá)到國家或本系統(tǒng)會計達(dá)標(biāo)升級標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須全部使用微機處理，配有對柜員辦理業(yè)務(wù)全過程的錄象監(jiān)控。央行發(fā)行庫發(fā)行基金商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫市場現(xiàn)金庫現(xiàn)金投放現(xiàn)金回籠貨幣流通領(lǐng)域發(fā)行回籠發(fā)>回凈發(fā)行發(fā)<回凈回籠投>回凈投放投<回凈回籠界限第二節(jié)現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金收到時，其會計分錄為借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款**單位存款戶現(xiàn)金支出時借：吸收存款——活期存款**單位存款戶貸：庫存現(xiàn)金營業(yè)終了現(xiàn)金的核對入庫每日營業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)天所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記賬的總數(shù)和會計部門現(xiàn)金借方發(fā)生額進行核對，賬款核對像符后，填寫入庫票，登記款項交接登記簿，將現(xiàn)金交庫管員核對入庫。出納員根據(jù)每日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金總數(shù)，扣去未付的剩余現(xiàn)金，軋算出當(dāng)天實付金額，與現(xiàn)金付出日記帳合計數(shù)和會計部門的“現(xiàn)金”貸方發(fā)生額核對相符，填寫入庫單，登記款項交接登記簿，并將剩余備付金交庫管人員審核入庫。庫管員接到收款員和付款員交來的現(xiàn)金與現(xiàn)金收付日記賬核對無誤后，將現(xiàn)金入庫，同時登記現(xiàn)金庫存簿，將當(dāng)日庫存數(shù)加減本日收儲的現(xiàn)金數(shù)，結(jié)出當(dāng)日庫存，并與實存現(xiàn)金、現(xiàn)金庫存簿的本日余額、會計部門的現(xiàn)金總賬的本日發(fā)生額與余額進行核對，做到賬款、賬賬符合。出納錯款的核算出納錯款是指出納在收、付款中發(fā)生了現(xiàn)金短缺，導(dǎo)致賬實不符的現(xiàn)象。其處理原則為：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短不能互補。出納長款的核算應(yīng)及時查明原因，退還原主。若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管人員同意后，由會計部門填制現(xiàn)金收入傳票，暫列待處理財產(chǎn)損益科目借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因，若是客戶多交或銀行少付時，應(yīng)及時退還借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金若經(jīng)查找，該長款確實無法歸還借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—出納長款收入出納短款的核算發(fā)生出納短款時，銀行應(yīng)及時查找收回，如果當(dāng)天未能查清收回，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，會計部門填制付款傳票，會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因，追回短款后借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢若短款無法收回，又屬于技術(shù)性短款時，按規(guī)定報損，作銀行損失處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

第三節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金庫房房管理與款款項運送的的核算銀行出納庫庫房是人民幣銀行行發(fā)行基金金保管庫和金融機構(gòu)的的出納現(xiàn)金金業(yè)務(wù)庫的統(tǒng)稱。庫庫房是保管管現(xiàn)金，金金銀及有價價證券等貴貴重物品的的重要場所所。1、各級行行處應(yīng)設(shè)置置出納專用用庫房，并并配備責(zé)任任心強的人人員負(fù)責(zé)庫庫房管理工工作，庫房房力求堅固固、防火、、防潮，鑰鑰匙密碼必必須分人掌掌管。2、實行雙雙人共同負(fù)負(fù)責(zé)，出入入庫必須同同時進出；；出入庫的的款項必須須互相復(fù)核核，防止差差錯。3、嚴(yán)格入入庫制度。。所有現(xiàn)金金都必須入入庫保管，，入庫現(xiàn)金金必須有賬賬記載；出出入庫必須須按規(guī)定的的手續(xù)和憑憑證辦理，，做到款賬賬相符。4、業(yè)務(wù)庫庫和發(fā)行庫庫必須分別別列賬，分分別保管，，嚴(yán)格劃分分，不能混混淆5、庫房必必須雙鎖，，鑰匙和密密碼必須分分人保管6、建立定定期查庫和和不定期查查庫?，F(xiàn)金的調(diào)撥撥內(nèi)部現(xiàn)金的的調(diào)撥銀行款項內(nèi)內(nèi)部調(diào)撥應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意的的事項：１.堅持雙人押押送，武裝裝護送．２．嚴(yán)守秘秘密，專車車運送３．嚴(yán)密交交接手續(xù)．．款項調(diào)撥的的賬務(wù)處理理調(diào)出行的會會計處理借：聯(lián)行科科目貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金調(diào)入行的會會計處理借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：聯(lián)行科科目向央行提取取和交存現(xiàn)現(xiàn)金的核算算向人民銀行行發(fā)行庫提提取現(xiàn)金時時借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：存放中中央銀行款款項－＊＊＊銀行存款款戶向人民銀行行交存現(xiàn)金金時借：存放中中央銀行款款項－＊＊＊銀行存款款戶貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金黃金的分類類黃金生金熟金礦金砂金純金--99.999%赤金--99%以上色金清色金--含有白銀混色金--含有其他金金屬用K表示黃金的的純度，每每K含金量為4.15%；如24K為99.6%（七青、八八黃、九五五赤）999金又稱千足足金，金含含量不低于于999‰；990金稱足金，，金含量不不低于990‰；22K金的金含量量不低于916‰；18K金的金含量量不低于750‰；14K金的金含量量不低于585‰；9K金的金含量量不低于375‰。特別需需要提醒的的是，18K金首飾的顏顏色有黃、、白、紅等等色。白色色18K金是金與鎳鎳、鋅、銀銀、銅等元元素的合金金，白色K金首飾不是是鉑（白金金）制品。。第四節(jié)代代理收兌兌金銀和代代辦配售金金銀的核算算收購金銀的的核算：借：貴金屬屬貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金或**存款交售給中國國人民銀行行時借：存放中中央銀行款款項貸：貴金屬屬配售金銀的的核算：借：貴金屬屬貸：存放中中央銀行款款項（轄內(nèi)內(nèi)上存款項項）當(dāng)配售價高高于聯(lián)行調(diào)調(diào)撥價，則則為收益借：吸收存存款—活期存款——配售單位戶戶貸：貴金屬屬其他業(yè)務(wù)收收入——金銀買賣收收益當(dāng)配售價低低于聯(lián)行調(diào)調(diào)撥價，則則為損失借：吸收存存款—活期存款——配售單位戶戶其他業(yè)務(wù)支支出——金銀買賣損損失貸：貴金屬屬金銀損溢的的核算正常升重借：貴金屬屬貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入正常降重借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出貸：貴金屬屬非正常純重重降重借：其他應(yīng)應(yīng)收款——待處理金銀銀短款戶貸：貴金屬屬9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:33:0108:33:0108:3312/31/20228:33:01AM11、以我我獨沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2208:33:0108:33Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:33:0108:33:0108:33Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2208:33:0108:33:01December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20228:33:01上上午午08:33:0112月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:33上上午午12月月-2208:33December31,202216、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2022/12/318:33:0108:33:0131December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時時，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點的的射線向前前。。8:33:01上上午8:33上上午08:33:0112月-229、沒有失失敗，只只有暫時時停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。08:33:0108:33:0108:3312/31/20228:33:01AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2208:33:0108:33Dec-2231-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。08:33:0108:33:0108:33Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2208:33:0208:33:02December31,202214、意志志堅強強的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。31十十二二月20228:33:02上上午08:33:0212月月-2215、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。十二月228:33上上午12月-2208:33December31,202216、少年十五二二十時，步行行奪得胡馬騎騎。。2022/12/318:33:0208:33:0231December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。8:33:02上午8:33上上午08:33:0212月-229、楊楊柳柳散散和和風(fēng)風(fēng)，，青青山山澹澹吾吾慮慮。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、閱閱讀讀一一切切好好書書如如同同和和過過去去最最杰杰出出的的人人談?wù)勗捲??！?8:33:0208:33:0208:3312/31/20228:33:02AM11、越越是是沒沒有有本本領(lǐng)領(lǐng)的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。12月月-2208:33:0208:33Dec-2231-Dec-2212、越是是無能能的人人，越越喜歡歡挑剔剔別人人的錯錯兒。。08:33:0208:33:0208:33Saturday,December31,202213、知人者智智，自知者者明。勝人人者有力，，自勝者強強。12月-2212月-2208:33:0208:33:02December31,202214、意志堅堅強的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。31十十二月20228:33:02上午午08:33:0212月-2215、最具挑戰(zhàn)性性的挑戰(zhàn)莫過過于提升自我我。。十二月228:33上上午12月-2208:33December31,202216、業(yè)余余生活活要有有意義義，不不要越越軌。。2022/12/318:33:0208:33:0231December202217、一一個個人人即即使使已已登登上上頂頂峰峰，