編制會(huì)計(jì)分錄借貸記賬課件

編制會(huì)計(jì)分錄——借貸記賬法掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)123熟悉借貸記賬法的記賬原則學(xué)習(xí)目標(biāo)4掌握借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制5掌握記賬憑證的審核掌握記賬憑證的填制導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例小李是某企業(yè)的會(huì)計(jì)，今天是8月1日，她收到銀行入賬通知單，A公司應(yīng)付貨款10萬元到賬。

會(huì)計(jì)人員將如何記賬？這一會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及哪些會(huì)計(jì)要素？想一想：借貸記賬法

單式記賬法

復(fù)式記賬法

記賬方法單式記賬法和復(fù)式記賬法

單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)主要賬戶中登記的方法。這種方法操作簡(jiǎn)單，但不能全面反映經(jīng)濟(jì)也我的來龍去脈，不便于對(duì)記賬結(jié)果進(jìn)行核對(duì)和檢查，目前，我國的企業(yè)行政、事業(yè)等單位均不采用這種記賬方法。復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法其理論依據(jù)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法這一復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬請(qǐng)同學(xué)們根據(jù)以下具體實(shí)例，來評(píng)判單式記賬法和復(fù)式記賬法哪種記賬方法較科學(xué)合理：例：1、用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)；

2、銷售產(chǎn)品6000元，收現(xiàn)金5000元，其余100元購買人欠；

3、收回購買人欠款100元；

4、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料3000元。單式記賬復(fù)式記賬例1例2例3“現(xiàn)金”-100元“現(xiàn)金”-100元“管理費(fèi)用”+100元“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“現(xiàn)金”+5000元“應(yīng)收賬款”+1000元“主營業(yè)務(wù)收入”+6000元——“原材料”-3000元“生產(chǎn)成本”+3000元“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元“現(xiàn)金”+100元“應(yīng)收賬款”-100元例4小知識(shí)借貸記賬法的由來

起源于12-15世紀(jì)的意大利復(fù)式記賬2.借貸二字來源于高利貸借—DebtorDebit債務(wù)人記借方貸—CreditorCredit債權(quán)人記貸方3.借貸二字失去原有字義，僅是一種符號(hào)4、日本人將De和Cr翻譯成“借”、“貸”5.中國人謝霖1905年從日本介紹到中國復(fù)式記賬借貸記賬法下標(biāo)準(zhǔn)的賬戶格式借貸記賬法（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額

資產(chǎn)類賬戶（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶借方貸方本期減少額期初余額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額

借貸記賬法練習(xí)：請(qǐng)根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)畫出“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)圖1、九方公司2012年2月底應(yīng)付賬款余額210000元2、3月5日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購欠款40000元3、3月21日從供應(yīng)單位乙處采購商品共計(jì)80000元，貨款暫欠。借貸記賬法（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期發(fā)生額本期增加額本期發(fā)生額

費(fèi)用（成本）類賬戶借方貸方本期增加額本期發(fā)生額本期減少額本期發(fā)生額

此類賬戶一般既反映資產(chǎn)變動(dòng)情況，又反應(yīng)權(quán)益變動(dòng)情況，其性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定注：借貸記賬法（四）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額（表示資產(chǎn)）

本期增加額期初余額（表示負(fù)債）

本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（表示資產(chǎn)）

期末余額（表示負(fù)債）

雙重性質(zhì)賬戶借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。借貸記賬法例：企業(yè)向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。涉及賬戶賬戶類別變動(dòng)情況借方貸方原材料資產(chǎn)類增加

￥50,000.00

應(yīng)付賬款負(fù)債類增加

￥50,000.00

如圖，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使原材料這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了50000元，同時(shí)使應(yīng)付賬款這一負(fù)債項(xiàng)目也增加了50000元我們還可以使這個(gè)圖示更為簡(jiǎn)化：借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000此為會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目記賬符號(hào)變動(dòng)金額會(huì)計(jì)分錄的三要素借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000工作任務(wù)一：會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、填制記賬憑證—付款憑證銀付字第2號(hào)工作任務(wù)二：

2012年3月3日九方公從B公司購入列車門鎖100把,單價(jià)不含稅50元,倉庫管理員張毅辦理了相關(guān)入庫手續(xù),并把入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)交財(cái)務(wù)部,款項(xiàng)暫欠,會(huì)計(jì)李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。1、這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使“庫存商品”這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了5000元，同時(shí)使應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)減少850元,而“應(yīng)付帳款”這一負(fù)債項(xiàng)增加5850元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品