生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用課件

生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用

◆生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)▲生產(chǎn)過(guò)程：儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)化為成品資金的過(guò)程。▲生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)：

(1)核算勞動(dòng)資料耗費(fèi)－固定資產(chǎn)折舊；

(2)核算勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)－原材料和各種輔助材料；

(3)核算活勞動(dòng)耗費(fèi)－工資和工 資附加費(fèi)；

(4)核算其他貨幣支出－水電費(fèi)；

(5)計(jì)算產(chǎn)品成本?！羯a(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶

生產(chǎn)成本

料

工

費(fèi)

期末在產(chǎn)品 成本

材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)

制造費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)

產(chǎn)成品期末庫(kù)存◆生產(chǎn)過(guò)程基本業(yè)務(wù)的核算（7）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)400000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用乙種材料400噸，計(jì)200000元。借：生產(chǎn)成本-A400000-B200000

貸：材料-甲400000-乙200000（8）計(jì)算應(yīng)付工資即530000元。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元，

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資150000元，車間管理人員工資300000元，企業(yè)管理人員工資50000元。借：生產(chǎn)成本-A300000-B150000

制造費(fèi)用30000

管理費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付工資530000（9）按工資總額14％計(jì)提職工福利費(fèi)計(jì)74200元。A－42000元；B－21000元；車間管理人員－4200元；行政管理人員－7000元。借：生產(chǎn)成本-A42000-B21000

制造費(fèi)用4200

管理費(fèi)用7000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)74200（10）計(jì)提折舊110000元：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100000元；行政管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。并按直接人工工資比例2：1在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本-A100000-B50000

貸：制造費(fèi)用150000

（13）全月投產(chǎn)A、B產(chǎn)品各10臺(tái)，已全部完工入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。A－842000元；B－421000元。

借：產(chǎn)成品-A842000-B421000

貸：生產(chǎn)成本-A842000-B421000■第七節(jié)銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果帳 戶設(shè)置及其運(yùn)用

◆銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果核算的任務(wù)：▲銷售過(guò)程：成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過(guò)程?！怂闳蝿?wù)：（1）反映銷售收入（2）核算銷售費(fèi)用、銷售成本（3）計(jì)算銷售稅金（4）核算財(cái)務(wù)成果的形成與利 潤(rùn)分配▲工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額的計(jì)算：（1）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金及附加（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= （1）+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) –銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入實(shí)現(xiàn)

本年利潤(rùn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入實(shí)現(xiàn)

投資收益收益或損失結(jié)轉(zhuǎn)損失或收益結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入收入實(shí)現(xiàn)

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)

管理費(fèi)用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)

本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額

所得稅

計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

利潤(rùn)分配分配歷年未分配利潤(rùn)年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤(rùn)歷年未彌補(bǔ)虧損盈余公積提取彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)贈(zèng)資本結(jié)存應(yīng)付利潤(rùn)（股利）應(yīng)付未付

借：應(yīng)收賬款640000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640000（16）用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000

貸：銀行存款50000（17）按5％的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品的銷售稅金，并轉(zhuǎn)帳。（＋640000）×5％＝112000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加112000

貸：應(yīng)交稅金112000

（18）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)計(jì)18000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用18000

貸：銀行存款18000

（19）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

A10臺(tái)842000元

B8臺(tái)336800元合計(jì)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品

（20）讓售已種材料10噸，單價(jià)600元，計(jì)6000元，款已存銀行；已材料的實(shí)際成本每噸500元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。借：銀行存款6000

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000

借：其他業(yè)務(wù)支出5000

貸：材料5000（21）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用980

借：營(yíng)業(yè)外支出620

貸：現(xiàn)金620（24）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。借：應(yīng)付賬款400

貸：營(yíng)業(yè)外收入400（25）企業(yè)收到M公司分配的投資收益計(jì)8000元，存入銀行。借：銀行存款8000

貸：投資收益8000

（26）月末，將損益類的收支帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)帳戶，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)年的利潤(rùn)總額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入6000

營(yíng)業(yè)外收入4400

投資收益8000

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加112000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用68000

其他業(yè)務(wù)支出5000

管理費(fèi)用70000

財(cái)務(wù)費(fèi)用980

營(yíng)業(yè)外支出620（28）按利潤(rùn)分配方案，應(yīng)提取盈余公積金57610元?；鶖?shù)=本年凈利潤(rùn)－累計(jì)虧損

=(823000－246900)-0=576100

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積57610

貸：盈余公積57610

（29）分配給各股東的利潤(rùn)共318490元。借