金融會(huì)計(jì)學(xué)(八)課件

1第八章繳存存款及貸款的核算

§1、繳存存款及貸款核算概述

§2、繳存存款的核算

§3、再貸款的核算

§4、再貼現(xiàn)的核算2本章學(xué)習(xí)目的與要求了解商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的意義，以及中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放再貸款和辦理再貼現(xiàn)的重要性；明確相關(guān)帳戶的設(shè)置與使用；掌握繳存存款準(zhǔn)備金、再貸款、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)本章的重點(diǎn)是繳存存款準(zhǔn)備金、再貸款、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。本章的難點(diǎn)是欠繳存款核算與再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。3§1、繳存存款及再貸款、再貼現(xiàn)核算概述一、中央銀行辦理存、貸款業(yè)務(wù)的意義二、科目的設(shè)置和帳戶的使用三、核算要求5二、科目的設(shè)置和帳戶和帳戶的使用(一)商業(yè)銀行使用的科目1、存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行存款

——繳存中央銀行財(cái)政性存款

——繳存中央銀行一般性存款（資產(chǎn)類科目余額反映在借方）2、向中央銀行借款——××貸款戶

——再貼現(xiàn)戶（負(fù)債類科目余額反映在貸方）6（二）中央銀行使用的科目1、××銀行存款2、××銀行繳來財(cái)政性存款3、××銀行繳來一般性存款

4、××銀行貸款5、再貼現(xiàn)負(fù)債類科目余額反映在貸方資產(chǎn)類科目余額反映在借方三、核算要求1、嚴(yán)格執(zhí)行備付率，確保各項(xiàng)存款足額解繳2、及時(shí)扣收欠繳存款，維護(hù)存款準(zhǔn)備金制度的嚴(yán)肅性3、加強(qiáng)監(jiān)督，正確辦理各項(xiàng)再貸款業(yè)務(wù)的資金收付7一、繳存存款的有關(guān)規(guī)定（一）繳存存款的范圍

1、財(cái)政性存款商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等財(cái)政性款項(xiàng)。

2、一般性存款一般存款指銀行吸收的除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、委托存款和其他一般存款。（二）繳存存款的比例

1、財(cái)政性存款按100%

2、一般性存款按16.5%9（三）繳存存款的時(shí)間城市分、支行（含縣支行及同城所屬部、處）——每旬調(diào)整一次，于旬后5天內(nèi)辦理繳存。縣支行以下處所——每月調(diào)整一次，于月后8天內(nèi)辦理繳存。注：期限內(nèi)遇到節(jié)假日不順延，期滿日為節(jié)假日順延。（四）繳存存款的計(jì)算方法采用首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額的辦法。本期應(yīng)調(diào)整的繳存額=本期應(yīng)繳存的數(shù)額—上期已繳存的數(shù)額財(cái)政性存款按實(shí)際增減余額總數(shù)全額調(diào)整；一般存款按實(shí)際增減總數(shù)達(dá)10萬元(不足10萬元的并入下次調(diào)整繳存存款時(shí)一并計(jì)繳)以上的予以調(diào)整。繳存存款金額計(jì)至千元，千元以下四舍五入。

1011二、繳存存款的核算（一）初次繳存存款的處理1、商業(yè)銀行的處理

（1）根據(jù)各有關(guān)存款賬戶余額填制“繳存存款各科目余額表”

（2）填制繳存款憑證

（3）辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：繳存中央銀行財(cái)政性存款繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行存款做做看；工商銀行某支行元月上旬財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)為42

300

000元，繳存存款率為100%；一般性存款各有賬戶余額合計(jì)為400

000

000元。繳存存款率為14.5%。作出該支行元月上旬繳存存款人、工兩行的賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。13

（二）調(diào)整繳存存款的核算第二次及以后繳存存款，即為調(diào)整繳存存款的核算。處理要點(diǎn)：商業(yè)銀行應(yīng)于每旬或每月對(duì)已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整，若本次調(diào)整時(shí)應(yīng)繳存存款的數(shù)額大于上次已繳存的數(shù)額，則應(yīng)調(diào)增，反之應(yīng)調(diào)減。調(diào)整增加存款的會(huì)計(jì)分錄與繳存時(shí)相同。若為應(yīng)調(diào)減退回存款，則會(huì)計(jì)分錄相反。做做看：若上例該工商銀行元月20日財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)為53

240

000元，一般性存款各有賬戶余額合計(jì)為196

380

000元。繳存存款率為14.5%。作出該支行元月中旬繳存存款人、工兩行的賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。14三、欠繳存款的核算（一）基本規(guī)定（二）賬務(wù)處理1、對(duì)本次能實(shí)繳金額的處理填制的繳存款憑證“本次應(yīng)補(bǔ)繳金額”欄改填“本次能實(shí)繳金額”并在備注欄注明“本次應(yīng)補(bǔ)繳金額和欠繳金額數(shù)”賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄同調(diào)增存款處理。

2、對(duì)欠繳金額的處理（1）根據(jù)欠繳的金額填制“欠繳憑證”（2）編制表外科目傳票記賬（商業(yè)銀行和人民銀行相同）收入：待清算憑證1517第三節(jié)再貸款再貼現(xiàn)的核算一、再貸款的核算二、再貼現(xiàn)的核算三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)的異同點(diǎn)一、再貸款的核算央行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款,稱為再貸款.其目的：一是彌補(bǔ)商業(yè)銀行因?qū)ζ髽I(yè)發(fā)放的貸款而發(fā)生的計(jì)劃內(nèi)或臨時(shí)性的資金短缺，從而發(fā)揮央行“銀行的銀行”作用；二是通過放松或緊縮再貸款規(guī)模，調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮央行宏觀調(diào)控的作用。（一）中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放再貸款的種類和時(shí)間規(guī)定1、年度性貸款——指中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)引起的年度性信貸資金不足，給商業(yè)銀行作為年度性使用的貸款。一般期限為1年，最長(zhǎng)不超過2年。2、季節(jié)性貸款——指用于解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時(shí)不足，貸款給商業(yè)銀行作為臨時(shí)性使用。這種貸款亦稱為短期貸款。一般期限為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過4個(gè)月。3、日拆性貸款——指解決商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)等因素，發(fā)生臨時(shí)性資金短缺，貸給商業(yè)銀行臨時(shí)使用。一般為10天，最長(zhǎng)不超過20天。4、再貼現(xiàn)——指商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起的暫時(shí)資金不足，貸給商業(yè)銀行使用的一種貸款方式。期限從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)票據(jù)到期日止，最長(zhǎng)掌握在6個(gè)月以內(nèi)。（三）再貸款歸還的核算商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)的貸款，應(yīng)在貸款到期日主動(dòng)辦理償還手續(xù)——填制還款憑證（一式四聯(lián)）或由中央銀行直接扣收——編制特種轉(zhuǎn)帳傳票人行會(huì)計(jì)分錄：

借：××銀行存款（借：××銀行逾期貸款）貸：××銀行貸款——××貸款戶利息收入商行會(huì)計(jì)分錄：借：向中央銀行借款——××借款戶金融機(jī)構(gòu)往來支出——人行往來利息支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶二、再貼現(xiàn)的核算（一）再貼現(xiàn)款發(fā)放的核算商業(yè)銀行提交：①再貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)）②貼現(xiàn)票據(jù)人行處理：①審核②計(jì)算再貼現(xiàn)額（方法類同貼現(xiàn)。區(qū)別期限是從再貼現(xiàn)之日至匯票的到期日止，算頭不算尾。）③會(huì)計(jì)分錄：借：再貼現(xiàn)——××銀行戶貸：××銀行存款利息收入④退回貼現(xiàn)的承兌匯票商行處理：①收到再貼現(xiàn)憑證回單編制特種轉(zhuǎn)帳傳票②會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行的款項(xiàng)——存款戶金融機(jī)構(gòu)往來支出——再貼現(xiàn)利息戶貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶（二）再貼現(xiàn)款收回的核算人行處理：①根據(jù)再貼現(xiàn)憑證到期卡聯(lián)編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（兩聯(lián)）②會(huì)計(jì)分錄借：××銀行存款貸：再貼現(xiàn)——××銀行戶③扣收通知（特種轉(zhuǎn)帳借方傳票）交商行（二）不同點(diǎn)1、資金的投放的對(duì)象不同2、信用關(guān)系的當(dāng)事人不同3、商業(yè)票據(jù)到期收回票款的情況不同4、利率不同第八章思考與練習(xí)題一、思考題：1、什么是繳存存款？如何進(jìn)行調(diào)整？2、對(duì)欠繳存款應(yīng)按哪些規(guī)定進(jìn)行辦理？3、什么是再貸款？中央銀行的再貸款與商業(yè)銀行的貸款有何區(qū)別？4、什么是再貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)與貼現(xiàn)有何異同點(diǎn)？（二）練習(xí)題：1、工商銀行某市支行4月30日調(diào)整繳存存款后“繳存中央銀行財(cái)政性存款”科目余額為2680000元，“繳存中央銀行一般存款”科目余額為89000000元。5月10日財(cái)政性存款各科目余額合計(jì)為3000000元，一般存款各科目余額合計(jì)為88500000元。5月15日調(diào)整時(shí)，其備付金存款帳戶的余額足以支付。要求作出調(diào)整繳存存款時(shí)人民銀行與工商銀行會(huì)計(jì)分錄。2、工商銀行某支行5月15日按規(guī)定的時(shí)間調(diào)整繳存款時(shí)，因存款帳戶資金不足欠繳一般存款600000元，5月19日該行經(jīng)籌措資金補(bǔ)繳欠款，每日按萬分之3計(jì)算罰金額？作出人、工兩行的有關(guān)賬務(wù)處理的