如何做好部門控制與協(xié)調(diào)

如何做好部門控制與協(xié)調(diào)培訓(xùn)課程

2003年本部所推出的『內(nèi)部監(jiān)控課堂糸列』中提到內(nèi)部控制由五個(gè)相關(guān)成分組成，計(jì)有﹕控制環(huán)境﹑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估﹑控制活動(dòng)﹑信息交流及監(jiān)控及其他相關(guān)的控制目標(biāo)等。現(xiàn)在與各位重溫如下：1.內(nèi)部控制的目的在于為團(tuán)體目標(biāo)之達(dá)成提供保証。2.充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及維護(hù)對(duì)于集團(tuán)的管理者有重要責(zé)任。3.所有雇員在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制時(shí)都充當(dāng)一定角色。4.一般來說﹐內(nèi)部控制是用來保護(hù)資產(chǎn)及其他資源并確保其如管理層指示得到使用的一種方法及程序。5.內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)測(cè)﹑糾正或預(yù)防。監(jiān)測(cè)控制的目的在于察覺可能發(fā)生的錯(cuò)誤或反常行為﹔糾正控制目的在于糾正被察覺到的錯(cuò)誤及反常行為﹔預(yù)防控制則旨在放置該錯(cuò)誤或反常的再次發(fā)生。6.內(nèi)部控制由五個(gè)相關(guān)成分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流及監(jiān)控。這些組成成分的每一個(gè)部分都是管理程序的一個(gè)合成部分并在部門內(nèi)部控制程序中起到明確作用。7.控制環(huán)境因素包含完整性﹑倫理價(jià)值及組織中各人的能力﹔管理者的哲學(xué)及運(yùn)作風(fēng)格﹔管理者指派權(quán)力及職責(zé)以及組織和開發(fā)人力資源的方式﹑執(zhí)行委員會(huì)提供的注意力方向。8.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)前提條件是目標(biāo)的建立﹑在各層面上的聯(lián)系及內(nèi)部調(diào)和性。9.有效的信息交流必須在更廣的涵義上體現(xiàn)﹐流下﹑交叉然后上反饋到組織結(jié)構(gòu)。所有人員必須從最高管理者處接收到清楚的信息從而可以嚴(yán)肅對(duì)待其控制責(zé)任。它們必須明白其在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色如個(gè)體行為是怎樣與他人工作相關(guān)的。它們必須有一個(gè)交流方法及信息流。10.不管內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何完善﹐它始終只能是為目標(biāo)達(dá)成提供合理保証。內(nèi)部控制系統(tǒng)中有一些內(nèi)在局限性﹐大致如下：控制的有效性將會(huì)因人為判斷時(shí)面臨的壓力來處理手頭信息而受到限制。即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得再好也會(huì)崩潰。雇員有時(shí)會(huì)誤解指令或犯簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤。新技朮及電腦化信息系統(tǒng)的復(fù)雜性也將導(dǎo)致錯(cuò)誤的產(chǎn)生。高層人員也許會(huì)為了個(gè)人的利益跨越規(guī)定的政策或程序進(jìn)行管理。不可將其與代表管理者行為與規(guī)定政策及合理用途的程序的管理層干涉行為混淆。控制系統(tǒng)周圍可能有雇員共謀。個(gè)體的集體行動(dòng)能更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其它管理信息且在某種意義上使得控制系統(tǒng)無法識(shí)別。內(nèi)部控制目標(biāo)即想要得到的目標(biāo)或特定事件循環(huán)下的條件﹐如果達(dá)成﹐則將使得潛在的浪費(fèi)﹑損失﹑未授權(quán)的實(shí)用及盜用的發(fā)生最小化。12.控制目標(biāo)包括：1）授權(quán)性–該目標(biāo)用來確保負(fù)責(zé)人士在交易進(jìn)行前得到的所有批準(zhǔn)有記錄遵從個(gè)人或整體權(quán)限。2）完整性–該目標(biāo)用來保証帳目記錄上無被省略的非法交易。3）正確性–該目標(biāo)用來保証所有合法交易的正確性并與組織交易數(shù)據(jù)一致﹐其信息應(yīng)按時(shí)間保存?？刂颇繕?biāo)包括6）過失處理–該目標(biāo)用來保証在處理的任何階段中檢測(cè)到的過失及時(shí)得到糾正并報(bào)告給相關(guān)管理層。4）有效性–該目標(biāo)用來保証所有記錄的交易清楚地表現(xiàn)了實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事件在本質(zhì)上是合法的﹐且遵從管理者的一般授權(quán)執(zhí)行。5）自然防護(hù)及安全–該目標(biāo)用來保証進(jìn)入自然資產(chǎn)及信息系統(tǒng)的途徑得到控制且嚴(yán)格地受限于個(gè)人權(quán)限。7）職責(zé)分離--目標(biāo)要保証職責(zé)指派給個(gè)人使得單個(gè)人能控制記錄功能及交易處理的相關(guān)程序。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制A)基本作業(yè)內(nèi)部控制1.原料及採購1.1後勤管理

控制目標(biāo)1：確保所有收到的材料及相關(guān)資訊均經(jīng)處理，且及時(shí)供生產(chǎn)、倉存等。風(fēng)險(xiǎn)1：未把生產(chǎn)計(jì)劃與時(shí)間表反影在系統(tǒng)中，原料及採購相關(guān)部門未掌控何時(shí)需要用材料，或何部生產(chǎn)?？刂泣c(diǎn)﹕『生產(chǎn)計(jì)劃或生產(chǎn)時(shí)間表』須載明需要材料的種類﹐時(shí)間及地點(diǎn)﹔『生產(chǎn)計(jì)劃或生產(chǎn)時(shí)間表』均須通知采購部﹔定期匯總材料需求之資訊﹐交給驗(yàn)收部門﹔凡經(jīng)驗(yàn)收的材料均須遵守運(yùn)送程序﹑入庫或送生產(chǎn)線﹔把非例行材料如何運(yùn)送之資訊通知采購部﹔對(duì)因材料及零件缺貨（績(jī)效指標(biāo)）而造成之生產(chǎn)問題﹐進(jìn)行監(jiān)督﹔考慮實(shí)施及時(shí)生產(chǎn)制或其他類似的存貨管理制度。

作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制1.1後勤管理作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制控制點(diǎn)﹕訂定存貨記錄須迅速更新之程序﹐并予執(zhí)行﹔比對(duì)實(shí)際驗(yàn)收材料之日期與輸入資訊之日期﹐如有不符﹐進(jìn)行追查﹔定期檢查驗(yàn)收單的資訊是否已先輸入資訊系統(tǒng)﹐驗(yàn)收單須預(yù)先編號(hào)﹐須檢查編號(hào)是否缺號(hào)﹐若有追查。風(fēng)險(xiǎn)2﹕驗(yàn)收材料之資訊未輸入資訊系統(tǒng)，輸入的資訊不正確，或未及時(shí)輸入。1.1後勤管理作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：訂購單遺失。控制點(diǎn)﹕訂購單須先編號(hào)﹐須檢查編號(hào)是否連續(xù)?？刂颇繕?biāo)3：驗(yàn)收及退還材料之記錄完整且正確。風(fēng)險(xiǎn)﹕驗(yàn)收單或出貨單遺失?？刂泣c(diǎn)﹕驗(yàn)收單或出貨單須預(yù)先編號(hào)﹐檢查是否缺號(hào)。風(fēng)險(xiǎn)2：缺乏或不準(zhǔn)確交貨日期的資訊。控制點(diǎn)﹕建立一個(gè)尚未采購之訂購單的資訊系統(tǒng)﹐用以確認(rèn)雖已到采購期﹐但尚未采購之訂購單?？刂颇繕?biāo)2：防止已開立訂購單，但尚未採購之案件發(fā)生。

1.2驗(yàn)收作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：負(fù)責(zé)採購的員工不知道訂購材料之資訊?？刂泣c(diǎn)﹕1.核對(duì)訂購單與之驗(yàn)收之材料﹐未經(jīng)訂購之材料不得驗(yàn)收﹔2.對(duì)有驗(yàn)收單而無訂購單之個(gè)案（績(jī)效指標(biāo)）進(jìn)行監(jiān)督﹐檢查其付款單據(jù)。控制目標(biāo)4：透過適當(dāng)程序訂購之材料，才可驗(yàn)收。1.2 驗(yàn)收控制目標(biāo)5：只有符合訂購單規(guī)格之材料，才可驗(yàn)收。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)2：未測(cè)試材料是否符合規(guī)格?？刂泣c(diǎn)﹕1.制訂測(cè)試材料規(guī)格之程序﹔ 2.監(jiān)督因材料未符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格而出現(xiàn)的生產(chǎn)問題（績(jī)效指標(biāo)）。

風(fēng)險(xiǎn)1：訂購單未清楚訂明訂購材料之規(guī)格?？刂泣c(diǎn)﹕1.備置測(cè)試材料所使用之規(guī)格清單﹔2.會(huì)同采購人員（IQC）共同驗(yàn)收﹐檢查購入材料之規(guī)格﹔3.監(jiān)督因材料及零件不符標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格而造成的生產(chǎn)問題（績(jī)效指標(biāo)）。1.2 驗(yàn)收控制目標(biāo)6：凡轉(zhuǎn)移至其他作業(yè)之材料，均已記錄。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：材料轉(zhuǎn)移時(shí)，未製成憑証?？刂泣c(diǎn)﹕材料由驗(yàn)收部門轉(zhuǎn)移至其他部門時(shí)﹐須附隨適當(dāng)憑証。風(fēng)險(xiǎn)2：材料轉(zhuǎn)移之憑証遺失。控制點(diǎn)﹕憑証預(yù)先編號(hào)﹐調(diào)查是否缺號(hào)﹔定期盤點(diǎn)材料﹐與永績(jī)盤存記錄核對(duì)﹐如有差異（績(jī)效指標(biāo)）﹐則予調(diào)查。

1.2驗(yàn)收控制目標(biāo)7：保障已驗(yàn)收材料之實(shí)體安全作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：維護(hù)已驗(yàn)收材料所採取的實(shí)體安全措施不當(dāng)?？刂泣c(diǎn)﹕維護(hù)已驗(yàn)收材料之實(shí)體安全﹔材料之保管及記錄﹐分由不同員工負(fù)責(zé)。1.2 驗(yàn)收控制目標(biāo)8：確保在收到材料時(shí)，應(yīng)付帳款材料及訂購單之資訊均經(jīng)更新。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：驗(yàn)收的資訊遺失。控制點(diǎn)﹕1.驗(yàn)收單預(yù)先編號(hào)﹐調(diào)查是否缺號(hào)﹔2.定期辨認(rèn)是否有訂購單已開立﹐但未予采購之事情﹐并予調(diào)查﹔3.『定期盤點(diǎn)﹐對(duì)數(shù)﹐如有差異﹐應(yīng)予調(diào)查。』風(fēng)險(xiǎn)2：輸入資訊系統(tǒng)之驗(yàn)收材料資訊，可能不正確或不及時(shí)。控制點(diǎn)﹕定期驗(yàn)証應(yīng)付賬款﹐材料或尚未開采購訂購單等資訊之正確性﹔定期抽查驗(yàn)收材料之資訊已及時(shí)輸入資訊系統(tǒng)。

1.2 驗(yàn)收控制目標(biāo)9：迅速退回驗(yàn)收不合格之材料。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收作業(yè)不適當(dāng)或不及時(shí)?？刂泣c(diǎn)﹕改變驗(yàn)收的程序至適當(dāng)為止。控制目標(biāo)10：所有移入倉庫、自倉庫轉(zhuǎn)出材料之資訊均完整且正確。風(fēng)險(xiǎn)1：材料移進(jìn)，轉(zhuǎn)出之資訊不完整或不正確。控制點(diǎn)﹕材料移轉(zhuǎn)時(shí)﹐移轉(zhuǎn)單皆須隨附﹐由倉儲(chǔ)人員驗(yàn)收到的材料及數(shù)量﹔風(fēng)險(xiǎn)2：移轉(zhuǎn)單可能遺失?？刂泣c(diǎn)﹕移轉(zhuǎn)單預(yù)先編號(hào)﹐檢查是否跳號(hào)﹔『定期盤點(diǎn)﹐對(duì)數(shù)﹐如有差異﹐應(yīng)予調(diào)查?！?/p>

1.2 驗(yàn)收控制目標(biāo)11：材料領(lǐng)用，須經(jīng)適當(dāng)程序。風(fēng)險(xiǎn)：領(lǐng)料程序不當(dāng)?？刂泣c(diǎn)﹕只有經(jīng)適當(dāng)領(lǐng)料程序﹐材料始可轉(zhuǎn)出。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制控制目標(biāo)12：凡經(jīng)領(lǐng)用之材料均適當(dāng)移出。風(fēng)險(xiǎn)1：領(lǐng)料單可能遺失?？刂泣c(diǎn)﹕領(lǐng)料單預(yù)先編號(hào)﹐檢查是否跳號(hào)風(fēng)險(xiǎn)2：材料未經(jīng)領(lǐng)料程序，亦被轉(zhuǎn)出。控制點(diǎn)﹕驗(yàn)証轉(zhuǎn)出之材料是否與經(jīng)核準(zhǔn)之領(lǐng)料單一致。

1.2 驗(yàn)收控制目標(biāo)13：保持工作環(huán)境的安全；處理及儲(chǔ)存危險(xiǎn)材料，亦須保持安全。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)工作環(huán)境安全的考量不適當(dāng)?？刂泣c(diǎn)﹕依照勞工安全法律之規(guī)定﹐制訂公司保障員工職業(yè)安全之政策﹐監(jiān)督其遵循﹔跟進(jìn)安全設(shè)施欠周個(gè)案之后續(xù)處理﹔訂定處理﹐儲(chǔ)存危險(xiǎn)材料及防止職業(yè)災(zāi)害之程序。

2. 生產(chǎn)2.1 生產(chǎn)管理與生產(chǎn)排程控制目標(biāo)1：安排生產(chǎn)的時(shí)程，使存貨量為最低，並確保能及時(shí)生產(chǎn)足夠之產(chǎn)品，備供銷售。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：與市場(chǎng)部（銷售部門）溝通不良，銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確?？刂泣c(diǎn)﹕1.編制銷售預(yù)測(cè)時(shí)﹐使用標(biāo)準(zhǔn)格式之文件﹐并用標(biāo)準(zhǔn)格式之文件去傳遞資訊﹔2.確保生產(chǎn)人員收到所有的銷售預(yù)測(cè)﹔3.以生產(chǎn)時(shí)間表與銷售預(yù)測(cè)比較﹐確定預(yù)定的生產(chǎn)時(shí)間及生產(chǎn)數(shù)量適當(dāng)。

生產(chǎn)2.1 生產(chǎn)管理與生產(chǎn)排程風(fēng)險(xiǎn)2：同時(shí)生產(chǎn)若干種產(chǎn)品。控制點(diǎn)﹕1.排定產(chǎn)品生產(chǎn)的順序時(shí)﹐須根據(jù)既定之準(zhǔn)則或由管理當(dāng)局判斷﹔

2.評(píng)估產(chǎn)能是否適當(dāng)﹔3.先核準(zhǔn)生產(chǎn)排程﹐才開工生產(chǎn)。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制2. 生產(chǎn)2.1 生產(chǎn)管理與生產(chǎn)排程

作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)3：由於與採購之溝通不良，或材料需求的預(yù)測(cè)不正確、不及時(shí)，致原料不足或過剩?？刂泣c(diǎn)﹕透過正式的溝通渠道通知采購部材料需求﹐包括需用材料之?dāng)?shù)量及日期﹔比對(duì)材料需求﹐生產(chǎn)時(shí)程與產(chǎn)品用料單﹐考慮購料前置時(shí)間之影響﹔訂定生產(chǎn)時(shí)程表﹐并予遵守﹔考慮建立及時(shí)成本制度或類似的存貨管理制度﹔對(duì)原料不足或過剩之案例（績(jī)效指標(biāo)）進(jìn)行監(jiān)督。

生產(chǎn)控制目標(biāo)2：使生產(chǎn)停工之時(shí)間降至最低。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：設(shè)備維護(hù)不良、使用不當(dāng)或過時(shí)?？刂泣c(diǎn)﹕設(shè)備之維修﹐遵循預(yù)訂的維修計(jì)劃﹔定期評(píng)估生產(chǎn)設(shè)備之適當(dāng)性﹐評(píng)估時(shí)考量維修成本﹑產(chǎn)能﹑故障﹑過時(shí)等因素?？紤]購置新設(shè)備﹔訓(xùn)練員工適當(dāng)使用設(shè)備﹔對(duì)因設(shè)備而致生產(chǎn)停工之案例（績(jī)效指標(biāo)）﹐進(jìn)行監(jiān)督。

2. 生產(chǎn)2.1 生產(chǎn)管理與生產(chǎn)排程風(fēng)險(xiǎn)2：勞工技術(shù)不佳?？刂泣c(diǎn)﹕訓(xùn)練現(xiàn)有員工執(zhí)行不同之工作。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)3：自然災(zāi)害（風(fēng)災(zāi))或其他災(zāi)害（停電）發(fā)生?？刂泣c(diǎn)﹕訂立偶發(fā)事件與天然災(zāi)害應(yīng)變計(jì)劃﹐并定期更新﹔定期測(cè)試上述計(jì)劃。

生產(chǎn)2.2 執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)2：規(guī)格不適當(dāng)或不清楚?？刂泣c(diǎn)﹕使用標(biāo)準(zhǔn)化文件﹐把生產(chǎn)規(guī)格通知相關(guān)單位。控制目標(biāo)3：依據(jù)生產(chǎn)時(shí)間表，生產(chǎn)數(shù)量適當(dāng)、既定規(guī)格之產(chǎn)品。風(fēng)險(xiǎn)1：通知製造部門生產(chǎn)的數(shù)量不清楚。控制點(diǎn)﹕使用標(biāo)準(zhǔn)化文件﹐填寫生產(chǎn)計(jì)劃通知單﹐送交相關(guān)單位。風(fēng)險(xiǎn)3：製造之步驟過多?？刂泣c(diǎn)﹕考慮簡(jiǎn)化生產(chǎn)之方法﹐例如﹕采用及時(shí)生產(chǎn)制度JIT。

生產(chǎn)2.2 執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制控制目標(biāo)4：遵循勞工安全法及相關(guān)規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)1：須在期限出貨之壓力?？刂泣c(diǎn)﹕

高層管理當(dāng)局以口頭聲明支持安全考量﹐再以行動(dòng)宣示其決心﹔

懲戒違反安全程序之員工﹔

對(duì)已發(fā)生違反安全行為（績(jī)效指標(biāo)）進(jìn)行監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)2：?jiǎn)T工不知有勞工安全法之要求?？刂泣c(diǎn)﹕

定期舉辦員工訓(xùn)練﹔將法規(guī)及公司政策張貼在工廠明顯的位置

生產(chǎn)2.3 確保品質(zhì)控制目標(biāo)5：產(chǎn)品符合品質(zhì)控制之標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：生產(chǎn)過程中無確保產(chǎn)品品質(zhì)的程序?？刂泣c(diǎn)﹕1.

將品質(zhì)保証之程序整合于生產(chǎn)過程之中﹔2.

在可能的程度下﹐將生產(chǎn)過程標(biāo)準(zhǔn)化。風(fēng)險(xiǎn)2：產(chǎn)品生產(chǎn)不易?？刂泣c(diǎn)﹕設(shè)計(jì)產(chǎn)品時(shí)﹐須考慮生產(chǎn)時(shí)可能遭遇的困難。生產(chǎn)2.3 確保品質(zhì)控制目標(biāo)5：產(chǎn)品符合品質(zhì)控制之標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)3：產(chǎn)品測(cè)試不足?？刂泣c(diǎn)﹕1.

每批生產(chǎn)均測(cè)試足夠樣品之產(chǎn)品﹐確保品質(zhì)控制標(biāo)準(zhǔn)之遵循﹔2.

監(jiān)督損耗率（績(jī)效指標(biāo)）。風(fēng)險(xiǎn)4：生產(chǎn)過程中未被發(fā)現(xiàn)品質(zhì)之問題；或發(fā)現(xiàn)，但未提出。控制點(diǎn)﹕負(fù)責(zé)測(cè)試產(chǎn)品的人﹐不同時(shí)負(fù)責(zé)生產(chǎn)﹔都對(duì)與品質(zhì)有關(guān)之退貨及顧客抱怨（績(jī)效指標(biāo)）進(jìn)行監(jiān)督。

3. 出貨3.1 訂單處理控制目標(biāo)1：經(jīng)核準(zhǔn)賒銷之顧客開立之訂單，才予處理。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：顧客之信用資訊不完整、不及時(shí)或不正確?？刂泣c(diǎn)﹕確保信用核準(zhǔn)資訊系統(tǒng)提供下列資訊是正確且及時(shí)﹐如核準(zhǔn)賒購之上限﹑賒欠余額﹑帳齡分析等。3. 出貨3.1 訂單處理控制目標(biāo)2：顧客訂單之處理是正確且迅速。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：訂價(jià)及存貨資訊不正確或非及時(shí)。控制點(diǎn)﹕使用最新的訂價(jià)及存貨資訊。風(fēng)險(xiǎn)2：顧客訂單資訊未及時(shí)處理?？刂泣c(diǎn)﹕訂購單預(yù)先編號(hào)﹐并定期跟進(jìn)超過合理期間而仍未處理之訂單。風(fēng)險(xiǎn)3：顧客訂單列示之資訊可能不清楚、不正確或不完整。控制點(diǎn)﹕向銷售員確認(rèn)顧客訂單資訊﹐必要時(shí)﹐與顧客本人聯(lián)絡(luò)。3. 出貨3.1 訂單處理控制目標(biāo)3：有效的顧客訂單才予處理。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：顧客訂單可能尚未經(jīng)批準(zhǔn)。控制點(diǎn)﹕驗(yàn)証顧客訂單是否經(jīng)適當(dāng)銷售人員核準(zhǔn)?？刂颇繕?biāo)4：凡已核準(zhǔn)之訂單，均經(jīng)處理。風(fēng)險(xiǎn)：顧客訂單遺失?？刂泣c(diǎn)﹕訂單預(yù)先編號(hào)﹐檢查是否缺號(hào)。

3.2 產(chǎn)品儲(chǔ)存控制目標(biāo)5：保護(hù)產(chǎn)品，使其不受損害。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，產(chǎn)品即被購入?？刂泣c(diǎn)﹕實(shí)施保障產(chǎn)品實(shí)體安全之措施﹐預(yù)防在未經(jīng)核準(zhǔn)授權(quán)時(shí)﹐庫存產(chǎn)品即先被購入。風(fēng)險(xiǎn)2：?jiǎn)T工疏忽?？刂泣c(diǎn)﹕對(duì)因員工疏忽而生之損害（績(jī)效指標(biāo)）進(jìn)行監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)3： 產(chǎn)品之處理及倉儲(chǔ)程序(如：儲(chǔ)存容器、設(shè)備及維復(fù)程序等)，不適用這種性質(zhì)之產(chǎn)品?？刂泣c(diǎn)﹕在設(shè)計(jì)產(chǎn)品儲(chǔ)存容器及設(shè)備時(shí)﹐必須考量產(chǎn)品之性質(zhì)及法律之有關(guān)規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)4：?jiǎn)T工不熟悉產(chǎn)品進(jìn)出之程序及倉儲(chǔ)之要求。控制點(diǎn)﹕1.

把產(chǎn)品進(jìn)出程序及倉儲(chǔ)政策告訴倉儲(chǔ)部的員工﹔2.監(jiān)督員工是否遵循產(chǎn)品進(jìn)出程序與倉儲(chǔ)政策（績(jī)效指標(biāo)）。

3.2 產(chǎn)品儲(chǔ)存控制目標(biāo)6：儲(chǔ)存產(chǎn)品的方式，應(yīng)方便訂單的處理。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：倉儲(chǔ)設(shè)備的佈置不當(dāng)?？刂泣c(diǎn)﹕倉庫佈置的方式應(yīng)方便產(chǎn)品之進(jìn)出。風(fēng)險(xiǎn)2：倉儲(chǔ)空間不足。控制點(diǎn)﹕1.

在能夠及時(shí)履行訂單之前提下﹐維持最低的存貨水準(zhǔn)﹔找出適當(dāng)?shù)膫}庫個(gè)數(shù)及地點(diǎn)。

3.2 產(chǎn)品儲(chǔ)存控制目標(biāo)7：材料之進(jìn)出及儲(chǔ)存，應(yīng)遵循相關(guān)法令之規(guī)定。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1：?jiǎn)T工不知道相關(guān)法令之規(guī)定?？刂泣c(diǎn)﹕1.

法律顧問或其他合格人士提供相關(guān)法律規(guī)定之資訊﹔2.

定期舉辦有關(guān)法令規(guī)定的訓(xùn)練。風(fēng)險(xiǎn)2：存貨之進(jìn)出及倉儲(chǔ)程序欠當(dāng)?？刂泣c(diǎn)﹕1.

法律顧問或其他合格人士復(fù)核存貨進(jìn)出及倉儲(chǔ)之程序﹔監(jiān)督因存貨進(jìn)出與倉儲(chǔ)不當(dāng)而導(dǎo)致之意外或發(fā)生之問題（績(jī)效指標(biāo)）。

3.2 產(chǎn)品儲(chǔ)存控制目標(biāo)8：保持正確且完整庫存產(chǎn)品進(jìn)出之記錄。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品進(jìn)出未予記錄?？刂泣c(diǎn)﹕1.產(chǎn)品移動(dòng)﹐不論入庫或出庫﹐均須附隨移轉(zhuǎn)憑証﹐此種憑証須預(yù)先編號(hào)﹐并調(diào)查是否缺號(hào)﹔2.定期盤點(diǎn)庫存產(chǎn)品﹐并與永績(jī)盤存記錄相核對(duì)﹐若有差異﹐即予調(diào)查。

3.3 運(yùn)送產(chǎn)品控制目標(biāo)9：自倉庫中領(lǐng)取之產(chǎn)品及材料，其品名及數(shù)量為適當(dāng)。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1﹕自倉庫領(lǐng)取的產(chǎn)品或材料，其品名或數(shù)量欠當(dāng)?？刂泣c(diǎn)﹕1.

自倉庫領(lǐng)取的產(chǎn)品﹐與顧客訂單比對(duì)﹐注意品名及數(shù)量﹔2.

自倉庫領(lǐng)取的材料﹐與領(lǐng)料單比對(duì)﹐注意品名及數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)2：產(chǎn)品庫存數(shù)量不足。控制點(diǎn)﹕設(shè)置存貨永績(jī)記錄﹐當(dāng)存貨水準(zhǔn)低于安全存量時(shí)﹐通知適當(dāng)人員。3.3 運(yùn)送產(chǎn)品控制目標(biāo)10：確定產(chǎn)品適當(dāng)包裝，把損壞減至最低程度。作業(yè)層級(jí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品之性質(zhì)或運(yùn)送方式與包裝材質(zhì)、容器或包裝程序不能配合。