市場營銷第二章存款與貸款業(yè)務的核算

第一篇商業(yè)銀行會計第二章存款與貸款業(yè)務的核算3本章主要內容存款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算貼現(xiàn)業(yè)務的核算4第一節(jié)存款業(yè)務的核算存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會各單位及個人的暫時閑置的或待用的貨幣資金。一、存款業(yè)務概述5我國商業(yè)銀行存款種類按存款期限劃分：活期存款、定期存款按存款對象劃分：個人存款和單位存款按存款幣種劃分：人民幣存款和外幣存款6二、單位存款的核算與管理根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，各單位暫時閑置的資金，除核定的庫存限額部分可保留現(xiàn)金以外，其余要全部存入銀行，庫存現(xiàn)金不足限額的，從銀行提取。單位活期存款業(yè)務的核算單位定期存款業(yè)務的核算7（一）單位活期存款業(yè)務的核算

單位活期存款按業(yè)務處理和存取手續(xù)的不同，可以分為支票戶和存折戶兩類。開立支票戶的單位收付款業(yè)務頻繁且數(shù)額較大，財務制度和財務人員健全。存折戶適用于賬面余額小、業(yè)務發(fā)生少、缺少專職財會人員的單位和個體工商戶。設置會計科目：“活期存款——**單位”支票戶和存折戶業(yè)務處理程序基本相同，會計分錄完全一致，會計憑證不同。8存入、支取和賬務核對存入：借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款——**單位支取借：活期存款——**單位貸：庫存現(xiàn)金賬務核對：商業(yè)銀行與開戶單位必須進行賬務核對。支票戶：定期向單位發(fā)放對賬單。存折戶：辦理存取款時，根據(jù)存折和賬單隨時對賬。9（二）單位定期存款業(yè)務的核算單位定期存款是指單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務。定期存款存期分為三個月、六個月、一年、二年、三年、五年6個檔次。1萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉讓流通。設置會計科目：“定期存款——**單位”10存入和支取現(xiàn)金存入定期存款的核算：借：庫存現(xiàn)金貸：定期存款——××單位轉賬存入定期存款的核算：借：活期存款——××單位貸：定期存款——××單位支取定期存款（只能轉賬，不能提現(xiàn)）借：定期存款——××單位應付利息貸：活期存款——××單位11三、、個個人人儲儲蓄蓄存存款款業(yè)業(yè)務務的的核核算算儲蓄蓄存存款款是是指指為為居居民民個個人人儲儲蓄蓄貨貨幣幣資資產產和和獲獲取取利利息息而而設設定定的的一一種種存存款款。。儲蓄蓄存存款款分分為為活活期期存存款款和和定定期期存存款款兩兩種種。。12（一一））活活期期儲儲蓄蓄存存款款業(yè)業(yè)務務的的核核算算活期期儲儲蓄蓄存存款款是是指指無無固固定定期期限限、、可可隨隨時時支支取取、、存存取取金金額額不不限限的的一一種種比比較較靈靈活活的的儲儲蓄蓄方方式式。。設置置會會計計科科目目““活活期期儲儲蓄蓄存存款款———**戶””13存入入、、支支取取和和銷銷戶戶存入入：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：活活期期儲儲蓄蓄存存款款———**戶支取?。海航瑁海夯罨钇谄趦π钚畲娲婵羁睢?*戶貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金銷戶戶：：借：：活活期期儲儲蓄蓄存存款款———**戶應付付利利息息貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金14（二二））定定期期儲儲蓄蓄存存款款業(yè)業(yè)務務的的核核算算定期期儲儲蓄蓄存存款款有有：：整整存存整整取取、、零零存存整整取取、、存存本本取取息息、、整整存存零零取取、、定定活活兩兩便便等等幾幾種種存存取取方方式式。。定期期儲儲蓄蓄是是指指在在存存款款時時約約定定存存儲儲時時間間，，一一次次或或按按期期分分次次存存入入本本金金，，到到期期一一次次或或分分次次支支取取本本息息的的一一種種儲儲蓄蓄方方式式。。151.整整存存整整取取整存存整整取取是是一一種種由由儲儲戶戶選選擇擇存存款款期期限限，，整整筆筆存存入入，，到到期期提提取取本本息息的的定定期期儲儲蓄蓄方方式式。。整存存整整取取從從50元起起存存，，存存期期為為3個月月，，6個月月，，1年，，2年，，3年和和5年。。16存入入和和支支取取支取取：：借：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———整存存整整取取**戶戶應付付利利息息貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金存入入：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———整存存整整取取**戶戶172.零零存存整整取取零存存整整取取5元即即可可起起存存，，存存期期包包括括1年，，3年和和5年3個檔檔次次。。零存存整整取取是是一一種種事事先先約約定定金金額額，，逐逐月月按按約約定定金金額額存存入入，，到到期期支支取取本本息息的的定定期期儲儲蓄蓄方方式式。。18存入入和和支支取取存入入：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———零存存整整取取**戶戶支取?。海航瑁海憾ǘㄆ谄趦π钚畲娲婵羁睢愦娲嬲∪?*戶戶應付付利利息息貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金193.存存本本取取息息存本本取取息息是是一一種種一一次次存存入入本本金金，，分分次次支支取取利利息息，，到到期期支支取取本本金金的的定定期期儲儲蓄蓄方方式式。。存本本取取息息起起存存金金額額5000元，，存存期期分分為為1年，，3年和和5年。。20存入入和和支支取取存入入：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———存本本取取息息**戶戶存款款到到期期，，提提取取本本金金：：借：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———存本本取取息息**戶戶貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金支取取：：借：：應應付付利利息息貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金214.整整存存零零取取整存存零零取取是是一一種種事事先先約約定定好好存存期期，，整整數(shù)數(shù)金金額額一一次次存存入入，，分分期期平平均均支支取取本本金金，，到到期期支支取取利利息息的的定定期期儲儲蓄蓄方方式式。。起存存金金額額為為1000元，，存存期期分分為為1年、、3年和和5年，，取取款款間間隔隔可可選選擇擇1個月月、、3個月月和和半半年年，，利利息息在在期期滿滿結結清清時時支支取取。。22存入入和和支支取取存入入：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———整存存零零取取**戶戶支取取：：借：：定定期期儲儲蓄蓄存存款款———整存存零零取取**戶戶貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金235.定定活活兩兩便便定活活兩兩便便是是一一種種事事先先不不約約定定存存期期，，一一次次性性存存入入、、一一次次性性支支取取的的儲儲蓄蓄存存款款方方式式。。這這種種儲儲蓄蓄存存款款方方式式既既有有活活期期之之便便，，又又有有定定期期之之利利，，利利息息按按實實際際存存期期長長短短計計算算，，存存期期越越長長利利率率越越高高。。起存存金金額額為為50元。。會計計核核算算手手續(xù)續(xù)與與整整存存整整取取定定期期儲儲蓄蓄基基本本相相同同。。24四、利息的核核算（一）存款的的計息范圍、、時間及有關關規(guī)定計息范圍：各類存款除財財政金庫存款款、臨時采購購存款，以及及存款賬戶中中凍結戶被法法院判為贓款款的不計息外外，其余都應應計算利息。。商業(yè)銀行對活活期存款的利利息按季結算算，以每季末末月的20日為結息日，，計息后在次次日入賬。月利率=年利率/12日利率=月利率/30日利率=年利率/36025計息的有關規(guī)規(guī)定：（1）計息單位以以元為單位，，元以下不計計息；利息計計算到厘位，，保留到分位位。（2）對活期存款款，其利率按按計息日掛牌牌公告的活期期利率計算。。（3）單位及個人人的定期存款款，其利息按按存款的不同同檔次，與存存款到期日利利隨本清。①對定期存款款，在存期內內按存入日的的約定利率計計息，中途如如遇利率調整整，不分段計計息；②提前支取的的定期存款，，其利息按支支取日掛牌公公告的活期利利率計算；過過期支取的，，在存期內按按存入日的公公允利率計息息，過期部分分按支取日掛掛牌公告的活活期利率計算算。③單位的存款款利息一律轉轉入其活期存存款賬戶，不不得支取現(xiàn)金金；個人利息息可以支付現(xiàn)現(xiàn)金，也可以以轉入其存款款賬戶。26計息方法特點：活期存存款賬戶余額額不斷變動利息=本金*存期*利率27計息方法：余額表計息和和分戶賬計息息分戶賬計息即在分戶賬上上結計利息，，這種方法適適用于存款余余額變動不多多的存款戶。。采用這種方法法，一般在賬賬頁的余額后后面設有“日日數(shù)”與“積積數(shù)”兩欄。。在分戶賬每每次余額變動動后，計算一一次變動前余余額的積數(shù)：：積數(shù)＝本次變變動前的余額額×該余額的實際際存在天數(shù)然后填寫分戶戶賬中該余額額的“日數(shù)””與“積數(shù)””兩欄。將這一季度的的積數(shù)相加，，得出累計積積數(shù)，即可計計算利息：利息＝累計積積數(shù)×日利率28計息方法：余額表計息和和分戶賬計息息余額表計息即在計息余額額表上結計利利息，這種方方法適用于存存取款項頻率率快的存戶。。每日不論余余額是否變動動，均需將當當日最后余額額抄到余額表表內，每10天小計1次。每張余額額表的日期是是按當月21日至下月20日排序的，這這是為了與結結息期取得一一致而設計的的，每張余額額表的最后都都設置相應的的總計欄。每季應付利息息=累計計息基數(shù)數(shù)*月利率/30到結息日，將將當期計息余余額表末欄內內因可能誤記記而加或減調調整、校正后后的累計未計計息積數(shù)乘以以日利率即得得應計利息。。29計提利息會計計處理1.借：利息支出出貸：應付利息息2.借：應付利息息貸：活期存款款303132定期儲蓄存款款利息的計算算整存整取零存整取存本取息整存零取定活兩便33整存整取定期期儲蓄客戶甲持當日日到期的1年期整存整取取存單到商業(yè)業(yè)銀行支取本本息，其儲蓄蓄金額為1萬元，年利率率為4%，試計算應付付利息并編制制會計分錄。。利息=10000*4%=400元借：利息支出出400貸：應付利息息400借：定期儲蓄蓄存款——客戶甲10000應付利息400貸：庫存現(xiàn)金金1040034零存整取定期期儲蓄計息方方法1.月積數(shù)計算法法月積數(shù)計算法法是分戶賬上上余額按月份份計算出月積積數(shù)，支取時時求出累計積積數(shù)，然后再再乘以月利率率。適用于有漏存存月份情況下下的計算利息息的方法35零存整取定期期儲蓄計息方方法2.固定基數(shù)計息息法固定基數(shù)計息息法，是以每每月存入1元，存12個月，到期按按規(guī)定利率計計算出應付的的利息作為基基數(shù)，然后乘乘以每月固定定存入金額。。如月利率0.75％，月存入1元，存滿12個月，月積數(shù)數(shù)為78元，利息積數(shù)數(shù)為：1×78××0.75％＝0.585（元）如每月存入100元，存滿1年支取時應付付的利息為：：0.585××100＝58.5（元）78=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+1236存本取息定期期儲蓄每次支取利息息數(shù)=本金×存期×利率取息次數(shù)37整存零取定期期儲蓄利息的的計算2到期應付利息=(全部本金+每次支取本金數(shù))存期利率××38定活兩便儲蓄蓄存款定活兩便儲蓄蓄存款存期超超過整存整取取最低檔次且且在1年以內的，分分別按同檔次次整存整取利利率的60%計息；存期超超過1年（含1年）的，一律律按1年期整存整取取利率的60%計息；存期低低于整存整取取最低檔次的的，按活期利利率計算。39作業(yè)**銀行分戶戶賬賬號：20112251戶名：某企業(yè)業(yè)地地址：：**利利率：：年2.1%根據(jù)發(fā)生業(yè)務務填制分戶賬賬，并計算該該企業(yè)第二季季度活期存款款利息。40假定某工商銀銀行某時期發(fā)發(fā)生如下業(yè)務務：（1）紅星商商店將今日銷銷貨收入的現(xiàn)現(xiàn)金100000元，填填寫現(xiàn)金繳款款單存入銀行行。（2）A公司司持現(xiàn)金支票票到銀行支取取現(xiàn)金25000元，銀銀行經審核無無誤后，辦理理轉賬。（3）B單位位簽發(fā)轉賬支支票一張，金金額500000元，要要求辦理1年年期的定期存存款。（4）銀行在在結算日計算算應付給某單單位的利息2000元，，并辦理轉賬賬手續(xù)。（5）C單位位200000元的定期期存款到期，，該開戶行憑憑單辦理轉賬賬手續(xù)，并按按規(guī)定計算應應付利息3500元。（6）王某持持5000元元現(xiàn)金及存折折，辦理活期期儲蓄存款。。（7）李某持持40000元現(xiàn)金，辦辦理5年期的的定期儲蓄存存款。（8）張某持持存折，辦理理30000元的定期儲儲蓄存款。（9）儲戶劉劉某于今年1月20日存存入1年期的的整存整取儲儲蓄存款50000元。。6月18日日該儲戶申請請?zhí)崆爸?，，經銀行審核核同意辦理，，憑個人身份份證辦理取款款手續(xù)，按活活期利息支付付利息，月利利息率為0.2%。（10）儲戶戶馬某持到期期存單來銀行行提款，該儲儲戶原存入本本金30000元，年利利率為1.98%，存期期為1年，銀銀行根據(jù)該儲儲戶的要求，，將本金轉入入其活期存款款戶，剩余利利息以現(xiàn)金支支付。41第二節(jié)貸款款業(yè)務的核算算一、貸款業(yè)務務概述貸款是商業(yè)銀銀行或其他金金融機構按一一定利率和必必須歸還等條條件出借貨幣幣資金的一種種信用活動形形式。42貸款業(yè)務的種種類按期限長短劃劃分：短期貸款、中中期貸款和長長期貸款短期：1年一下（含1年）中期：1年到5年（5年）長期：5年以上按照資金來源源與貸款風險險承擔人的不不同：自營貸款、委委托貸款和特特定貸款。自營貸款是商業(yè)銀行自自主發(fā)放的貸貸款。委托貸款是委托人提供供資金，由受受托人指定的的貸款對象、、用途、金額額、期限和利利率代為發(fā)放放、監(jiān)督使用用并協(xié)助委托托人收回的貸貸款。特定貸款是指經國務院院批準并對貸貸款可能造成成的損失采取取相應補救措措施后，責成成國有獨資商商業(yè)銀行發(fā)放放的貸款。43按發(fā)放貸款的的條件劃分：：信用貸款和擔擔保貸款信用貸款：以以借款人的信信譽發(fā)放的貸貸款。擔保貸款按保保證方式不同同分為：保證證貸款、抵押押貸款和質押押貸款。信用貸款：以以借款人的信信譽發(fā)放的貸貸款。擔保貸款按保保證方式不同同分為：保證證貸款、抵押押貸款和質押押貸款。保證貸款：按按《中華人民共和和國擔保法》規(guī)定的保證方方式以第三人人承諾在借款款人不能償還還貸款時，按按約定承擔一一般保證責任任或者連帶責責任而發(fā)放的的貸款。抵押貸款：按按《中華人民共和和國擔保法》規(guī)定的抵押方方式以借款人人或第三人的的財產作為抵抵押物發(fā)放的的貸款。質押貸款：按按《中華人民共和和國擔保法》規(guī)定的質押方方式以借款人人或第三人的的動產或權利利作為質押發(fā)發(fā)放的貸款。。442014年，春節(jié)過后后，上海鋼貿貿圈突發(fā)地震震。曾有“鋼鋼貿大王”之之稱的上海松松江鋼材城董董事長肖家守守，被曝名下下4.66億元股權資產產遭到查封。。鏈接：福建周寧籍鋼鋼貿圈“帶頭頭大哥”、聯(lián)聯(lián)保互保融資資模式的首創(chuàng)創(chuàng)者周華瑞，，未來幾個月月里也將遭遇遇20多起官司纏身身。上海鋼貿帝國國的坍塌是始始于融資模式式—互保模模式的的變味味。45按照貸貸款風風險程程度的的不同同劃分分：正正常貸貸款、、關注注貸款款、次次級貸貸款、、可疑疑貸款款、損損失貸貸款。。次級貸貸款、、可疑疑貸款款、損損失貸貸款屬屬于不不良貸貸款。。正常貸貸款：：指借借款人人能夠夠履行行合同同，一一直能能正常常還本本付息息，貸貸款損損失概概率為為零。。關注貸貸款：：指盡盡管借借款人人目前前有能能力償償還貸貸款本本息，，但存存在一一些可可能對對償還還產生生不利利影響響的影影響。。次級貸貸款：：指借借款人人的還還款能能力出出現(xiàn)明明顯問問題，，完全全依靠靠其正正常營營業(yè)收收入無無法足足額償償還貸貸款本本息。?？梢少J貸款：：指借借款人人無法法足額額償還還貸款款本息息，即即使執(zhí)執(zhí)行抵抵押或或擔保保，也也肯定定要造造成一一部分分損失失。損失貸貸款：：指借借款人人已無無償還還本息息的可可能，，或者者雖然然能收收回極極少部部分，，但其其價值值也是是微乎乎其微微的。。46貸款業(yè)業(yè)務的的程序序貸款申申請對借款款人信信用等等級評評估貸款調調查貸款審審批簽訂借借款合合同貸款發(fā)發(fā)放貸后檢檢查貸款歸歸還47二、信信用貸貸款核核算信用貸貸款是是銀行行僅憑憑借款款人的的信用用而發(fā)發(fā)放的的貸款款，銀行得得以制制約借借款人人信用用行為為的只只有一一紙借借據(jù)。。會計核核算手手續(xù)包包括：：1.發(fā)放貸貸款2.收回貸貸款3.貸款展展期4.貸款逾逾期48（一））貸款款發(fā)放放的核核算借款單單位申申請貸貸款時時，應應填寫寫借款款申請請書，，經信信貸部部門考考核同同意后后，雙雙方簽簽訂借借款合合同。。借款單單位提提交一一式五五聯(lián)的的借款款憑證證，并并在第第一聯(lián)聯(lián)上加加蓋單單位公公章、、法定定代表表人名名章及及預留留印鑒鑒，連連同申申請書書一起起交給給信貸貸部門門。信貸部部門審審查同同意后后，將將銀行行核定定的貸貸款金金額及及還款款時間間批注注在借借據(jù)上上，然然后轉轉會計計部門門。49會計部部門審審核無無誤后后，為為借款款單位位開立立貸款款分戶戶賬，，將款款項轉轉入借借款單單位存存款賬賬戶。。借：**貸貸款——XX單位貸：活活期存存款——XX單位50（二））貸款款到期期收回回的核核算貸款到到期，，本著著按期期歸還還的信信貸原原則，，應按按期收收回。。一般在在貸款款到期期前3天，由由信貸貸部門門通知知借款款人準準備還還款資資金，，以便便按期期歸還還。借款單單位歸歸還貸貸款時時，應應簽發(fā)發(fā)轉賬賬支票票及填填制一一式四四聯(lián)的的還款款憑證證辦理理還款款手續(xù)續(xù)。會計部部門收收到還還款憑憑證，，辦理理轉賬賬手續(xù)續(xù)借：活活期存存款——XX單位貸：**貸貸款——XX單位利息收收入（（或應應收利利息））51（三））貸款款展期期的核核算貸款展展期是是指貸貸款人人在向向貸款款行申申請并并獲得得批準準的情情況下下，延延期償償還貸貸款的的行為為。若借款款單位位不能能按期期歸還還貸款款，應應在貸貸款到到期前前，向向銀行行信貸貸部門門提出出貸款款展期期的書書面申申請。。短期貸貸款申申請日日必須須在貸貸款到到期日日的10日之前前，中中長期期貸款款的申申請日日必須須在貸貸款到到期日日的1個月之之前。。辦理展展期的的貸款款，商商業(yè)銀銀行會會計部部門只只需在在原借借款借借據(jù)和和貸款款分戶戶賬上上注明明展期期后的的貸款款還款款日期期，并并把展展期申申請書書與原原借據(jù)據(jù)一起起保管管，無無需作作轉賬賬處理理和會會計分分錄。。52（四））貸款款逾期期的核核算貸款到到期，，若借借款單單位無無正當當理由由而不不歸還還貸款款，或或申請請展期期未獲獲得批批準，，或者者已經經辦理理展期期，但但展期期到期期日仍仍不能能歸還還，即即作為為逾期期貸款款處理理。借：逾逾期貸貸款——XX單位貸：**貸貸款——XX單位到期貸貸款轉轉入逾逾期貸貸款戶戶后，，應在在原借借據(jù)上上批注注，待待借款款單位位存款款賬戶戶上有有款支支付時時，一一次或或分次次扣收收，并并從逾逾期之之日起起到款款項還還清的的前一一日為為止，，按規(guī)規(guī)定比比例，，加收收過期期利息息或罰罰息。。53逾期90天的貸貸款，，應收收利息息不再再計入入利息息收入入，轉轉為表表外核核算。。貸款超超過規(guī)規(guī)定年年限仍仍未歸歸還，，將其其轉為為呆滯滯貸款款。借：呆呆滯貸貸款——**單位貸：逾逾期貸貸款——**單位54三、擔擔保貸貸款的的核算算保證貸貸款抵押貸貸款質押貸貸款55借：**貸貸款——**單位貸：活活期存存款——**單位保證貸貸款的的借款款人提提交申申請時時，同同時提提交保保證人人簽署署的保保證書書。會計處處理與與信用用貸款款基本本相同同。借：活活期存存款——**單位貸：**貸款款——**單位應收利利息（（或利利息收收入））（一））保證證貸款款的核核算56（二））抵押押貸款款的核核算抵押貸貸款由由借款款人向向銀行行提出出申請請，并并向銀銀行提提交““抵押押貸款款申請請書””，寫寫明借借款用用途、、金額額、還還款日日期、、抵押押品名名稱、、數(shù)量量、價價值、、存放放地點點等有有關事事項，，同時時提交交有權權處分分人的的同意意抵押押（質質押））的證證明。。57能夠成成為抵抵押品品的財財產按《擔擔保法法》第第三十十四條條規(guī)定定有如如下一一些：：①抵押押人所所有的的房屋屋和其其他地地上定定著物物。②抵押押人所所有的的機器器、交交通工工具和和其他他財產產。③抵押押人依依法有有權處處分的的國有有的土土地使使用權權、房房屋和和其他他地上上定著著物。。④抵押押人依依法有有權處處分的的國有有的機機器、、交通通工具具和其其他財財產。。⑤抵押押人依依法承承包并并經發(fā)發(fā)包方方同意意抵押押的荒荒山、、荒溝溝、荒荒丘、、荒灘灘等荒荒地的的土地地使用用權。。⑥依法法可以以抵押押的其其他財財產。。58下列財財產不不得抵抵押（1）土地地所有有權；；（2）耕地地、宅宅基地地、自自留地地、自自留山山等集集體所所有的的土地地使用用權；；（3）學校校、幼幼兒園園、醫(yī)醫(yī)院等等以公公益為為目的的的事事業(yè)單單位、、社會會團體體的教教育設設施、、醫(yī)療療衛(wèi)生生設施施和其其他社社會公公益設設施；；（4）所有有權、、使用用權不不明或或者有有爭議議的財財產；；（5）依依法法被被查查封封、、扣扣押押、、監(jiān)監(jiān)管管的的財財產產；；（6）依依法法不不得得抵抵押押的的其其他他財財產產。。59抵押押貸貸款款的的核核算算貸款款發(fā)發(fā)放放收到到擔擔保保物物貸款款收收回回處置置擔擔保保物物601.抵抵押押貸貸款款發(fā)發(fā)放放的的核核算算銀行行發(fā)發(fā)放放抵抵押押貸貸款款，，應應由由借借款款人人填填交交借借款款申申請請書書給給信信貸貸部部門門，，并并簽簽訂訂抵抵押押借借款款協(xié)協(xié)議議書書。。信信貸貸部部門門審審核核同同意意后后，，交交會會計計部部門門處處理理。。銀行行會會計計部部門門在在收收到到信信貸貸部部門門轉轉來來的的有有關關憑憑證證后后，，據(jù)據(jù)以以辦辦理理轉轉賬賬，，會會計計分分錄錄如如下下：：借：：抵抵押押貸貸款款———××××單位位貸：：活活期期存存款款———××××單位位61借款款人人將將抵抵押押品品或或抵抵押押品品產產權權證證明明移移交交銀銀行行，，會會計計部部門門對對抵抵押押品品要要進進行行表表外外登登記記，，委委托托代代管管的的抵抵押押品品應應經經常常實實地地檢檢查查；；出出納納部部門門代代管管的的有有價價單單證證和和金金銀銀珠珠寶寶外外幣幣等等貴貴重重抵抵押押品品，，要要經經常常進進行行賬賬實實核核對對，，以以防防發(fā)發(fā)生生損損失失。。表外外登登記記：：收入入：：擔擔保保物物———債務務履履行行期期擔擔保保物物———**單位位622.抵抵押押貸貸款款如如期期收收回回的的核核算算借款款人人在在抵抵押押貸貸款款到到期期時時填填寫寫還還款款憑憑證證如如期期還還款款，，會會計計部部門門根根據(jù)據(jù)還還款款憑憑證證辦辦理理轉轉賬賬手手續(xù)續(xù)借：：活活期期存存款款———**單位位貸：：抵抵押押貸貸款款———**單位位應收收利利息息（（或或利利息息收收入入））在辦辦完完還還貸貸手手續(xù)續(xù)后后，，抵抵押押品品應應隨隨即即交交還還借借款款人人，，并并銷銷記記表表外外科科目目和和抵抵押押品品登登記記簿簿。。付出出：：擔擔保保物物———債務務履履行行期期擔擔保保物物———**單位位633.借借款款未未能能按按期期還還款款如果果借借款款人人未未能能按按期期還還款款，，也也不不曾曾提提出出貸貸款款展展期期申申請請，，商商業(yè)業(yè)銀銀行行將將貸貸款款轉轉至至逾逾期期貸貸款款，，并并向向借借款款人人發(fā)發(fā)送送處處理理抵抵押押品品通通知知單單，，若若借借款款人人超超過過規(guī)規(guī)定定期期限限仍仍未未還還款款，，商商業(yè)業(yè)銀銀行行有有權權處處置置抵抵押押品品。。借：：逾逾期期貸貸款款———**單位位貸：：抵抵押押貸貸款款———**單位位643.借借款款人人到到期期不不能能還還款款的的核核算算借款款人人超超過過規(guī)規(guī)定定期期限限仍仍未未還還款款信信貸貸部部門門取取得得擔擔保保物物處處分分權權的的法法律律文文書書，，填填制制““擔擔保保物物轉轉戶戶通通知知書書””，，會會計計部部門門調調整整表表外外賬賬戶戶。。付出出：：擔擔保保物物———債務務履履行行期期擔擔保保物物———**單位位收入入：：擔擔保保物物———待處處分分擔擔保保物物———**單位位65抵押押物物處處置置方方式式：：作作價價入入賬賬和和變變賣賣作價價入入賬賬：：借：：**資資產產貸：：逾逾期期貸貸款款———**單位位利息息收收入入（（或或應應收收利利息息））付出出：：擔擔保保物物———待處處分分擔擔保保物物———**單位位變賣賣：：借：：活活期期存存款款———**拍賣賣公公司司貸：：逾逾期期貸貸款款———**單位位利息息收收入入（（或或應應收收利利息息））付出出：：擔擔保保物物———待處處分分擔擔保保物物———**單位位662007年5月20日，，杭杭州州工工商商銀銀行行向向瑞瑞達達公公司司發(fā)發(fā)放放150萬元元抵抵押押貸貸款款，，年年利利率率2.4%。抵抵押押物物為為瑞瑞達達公公司司辦辦公公樓樓（（評評估估價價200萬元元））。。貸貸款款合合同同約約定定，，到到期期不不能能歸歸還還貸貸款款，，銀銀行行有有權權直直接接拍拍賣賣抵抵押押品品。。2008年5月20日，，瑞瑞達達公公司司因因財財務務狀狀況況惡惡化化，，無無法法償償還還貸貸款款本本息息。。銀銀行行委委托托在在本本行行開開戶戶的的甲甲拍拍賣賣公公司司拍拍賣賣，，2008年6月5日，，抵抵押押物物拍拍賣賣出出去去，，凈凈價價款款165萬元元。。要求求：：編編制制抵抵押押貸貸款款發(fā)發(fā)放放、、到到期期、、抵抵押押物物拍拍賣賣及及收收回回貸貸款款本本息息的的會會計計分分錄錄。。672007年5月20日，，發(fā)發(fā)放放貸貸款款時時借：：貸貸款款———瑞達達公公司司150貸：：活活期期存存款款———瑞達達公公司司150同時時：：收收入入：：擔擔保保物物———債務履行行期擔保保物——瑞達公司司2002008年5月20日，貸款款到期借：應收收利息3.6貸：利息息收入3.6借：逾期期貸款———瑞達達公司150貸：貸款款——瑞瑞達公司司150付出：擔擔保物——債務履行行期擔保保物——瑞達公司司200收入：擔擔保物——待處分擔擔保物——瑞達公司司2008年6月5日，處置置擔保物物借：活期期存款——甲拍賣公公司165貸：逾期期貸款——瑞達公司司150應收利息息3.6活期存款款——瑞達公司司11.4付出：擔擔保物——待處分擔擔保物——瑞達公司司68（三）質質押貸款款的核算算質押貸款款指以借借款人或或第三人人的動產產或權利利為質押押物發(fā)放放的貸款款。出質人應應將權利利憑證交交與貸款款人。69能夠成為為質押品品的財產產①質物：出出質人移移交動產產給債權權人作為為質物。。②權利質質押，包包括：匯票、支支票、本本票、債債券、存存單、倉倉單、提提單；依法可以以轉讓的的股份、、股票；；依法可以以轉讓的的商標專專用權、、專利權權、著作作權中的的財產權權；依法可以以質押的的其他權權利。質押貸款款的核算算與抵押押貸款相相同常見的質質押物：：國庫券券、國家家重點建建設債券券、金融融債券、、AAA級企業(yè)債債券、儲儲蓄存單單等優(yōu)價價證券。。70四、貸款款利息的的核算貸款利息息計算方方法有兩兩種：定定期結息息和利隨隨本清。。1.定期結息息：計算算方法與與活期存存款積數(shù)數(shù)計息類類似。借：（應收收利息））活期存款款——**單位貸：利息息收入借款到期期后90天還未收收回，沖沖減已計計提的利利息。借：利息收收入貸：應收收利息——**單位712.利隨本清清應收利息息=本金*天天數(shù)*利利率借：活期期存款——**單位貸：**貸款——**單位利息收入入貸款逾期期利息的的計算：：按合同同利率計計算合同同期到期期利息，，逾期部部分利息息按照逾逾期天數(shù)數(shù)和逾期期利率計計算逾期期利息。。72五、貸貸款損失失準備的的核算73貸款損失失準備包包括：一一般準備備、專項項準備和和特種準準備。一般準備備：按貸貸款余額額的一定定比例計計提的。。專項準備備：根據(jù)據(jù)貸款風風險分類類指導原原則，按按每筆貸貸款損失失的程度度計提的的用于彌彌補專項項損失的的準備。。特種準備備：針對對某一國國家、地地區(qū)、行行業(yè)或某某一類貸貸款風險險計提的的準備。。74貸款損失失準備的的計提范范圍包括括：貸款款（含抵抵押、質質押、保保證等貸貸款），，銀行卡卡透支、、貼現(xiàn)、、銀行承承兌匯票票墊款、、信用證證墊款、、擔保墊墊款、進進出口押押匯、拆拆出資金金。75期末，銀銀行應根根據(jù)借款款人的還還款能力力、還款款意愿、、貸款本本息的償償還情況況、抵押押品的市市價、擔擔保人的的支持力力度和銀銀行內部部信貸管管理等因因素，分分析其風風險程度度和回收收的可能能性，以以判斷其其是否發(fā)發(fā)生減值值。一般準備備年末余余額應不不低于年年末貸款款余額的的1%專項準備備：關注類：：2%次級類：：25%可疑類：：50%損失類：：100%次級類和和可疑類類可以上上下浮動動20%76貸款損失失準備的的會計核核算貸款損失失準備計計提時借：資產產減值損損失——計提貸款款損失準準備貸：貸款款損失準準備——**準備貸款損失失準備轉轉回時借：貸款款損失準準備——**準備貸：資產產減值損損失——計提貸款款損失準準備確實無法法收回時時：借：貸款款損失準準備——**準備貸：逾期期貸款——**單位77已確認并并轉銷的的貸款損損失準備備，以后后又收回回：借：逾期期貸款——**單位貸：貸款款損失準準備借：活期期存款——**單位貸：逾期期貸款——**單位78第三節(jié)貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務的核核算一、貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務概概述貼現(xiàn)是指指匯票經經承兌后后，匯票票持有人人在匯票票尚未到到期前在在貼現(xiàn)市市場轉讓讓，受讓讓人扣除除貼現(xiàn)息息后將票票款付給給出讓人人的行為為。貼現(xiàn)從本本質上說說是一種種貸款業(yè)業(yè)務，貼貼現(xiàn)利率率比同期期貸款利利率低；；利息在在放款時時扣除。。79（二）會會計處理理貼現(xiàn)款發(fā)發(fā)放借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產——商業(yè)承兌兌匯票或或銀行承承兌匯票票貸：活期期存款——貼現(xiàn)申請請人戶貼現(xiàn)資產產——交易費用用同時表外外登記：：收入：代代保管有有價值品品資產負債債表日，，按實際際利率法法計算確確定貼現(xiàn)現(xiàn)利息收收入借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產——交易費用用貸：利息息收入80款項收回回票據(jù)付款款人付款款借：活期期存款、、聯(lián)行來來賬等貸：貼現(xiàn)現(xiàn)資產——商業(yè)承兌兌匯票或或銀行承承兌匯票票票據(jù)付款款人拒付付借：活期期存款——貼現(xiàn)申請請人存款款戶貸：貼現(xiàn)現(xiàn)資產——商業(yè)承兌兌匯票貼現(xiàn)申請請人賬戶戶余額不不足借：活期期存款——貼現(xiàn)申請請人賬戶戶逾期貸款款——貼現(xiàn)申請請人貸款款戶貸：貼現(xiàn)現(xiàn)資產——商業(yè)承兌兌匯票81例：北京京某建行行開戶單單位甲公公司3月5日持南京京乙公司司1月13日開出并并經其開開戶行承承兌的匯匯票申請請貼現(xiàn)，，面額600000元，到期期日6月13日，經審審查同意意辦理，，貼現(xiàn)月月利率5‰，試計算算貼現(xiàn)利利息和實實付貼現(xiàn)現(xiàn)金額。。貼現(xiàn)利息息=600000*100*5‰/30=10000元實付貼現(xiàn)現(xiàn)金額=600000-10000=590000元借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產——面值600000貸：活期期存款——貼現(xiàn)申請請戶590000貼現(xiàn)資產產——交易費用用1000082工商銀行行青浦支支行發(fā)生生下列有有關的經經濟業(yè)務務：1.2月20日，銀行行發(fā)放給給濱江亞亞麻廠的的一筆信信用貸款款300000元，3個月到期期，年利利率為6%。審查無無誤后，，予以轉轉賬。2.3月15日，收到到信貸部部門轉來來湖濱工工廠以汽汽車作為為抵押品品的借款款憑證1份，及抵抵押貸款款的有關關單證，，抵押品品的評估估價值為為150000元，準予予貸款90000元，期限限半年，，年利率率為5.4%。審查無無誤后，，予以轉轉賬。3.（1）5月20日，濱江江亞麻廠廠按時償償還本金金及利息息；（2）5月20日，濱江江亞麻廠廠無法按按時償還還本金及及利息。。4.（1）9月15日，湖濱濱工廠按按時償還還本金及及利息；；（2）9月15日，湖濱濱工廠貸貸款到期期無法償償還本金金及利息息，銀行行將抵押押物作價價（按本本金及利利息）入入賬。83貸款損失失準備例例題2009年12月31日，各有有關賬戶戶余額為為：短期期貸款1500000元、長期期貸款1200000元、抵押押貸款6900000元、貼現(xiàn)現(xiàn)資產300000元，貸款款損失準準備率為為1%，“貸款款損失準準備”賬賬戶為貸貸方余額額87000元，計提提本年度度貸款損損失準備備。2010年7月15日，永昌昌公司因因遭受重重大水災災，經追追償后仍仍有15000元逾期貸貸款無法法追回，，經上級級核準作作貸款損損失處理理。2010年12月31日，各有有關賬戶戶余額為為：短期期貸款1600000元、長期期貸款1000000元、抵押押貸款7200000元、貼現(xiàn)現(xiàn)資產400000元，計提提本年度度貸款損損失準備備。2011年1月30日，永昌昌公司還還來前已已核銷的的逾期貸貸款15000元。84貼現(xiàn)貸款款例題1.1月15日，收到到欣星公公司交來來貼現(xiàn)憑憑證和銀銀行承兌兌匯票各各1份，銀行行承兌匯匯票由在在工商銀銀行紹興興支行開開戶的魯魯鎮(zhèn)工廠廠簽發(fā)并并承兌，，金額為為120000元，到期期日為4月15日，月貼貼現(xiàn)率為為4.5‰‰。（貼現(xiàn)現(xiàn)息簡化化計算，，按月計計算）2.4月15日，收到到工商銀銀行紹興興支行劃劃來欣星星公司的的銀行承承兌匯票票的票款款120000元。9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:25:0708:25:0708:2512/31/20228:25:07AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2208:25:0708:25Dec-2231-Dec-2212