金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一章 概述課件

金融企業(yè)會(huì)計(jì)2011/2012課程信息課程特點(diǎn)知識(shí)性實(shí)務(wù)性研究性成績(jī)構(gòu)成平時(shí)成績(jī)

30％期末課業(yè)報(bào)告20％期末閉卷50％授課教材王允平、關(guān)新紅、李曉梅經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2011年4月（2008年5月）參考書(shū)劉學(xué)華立信出版社2008年12月CPA《會(huì)計(jì)》教輔延伸閱讀約翰?S?戈登著，祁斌譯：《偉大的博弈》帕特諾伊著，邵琰譯：《泥鴿靶》陳志武著：《金融的邏輯》聯(lián)系方式教一346，會(huì)計(jì)教研室，

1-12周，48學(xué)時(shí)：周一1/2周三1/2課程信息為什么會(huì)有金融服務(wù)金融服務(wù)如何創(chuàng)造價(jià)值金融創(chuàng)新與會(huì)計(jì)發(fā)展引言

為什么會(huì)有金融服務(wù)引言易貨貿(mào)易與跨時(shí)空交易

資金的直接轉(zhuǎn)移和間接轉(zhuǎn)移

經(jīng)濟(jì)體系中收入、支出與生產(chǎn)的循環(huán)流動(dòng)資金使用者資金供給者資金使用者資金供給者金融機(jī)構(gòu)(經(jīng)紀(jì)商)(資產(chǎn)轉(zhuǎn)換者)現(xiàn)金現(xiàn)金金融債權(quán)憑證（存單和保單）金融債務(wù)憑證（股票和債券）直接轉(zhuǎn)移和間接轉(zhuǎn)移金融如何創(chuàng)造價(jià)值引言由大陸會(huì)議批準(zhǔn)發(fā)行“大陸幣”（可兌換西班牙銀元的紙幣）；由大陸會(huì)議發(fā)行債券；各州各自發(fā)行戰(zhàn)爭(zhēng)債；從法國(guó)借款；給士兵、供貨商打欠條。舉債立國(guó)引言借助交易和生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值達(dá)成交易機(jī)會(huì)消費(fèi)信貸和生產(chǎn)未來(lái)收入貼現(xiàn)，創(chuàng)造交易可能引言金融服務(wù)如何創(chuàng)造價(jià)值分散風(fēng)險(xiǎn)-保險(xiǎn)滿足效用和欲望生存、養(yǎng)老價(jià)值觀金融市場(chǎng)的分類(lèi)引言初級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)參與主體貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)期限資金使用者（發(fā)行債券和股票的公司）投資銀行（承銷(xiāo)）資金初始供給者（機(jī)構(gòu)投資者）資本市場(chǎng)（股票債券基金等）金融經(jīng)紀(jì)服務(wù)商資金供給者（一般投資者）初級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)貨幣市場(chǎng)商業(yè)票據(jù)市場(chǎng)短期債券市場(chǎng)大額可轉(zhuǎn)讓定期存單市場(chǎng)銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)證券回購(gòu)市場(chǎng)資本市場(chǎng)

股票市場(chǎng)長(zhǎng)期債券市場(chǎng)基金市場(chǎng)外匯市場(chǎng)即期市場(chǎng)遠(yuǎn)期市場(chǎng)衍生市場(chǎng)遠(yuǎn)期合約期貨合約期權(quán)合約互換合約金融交易品種引言給未來(lái)和交易風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)引言創(chuàng)新與衍生業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的認(rèn)定引言信用、利益鏈條增長(zhǎng)、不確定性增加交易結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售方式、信用介入復(fù)雜面向未來(lái)的交易模型與估計(jì)引言衍生業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)、藝術(shù)、還是魔術(shù)影響會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債不再只關(guān)注過(guò)去交易權(quán)責(zé)發(fā)生制與復(fù)雜的后續(xù)確認(rèn)歷史成本與公允價(jià)值杠桿效應(yīng)、表外業(yè)務(wù)、披露會(huì)計(jì)對(duì)金融業(yè)的影響順周期效應(yīng)2008年危機(jī)時(shí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)及歐盟對(duì)準(zhǔn)則的修訂引言《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》有關(guān)準(zhǔn)則形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個(gè)企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

CAS22：金融資產(chǎn)金融負(fù)債權(quán)益工具投資方投資方發(fā)行方發(fā)行方合同債券股票金融工具課堂練習(xí)（一）1、用生活中的具體例子，分析金融服務(wù)的作用和影響。2、較之一般生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，金融企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有何特點(diǎn)？任選一題作答明清時(shí)期，中國(guó)由農(nóng)業(yè)社會(huì)向近代社會(huì)轉(zhuǎn)型，商品化、貨幣化、城市化一步步發(fā)展。1.1.1近代中國(guó)金融體制評(píng)述商品交易引起了貨款信用清償、貨幣借貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地資金匯劃、票據(jù)發(fā)行與流通、票據(jù)識(shí)別與防偽、商業(yè)資本金籌措、資本金管理等金融活動(dòng)。1、金融機(jī)構(gòu)覆蓋全國(guó)城鎮(zhèn)2、票據(jù)流通代替金屬貨幣3、非現(xiàn)金清償基本形成4、金融機(jī)構(gòu)企業(yè)化管理5、為各級(jí)政府提供服務(wù)6、介入國(guó)際金融市場(chǎng)7、金融同業(yè)工會(huì)形成1.1.1近代中國(guó)金融體制評(píng)述1.1.2新中國(guó)金融體制的變革一、新中國(guó)金融體系的初步建立

(建國(guó)－1978年)“大一統(tǒng)”的銀行體系模式

二、高度集中到市場(chǎng)調(diào)控初步建立（1978－1993年）中央銀行體系的形成中國(guó)貨幣市場(chǎng)的產(chǎn)生金融宏觀調(diào)控體制的建立與貨幣政策的發(fā)展完善1.1中國(guó)金融體制的變革三、全面的實(shí)質(zhì)性改革階段（1993年以后）中央銀行職能的轉(zhuǎn)變貨幣市場(chǎng)的發(fā)展完善利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快貨幣政策間接調(diào)控體系在發(fā)展中完善匯率市場(chǎng)化進(jìn)程加快資本市場(chǎng)建立和完善改革前的直接傳導(dǎo)機(jī)制

1.1中國(guó)金融體制的變革改革以來(lái)的雙重傳導(dǎo)機(jī)制

1.1中國(guó)金融體制的變革第一章金融體制概述1.1中國(guó)金融體制的變革1.2其他國(guó)家的借鑒1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述1.4金融會(huì)計(jì)概論1.2其他國(guó)家的借鑒1.2其他國(guó)家的借鑒一、不同金融體系的起源與路徑依賴(lài)現(xiàn)代金融體系最早形成于歐洲政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合作用二、金融環(huán)境的變化對(duì)金融體系的影響匯率風(fēng)險(xiǎn)、金融理論與避險(xiǎn)工具金融管制政策信息技術(shù)三、美國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展1、雙軌制聯(lián)邦政府和州政府都可以設(shè)立銀行

2、單一銀行體制（多銀行體制）禁止國(guó)民銀行在任何地方、以任何形式設(shè)立分支銀行存在大量的、獨(dú)立的、沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)的（或較少分支機(jī)構(gòu)）、大中小型混雜的銀行1.2其他國(guó)家的借鑒三、美國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展3、多重銀行監(jiān)管體制貨幣監(jiān)理局：注冊(cè)、監(jiān)管?chē)?guó)民銀行聯(lián)邦儲(chǔ)蓄委員會(huì)：會(huì)員銀行的管理聯(lián)邦保險(xiǎn)公司：建立保險(xiǎn)體制，監(jiān)管沒(méi)有參加聯(lián)邦體制的州銀行（1）注冊(cè)管理分離（2）貨幣政策制定與銀行運(yùn)營(yíng)監(jiān)管相分離1.2其他國(guó)家的借鑒

聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)---最高決策機(jī)構(gòu)聯(lián)邦公開(kāi)市場(chǎng)委員會(huì)---公開(kāi)市場(chǎng)政策的決策機(jī)構(gòu)

聯(lián)邦顧問(wèn)委員會(huì)學(xué)術(shù)交流委員會(huì)聯(lián)邦咨詢(xún)委員消費(fèi)顧問(wèn)委員會(huì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)咨詢(xún)委員會(huì)二級(jí)：12家聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行和25家分行``一級(jí)美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備體系三、美國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展4、分業(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)經(jīng)營(yíng)30年代以前：銀證合一30～60年代：《格拉斯—斯蒂格爾法》

60年代以后：呈現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)80年代以后：開(kāi)始進(jìn)入全能銀行時(shí)代1999年以后：《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》1.2其他國(guó)家的借鑒存款機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)

金融機(jī)構(gòu)美國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系保險(xiǎn)公司金融公司其他金融機(jī)構(gòu)退休養(yǎng)老基金共同基金證券公司和投資銀行

互助儲(chǔ)蓄銀行儲(chǔ)蓄貸款協(xié)會(huì)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)信貸協(xié)會(huì)貨幣市場(chǎng)互助基金

農(nóng)業(yè)信貸體系聯(lián)邦政府金融機(jī)構(gòu)住房信貸體系進(jìn)出口銀行投資銀行美國(guó)的專(zhuān)業(yè)銀行美國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系四、英國(guó)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成

蘇格蘭清算銀行

清算銀行倫敦清算銀行北愛(ài)爾蘭銀行零售銀行英格蘭銀行國(guó)民劃撥銀行信托儲(chǔ)蓄銀行英國(guó)商人銀行其他英國(guó)銀行國(guó)際財(cái)團(tuán)銀行貼現(xiàn)行美國(guó)銀行海外銀行日本銀行其他海外銀行銀行其他金融機(jī)構(gòu)1.2其他國(guó)家的借鑒房屋互助協(xié)會(huì)國(guó)家儲(chǔ)蓄銀行保險(xiǎn)公司養(yǎng)老基金機(jī)構(gòu)投資信托公司單位信托公司其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成英國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成總行——北京

沈陽(yáng)、天津、濟(jì)南、中國(guó)人民銀行分行上海、西安、武漢、成都、廣州、南京直屬營(yíng)業(yè)部——北京、重慶

政策性銀行外資銀行商業(yè)銀行四大國(guó)有商業(yè)銀行保險(xiǎn)公司城市商業(yè)銀行：北京、南京、寧波農(nóng)村城市信用社股份制銀行招、浦、中、交、民、光、深發(fā)、華夏、興業(yè)非銀行金融機(jī)構(gòu)我國(guó)現(xiàn)行金融體系構(gòu)成五、我國(guó)進(jìn)一步的發(fā)展2.混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)由非銀行金融機(jī)構(gòu)形成的金融控股公司

大銀行獨(dú)資或合資成立的金融控股公司

企業(yè)集團(tuán)形成的金融控股公司

地方政府通過(guò)對(duì)控股的地方城市商業(yè)銀行、信托公司、證券公司進(jìn)行重組組建的金融控股公司

1.分業(yè)管理格局1.2其他國(guó)家的借鑒第一章金融體制概述1.1中國(guó)金融體制的變革1.2其他國(guó)家的借鑒1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述1.4金融會(huì)計(jì)概論1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述銀行央行

政策性銀行

商業(yè)銀行

非銀行證券

保險(xiǎn)

基金管理

信托投資

財(cái)務(wù)

租賃

期貨

商業(yè)銀行證券

保險(xiǎn)

基金管理銀行性金融機(jī)構(gòu)－－以吸收存款作為主要的資金來(lái)源，而且這種負(fù)債可以被存款的持有人當(dāng)作貨幣使用。非銀行性金融機(jī)構(gòu)－－不以吸收存款作為主要資金來(lái)源，而是以某種方式吸收資金，并以某種方式運(yùn)用資金并從中獲利。一、中央銀行貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)－發(fā)行的銀行向社會(huì)提供流通手段和支付手段準(zhǔn)備金存款業(yè)務(wù)－銀行的銀行法定準(zhǔn)備金存款超額準(zhǔn)備金存款1.中央銀行負(fù)債業(yè)務(wù)1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述2.中央銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)貸款對(duì)商業(yè)銀行貸款對(duì)政府貸款再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)

經(jīng)營(yíng)國(guó)際儲(chǔ)備資產(chǎn)3.中央銀行清算業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換異地資金劃匯跨國(guó)清算1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述（1）國(guó)家所有制形式。目前，世界上大多數(shù)中央銀行的資本都是國(guó)家所有制。（2）集體所有制形式。集體所有制是指中央銀行的資本由金融機(jī)構(gòu)集體持有。美國(guó)、意大利。（3）公私混合型所有制形式。公私混合型所有制是指中央銀行資本由國(guó)家和私人各占一定此例混合所有。屬于這種類(lèi)型的國(guó)家有日本（私人持有45%，政府持有55%）、奧地利、瑞士、比利時(shí)、墨西哥、巴基斯坦、委內(nèi)瑞拉和土耳其等。各國(guó)中央銀行資本結(jié)構(gòu)(4)多國(guó)所有制形式。多國(guó)所有制是指跨國(guó)中央銀行的資本不為某一國(guó)家所獨(dú)有，而是由跨國(guó)中央銀行的成員國(guó)所共有。如歐盟的歐洲中央銀行、西非貨幣聯(lián)盟、中非貨幣聯(lián)盟和東加勒比海貨幣管理局等屬于這種類(lèi)型。（5）無(wú)資本形式。無(wú)資本型是指中央銀行建立之初，根本沒(méi)有資本，而由國(guó)家授權(quán)執(zhí)行中央銀行職能。中央銀行運(yùn)用的資金，主要是各金融機(jī)構(gòu)的存款和流通中的貨幣，自有資金只占很少部分。屬于這種類(lèi)型的中央銀行只有韓國(guó)的中央銀行——韓國(guó)銀行。

各國(guó)中央銀行資本結(jié)構(gòu)二、政策銀行進(jìn)出口信貸及信用擔(dān)保、進(jìn)出口保險(xiǎn)、外匯經(jīng)營(yíng)資本金、外國(guó)政府貸款、金融債券、國(guó)家財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)基金、境外籌集資金、央行再貸款和再貼現(xiàn)進(jìn)出口銀行資金運(yùn)用資金來(lái)源政策銀行軟貸款、硬貸款資本金、發(fā)行政策性金融債券、財(cái)政貼息資金、中央銀行再貸款、境外籌集資金國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行農(nóng)副產(chǎn)品國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款、扶貧貼息貸款、農(nóng)林水利技改貸款、農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)貸款資本金、企事業(yè)存款、金融在全、財(cái)政支農(nóng)資金、央行再貸款、境外籌資農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述三、信托投資機(jī)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)體制改革后開(kāi)始創(chuàng)辦起來(lái)大部分曾屬于銀行行系統(tǒng)，此外，則或是國(guó)務(wù)院、或是各主管部委，更多的則是各級(jí)地方政府，以及計(jì)委、財(cái)政等部門(mén)出面組建的。自1995年以來(lái)，調(diào)整改組、脫鉤及重新登記工作信托金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)定位-綜合的投資平臺(tái)(1)信托業(yè)務(wù)，如信托存款、信托貸款、信托投資等;(2)委托業(yè)務(wù)，如委托存款、委托貸款、委托投資等;(3)代理業(yè)務(wù)，如代理保管、代理收付、代理有價(jià)證券的發(fā)行和買(mǎi)賣(mài)、信用擔(dān)保等;(4)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，如資信咨詢(xún)、項(xiàng)目可行性咨詢(xún)、投資咨詢(xún)和金融咨詢(xún)等;(5)兼營(yíng)業(yè)務(wù)，如金融租賃、證券業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、國(guó)際融資性租賃項(xiàng)目下的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等;(6)外匯業(yè)務(wù)，如外匯信托存貸款、投資以及在境內(nèi)外發(fā)行和代理發(fā)行、買(mǎi)賣(mài)和代理買(mǎi)賣(mài)外幣有價(jià)證券等等。1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資組建的業(yè)務(wù)上受中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)、管理、監(jiān)督與稽核，在行政上則隸屬于各企業(yè)集團(tuán)，是實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立企業(yè)法人存款、貸款、結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、融資性租賃、投資、委托以及代理發(fā)行有價(jià)證券等。今后定位為集團(tuán)內(nèi)部成員提供金融服務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍、主要資金來(lái)源與資金運(yùn)用都應(yīng)限定在集團(tuán)內(nèi)部，而不能像其他金融機(jī)構(gòu)一樣到社會(huì)上去尋找生存空間。四、財(cái)務(wù)公司1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述五、金融租賃公司大都是由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及一些行業(yè)主管部門(mén)合設(shè)立(1)用于生產(chǎn)、科、教、文、衛(wèi)、旅游、交通運(yùn)輸設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租租賃業(yè)務(wù);(2)前述租賃賃業(yè)務(wù)所涉及的標(biāo)的物的購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù);(3)出租物和抵償租金產(chǎn)品的處理業(yè)務(wù);(4)向金融機(jī)構(gòu)借款及其他融資業(yè)務(wù);(5)吸收特定項(xiàng)目下的信托存款;(6)租賃項(xiàng)目下的流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù);(7)外匯及其他業(yè)務(wù)。1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述第一章金融體制概述1.1中國(guó)金融體制的變革1.2其他國(guó)家的借鑒1.3金融企業(yè)構(gòu)成及業(yè)務(wù)概述1.4金融會(huì)計(jì)概論1.4金融會(huì)計(jì)概論1.4金融會(huì)計(jì)概論一、制度演變1、第一階段（1978－1992）：全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)基本制度時(shí)期會(huì)計(jì)制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則會(huì)計(jì)恒等式為資金來(lái)源＝資金運(yùn)用記賬方法全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和代號(hào)、基本憑證和跨系統(tǒng)憑證2、第二階段（1992－2001）：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)期國(guó)際通用的借貸記賬法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)恒等式.擴(kuò)大了金融企業(yè)使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表自主權(quán)規(guī)范了金融企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計(jì)算體現(xiàn)了一定程度的會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則采用了國(guó)際通行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系側(cè)重于會(huì)計(jì)記錄

1.4金融會(huì)計(jì)概論3