《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》習(xí)題答案

稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第14版）習(xí)題參考答案第1章稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架技能題一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.D4.B5.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACD3.ABCD4.BCD5.ACD三、判斷題1.√2.×3.√4.×第2章納稅基礎(chǔ)一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.A4.B5.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABCD3.BD4.ABD5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×第三章增值稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.A4.B5.C6.B二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABC3.CD4.ABCD5.CD6.ABD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√四、計(jì)算題1.銷項(xiàng)稅額=（800×280+500×280）×13%+60000÷（1+13%）×13%=54222.65（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=18200（元）銷售使用過的小汽車應(yīng)繳納的增值稅額=100000÷（1+3%）×2%=1941.75（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=54222.65+1941.75-18200=37964.4（元）2.（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=113÷（1+13%）×13%+[3000000+8000÷（1+13%）]×13%+150000×13%+58000÷（1+13%）×13%+34800÷（1+13%）×13%=421109.46（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×9%+100000×13%+4000×3%+200000×13%=39390（元）（3）增值稅應(yīng)納稅額=（421109.46-39390）+24360÷（1+3%）×2%=382192.47（元）3.銷項(xiàng)稅額=（290+300+110）÷（1+9%）×9%+106÷（1+6%）×6%=57.8+6=63.8（萬元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）=30×（80+60+70）÷（290+300+110+106+80+60+70）=6.2（萬元）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30-6.2=23.8（萬元）增值稅應(yīng)納稅額=63.8-23.8=40（萬元）4.（1）業(yè)務(wù)（1）餐飲企業(yè)的外賣行為屬于餐飲服務(wù)。銷項(xiàng)稅額=800÷（1+6%）×6%=45.28（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告的，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅額=10÷（1+5%）×5%=0.48（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照差價(jià)作為銷售額計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=（800-650）÷（1+5%）×5%=7.14（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）取得特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=20×6%=1.2（萬元）（5）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×9%+0.6÷（1+13%）×13%=2.77（萬元）（6）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額的合計(jì)數(shù)=[（45.28+1.2）-2.77]+0.48+7.14=51.33（萬元）五、會(huì)計(jì)核算題1.會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：在途物資——鑄鐵180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400貸：銀行存款203400（2）借：銀行存款210000貸：在途物資182700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27300（3）借：原材料360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46800貸：實(shí)收資本300000資本公積106800（4）借：委托加工物資168000貸：原材料168000（5）支付加工費(fèi)。借：委托加工物資18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2340貸：銀行存款20340（6）借：半成品186000貸：委托加工物資186000（7）借：在途物資380000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49400貸：應(yīng)付賬款429400（8）銷項(xiàng)稅額＝11000÷（1＋13％）×13％＝1265.49（元）借：銀行存款11000貸：其他業(yè)務(wù)收入9734.51應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1265.49（9）借：銀行存款3118800貸：主營業(yè)務(wù)收入2760000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）358800（10）借：主營業(yè)務(wù)收入198000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25740貸：銀行存款2237402.購置環(huán)保設(shè)備：借：固定資產(chǎn)45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.85貸：銀行存款50.85收到財(cái)政補(bǔ)助：借：銀行存款21貸：遞延收益21按月計(jì)提折舊：45.9÷5÷12=0.765（萬元）借：管理費(fèi)用0.765貸：累計(jì)折舊0.765收到財(cái)政撥款：借：銀行存款15貸：遞延收益153．根據(jù)資料，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入30873.79應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅926.21（2）借：在途物資9605貸：應(yīng)付賬款9605（3）借：銀行存款2400貸：其他業(yè)務(wù)收入2330.1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅69.9（4）應(yīng)交增值稅＝926.21＋69.9＝996.11（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅996.11貸：銀行存款996.114.（1）收到預(yù)收房款時(shí)：借：銀行存款8000000貸：預(yù)收賬款——未計(jì)提房款8000000應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1＋9%）×3%=800÷（1＋9%）×3%=22.02（萬元）（2）預(yù)繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅220200貸：銀行存款220200（3）應(yīng)交增值稅=含稅銷售額÷（1＋9%）×9%=1000÷（1＋9%）×9%=82.57（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）825700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅825700（4）本月申報(bào)繳納增值稅：82.57-22.02=60.55（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅605500貸：銀行存款605500第4章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.D4.B二、多項(xiàng)選擇題1.BC2.BC3.ABCD4.AD5.ACD三、判斷題1.×2.×3.√4.×5.×四、計(jì)算題1.假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生在2016年。財(cái)稅〔2015〕16號(hào)文件規(guī)定，自2015年2月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池及涂料消費(fèi)品的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納消費(fèi)稅，其適用稅率均為4%。但在2015年12月31日前，對鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅，自2016年1月1日起，對鉛蓄電池再按4%稅率征收消費(fèi)稅。與此同時(shí)，對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。依照財(cái)稅〔2015〕16號(hào)文件規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷售無汞原電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅，鉛蓄電池自2016年1月1日起才開始征收消費(fèi)稅。因此，該公司3月免征消費(fèi)稅銷售收入為744萬元（160+80+80+24+240+160），全部電池銷售收入為1190萬元（400+320+240+150+80），3月消費(fèi)稅應(yīng)稅收入為446萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.84萬元（446×4%）。2.業(yè)務(wù)（1）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。銷項(xiàng)稅＝進(jìn)項(xiàng)稅＝450×350×13％＝20475（元）消費(fèi)稅＝350×550×15％＝28875（元）業(yè)務(wù)（2）國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。進(jìn)口香粉應(yīng)交消費(fèi)稅＝（90000＋55000）÷（1-15%）×15%＝25588.24（元）進(jìn)口香粉應(yīng)交增值稅＝（90000＋55000）÷（1-15%）×13%＝22176.47（元）消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費(fèi)稅＝25588.24×80%＝20470.6（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)的（消費(fèi)稅和增值稅）稅金合計(jì)＝25588.24+22176.47＝47764.71（元）業(yè)務(wù)（3）為娛樂公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；銷項(xiàng)稅＝500×160×13％＝10400（元）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅＝70000×13％＝9100（元）業(yè)務(wù)（5）委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅＝（55000+11000）÷（1-15％）×15％＝11647.06（元）進(jìn)項(xiàng)稅＝11000×13％＝1430（元）本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝20475+22176.47+9100+1430+3902（水電）＝57083.47（元）應(yīng)交消費(fèi)稅＝28875－20470.6＝8404.4（元）應(yīng)交增值稅＝20475+10400-57083.47＝-26208.47（元）3.啤酒每噸出產(chǎn)價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出產(chǎn)價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價(jià)＝（580000＋3000÷1.13）÷20＝29132.74（元/噸），適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×250＝5000（元）。Ｂ型啤酒的單位售價(jià)＝（32760＋1500）÷1.13÷10＝2943.36（元/噸），適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5000＋2200＝7200（元）。五、會(huì)計(jì)核算題1．（1）2.2升以上的小轎車。應(yīng)交消費(fèi)稅＝（160000＋10000）×8％×15＝204000（元）應(yīng)交增值稅＝（160000＋10000）×13％×15＝331500（元）1.0～2.2升的小轎車。應(yīng)交消費(fèi)稅＝（110000＋6000）×5％×15＝87000（元）應(yīng)交增值稅＝（110000＋6000）×13％×15＝226200（元）會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款4847700貸：主營業(yè)務(wù)收入4290000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）557500借：稅金及附加291000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅291000（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10500貸：稅金及附加10500借：銀行存款10500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10500借：主營業(yè)務(wù)收入210000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27300貸：銀行存款237300（3）應(yīng)交增值稅＝80000×18×13％＝187200（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝80000×18×5％＝72000（元）借：長期股權(quán)投資1627200貸：主營業(yè)務(wù)收入1440000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187200借：稅金及附加72000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅72000借：主營業(yè)務(wù)成本1080000貸：庫存商品1080000（4）組成計(jì)稅價(jià)格＝［75000×（1＋5％）］÷（1－8％）＝85597.83（元）應(yīng)交消費(fèi)稅＝85597.83×2×8％＝13695.65（元）應(yīng)交增值稅＝85597.83×2×13％＝22255.44（元）借：在建工程等185951.09貸：庫存商品150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22255.44——應(yīng)交消費(fèi)稅13695.65（5）銷售小轎車組成計(jì)稅價(jià)格＝120000×（1＋8％）÷（1－8％）＝140869.57（元）應(yīng)交增值稅＝140869.57×3×13％＝54939.13（元）應(yīng)交消費(fèi)稅＝140869.57×3×8％×（1－30％）＝23666.09（元）借：原材料366600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54939.13貸：庫存商品——小轎車360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54939.13銀行存款6600借：稅金及附加23666.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅23666.092.資料:見例4-6（1）天翔公司發(fā)出委托加工物資：借：委托加工物資57700貸：原材料57700（2）支付加工費(fèi)：借：委托加工物資4700貸：銀行存款4700支付代收代繳消費(fèi)稅：借：委托加工物資2600貸：銀行存款2600（4）委托加工物資收回：借：庫存商品65000貸：委托加工物資65000（5）收回后對外銷售：借：銀行存款80340貸：主營業(yè)務(wù)收入78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2340（6）計(jì)提消費(fèi)稅：借：稅金及附加3120貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3120（7）天翔公司實(shí)際上交消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅520貸：銀行存款520第5章關(guān)稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.AB3.ABCD三、判斷題1.×2.×3.√四、計(jì)算題1.①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝15×30＝450（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝450×2%＝9（萬元）③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝460.38×60%＝276.23（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝809.46×9%＝72.85（萬元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅：809.46×13%＝105.23（萬元）2.按照關(guān)稅條例規(guī)定，通過報(bào)明海關(guān)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。完稅價(jià)格＝(6000+1500)×6.7=50250（元）應(yīng)納關(guān)稅＝50250×7%=3517.5（元）會(huì)計(jì)核算題完稅價(jià)格＝（20000×15＋3000）×6.8÷(1－0.3%)＝2066599.8（元）關(guān)稅＝2066599.8×12％＝247991.98（元）（1）外貿(mào)單位向委托單位收取關(guān)稅和手續(xù)費(fèi)時(shí)。借：銀行存款327991.98貸：代購代銷收入——手續(xù)費(fèi)80000應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)口關(guān)稅247991.98（2）委托單位承付關(guān)稅及手續(xù)費(fèi)時(shí)。借：材料采購327991.98貸：銀行存款327991.98第六章出口貨物免退稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.B二、多項(xiàng)選擇題1.BC2.AC3.ABC三、判斷題1.√2.×3.×四、計(jì)算題當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝75×6×（13%－11%）－25×6×（13%－11%）＝6（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝80×13%－（26－6）－5＝－14.6（萬元）免抵退稅額＝75×6×11%－25×6×11%＝33（萬元）應(yīng)退稅額為14.6萬元五、會(huì)計(jì)核算題1．（1）購進(jìn)出口商品時(shí)。借：物資采購200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000（2）商品入庫時(shí)。借：庫存商品200000貸：物資采購200000（3）出口商品時(shí)。借：銀行存款（20000×6）120000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000不予退稅額＝26000－160000×11％＝8400（元）借：主營業(yè)務(wù)成本8400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8400應(yīng)退稅額＝160000×11％＝17600（元）借：應(yīng)收出口退稅——應(yīng)退增值稅17600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）17600（4）實(shí)際收到退稅款時(shí)。借：銀行存款17600貸：應(yīng)收出口退稅——應(yīng)退增值稅176002.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=180×（13%-11%）=36000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=130000-（350000-36000）=-184000（元）免抵退稅額=1800000×11%=198000（元）退稅額=184000（元）抵稅額=198000-184000=14000（元）（1）內(nèi)銷時(shí)：借：應(yīng)收賬款1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）36000（2）貨物出口時(shí)：借：應(yīng)收賬款1800000貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000（3）申報(bào)出口免抵退稅時(shí)：借：應(yīng)收出口退稅——應(yīng)退增值稅184000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）14000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）198000第7章資源稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.AB三、判斷題1.×2.×四、計(jì)算題1.原油、天然氣從價(jià)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅＝5000×20×6%＝6000（萬元）2.對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦應(yīng)納資源稅＝1400000×600×7%+900000×950×85%×7%＝10967.25（萬元）3.該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝18000×920×80%×5%＝662400（元）五、會(huì)計(jì)核算題1.對外銷售原煤應(yīng)納資源稅=400000×600×6%=1440（萬元）為職工宿舍供暖耗用原煤應(yīng)納資源稅=50000×600×6%=180（萬元）會(huì)計(jì)處理如下：借：稅金及附加1440貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅1440借：管理費(fèi)用180貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅180實(shí)際上繳資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅1620貸：銀行存款16202.銷售原油應(yīng)納資源稅額=3000×6%=180（萬元）銷售天然氣應(yīng)納資源稅額=350×6%=21（萬元）會(huì)計(jì)處理：借：稅金及附加201貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅201實(shí)際上繳資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅201貸：銀行存款2013.銷售石灰?guī)r應(yīng)納資源稅額=120000×8=96（萬元）銷售紅土應(yīng)納資源稅額=90000×4=36（萬元）會(huì)計(jì)處理：借：稅金及附加132貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅132實(shí)際上繳資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅132貸：銀行存款132第8章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.C5.A6.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BD3.ABD4.ACD5.AD6.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×四、計(jì)算題1.會(huì)計(jì)利潤＝5000＋80－4100－700－60＝220（萬元）公益性捐贈(zèng)扣除限額＝220×12%＝26.4（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（220＋50－26.4－30）×25%＝53.4（萬元）2.（1）利潤總額＝5800＋900＋40＋30＋100－4200－680－300－780－200－260＝450（萬元）（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30（萬元）（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42（萬元）按銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5800＋900）×5‰＝33.5（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為33.5萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－33.5＝36.5（萬元）（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝450×12%＝54（萬元）實(shí)際捐贈(zèng)額是38萬元，小于限額，不需要納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額＝450－40－30＋36.5－30＝386.5（萬元）（8）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝386.5×25%＝96.625（萬元）3.成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（萬元）4.（1）應(yīng)扣繳的增值稅=120÷（1＋6％）×6％=6.79（萬元）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=120÷（1＋6％）×25％＝28.3（萬元）（2）實(shí)際支付殘疾人工資納稅調(diào)整＝－40（萬元）職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=180-1200×14％=12（萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=25-1200×2％=1（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×8％=96（萬元），本年實(shí)際發(fā)生20萬元＜96萬元，應(yīng)納稅所得額無需調(diào)整。則：業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=－40＋12＋1=－27（萬元）該制藥公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=13450-27=13423（萬元）5.（1）境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝100×25%＝25（萬元）（2）境外A、B兩國的抵免限額A國抵免限額＝50×25%＝12.5（萬元）（A國已納稅額10萬元，抵免限額10萬元，補(bǔ)繳差額2.5萬元）B國抵免限額＝30×25%＝7.5（萬元）（B國已納稅額9萬元，抵免限額7.5萬元，不退超限額）（3）我國應(yīng)繳納的所得稅＝25+2.5＝27.5（萬元）五、會(huì)計(jì)核算題1.反應(yīng)應(yīng)交所得稅:借：所得稅費(fèi)用966250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅966250實(shí)際上繳所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅966250貸：銀行存款9662502.第2年12月31日。資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-10=90（萬元）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-20=80（萬元)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=90-80=10（萬元）遞延所得稅負(fù)債=10×25%=2.5（萬元）借：所得稅費(fèi)用25000貸：遞延所得稅負(fù)債250003.對于籌建期間的費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元之間產(chǎn)生的400萬元可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)（4000000×25%）1000000貸：所得稅費(fèi)用10000004.（1）計(jì)算年度當(dāng)期應(yīng)納所得稅。應(yīng)納稅所得額=12000000+600000+2000000-[5000000×150%-（5000000-3000000）]+1000000+300000=10400000（元）應(yīng)納所得稅額=10400000×25%=2600000（元）（2）計(jì)算年度遞延所得稅。該公司某年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨80000008300000300000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)60000006000000減：累計(jì)折舊12000000600000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價(jià)值48000005400000600000無形資產(chǎn)300000003000000其他應(yīng)付款10000001000000總計(jì)3000000900000遞延所得稅費(fèi)用=3000000×25%-900000×25%=525000（元）（3）利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為：所得稅費(fèi)用=2600000+525000=43125000（元）借：所得稅費(fèi)用3125000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅2600000遞延所得稅負(fù)債750000第9章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.D4.D5.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ABD4.CD5.ACD三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×四、計(jì)算題1.（1）工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（20000-4300-5000）×10%-210=860（元）（2）出售房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(800-1.5-450)×20%=697000（元）出售使用超過5年的非唯一房產(chǎn),取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。（3）從2008年10月9日起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=10000×50%×20%=1000(元)（4）專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=2×5000×(1-20%)×20%=1600（元）2.假定兩次稿酬應(yīng)納稅額為X,則（33000+X）（1-20%）×（1-30%）×20%=XX=4162.16（元）即唐欣宇兩次取得稅后稿酬收入是33000元，則倒推稅前稿酬應(yīng)為37162.16元。唐欣宇當(dāng)年從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納稅額為：18000（1-20%）×20%=2880（元）；在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅2100元，低于抵免限額2880元，可以全額扣除，并需在中國補(bǔ)差額部分的稅款，計(jì)780元（2880-2100）。唐欣宇當(dāng)年從B國取得利息收入應(yīng)納稅額為：13000×20%=2600（元）；在B國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1950元，低于抵免限額2600元，可以全額扣除，并需在中國補(bǔ)差額部分的稅款，計(jì)650元（2600-1950）。唐欣宇當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=（135000+37162.16×0.8）-5000×12=104729.728（元）唐欣宇當(dāng)年應(yīng)納稅額=104729.728×10%-2520=7952.97（元）唐欣宇當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅稅額=780+650=1430（元）3.當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=18-4.5-3.8-0.6-0.5-0.2-0.5=7.9（萬元）當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=79000×10%-1500=6400（元）五、會(huì)計(jì)核算題1.（1）1月份會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）13900.8其他應(yīng)付款3960應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅139.2（2）2月份會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬17500貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）13412.5其他應(yīng)付款3960應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅127.52.借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金20000貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）19140應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅8603.應(yīng)代扣代繳設(shè)計(jì)師個(gè)人所得稅=120000（1-20%）×45%-15160=28040（元）會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用28040貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅28040向設(shè)計(jì)師支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)：借：管理費(fèi)用91960貸：銀行存款91960第10章其他稅會(huì)計(jì)技能題一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.B4.C5.B6.D7.B8.A9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ACD5.BC6.BD7.ACD8.ABD9.BD10.AB三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×四、計(jì)算題1.城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15＋（2800÷（1+9%）×9%）]×（7%＋3%）=24.62（萬元）2.車輛購置稅稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（371000＋36000）÷（1＋13%）×10%＝36