市場營銷第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五章

主要內(nèi)容：本章主要介紹制造業(yè)企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法。

重點(diǎn)和難點(diǎn)：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算要點(diǎn)以及賬戶設(shè)置的要求，具體會(huì)計(jì)分錄的編制。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲采購過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

資金籌集業(yè)務(wù)；采購過程業(yè)務(wù)；生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)采購過程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算1.所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)即投資者的投資及其增值。2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)

企業(yè)向債權(quán)人借入或在業(yè)務(wù)結(jié)算過程中形成（如“應(yīng)付賬款”等，也稱債權(quán)人權(quán)益）。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容（一）所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算所有者權(quán)益:投資者將資金投入企業(yè)而對企業(yè)資產(chǎn)所形成的要求權(quán)。即企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

主要來源：※所有者投入資本※直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失※留存收益二、資金籌集業(yè)務(wù)的核算方法實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益的內(nèi)容前兩項(xiàng)合稱為投入資本，后兩項(xiàng)合稱為留存收益（1）實(shí)收資本的含義

指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金，以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)作資本的資金。一定程度上等同于“注冊資本”。注冊資本：企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資本金。是公司的法定資本。1、實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（2）實(shí)收資本的分類實(shí)收資本國家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資有價(jià)證券投資無形資產(chǎn)投資按投資主體劃分按投資形式劃分貨幣資金投資——按實(shí)際收到的投資額入賬。其他形式投資——以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；或以投資方的賬面上該資產(chǎn)的價(jià)值入賬。投資方實(shí)際投入資本（假定500萬元）超過其在注冊資本中所占份額（假定占45%，應(yīng)為450萬元）部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而計(jì)入資本公積金。（3）實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定

1）股份公司籌集資本方式：發(fā)行股票。

2）發(fā)行股票方式：

3）發(fā)行費(fèi)用：如委托發(fā)行，應(yīng)按發(fā)行股票收入的一定比例（假定為3%）承擔(dān)一定的手續(xù)費(fèi)。（4）股份公司的實(shí)收資本（股本）4））入入賬賬價(jià)價(jià)值值確確定定：：按面面值值計(jì)計(jì)入入““股股本本””（（假假定定為為200萬萬元元））；；按溢溢價(jià)價(jià)額額計(jì)計(jì)入入““資資本本公公積積””。。按發(fā)發(fā)行行總總金金額額扣扣減減發(fā)發(fā)行行費(fèi)費(fèi)后后的的余余額額計(jì)計(jì)入入““銀銀行行存存款款””.例：：廣勝勝公公司司向向社社會(huì)會(huì)公公開開發(fā)發(fā)行行股股票票，，發(fā)發(fā)行行總總數(shù)數(shù)為為2000萬萬股股，，每每股股面面值值1元元，，發(fā)發(fā)行行價(jià)價(jià)4元元/股股，，發(fā)發(fā)行行費(fèi)費(fèi)率率為為1%。。募募集集金金額額已已存存入入銀銀行行。。實(shí)際際籌籌得得的的金金額額：：發(fā)行行股股票票收收入入總總額額－發(fā)發(fā)行行費(fèi)費(fèi)用用=8000-80=7920萬萬元元計(jì)入入股股本本：：2000萬萬元元計(jì)入入資資本本公公積積：7920-2000=5920萬萬元元借：：銀銀行行存存款款79200000貸：股本20000000資本公積—股股本溢價(jià)59200000（5）賬戶設(shè)設(shè)置（6）核算舉舉例：見教材P.68-69【練習(xí)】公司接受新股股東張明以一一幢廠房作價(jià)價(jià)200萬元元進(jìn)行投資，，按照協(xié)議，，張明可享有有公司10%的股份。接接受投資后公公司注冊資本本調(diào)整為1500萬元。。計(jì)入實(shí)收資本本的金額：1500×10%＝150萬元計(jì)入資本公積積的金額：200－50＝50萬元元賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)2000000貸：實(shí)收資本本1500000資本公積500000（1）資本公公積的含義投資者或其他他人投入企業(yè)業(yè)的,所有權(quán)權(quán)歸屬于投資資者并且在金金額上超過法法定注冊資本本的部分。所有權(quán)歸屬于于投資者，是是所有者權(quán)益益的重要組成成部分。實(shí)質(zhì)上是一種種準(zhǔn)資本（資資本儲(chǔ)備），，可轉(zhuǎn)增資本本金。2.資本公公積業(yè)務(wù)的核核算◆股本溢價(jià)公司發(fā)行股票票時(shí)超過面值值的金額部分分；新股東為獲得得公司注冊資資本的一定比比例而比原股股東多向公司司交付的資本本金?！艚邮芫栀?zèng)捐贈(zèng)者無償贈(zèng)贈(zèng)予公司的資資本，所有權(quán)權(quán)歸屬于全體體股東（投資資者）。等（3）資本公公積的用途★轉(zhuǎn)增資本金（（股本）。（2）資本公公積的主要來來源（4）賬戶設(shè)設(shè)置應(yīng)根據(jù)資本公公積的具體內(nèi)內(nèi)容開設(shè)“股股本溢價(jià)”(或資本溢價(jià)價(jià))、“其其他資本公積積”等明細(xì)賬賬戶。（5）核算舉舉例：見教材P70負(fù)債資金的內(nèi)內(nèi)容企業(yè)從債權(quán)人人處籌集的資資金。包括：向銀行借款（（短期借款和長長期借款）、從其他企企業(yè)賒購產(chǎn)品品形成的應(yīng)付付賬款等。（二）負(fù)債資資金籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算1.短期借款款業(yè)務(wù)的核算算（1）短期借借款的基本含含義與用途1）含義：企業(yè)向銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)等借入的的償還期在1年以內(nèi)（含含1年）的借借款。2）用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營臨時(shí)周周轉(zhuǎn)需要。如如購買材料、、發(fā)放工資等等。1）本金的確確認(rèn)與計(jì)量按借據(jù)上的金金額確認(rèn)與計(jì)計(jì)量。2）利息的確確認(rèn)與計(jì)量※確認(rèn)方法法：按月確認(rèn)為借借款使用期間間的財(cái)務(wù)費(fèi)用用（期間費(fèi)用用）?！?jì)算公式式：短期借款利息息＝借款本金金×利率×?xí)r時(shí)間（按月））（2）短期借借款本金及利利息的確認(rèn)與與計(jì)量※支付方式式：①按月支付。。②每季度或每每半年支付。?！~務(wù)處理理上的不同方方法：①按月支付。。直接計(jì)入本月月的“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”和“銀銀行存款”賬賬戶。②每季度或每每半年支付。。按照權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則要求求，對于應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)借款利息息，但并未實(shí)實(shí)際支付利息息的月份，將將其確認(rèn)為““應(yīng)付利息””，同時(shí)計(jì)計(jì)入各月的““財(cái)務(wù)費(fèi)用””賬戶?！纠?－5】廣勝公司2008年3月月2日從銀行行借入為期6個(gè)月的短期期借款10萬萬元。年利率率為6%（月月利率為0.5%，假設(shè)設(shè)到期付息。。）。應(yīng)付利息（1）借款時(shí)時(shí)：借：銀行存款款100000貸：短期借款款100000（2）3－8月：計(jì)算應(yīng)付利息息：100000×0.5%＝500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用500貸：應(yīng)付利息息500（3）9月2日，還本付付息：借：應(yīng)付利息息3000短期借款100000貸：銀行存款款103000財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶性質(zhì):費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu):借方登記增加加數(shù);貸方登登記減少數(shù)或或轉(zhuǎn)銷數(shù);結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后期末無無余額。用途：核算企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)經(jīng)營營所需資金等等而發(fā)生的各各種籌資費(fèi)用用，包括利息息支出、（減減利息收入））、傭金、匯匯兌損失（減減匯兌收入））、相關(guān)的手手續(xù)費(fèi)，以及及賒銷過程中中產(chǎn)生的現(xiàn)金金折扣。注意，為購建固定資資產(chǎn)而籌集長長期資金所發(fā)發(fā)生的借款利利息支出等費(fèi)費(fèi)用，在固定定資產(chǎn)交付使使用前發(fā)生的的，應(yīng)資本化化，計(jì)入固定定資產(chǎn)的有關(guān)關(guān)購建成本，，不在本賬戶戶核算，固定定資產(chǎn)完工投投產(chǎn)后發(fā)生的的利息支出，，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期期損益，在本本賬戶核算。。（1）長期借借款的基本含含義與用途1）含義：償還期在1年年以上的借款款。2）用途：滿足企業(yè)進(jìn)進(jìn)行固定資產(chǎn)產(chǎn)購建的需要要。如購買設(shè)設(shè)備、建造廠廠房等。（2）長期借借款本金及利利息的確認(rèn)與與計(jì)量1）本金的確確認(rèn)與計(jì)量：按申請借款時(shí)時(shí)實(shí)際收到的的借款數(shù)額確確認(rèn)。2.長期借款款業(yè)務(wù)的核算算2）利息的確確認(rèn)與計(jì)量：：※確認(rèn)方法：按月或年確認(rèn)認(rèn)，但應(yīng)區(qū)別別情況處理。。建設(shè)期利息：：計(jì)入工程成成本（資本化化）；工程完工投入入使用后的利利息：計(jì)入各各期財(cái)務(wù)費(fèi)用用（費(fèi)用化））。注意：應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)認(rèn)為長期借款款入賬，這與與短期借款利利息的處理有有區(qū)別?！?jì)算公式（復(fù)利方法））：長期借款利息息＝（借款本本金＋應(yīng)付利利息）×利率率×?xí)r間（按按月）（單利方法））：長期借款利息息＝借款本金金×利率×?xí)r時(shí)間（按月））※支付方方式：：①到期期一次次還本本付息息。②分期期還本本付息息。③分期期付息息到期期還本本。（3））賬戶戶設(shè)置置長期借借款賬戶性性質(zhì):負(fù)債類類。賬戶結(jié)結(jié)構(gòu):貸方登登記增增加數(shù)數(shù);借借方登登記減減少數(shù)數(shù);余余額在在貸方方。財(cái)務(wù)費(fèi)用【例5-10】借入長長期借借款。。借：銀銀行存存款5000000貸：長長期借借款5000000【例5-11】計(jì)算05年年應(yīng)付付長期期借款款利息息。借：在在建工工程400000貸：長長期借借款400000※年應(yīng)付付利息息＝借借款本本金××年借借款利利率本例：：5000000××8%（（年利利率））＝400000(06年利利息做做同樣樣的會(huì)會(huì)計(jì)處處理)（4））核算算舉例例：見教材材P.75【例5-11-1】07年年的應(yīng)應(yīng)付利利息。。借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用400000貸：長長期借借款400000【例5-12】歸還長長期借借款本本息（（到期期一次次還本本付息息）。。借入本本金：：5000000應(yīng)付利利息：：400000×3＝1200000本息合合計(jì)：：6200000借：長長期借借款6200000貸：銀銀行存存款6200000習(xí)題：：為建設(shè)設(shè)一幢幢廠房房，陽陽光公公司2002年年1月月1日日向銀銀行借借入一一筆四四年期期借款款200萬萬元，，工期期三年年。年年利率率為6%，，到期期一次次還本本付息息，復(fù)復(fù)利計(jì)計(jì)息。。請進(jìn)進(jìn)行各各年相相關(guān)的的賬務(wù)務(wù)處理理。一、固固定資資產(chǎn)(設(shè)備備)購購置業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））固定定資產(chǎn)產(chǎn)的含含義定義：：為生產(chǎn)產(chǎn)商品品、提提供勞勞務(wù)、、出租租或經(jīng)經(jīng)濟(jì)管管理而而持有有的，，使用用壽命命超過過一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間間的有有形資資產(chǎn)。。確認(rèn)條條件：：a，該該固定定資產(chǎn)產(chǎn)包含含的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益很很可能能流入入企業(yè)業(yè)；b，該該固定定資產(chǎn)產(chǎn)的成成本能能夠可可靠的的計(jì)量量。第二節(jié)節(jié)供供應(yīng)過過程業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算固定資資產(chǎn)的的入賬賬價(jià)值值：固定資資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)前所所發(fā)生生的一一切合合理、、必要要的支支出的的總額額。1、建建造固固定資資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的的確定定對建造造固定定資產(chǎn)產(chǎn)已達(dá)達(dá)到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)（不不管是是否辦辦理竣竣工決決算）），即即可根根據(jù)工工程決決算、、造價(jià)價(jià)、或或工程程實(shí)際際成本本等相相關(guān)資資料，，按估估計(jì)價(jià)價(jià)值入入賬。。包括括人工工、材材料、、機(jī)械械等成成本。。2、購置置固定定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值的確確定對購入入設(shè)備備等固固定資資產(chǎn)，，應(yīng)按按發(fā)生生的實(shí)實(shí)際支支出確確定入入賬價(jià)價(jià)值。。包括括買價(jià)價(jià)、稅稅金、、運(yùn)輸輸費(fèi)、、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、、包裝裝費(fèi)和和安裝裝成本本等。。按照新新稅法法，購購買固固定資資產(chǎn)的的增值值稅可可以抵抵扣，，不需需要再再計(jì)入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)原值值。（二））企業(yè)業(yè)取得得固定定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)入入賬價(jià)價(jià)值的的確定定1、“固定定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶：：★資產(chǎn)類類賬戶戶，用用來核核算企企業(yè)固固定資資產(chǎn)取取得成成本的的增減減變動(dòng)動(dòng)及其其結(jié)余余情況況。★借方：：固定定資產(chǎn)產(chǎn)取得得成本本的增增加；；貸方方：固固定資資產(chǎn)取取得成成本的的減少少。期期末余余額在在借方方，表表示固固定資資產(chǎn)原原價(jià)的的結(jié)余余額。?！锝ㄔ斓牡墓潭ǘㄙY產(chǎn)產(chǎn)，要要達(dá)到到預(yù)定定可使使用狀狀態(tài)才才轉(zhuǎn)入入本賬賬戶，，之前前在“在建建工程程”賬戶核核算。。購入入的固固定資資產(chǎn)，，如果果購入入后直直接可可達(dá)到到預(yù)定定可使使用狀狀態(tài)，，不需需安裝裝調(diào)試試，即即可直直接記記入本本賬戶戶，如如需安安裝，，則要要先相相關(guān)成成本記記入“在建建工程程”，安裝裝完畢畢交付付使用用，再再轉(zhuǎn)入入“固固定資資產(chǎn)””?！飸?yīng)按按固定定資產(chǎn)產(chǎn)的種種類設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬戶進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)分分類核核算。。（三））賬戶戶設(shè)置置2、“在建建工程程”賬戶★資產(chǎn)類類賬戶戶，用用來核核算企企業(yè)為為進(jìn)行行固定定資產(chǎn)產(chǎn)的基基建、、安裝裝、技技術(shù)改改造以以及大大修工工程而而發(fā)生生的全全部支支出，，并據(jù)據(jù)以確確定該該工程程的成成本。?！锝璺剑海河浌すこ讨еС龅牡脑黾蛹?；貸貸方：：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工工工程程的成成本。。期末末余額額在借借方，，表示示未完完工程程的成成本。。★應(yīng)按工工程內(nèi)內(nèi)容，，如建建筑工工程、、安裝裝工程程、技技術(shù)改改造工工程、、大修修理工工程等等設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬戶戶，進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。（三））賬戶戶設(shè)置置固定資產(chǎn)在建工程賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方?！纠?-13】購入不不需要要安裝裝設(shè)備備，貨貨款已已付。。借：固固定資資產(chǎn)148250貸：銀銀行存存款148250※不需要要安裝裝設(shè)備備發(fā)生生的買買價(jià)、、繳納納的增增值稅稅和包包裝運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用等等均構(gòu)構(gòu)成其其實(shí)際際成本本?！纠?-14】購入需需要安安裝設(shè)設(shè)備，，貨款款已付付。借：在在建工工程566600貸：銀銀行存存款566600※需要安安裝設(shè)設(shè)備只只有通通過安安裝才才能發(fā)發(fā)揮效效能，，發(fā)生生的買買價(jià)、、繳納納的增增值稅稅、包包裝運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用和和安裝裝費(fèi)用用等均均構(gòu)成成其實(shí)實(shí)際成成本。。（四））核算算舉例例：見教材材P.79—80【例5-15】自行安安裝設(shè)設(shè)備發(fā)發(fā)生各各種費(fèi)費(fèi)用。。借：在在建工工程34800貸：原原材料料12000貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬22800【例5-16】需要安安裝設(shè)設(shè)備安安裝完完畢，，已交交付使使用。。借：固固定資資產(chǎn)601400貸：在在建工工程601400※該工程程總成成本為為：566600＋＋34800＝＝601400材料采采購過過程中中相關(guān)關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：：※計(jì)算購購進(jìn)材材料的的成本本?！Ц恫牟牧系牡馁I價(jià)價(jià)和各各種采采購費(fèi)費(fèi)用，，結(jié)算算貨款款?！鲋刀惗愡M(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的計(jì)計(jì)算與與處理理。二、材材料采采購業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算購入材材料的的成本本構(gòu)成成內(nèi)容容：不同方方式取取得的的原材材料，，其成成本的的確定定方法法不同同，構(gòu)構(gòu)成內(nèi)內(nèi)容也也不同同。購入材材料的的實(shí)際際采購購成本本：※買價(jià)※采購過過程中中發(fā)生生的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、包包裝費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、倉倉儲(chǔ)費(fèi)費(fèi)等。?！\(yùn)輸途途中的的合理理損耗耗。※材料入入庫前前的整整理挑挑選費(fèi)費(fèi)用。?！匆?guī)定定應(yīng)計(jì)計(jì)入材材料采采購成成本的的各種種稅金金，如如從國國外進(jìn)進(jìn)口材材料支支付的的關(guān)稅稅等。?！渌M(fèi)費(fèi)用，，如大大宗物物資的的市內(nèi)內(nèi)運(yùn)雜雜費(fèi)等等。注意：：市內(nèi)零零星運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、采采購人人員的的差旅旅費(fèi)以以及采采購機(jī)機(jī)構(gòu)的的經(jīng)費(fèi)費(fèi)等不不構(gòu)成成材料料的采采購成成本，，而是是計(jì)入入期間間費(fèi)用用。實(shí)際成成本法法計(jì)劃成成本法法材料采采購業(yè)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)計(jì)核算算方法法：實(shí)際成成本法法（一））實(shí)際際成本本計(jì)價(jià)價(jià)的基基本含含義◆企業(yè)在在日常常收入入和發(fā)發(fā)出材材料時(shí)時(shí)均采采用實(shí)際成成本計(jì)價(jià)。在途物資（二））材料料采購購實(shí)際際成本本的構(gòu)構(gòu)成材料采購實(shí)際成本＝

買價(jià)＋其他采購費(fèi)用3、賬賬戶設(shè)設(shè)置在途物物資原材料料應(yīng)付賬賬款預(yù)付賬賬款應(yīng)付票票據(jù)應(yīng)交稅稅費(fèi)◆“在途途物資資”賬賬戶※資產(chǎn)類類賬戶戶，核核算企企業(yè)外外購材材料的的買價(jià)價(jià)和各各種采采購費(fèi)費(fèi)用，，據(jù)以以計(jì)算算確定定購入入材料料的實(shí)實(shí)際采采購成成本。。(如如果是是計(jì)劃劃成本本法,改為為”材材料采采購””)※借方：：購入入材料料的買買價(jià)和和采購購費(fèi)用用?！J方：：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完成成采購購過程程，驗(yàn)驗(yàn)收入入庫材材料的的實(shí)際際采購購成本本?！淮尾刹少彾喽喾N材材料發(fā)發(fā)生的的采購購費(fèi)，，應(yīng)按按一定定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行行分配配?！簟霸牟牧稀薄辟~戶戶※資產(chǎn)類類賬戶戶，核核算企企業(yè)庫庫存材材料實(shí)實(shí)際成成本的的增減減變動(dòng)動(dòng)及其其結(jié)存存情況況?！璺剑海阂羊?yàn)驗(yàn)收入入庫材材料的的實(shí)際際成本本；※貸方：：發(fā)出出材料料的實(shí)實(shí)際成成本。?！谀┯嘤囝~：：借方方，庫庫存材材料實(shí)實(shí)際成成本的的期末末結(jié)余余額。?！簟皯?yīng)付付賬款款”賬賬戶※負(fù)債類類賬戶戶，核核算企企業(yè)因因購買買材料料、接接受勞勞務(wù)等等而發(fā)發(fā)生的的債務(wù)務(wù)的增增減變變動(dòng)及及其結(jié)結(jié)余情情況。?！J方：：應(yīng)付付賬款款的增增加；；借方方：應(yīng)應(yīng)付賬賬款的的減少少?！簟邦A(yù)付付賬款款”賬賬戶※資產(chǎn)類類賬戶戶，核核算企企業(yè)向向供應(yīng)應(yīng)商預(yù)預(yù)付購購料款款而發(fā)發(fā)生的的債權(quán)權(quán)的增增減變變動(dòng)及及結(jié)余余情況況?！璺剑海侯A(yù)付付賬款款的增增加※貸方：：收到到材料料而沖沖銷的的預(yù)付付款。?！谀┯囝~：：一般在借借方，表示示尚未結(jié)算算的預(yù)付款款的結(jié)余。?！簟皯?yīng)付票據(jù)據(jù)”賬戶※負(fù)債類賬戶戶。核算企企業(yè)采用商商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算方式購購買材料而而開出、承承兌商業(yè)匯匯票的增減減及其結(jié)余余情況?！簟皯?yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶※負(fù)債類賬戶戶，核算企企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算出來來的應(yīng)交納納的各種稅稅費(fèi)（印花花稅等不需需預(yù)計(jì)稅額額的稅種除除外）及實(shí)實(shí)際繳納情情況。※貸方：應(yīng)交交而未交的的稅費(fèi)，包包括計(jì)算出出的增值稅稅、營業(yè)費(fèi)費(fèi)、消費(fèi)稅稅、城建稅稅、所得稅稅、資源稅稅，教育費(fèi)費(fèi)附加等。?！璺剑簩?shí)際際繳納的稅稅金，以及及支付的增增值稅的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅?！谀┯囝~：：方向不固固定。如果果在貸方，，表示未交交稅金的結(jié)結(jié)余額；如如果在借方方，表示多多交的稅金金?！鶓?yīng)按稅種開開設(shè)明細(xì)賬賬。增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品或提供供勞務(wù)，以以及購買貨貨物時(shí)按規(guī)規(guī)定應(yīng)交納納的稅款。。它對商品品生產(chǎn)或流流通各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)的新增增價(jià)值或商商品附加值值進(jìn)行征稅稅。是一種價(jià)外外稅，采取取兩段征收收法，分為為增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額和和銷項(xiàng)稅額額兩種。增值稅稅率率：一般為17%。銷項(xiàng)稅額：：銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：：購貨款等××稅率。增值稅的抵抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)））可以從銷銷項(xiàng)稅額扣扣除（抵扣扣），二者者差額為應(yīng)應(yīng)上繳國家家數(shù)。即即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額額--進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額※關(guān)于應(yīng)交增增值稅的說說明材料費(fèi)材料費(fèi)在途物資在途物資【例5-18】購入甲、乙乙兩種材料料，材料款款及進(jìn)項(xiàng)稅稅額全部付付清。借：在途物物資——甲甲材料120000——乙材料料38000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額））26860貸：銀行存存款184860※隨貨款一并并支付給供供貨企業(yè)的的增值稅屬屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材材料采購成成本。4、核算舉舉例：見教材P.85【例5-19】支付甲、乙乙兩種材料料外地運(yùn)雜雜費(fèi)?！餐l(fā)生的的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)應(yīng)按照一定定的方法分分配，由受受益對象共共同負(fù)擔(dān)，，計(jì)入各自自采購成本本。分配率=同同次采購費(fèi)費(fèi)用÷分配配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)或重重量等）各種材料應(yīng)應(yīng)分配共同同性費(fèi)用額額=分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)×分配配率借：在途物物資——甲甲材料5000——乙材料料2000貸：銀行存存款7000※如果是發(fā)生生在當(dāng)?shù)氐牡牧阈沁\(yùn)雜雜費(fèi)，按規(guī)規(guī)定不計(jì)入入材料采購購成本，而而是計(jì)入““管理費(fèi)用用”，因而而不存在分分配的問題題?！纠?-20】購入丙材料料，貨款尚尚未支付。。借：在途物物資——丙丙材料220000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額））36720貸：應(yīng)付賬款———紅星工廠廠256720【例5-21】向供貨企業(yè)業(yè)預(yù)付購貨貨款。借：預(yù)付賬賬款——?jiǎng)賱倮S180000貸：銀行存存款180000※預(yù)付賬款時(shí)時(shí)，材料尚尚未收到，，因而不能能直接計(jì)入入材料采購購成本。應(yīng)應(yīng)先記入““預(yù)付賬款款”賬戶，，待材料到到達(dá)時(shí)再進(jìn)進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。?！纠?-22】預(yù)付賬款的的丙材料到到貨，沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款款，并結(jié)清清差額款。。借：在途物物資——丙丙材料425000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅71400貸：預(yù)付賬賬款——?jiǎng)賱倮S180000銀行存款311400庫存現(xiàn)金5000※支付的銀行行存款311400元為買買價(jià)和應(yīng)交交稅金之和和（420000+71400））與預(yù)付賬賬款（180000））之差額款款?！矛F(xiàn)金支付付5000元運(yùn)費(fèi)費(fèi)應(yīng)計(jì)入丙丙材料成本本?！纠?-23】簽發(fā)商業(yè)匯匯票，購入入丁材料。?！虡I(yè)匯票是是一種信用用結(jié)算票據(jù)據(jù)，具有一一定的付款款期限，一一般附有一一定的利率率，可用于于企業(yè)之間間的往來結(jié)結(jié)算。※該業(yè)務(wù)中給給出的是含含稅價(jià)款，，應(yīng)先進(jìn)行行分解計(jì)算算，以便正正確記入有有關(guān)賬戶。。計(jì)算公式：：不含稅價(jià)款款=價(jià)稅款款總額÷（（1+稅率率）本例：418860÷÷（1+17%）=358000元元增值稅稅額額=價(jià)稅款款總額－不不含稅價(jià)款款本例：418860－358000=60860元元借：在途物物資——丁丁材料358000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅60860貸：應(yīng)付票票據(jù)——×××單位418860【例5-24】簽發(fā)商業(yè)匯匯票，抵付付應(yīng)付賬款款（例5-19））。借：應(yīng)付賬賬款——紅紅星工廠256720貸：應(yīng)付票票據(jù)——×××單位256720※一種負(fù)債減減少，另一一種負(fù)債增增加?！纠?-25】材料驗(yàn)收入入庫，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)實(shí)際采購購成本?！褪菍⑼ㄟ^過“在途物物資”賬戶戶歸集的各各種材料的的采購成本本結(jié)轉(zhuǎn)入““原材料””賬戶?！Y(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)實(shí)際采購成成本之前，，應(yīng)先計(jì)算算出各種材材料的采購購成本，以以便于結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。計(jì)算公式為為：利和公司在在本會(huì)計(jì)期期間共購入入四種材料料。它們的的采購成本本資料可從從有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中中查找到（（在實(shí)際工工作中可從從已登記的的賬戶中查查得）。甲材料=12000+5000=125000元乙材料=38000+2000=40000元丙材料=216000+4000+420000+5000=645000元丁材料=358000元元材料采購實(shí)際成本＝

買價(jià)＋采購費(fèi)用然后編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：原材料料——甲材材料125000——乙材料料40000——丙材料料645000——丁材料料358000貸：在途物物資——甲甲材料125000——乙材料料40000——丙材料料645000——丁材料料358000【例5-補(bǔ)例例】發(fā)出甲材料料用于產(chǎn)品品生產(chǎn)，實(shí)實(shí)際成本50000元。借：生產(chǎn)成成本50000貸：原材料料——甲材材料50000賬戶登記為為：原材料———甲材料生生產(chǎn)產(chǎn)成本入庫125000發(fā)發(fā)出50000領(lǐng)領(lǐng)用用50000費(fèi)用的含義義及其確認(rèn)認(rèn)方法費(fèi)用的含義義★企業(yè)在日常常經(jīng)營過程程中發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利益益的流出，，其實(shí)質(zhì)是是資產(chǎn)的耗耗費(fèi)或債務(wù)務(wù)的形成。。費(fèi)用的確認(rèn)認(rèn)方法★按照劃分收收益性支出出和資本性性支出、權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制和配比等等原則確認(rèn)認(rèn)。第三節(jié)生生產(chǎn)過程程業(yè)務(wù)的核核算（一）生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用與生生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用與生產(chǎn)產(chǎn)成本的含含義★生產(chǎn)費(fèi)用：：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品過程程中發(fā)生的的、用貨幣幣表現(xiàn)的生生產(chǎn)耗費(fèi)。?！锷a(chǎn)成本（（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)一定種類和和數(shù)量的產(chǎn)產(chǎn)品所支出出的生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用總和對對象化于產(chǎn)產(chǎn)品就形成成了產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本本。一、生產(chǎn)過過程業(yè)務(wù)概概述（二）生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用按按其計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本的的方式的不不同，分為為：直接費(fèi)用：：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品過程中中實(shí)際消耗耗的直接材料料和直接人人工.間接費(fèi)用：：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提提供勞務(wù)而發(fā)生的各各項(xiàng)間接支支出，也稱稱為制造費(fèi)用。以上內(nèi)容構(gòu)構(gòu)成了會(huì)計(jì)計(jì)上的成本本項(xiàng)目。直接材料：：指企業(yè)在生生產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞務(wù)務(wù)的過程中中所消耗的的、直接用用于產(chǎn)品生生產(chǎn)、構(gòu)成成產(chǎn)品實(shí)體體的各種原原材料及主主要材料、、外購半成成品以及有有助于產(chǎn)品品形成的輔輔助材料等等。直接人工：：直接從事產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的的工人工資資、資金、、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼等。制造費(fèi)用：：指企業(yè)為生生產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的的各項(xiàng)間接接費(fèi)用，包包括車間管管理人員的的工資、福福利費(fèi)、折折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水水電費(fèi)、照照明費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗耗、季節(jié)性性停工損失失等。（一）材料料費(fèi)用的歸歸集與分配配月末時(shí)，按按材料的用用途編制““發(fā)出材料料匯總表””，并據(jù)以以編制記賬賬憑證登記記入賬。1、賬戶設(shè)設(shè)置（1）“生產(chǎn)成本本”賬戶成本類賬戶戶。用來歸歸集產(chǎn)品生生產(chǎn)過程中中發(fā)生的各各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用，正確確地計(jì)算產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本的賬戶戶。借方：應(yīng)計(jì)計(jì)入產(chǎn)品生生產(chǎn)成本的的各項(xiàng)費(fèi)用用。貸方：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工入庫庫產(chǎn)成品的的生產(chǎn)成本本。余額：借方方，表示尚尚未完工產(chǎn)產(chǎn)品的成本本。按產(chǎn)品類別別設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶。二、生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的核算算（歸集與與分配）（2）“制造費(fèi)用用”賬戶成本類賬戶戶。用來歸集和和分配企業(yè)業(yè)生產(chǎn)車間間范圍內(nèi)為為組織和管管理產(chǎn)品的的生產(chǎn)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生的的各項(xiàng)間接接生產(chǎn)費(fèi)用用。包括：車間管理人人員的工資資、福利費(fèi)費(fèi)、車間固固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)、、修理費(fèi)、、辦公費(fèi)、、水電費(fèi)、、機(jī)物料消消耗等。借方：實(shí)際發(fā)生的的各項(xiàng)制造造費(fèi)用。貸方：期末經(jīng)分配配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本賬戶戶的制造費(fèi)費(fèi)用。余額：結(jié)轉(zhuǎn)后一般般無余額應(yīng)按不同車車間設(shè)置明明細(xì)賬戶職工薪酬2、核算舉舉例：見教教材P.94【例5-29】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用、車間間一般耗用用材料。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品320000——B產(chǎn)品品330000制造費(fèi)用———物料消消耗165000貸：原材料料——甲材材料575000原材料———乙材料240000（二）人工工費(fèi)用的歸歸集與分配配1、人工費(fèi)費(fèi)用的內(nèi)容容●工資、獎(jiǎng)金金、津貼和和補(bǔ)貼；●職工福利費(fèi)費(fèi)●向職工支付付的各種社社會(huì)保險(xiǎn)，，住房公積積金等各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。2、賬戶設(shè)設(shè)置（1）“應(yīng)付職工工薪酬”賬戶負(fù)債類賬戶戶。用來核核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職工工薪酬總額額的計(jì)算及及實(shí)際發(fā)放放，反映和和監(jiān)督企業(yè)業(yè)與職工薪薪酬結(jié)算情情況。貸方：本月計(jì)算的的應(yīng)付職工工薪酬總額額借方：本月實(shí)際發(fā)發(fā)放的薪酬酬數(shù)余額：貸方方余額表示示本月應(yīng)付付而未付的的薪酬，借借方余額表表示本月實(shí)實(shí)發(fā)薪酬大大于應(yīng)付薪薪酬的差額額。職工薪酬職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3）核算舉舉例：見教材P.96—97【例5-30】提取現(xiàn)金,備發(fā)工資資。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金3600000貸：銀行存存款3600000【例5-31】用現(xiàn)金發(fā)放放工資。借：應(yīng)付職職工薪酬—— 工資3600000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金3600000【例5-32、33】計(jì)算并確定定本月職工工工資及福福利費(fèi)總額額【例5－32】公司根據(jù)據(jù)當(dāng)月的考考勤記錄和和產(chǎn)量記錄錄等，計(jì)算算確定本月月職工的工工資如下：：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資：1640000元元B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資：1430000元元車間管理人人員工資：：320000元廠部管理人人員工資：：210000元借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品1640000——B產(chǎn)品品1430000制造費(fèi)用320000管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職職工薪酬———工資3600000※工資分分配問題：：生產(chǎn)工人工工資包括可可直接計(jì)入入和應(yīng)分配配計(jì)入產(chǎn)品品生產(chǎn)成本本兩部分。。如果車間工工人同時(shí)生生產(chǎn)多種產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付付工人的工工資就應(yīng)在在產(chǎn)品之間間進(jìn)行分配配。應(yīng)分配計(jì)入入產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本部分分的計(jì)算公公式如下：：★工資分配率率=應(yīng)分配配工資總額額÷分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、、件數(shù)等））★各種產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配額=分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)×工資分分配率例：某車間生產(chǎn)產(chǎn)A、B兩兩種產(chǎn)品，，有部分工工人為兩種種產(chǎn)品的生生產(chǎn)都提供供服務(wù)。當(dāng)當(dāng)月A產(chǎn)品品的生產(chǎn)工工時(shí)為160000，B產(chǎn)品品的工時(shí)為為127500。這這部分工人人的工資總總額為1150000元。請請對工資進(jìn)進(jìn)行分配。。工資分配率率=1150000÷287500（工工時(shí)）=4（元元/工時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)分配配工資=160000×4=640000元B產(chǎn)品應(yīng)分配配工資=127500×4=510000元根據(jù)所給資料料及計(jì)算結(jié)果果，可編制““工資及福利利費(fèi)分配表””如下：編制分配工資資分錄（見第第6列“工資資費(fèi)用”有關(guān)關(guān)數(shù)字）借：生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品品1869600——B產(chǎn)品1630200制造費(fèi)用364800管理費(fèi)用———工資239400貸：應(yīng)付職工工薪酬41040001、制造費(fèi)用用的基本含義義●企業(yè)的生產(chǎn)部部門（如生產(chǎn)產(chǎn)車間）為組組織和管理生生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)發(fā)生的各種間間接費(fèi)用。（三）制造費(fèi)費(fèi)用的歸集與與分配包括：1、間接用于于產(chǎn)品生產(chǎn)的的費(fèi)用，如機(jī)機(jī)物料消耗、、車間生產(chǎn)用用固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，車間生生產(chǎn)用的照明明費(fèi)、勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)等。2、直接用于于產(chǎn)品生產(chǎn)，，但管理上不不要求或不便便于單獨(dú)核算算、因而沒有有單獨(dú)設(shè)置成成本項(xiàng)目進(jìn)行行核算的某些些費(fèi)用，如生生產(chǎn)工具的攤攤銷費(fèi)、設(shè)計(jì)計(jì)制圖費(fèi)、試試驗(yàn)費(fèi)以及生生產(chǎn)工藝用的的動(dòng)力費(fèi)等。。3、車間用于于組織和管理理生產(chǎn)的費(fèi)用用，如車間管管理人員的工工資及福利費(fèi)費(fèi)、車間管理理用固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊費(fèi)、、修理費(fèi)、車車間管理用具具的攤銷費(fèi)、、車間管理用用的水電費(fèi)、、辦公費(fèi)、差差旅費(fèi)等?！圃熨M(fèi)用與管管理費(fèi)用的區(qū)區(qū)別2、賬戶設(shè)置置職工薪酬應(yīng)付職工薪酬◆支付期在先，，受益期在后后；預(yù)付賬款3、核算舉例例【例5-34】用銀行存款款12000元預(yù)訂明年年的報(bào)刊.借：預(yù)付賬款款12000貸：銀行存款款12000※先記入“預(yù)付付賬款”賬戶戶，而不是在在付款時(shí)全部部記入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用，這樣的的處理方法體體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則。。在下個(gè)年度，，從1月份開開始，每月應(yīng)應(yīng)分?jǐn)?000元，分分錄如下：借：管理費(fèi)用用1000貸：預(yù)付賬款款1000【例5-35】攤銷本月應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的年初已已付款的車間間房租。借：制造費(fèi)用用4200貸：預(yù)付賬款款4200※年初付款時(shí)已已經(jīng)借記“預(yù)預(yù)付賬款”賬賬戶，貸記““銀行存款””賬戶，本月月攤銷時(shí)應(yīng)貸貸記“預(yù)付賬賬款”。※由于是車間房房租，與產(chǎn)品品生產(chǎn)直接有有關(guān)，應(yīng)記入入“制造費(fèi)用用”賬戶（不不能記入“管管理費(fèi)用”））?！纠?-36】用銀行存款支支付應(yīng)由本月月負(fù)擔(dān)的車間間設(shè)備修理費(fèi)費(fèi)3500元元借：制造費(fèi)用用3500貸：銀行存款款3500【例5-37】京連公司月末末計(jì)算提取本本月固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，其中中車間固定資資產(chǎn)折舊額8600元，，廠部用固定定資產(chǎn)折舊額額4500元元?！潭ㄙY產(chǎn)折舊舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使使用過程中的的價(jià)值損耗。。提取折舊是是為了在固定定資產(chǎn)更新時(shí)時(shí)補(bǔ)償?！叟f的提取方方法：每月末，根根據(jù)下列公式式計(jì)算提取，，按照使用的的范圍分別計(jì)計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用用。每月提取折舊舊額=固定資資產(chǎn)賬面原值值×規(guī)定的折舊舊率※折舊核算上的特殊殊做法：設(shè)立“累計(jì)折折舊”賬戶，，專門記錄已已提取的折舊舊額，而不是是直接記入““固定資產(chǎn)””賬戶?！P(guān)于“累計(jì)折折舊”賬戶的的重要說明提取固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊時(shí)分錄：借：制造費(fèi)用用8600管理費(fèi)用4500貸：累計(jì)折舊舊13100【例5-38】公司用現(xiàn)金金900元購購買車間的辦辦公用品。借：制造費(fèi)用用900貸：庫存現(xiàn)金金900公司用銀行存存款10000元購買行行政辦公用品品.借:管理費(fèi)費(fèi)用10000貸:銀行存款款10000【例5-39】京連公司司在月末將將本月發(fā)生生的制造費(fèi)費(fèi)用按照生生產(chǎn)工時(shí)比比例分配計(jì)計(jì)入A、B產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本。。其中A產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工工時(shí)6000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)4000個(gè)。。應(yīng)先進(jìn)行制制造費(fèi)用的的分配，計(jì)計(jì)算公式為為：分配率=本本月發(fā)生制制造費(fèi)用總總額÷分配配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用總總額＝165000+320000+44800+4200+3500+900+8600＝547000分配率＝547000÷（6000+4000）=54.70（元/工工時(shí)）某種產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配制造造費(fèi)用=分分配標(biāo)準(zhǔn)××分配率本例：A產(chǎn)品分配配數(shù)=6000××54.70=328200元元B產(chǎn)品分配配數(shù)=4000××54.70=218800元元會(huì)計(jì)分錄：：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品328200——B產(chǎn)品品218800貸：制造費(fèi)費(fèi)用5470003、補(bǔ)例【例】公司用銀銀行存款支支付下季度度行政辦公公樓的房租租4500元。借：預(yù)付賬賬款4500貸：銀行存存款4500下季度的每每一個(gè)月,應(yīng)做如下下會(huì)計(jì)處理理:借:管理費(fèi)費(fèi)用1500貸:預(yù)付賬賬款1500如果是支付付車間用房房房租,攤攤銷時(shí):借:制造費(fèi)費(fèi)用1500貸:預(yù)付賬賬款1500【例】公司于1月31日日支付全年年生產(chǎn)車間間水電費(fèi)24000元，行政政部門水電電費(fèi)1200元。借：預(yù)付賬賬款23100制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用100貸：銀行存存款25200以后每月底底做如下會(huì)會(huì)計(jì)處理:借：制造費(fèi)費(fèi)用2000管理費(fèi)用100貸：預(yù)付賬賬款2100【例】公司計(jì)提提本月固定定資產(chǎn)折舊舊,其中,廠房折舊舊20000元,機(jī)機(jī)器設(shè)備折折舊10000元,車間辦公公用固定資資產(chǎn)折舊8000元元,行政部部門固定資資產(chǎn)折舊15000元.借:制造費(fèi)費(fèi)用38000管理費(fèi)用15000貸:累計(jì)折折舊53000【例】公司本月共共發(fā)生制造造費(fèi)用450000元,在月月末按照生生產(chǎn)產(chǎn)品件件數(shù)分配計(jì)計(jì)入產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)10000件，B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)9000件,C產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)206000件。分配率=450000÷(10000+9000+206000)=2元/件件A產(chǎn)品承擔(dān)擔(dān):10000×2=20000元B產(chǎn)品承擔(dān)擔(dān):9000×2=18000元C產(chǎn)品承擔(dān)擔(dān):206000××2=412000元借:生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)產(chǎn)品20000—B產(chǎn)品18000—C產(chǎn)品412000貸：制造費(fèi)費(fèi)用4500001、完工產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本計(jì)算①成本項(xiàng)目的的構(gòu)成：●直接材料●直接工資●制造費(fèi)用②基本計(jì)算方方法：一般情況下下，將反映映在“生產(chǎn)產(chǎn)成本”明明細(xì)賬上的的完工產(chǎn)品品的以上三三項(xiàng)耗費(fèi)相相加即可。。但在特殊殊情況下，，如以上費(fèi)費(fèi)用中包含含了在產(chǎn)品品的費(fèi)用，，必須經(jīng)過過復(fù)雜計(jì)算算方可求得得完工產(chǎn)品品成本。（四）完工工產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的計(jì)計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)③計(jì)算完工產(chǎn)產(chǎn)品成本需需考慮四種種具體情況況2、完工產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本結(jié)轉(zhuǎn)①基本含義：：將完工產(chǎn)品品生產(chǎn)成本本從“生產(chǎn)產(chǎn)成本”賬賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入入“庫存商商品”賬戶戶。②賬戶設(shè)置：：③核算舉例【例5-23】京連公司生生產(chǎn)車間本本月生產(chǎn)完完工A、B兩種產(chǎn)品品，其中A產(chǎn)品完工工總成本為為1842000元，B產(chǎn)品完工工總成本為為1265000。兩種種產(chǎn)品現(xiàn)已已驗(yàn)收入庫庫，結(jié)轉(zhuǎn)成成本。借：庫存商商品——A產(chǎn)品1842000——B產(chǎn)品品1265000貸：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品1842000——B產(chǎn)品品1265000總結(jié)：生產(chǎn)過程業(yè)業(yè)務(wù)核算賬賬務(wù)處理要要點(diǎn)：1.領(lǐng)用原材料料。借記“生產(chǎn)成成本”（產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)直直接耗用））、“制造造費(fèi)用”、、“管理費(fèi)費(fèi)用”等，，貸記“原材料料”。2.結(jié)算工資。借記“生產(chǎn)成成本”、““制造費(fèi)用用”、“管管理費(fèi)用””等，貸記“應(yīng)付職職工薪酬””。3.提取職工福福利費(fèi)。借記“生產(chǎn)成成本”、““制造費(fèi)用用”、“管管理費(fèi)用””等，貸記“應(yīng)付職職工薪酬””。4.發(fā)放工資。借記“應(yīng)付職職工薪酬””，貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”或““銀行存款款”。5.計(jì)提折折舊。借記“制造費(fèi)費(fèi)用”、““管理費(fèi)用用”等，貸記“累計(jì)折折舊”。6.分配結(jié)轉(zhuǎn)制制造費(fèi)用。借記“生產(chǎn)成成本”，貸記“制造費(fèi)費(fèi)用”。7.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本。借記“庫存商商品”，貸記“生產(chǎn)成成本”。9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。08:27:0808:27:0808:2712/31/20228:27:08AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2208:27:0808:27Dec-2231-Dec-2212、故人江海海