XXXX年月中原銀行商丘分行風(fēng)險控制及票據(jù)管理

中原銀行商丘分行風(fēng)險控制及票據(jù)管理1、財務(wù)人員面臨的票據(jù)法律風(fēng)險；2、什么是稅務(wù)上所認(rèn)定的合法有效票據(jù)；3、財務(wù)人員應(yīng)該如何對取得的發(fā)票進(jìn)行審核；4、入賬票據(jù)管理；5、發(fā)票檢查突顯合規(guī)性；6、發(fā)票取得及開具需注意問題；1中原銀行商丘分行風(fēng)險控制及票據(jù)管理【案例】好心惹事端某公司總經(jīng)理某日交給出納3萬元發(fā)票，說是前幾天購買裝飾材料的發(fā)票，要她幫忙貼一貼。出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務(wù)經(jīng)理簽字，并向財務(wù)經(jīng)理說明這是總經(jīng)理拿過來的，要她幫忙報銷，財務(wù)經(jīng)理也不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字。之后，她從自己保管的保險柜中拿出3萬元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字，而“報銷人”和“領(lǐng)款人”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字——其實她是出于好心。2中原銀行商丘分行風(fēng)險控制及票據(jù)管理【案例】好心惹事端第二年，總公司安排做內(nèi)審，審計人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)時購進(jìn)的裝飾材料沒有那么多，報銷金額有問題，經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)報銷的發(fā)票存在虛開現(xiàn)象，而報銷單上的“報銷人”、“領(lǐng)款人”都是公司出納，于是把出納叫過來詢問，出納一看就知道這單子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給我的發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好報銷領(lǐng)出錢來就給某某老總了。但此時總經(jīng)理已經(jīng)辭職離開公司，無從查證出納所說是否屬實，總公司要報案，說是出納貪污公司財產(chǎn)。而從證據(jù)來看，對出納確實很不利，因為出納并不能證明她將這筆錢交給總經(jīng)理了，而“領(lǐng)款人”一欄又確實是她簽的字。3財務(wù)人員面臨的法律風(fēng)險套在財務(wù)人員頭上的“緊箍咒”總體來說，我國法律、行政法規(guī)對財務(wù)人員法律責(zé)任的規(guī)定，主要包含在《會計法》、《刑法》、《總會計師條例》、《稅收征收管理法》、《審計法》、《證券法》、《商業(yè)銀行法》、《保險法》、《公務(wù)員法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)中，其中以《會計法》和《刑法》為統(tǒng)領(lǐng)。對于這些規(guī)定中所表述的“構(gòu)成犯罪”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，則依據(jù)最高人民檢察院、公安部于2001年4月公布并實施的《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》。財務(wù)人員的法律責(zé)任，主要是行政責(zé)任和刑事責(zé)任，一般不會涉及民事責(zé)任。其中行政責(zé)任又分為行政處罰和行政處分（僅對國家工作人員），對行政處罰的程序性規(guī)定則主要在《行政處罰法》中，對行政處分的規(guī)定則體現(xiàn)在《會計法》、《公務(wù)員法》和《企業(yè)職工獎懲條例》中。對于刑事責(zé)任，無疑是由《刑法》來作出規(guī)定的。4財務(wù)人員面臨的法律風(fēng)險一、違反《會計法》應(yīng)擔(dān)何責(zé)？主觀惡性不大的違法行為提供虛假會計資料隱匿或銷毀會計資料受人指使從事違法行為主要受行政處罰達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)受刑事處罰5財務(wù)人員面臨的票據(jù)法律風(fēng)險二、財務(wù)人員可能觸犯的危害稅收征管方面的刑法罪名有哪些？1．逃稅罪（取消偷稅罪罪名）刑法第201條（《刑法修正案（七）》第3條）2．抗稅罪刑法第202條3．逃避追繳欠稅罪刑法第203條4．騙取出口退稅罪刑法第204條第1款5．虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵押稅款發(fā)票罪刑法第205條

虛開發(fā)票罪刑法第205條之一（《刑法修正案（八）》第33條）

6．偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪刑法第206條7．非法出售增值稅專用發(fā)票罪刑法第207條8．非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪刑法第208條第1款9．非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵押稅款發(fā)票罪刑法第209條第1款

10．非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪刑法第209條第2款

11．非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪刑法第209條第3款

12．非法出售發(fā)票罪刑法第209條第4款

持有偽造的發(fā)票罪刑法第210條之一（《刑法修正案（八）》第35條）6財務(wù)人員面臨的票據(jù)法律風(fēng)險《刑法修正案（八）》第33條：在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一:“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。7財務(wù)人員面臨的票據(jù)法律風(fēng)險在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十一條之一：[虛開發(fā)票案（刑法第二百零五條之一）]虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；（二）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。8財務(wù)人員面臨的票據(jù)法律風(fēng)險《刑法修正案（八）》第35條：在刑法第二百一十條后增加一條，作為第二百一十條之一:“明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。9財務(wù)人員面臨的票據(jù)法律風(fēng)險三、財務(wù)人員法律風(fēng)險的根源以身試法自會帶來風(fēng)險——故意犯罪：機(jī)關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命?！捌扔趬毫Α薄鄶?shù)風(fēng)險的緣起：肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安。無意釀風(fēng)險——好心惹事端：好心不一定有好報。10什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？一、“合合法有效效憑證””涉及的的相關(guān)法法規(guī)1.《稅收征收收管理法法》第十九條條:納稅人、、扣繳義義務(wù)人按按照有關(guān)關(guān)法律、、行政法法規(guī)和國國務(wù)院財財政、稅稅務(wù)主管管部門的的規(guī)定設(shè)設(shè)置賬簿簿，根據(jù)據(jù)合法、有有效憑證證記賬，進(jìn)行核核算。2.《會計法》第十四條條:會計機(jī)構(gòu)構(gòu)、會計計人員必必須按照照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度的規(guī)定定對原始始憑證進(jìn)進(jìn)行審核核，對不真實、、不合法法的原始始憑證有權(quán)不予予接受，，并向單單位負(fù)責(zé)責(zé)人報告告；對記記載不準(zhǔn)準(zhǔn)確、不不完整的的原始憑憑證予以以退回，，并要求求按照國國家統(tǒng)一一的會計計制度的的規(guī)定更更正、補補充。11什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？一、“合合法有效效憑證””涉及的的相關(guān)法法規(guī)3.《發(fā)票管管理辦法法》第二十二二條：不符合規(guī)規(guī)定的發(fā)發(fā)票，不不得作為為財務(wù)報報銷憑證證，任何單單位和個個人有權(quán)權(quán)拒收。?！栋l(fā)票管管理辦法法實施細(xì)細(xì)則》第二十八八條：單位和個個人在開開具發(fā)票票時，必須做到按照號碼碼順序填填開，填填寫項目目齊全，，內(nèi)容真真實，字字跡清楚楚，全部部聯(lián)次一一次打印印，內(nèi)容容完全一一致，并并在發(fā)票票聯(lián)和抵抵扣聯(lián)加加蓋發(fā)票票專用章章。12什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？一、“合合法有效效憑證””涉及的的相關(guān)法法規(guī)4.國稅稅發(fā)[2008]40號：整治治不合法法發(fā)票的的買方市市場，是是專項整整治行動動的重要要方面，，對于不符符合規(guī)定定的發(fā)票票和其他他憑證，，包括虛虛假發(fā)票票和非法法代開發(fā)發(fā)票，均均不得用用以稅前前扣除、、出口退退稅、抵抵扣稅款款。國稅發(fā)[2008]80號：在日常檢檢查中發(fā)發(fā)現(xiàn)納稅稅人使用用不符合合規(guī)定發(fā)發(fā)票特別別是沒有有填開付付款方全全稱的發(fā)發(fā)票，不不得允許許納稅人人用于稅稅前扣除除、抵扣扣稅款、、出口退退稅和財財務(wù)報銷銷。國稅發(fā)[2008]88號：加強強發(fā)票核核實工作作，不符符合規(guī)定定的發(fā)票票不得作作為稅前前扣除憑憑據(jù)。13什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？一、“合合法有效效憑證””涉及的的相關(guān)法法規(guī)國稅發(fā)[2009]114號文第六條：：加強企企業(yè)所得得稅稅前前扣除項項目管理理。未按規(guī)定定取得的的合法有有效憑據(jù)據(jù)不得在在稅前扣扣除。國稅發(fā)[2009]31號：企業(yè)在在結(jié)算計計稅成本本時其實實際發(fā)生生的支出出應(yīng)當(dāng)取取得但未未取得合合法憑據(jù)據(jù)的，不不得計入入計稅成成本，待待實際取取得合法憑據(jù)據(jù)時，再按按規(guī)定計計入計稅稅成本。。14什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？一、“合合法有效效憑證””涉及的的相關(guān)法法規(guī)《營業(yè)稅稅暫行條條例實施施細(xì)則》》第十九九條：條條例第第六條所所稱符合合國務(wù)院院稅務(wù)主主管部門門有關(guān)規(guī)規(guī)定的憑憑證（以以下統(tǒng)稱稱合法有有效憑證證），是是指：1.支付付給境內(nèi)內(nèi)單位或或者個人人的款項項，且該該單位或或者個人人發(fā)生的的行為屬屬于營業(yè)業(yè)稅或者者增值稅稅征收范范圍的，，以該單單位或者者個人開開具的發(fā)發(fā)票為合合法有效效憑證；；2.支付付的行政政事業(yè)性性收費或或者政府府性基金金，以開具具的財政票據(jù)據(jù)為合法法有效憑憑證；3.支付給境境外單位位或者個個人的款款項，以該單單位或者者個人的的簽收單據(jù)據(jù)為合法法有效憑憑證，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對簽簽收單據(jù)據(jù)有疑義義的，可可以要求求其提供供境外公公證機(jī)構(gòu)構(gòu)的確認(rèn)認(rèn)證明；；4.國家家稅務(wù)總總局規(guī)定定的其他他合法有有效憑證證。15什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？二、“合合法、有有效憑證證”的含含義所謂“合合法、有有效憑證證”，是是指填制制內(nèi)容、、方式符符合有關(guān)關(guān)稅收法法規(guī)、財財務(wù)會計計制度規(guī)規(guī)定的會會計憑證證(包括原始始憑證和和記賬憑憑證)。其中，，合法的的原始憑憑證包括括：套印稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)發(fā)票監(jiān)制制章的發(fā)發(fā)票經(jīng)省級稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)不不套印發(fā)發(fā)票監(jiān)制制章的專專業(yè)發(fā)票票財政部門門管理的的行政性性收費收收據(jù)經(jīng)財政部部門、稅稅務(wù)部門門認(rèn)可的的其他憑憑證。16什么是稅稅務(wù)所認(rèn)認(rèn)可的合合法有效效憑據(jù)？？三、合法法扣稅憑憑證類型型包括①①內(nèi)部憑憑證和②②外部部憑證。。（一）內(nèi)內(nèi)部憑證證：①工資發(fā)發(fā)放表；；②固定定資產(chǎn)折折舊表；；③補助補補貼領(lǐng)放放表；④④賠償金金領(lǐng)放表表等。（二）外外部憑證證：①發(fā)票；；②財政政收據(jù)；；③評估估報告；；④合同；；⑤法院院裁判書書；⑥白白條等。。17如何對取取得的發(fā)發(fā)票進(jìn)行行審核?一、從票票據(jù)填制制的內(nèi)容容和加蓋蓋的印章章進(jìn)行審審核1.發(fā)票票填制的的內(nèi)容是是否與發(fā)發(fā)票種類類相符合合。2.發(fā)票票加蓋的的印章是是否與票票據(jù)的種種類相符符合。3.票據(jù)據(jù)的屬地地、職能能是否與與票據(jù)上上加蓋的的印章相相符合。。4.票據(jù)據(jù)客戶名名稱填寫寫是否與與報賬單單位名稱稱一致。。5.從票票據(jù)印制制的所屬屬日期與與實際開開票日期期查驗是是否屬過過期作廢廢票據(jù)。。6.同一一本票據(jù)據(jù)號碼的的排列先先后順序序與該票票據(jù)的填填制日期期是否合合理。7.票據(jù)據(jù)的大小小寫金額額填寫是是否相符符以及金金額是否否正確。。8.發(fā)票票填制字字跡、筆筆體、筆筆畫的精精細(xì)、壓壓痕是否否異常。。9.審核核發(fā)票填填開項目目是否齊齊全。10.發(fā)發(fā)票樣式式方面18如何對取取得的發(fā)發(fā)票進(jìn)行行審核?二、從報報銷票據(jù)據(jù)所附清清單及有有關(guān)審批批手續(xù)進(jìn)進(jìn)行審核核1.報銷銷發(fā)票所所附清單單的審核核2.資本本性支出出報銷票票據(jù)的審審核。3.報銷銷票據(jù)有有關(guān)人員員簽名、、簽署意意見及事事由的審審核。19如何對取取得的發(fā)發(fā)票進(jìn)行行審核?三、從從報銷銷發(fā)票票本身身的防防偽性性能來來鑒別別發(fā)票票的真真假1.借借助紫紫光燈燈來鑒鑒別發(fā)發(fā)票的的真?zhèn)蝹?.納納稅稅人通通過登登錄當(dāng)當(dāng)?shù)厥∈∈屑壖墖?、、地稅稅網(wǎng)站站進(jìn)入入發(fā)票票驗證證輸入入發(fā)票票代碼碼、發(fā)發(fā)票號號碼、、開票票日期期、開開票金金額以以及發(fā)發(fā)票密密碼等等可以以進(jìn)行行普通通發(fā)票票或有有獎發(fā)發(fā)票的的真?zhèn)蝹尾樵冊儭?.通通過12366熱線線查詢詢發(fā)票票。20入賬票票據(jù)危危機(jī)管管理一、跨跨年度度的發(fā)發(fā)票該該如何何處理理？（（發(fā)票票取得得時效效）1問：：我是一一家企企業(yè)，，有的的員工工把去去年的的打車車費、、餐費費等拿拿來報報銷，，這種種跨年年度的的發(fā)票票能報報銷嗎嗎？1答：：會計上上規(guī)定定，取取得發(fā)發(fā)票，，應(yīng)該該及時時入賬賬?？缈缒耆∪〉玫牡陌l(fā)票票是不不符合合會計計規(guī)定定的。。但國國家稅稅務(wù)總總局公公告2011年年第34號號文規(guī)規(guī)定，，企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度度實際際發(fā)生生的相相關(guān)成成本、、費用用，由由于各各種原原因未未能及及時取取得該該成本本、費費用的的有效效憑證證，企企業(yè)在在預(yù)繳繳季度度所得得稅時時，可可暫按按賬面面發(fā)生生金額額進(jìn)行行核算算；但但在匯匯算清清繳時時，應(yīng)應(yīng)補充充提供供該成成本、、費用用的有有效憑憑證。。即稅法法上，，對于于跨年年度取取得的的發(fā)票票，在在所得得稅匯匯算清清繳前前取得得的，，仍可可以在在發(fā)生生費用用的當(dāng)當(dāng)年的的企業(yè)業(yè)所得得稅前前扣除除此費費用。。21入賬票票據(jù)危危機(jī)管管理二、發(fā)發(fā)票丟丟失1.普普通發(fā)發(fā)票丟丟失怎怎么辦辦？問：南京某某獵頭頭公司司開給給我公公司的的一張張12萬多多的獵獵頭服服務(wù)費費發(fā)票票在快快遞過過程中中遺失失，請請問該該如何何處理理才能能在稅稅前扣扣除？？答：《發(fā)票票管理理辦法法實施施細(xì)則則》第第31條規(guī)規(guī)定，，使用用發(fā)票票的單單位和和個人人應(yīng)當(dāng)當(dāng)妥善善保管管發(fā)票票。發(fā)發(fā)生發(fā)發(fā)票丟丟失情情形時時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)于于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)丟失失當(dāng)日日書面面報告告稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，并并登報報聲明明作廢廢?！逗幽夏鲜鴩叶惗悇?wù)局局關(guān)于于新版版普通通發(fā)票票有關(guān)關(guān)事項項的公公告》》（河河南省省國家家稅務(wù)務(wù)局公公告2010年年第1號））第四四條關(guān)關(guān)于通通用機(jī)機(jī)打發(fā)發(fā)票的的作廢廢、紅紅字沖沖減問問題規(guī)規(guī)定：：通用用機(jī)打打發(fā)票票因發(fā)發(fā)票損損毀、、丟失失、開開具錯錯誤等等需要要作廢廢的，，除在在實物物發(fā)票票上注注明作作廢外外，還還需在在《普普通發(fā)發(fā)票網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)服服務(wù)系系統(tǒng)》》中做做作廢廢處理理并在在備注注項中中標(biāo)明明作廢廢原因因。對對于丟丟失發(fā)發(fā)票的的還應(yīng)應(yīng)向稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)及及時報報告接接受處處理22入賬票票據(jù)危危機(jī)管管理2.增增值稅稅專用用發(fā)票票丟失失怎么么辦？？答：依依據(jù)《《國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于修訂訂〈增增值稅稅專用用發(fā)票票使用用規(guī)定定〉的的通知知》（（國稅稅發(fā)〔〔2006〕156號））第二二十八八條規(guī)規(guī)定，，一般般納稅稅人丟失已已開具具專用發(fā)發(fā)票的的發(fā)票票聯(lián)和和抵扣扣聯(lián)，，如果果丟失前前已認(rèn)認(rèn)證相符的的，購購買方方憑銷銷售方方提供供的相相應(yīng)專專用發(fā)發(fā)票記記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印印件及及銷售售方所所在地地主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具具的《《丟失失增值值稅專專用發(fā)發(fā)票已已報稅稅證明明單》》，經(jīng)經(jīng)購買買方主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審審核同同意后后，可可作為為增值值稅進(jìn)進(jìn)項稅稅額的的抵扣扣憑證證。如如果丟失前前未認(rèn)認(rèn)證的，購購買方方憑銷銷售方方提供供的相相應(yīng)專專用發(fā)發(fā)票記記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印印件到到主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行行認(rèn)證證，認(rèn)認(rèn)證相相符的的憑該該專用用發(fā)票票記賬賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件件及銷銷售方方所在在地主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出出具的的《丟丟失增增值稅稅專用用發(fā)票票已報報稅證證明單單》，，經(jīng)購購買方方主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核核同意意后，，可作作為增增值稅稅進(jìn)項項稅額額的抵抵扣憑憑證。。一般納納稅人人丟失失已開開具專專用發(fā)發(fā)票的的抵扣扣聯(lián)，，如果果丟失前前已認(rèn)認(rèn)證相符的的，可可使用用專用用發(fā)票票發(fā)票票聯(lián)復(fù)復(fù)印件件留存存?zhèn)洳椴?。如如果丟失前前未認(rèn)認(rèn)證的，可可使用用專用用發(fā)票票發(fā)票票聯(lián)到到主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)證證，專專用發(fā)發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)聯(lián)復(fù)印印件留留存?zhèn)鋫洳?。。一般納納稅人人丟失已已開具具專用用發(fā)票票的發(fā)發(fā)票聯(lián)聯(lián)，可將將專用用發(fā)票票抵扣扣聯(lián)作作為記記賬憑憑證，，專用用發(fā)票票抵扣扣聯(lián)復(fù)復(fù)印件件留存存?zhèn)洳椴椤?3入賬票票據(jù)危危機(jī)管管理三、如如何防防范取取得虛虛開、、代開開發(fā)票票虛開代代開發(fā)發(fā)票表表現(xiàn)形形式為為為他他人虛虛開、、為自自己虛虛開、、讓他他人為為自己己虛開開、介介紹他他人虛虛開。。虛開發(fā)發(fā)票主主要做做法有有：（1）在沒沒有貨貨物購購銷或或者沒沒有提提供、、接受受勞務(wù)務(wù)的前前提下下，在在收取取一定定比例例的費費用或或取得得“實實惠””后為為他人人虛開開發(fā)票票。（2）有貨貨物購購銷或或者提提供或或接受受勞務(wù)務(wù)，在在客戶戶的要要求下下為他他人開開具數(shù)數(shù)量或或者金金額不不實的的發(fā)票票；（3）開具具的發(fā)發(fā)票，，票、、貨、、款內(nèi)內(nèi)容不不一致致；有有的是是有票票無貨貨，有有的是是收受受票面面金額額多付付款少少，有有的是是票貨貨內(nèi)容容不一一致；；（4）按中中間人人、介介紹人人提供供的資資料、、企業(yè)業(yè)名稱稱或稅稅務(wù)登登記證證副本本開具具發(fā)票票（5）當(dāng)事事人自自已是是小規(guī)規(guī)模納納稅人人或無無證單單位，，在向向銷貨貨單位位提供供勞務(wù)務(wù)或銷銷售貨貨物的的同時時，由由于自自己本本身無無法開開具增增值稅稅專用用發(fā)票票，但但為了了一定定的目目的，，直接接從上上家進(jìn)進(jìn)材料料的單單位開開具增增值稅稅專用用發(fā)票票，或或以所所謂代代購，，業(yè)務(wù)務(wù)員的的名義義開給給“下下家””購貨貨單位位。24發(fā)票票檢檢查查突突出出合合規(guī)規(guī)性性風(fēng)險險提提示示———有關(guān)關(guān)重重點點企企業(yè)業(yè)作作為為在在各各類類經(jīng)經(jīng)營營或或消消費費活活動動中中應(yīng)應(yīng)開開具具或或應(yīng)應(yīng)索索取取發(fā)發(fā)票票的的銷銷售售方方或或購購買買方方，，應(yīng)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真真對對待待即即將將到到來來的的從從嚴(yán)嚴(yán)從從緊緊的的發(fā)發(fā)票票大大檢檢查查。。（一））企企業(yè)業(yè)要要充充分分關(guān)關(guān)注注““必必查查發(fā)發(fā)票票””“稽稽便便函函[2011]31號””文文明明確確規(guī)規(guī)定定了了兩兩類類““必必查查發(fā)發(fā)票票””：：一是是““將將企企業(yè)業(yè)填填開開一一定定金金額額以以上上的的發(fā)發(fā)票票列列為為必必查查發(fā)發(fā)票票””二是是““對對企企業(yè)業(yè)列列支支項項目目為為‘‘會會議議費費’’、、‘‘餐餐費費’’、、‘‘辦辦公公用用品品’’、、‘‘傭傭金金’’和和各各類類手手續(xù)續(xù)費費等等的的發(fā)發(fā)票票，，須須列列為為必必查查發(fā)發(fā)票票進(jìn)進(jìn)行行重重點點檢檢查查。?！薄蓖瑫r時將將““一一定定金金額額以以上上””必必查查發(fā)發(fā)票票填填開開金金額額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的確確定定權(quán)權(quán)授授予予各各省省、、自自治治區(qū)區(qū)、、直直轄轄市市和和計計劃劃單單列列市市國國家家稅稅務(wù)務(wù)局局、、地地方方稅稅務(wù)務(wù)局局。。25一是是要要關(guān)關(guān)注注當(dāng)當(dāng)?shù)氐刂髦鞴芄芏惗悇?wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)確確定定的的““一一定定金金額額以以上上””必必查查發(fā)發(fā)票票的的具具體體標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)究究竟竟是是多多少少。。二是是對對企企業(yè)業(yè)列列支支項項目目為為““會會議議費費””、、““餐餐費費””、、““辦辦公公用用品品””、、““傭傭金金””和和各各類類手手續(xù)續(xù)費費等等的的發(fā)發(fā)票票確確定定為為必必查查發(fā)發(fā)票票的的問問題題，，主主要要是是針針對對以以往往一一些些企企業(yè)業(yè)喜喜歡歡利利用用這這種種名名義義發(fā)發(fā)票票從從外外部部開開具具發(fā)發(fā)票票回回本本單單位位報報銷銷的的情情況況。。這這樣樣做做一一方方面面可可以以將將賬賬面面資資金金從從賬賬內(nèi)內(nèi)提提出出（（形形成成小小金金庫庫、、私私分分或或貪貪污污等等）），，同同時時開開具具的的費費用用還還可可以以享享受受所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除，，一一舉舉兩兩得得。。發(fā)票票檢檢查查突突出出合合規(guī)規(guī)性性26增值值稅稅發(fā)發(fā)票票地稅稅發(fā)發(fā)票票行政政事事業(yè)業(yè)性性收收費費基基金金中國國人人民民解解放放軍軍通通用用收收據(jù)據(jù)中國國人人民民武武裝裝警警察察通通用用收收據(jù)據(jù)財務(wù)務(wù)收收據(jù)據(jù)（（資資金金往往來來結(jié)結(jié)算算票票據(jù)據(jù)））收據(jù)據(jù)（（白白條條））內(nèi)部部合合規(guī)規(guī)票票據(jù)據(jù)合規(guī)規(guī)票票據(jù)據(jù)種種類類27發(fā)票票開開具具和和保保管管《中華華人人民民共共和和國國發(fā)發(fā)票票管管理理辦辦法法》及《實施施細(xì)細(xì)則則》就發(fā)發(fā)票票的的開開具具和和保保管管的的違違規(guī)規(guī)行行為為作作了了明明確確，，包包括括以以下下方方面面：：1、““虛虛開開發(fā)發(fā)票票””行行為為的的界界定定開具具發(fā)發(fā)票票應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按按照照規(guī)規(guī)定定的的時時限限、、順順序序、、欄欄目目，，全全部部聯(lián)聯(lián)次次一一次次性性如如實實開開具具，，并并加加蓋蓋發(fā)發(fā)票票專專用用章章。。任任何何單單位位和和個個人人不不得得有有下下列列虛虛開開發(fā)發(fā)票票行行為為：：（一一））為為他他人人、、為為自自己己開開具具與與實實際際經(jīng)經(jīng)營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)情情況況不不符符的的發(fā)發(fā)票票；；（二二））讓讓他他人人為為自自己己開開具具與與實實際際經(jīng)經(jīng)營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)情情況況不不符符的的發(fā)發(fā)票票；；（三）介紹他他人開具與實實際經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)情況不符的的發(fā)票。違違反反本辦法規(guī)定定虛開發(fā)票的的，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)沒收違法法所得；虛開開金額在1萬元以下的，，可以并處5萬元以下的罰罰款；虛開金金額超過1萬元的，并處處5萬元以上50萬元以下的罰罰款；構(gòu)成犯犯罪的，依法法追究刑事責(zé)責(zé)任。28不按規(guī)定使用用發(fā)票行為界界定新《發(fā)票管理辦法法》第二十四條規(guī)規(guī)定，任何單單位和個人應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票票管理規(guī)定使使用發(fā)票，不不得有下列行行為：（一）轉(zhuǎn)借、、轉(zhuǎn)讓、介紹紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)監(jiān)制章和發(fā)票票防偽專用品品；（二）知道或或者應(yīng)當(dāng)知道道是私自印制制、偽造、變變造、非法取取得或者廢止止的發(fā)票而受受讓、開具、、存放、攜帶帶、郵寄、運運輸；（三）拆本使使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)發(fā)票使用范圍圍；（五）以其他他憑證代替發(fā)發(fā)票使用。29開具紅字發(fā)票票的規(guī)定開具發(fā)票后，，如發(fā)生銷貨貨退回需開紅紅字發(fā)票的，，必須收回原原發(fā)票并注明明“作廢”字字樣或取得對對方有效證明明。開具發(fā)發(fā)票后，如發(fā)發(fā)生銷售折讓讓的，必須在在收回原發(fā)票票并注明“作作廢”字樣后后重新開具銷銷售發(fā)票或取取得對方有效效證明后開具具紅字發(fā)票。。注意相應(yīng)稅務(wù)務(wù)處理：納稅人的營業(yè)業(yè)額計算繳納納營業(yè)稅后因因發(fā)生退款減減除營業(yè)額的的，應(yīng)當(dāng)退還還已繳納營業(yè)業(yè)稅稅款或者者從納稅人以以后的應(yīng)繳納納營業(yè)稅稅額額中減除。納納稅人發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為，如如果將價款與與折扣額在同同一張發(fā)票上上注明的，以以折扣后的價價款為營業(yè)額額；如果將折折扣額另開發(fā)發(fā)票的，不論論其在財務(wù)上上如何處理，，均不得從營營業(yè)額中扣除除。30發(fā)票不得跨省省市使用政策策除除國務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門規(guī)規(guī)定的特殊情情形外，發(fā)票票限于領(lǐng)購單單位和個人在在本省、自治治區(qū)、直轄市市內(nèi)開具。省省、自治區(qū)、、直轄市稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)規(guī)定跨市、縣縣開具發(fā)票的的辦法。除國國務(wù)院稅務(wù)主主管部門規(guī)定定的特殊情形形外，任何單單位和個人不不得跨規(guī)定的的使用區(qū)域攜攜帶、郵寄、、運輸空白發(fā)發(fā)票。禁止攜攜帶、郵寄或或者運輸空白白發(fā)票出入境境。5、安裝稅控裝裝置及報稅要要求安裝稅控裝置置的單位和個個人，應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定使用用稅控裝置開開具發(fā)票，并并按期向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)報報送開具發(fā)票票的數(shù)據(jù)。使使用非稅控控電子器具開開具發(fā)票的，，應(yīng)當(dāng)將非稅稅控電子器具具使用的軟件件程序說明資資料報主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案案，并按照規(guī)規(guī)定保存、報報送開具發(fā)票票的數(shù)據(jù)。國國家推廣使用用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管管理系統(tǒng)開具具發(fā)票，具體體管理辦法由由國務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門制制定。31支付給境內(nèi)單單位或個人的的款項，且該該單位或個人人發(fā)生的行為為屬于營業(yè)稅稅或者增值稅稅征收范圍的的，以該單位位或個人開具具的發(fā)票為合合法有效憑證證。①凡屬于增值值稅征收范圍圍的業(yè)務(wù)，無無論是否享受受免稅優(yōu)惠，，都必須開具具增值稅發(fā)票票。房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)一般般為小規(guī)模納納稅人或不屬屬于增值稅納納稅人，則一一般取得銷售售貨物的普通通發(fā)票。②凡屬于營業(yè)業(yè)稅征稅范圍圍的業(yè)務(wù)，無無論是否享受受免稅優(yōu)惠，，都必須開具具營業(yè)稅發(fā)票票。其中，屬屬于企業(yè)經(jīng)營營范圍的，并并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核準(zhǔn)的，企企業(yè)可以領(lǐng)取取發(fā)票自行開開具；凡不屬屬于企業(yè)經(jīng)營營范圍的，以以及個人取得得的應(yīng)納增值值稅或營業(yè)稅稅的收入，都都必須向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請代代開。對于工工程所在地與與機(jī)構(gòu)所在地地不一致的建建筑安裝企業(yè)業(yè)，均應(yīng)在工工程所在地開開具發(fā)票或代代開發(fā)票。322.支付的行政事事業(yè)性收費或或者政府性基基金，以開具具的財政票據(jù)據(jù)為合法有效效憑證?！蛾P(guān)于調(diào)整行政政事業(yè)性收費費（基金）營營業(yè)稅政策的的通知》（財稅〔1997〕〕5號）的規(guī)定，，涉稅行政事事業(yè)性收費、、基金應(yīng)嚴(yán)格格納入稅收管管理。凡經(jīng)中央及省省級財政部門門批準(zhǔn)納入預(yù)預(yù)算管理或財財政專戶管理理的行政事業(yè)業(yè)性收費、基基金，無論是是由行政單位位收取的，還還是由事業(yè)單單位收取的，，均不用繳納納營業(yè)稅；未未納入預(yù)算管管理或財政專專戶管理的，，一律繳納營營業(yè)稅。為了便于繳納納管理，對于于中央批準(zhǔn)納納入預(yù)算管理理或財政專戶戶管理的行政政事業(yè)性收費費、基金，由由財政部、國國家稅務(wù)總局局分批下發(fā)不不繳納營業(yè)稅稅的收費（基基金）項目名名單；凡經(jīng)省省級批準(zhǔn)納入入預(yù)算管理或或財政專戶管管理的行政事事業(yè)性收費，，由省財政廳廳（局）、地地方稅務(wù)局分分批下發(fā)不繳繳納營業(yè)稅的的收費項目名名單，并報財財政部、國家家稅務(wù)總局備備案。未列入入名單的一律律繳納營業(yè)稅稅。332.支付的行政事事業(yè)性收費或或者政府性基基金，以開具具的財政票據(jù)據(jù)為合法有效效憑證。國家機(jī)關(guān)、事事業(yè)單位和社社會團(tuán)體，凡凡涉及繳稅的的收費項目，，均應(yīng)納入稅稅務(wù)管理，進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)登記記，其收費項項目應(yīng)進(jìn)行納納稅申報并使使用稅務(wù)發(fā)票票。對不繳稅稅的收費、基基金項目，應(yīng)應(yīng)使用省級以以上財政部門門統(tǒng)一印制或或監(jiān)制的收費費、基金票據(jù)據(jù)。342.支付的的行政政事業(yè)業(yè)性收收費或或者政政府性性基金金，以以開具具的財財政票票據(jù)為為合法法有效效憑證證。財政票票據(jù)從從2012年1月1日起，，將由由非稅稅收入入統(tǒng)一一票據(jù)據(jù)一統(tǒng)統(tǒng)天下下。根根據(jù)財財政部部《關(guān)于清清理整整合中中央財財政票票據(jù)的的通知知》（財綜綜〔2011〕46號）規(guī)規(guī)定，，為壓壓縮中中央財財政票票據(jù)種種類，，統(tǒng)一一規(guī)范范中央央財政政票據(jù)據(jù)式樣樣，促促進(jìn)財財政票票據(jù)電電子化化管理理改革革，財財政部部將按按照““簡并并票種種、統(tǒng)統(tǒng)一式式樣””的原原則，，“以以通用用票據(jù)據(jù)為主主（即即《中央非非稅收收入統(tǒng)統(tǒng)一票票據(jù)》和《中央非非稅收收入定定額票票據(jù)》），專專用票票據(jù)為為輔；；以機(jī)機(jī)打票票據(jù)為為主，，手工工票據(jù)據(jù)為輔輔”的的管理理思路路，全全面清清理整整合現(xiàn)現(xiàn)有中中央財財政票票據(jù)種種類，，壓縮縮中央央財政政票據(jù)據(jù)，規(guī)規(guī)范中中央財財政票票據(jù)的的規(guī)格格、式式樣。。清理理整合合后，，現(xiàn)行行的行行政事事業(yè)性性收費費票據(jù)據(jù)、政政府性性基金金票據(jù)據(jù)、罰罰沒票票據(jù)、、國有有資產(chǎn)產(chǎn)有償償使用用收入入票據(jù)據(jù)、非非稅收收入一一般繳繳款書書、其其他財財政票票據(jù)6類票據(jù)據(jù)，統(tǒng)統(tǒng)一歸歸并為為政府府“非稅收收入票票據(jù)”和““其他財財政票票據(jù)”兩類類。352.支付的的行政政事業(yè)業(yè)性收收費或或者政政府性性基金金，以以開具具的財財政票票據(jù)為為合法法有效效憑證證。其中，，非稅稅收入入票據(jù)據(jù)類共共27種，分分別是是：（（1）中央央非稅稅收入入統(tǒng)一一票據(jù)據(jù)。（（2）中央央非稅稅收入入定額額票據(jù)據(jù)（1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）。。（3）國家家稅務(wù)務(wù)局系系統(tǒng)行行政性性收費費專用用收據(jù)據(jù)。（（4）國家家稅務(wù)務(wù)局系系統(tǒng)行行政性性收費費（電電子））轉(zhuǎn)賬賬專用用收據(jù)據(jù)。（（5）國家家稅務(wù)務(wù)局系系統(tǒng)行行政性性收費費專用用繳款款書。。（6）國家家稅務(wù)務(wù)局系系統(tǒng)行行政性性收費費收入入退還還書。。（7）海關(guān)關(guān)行政政事業(yè)業(yè)性收收費專專用票票據(jù)。。（8）出入入境檢檢驗檢檢疫收收費收收據(jù)。。（9）中華華人民民共和和國海海事行行政事事業(yè)性性收費費專用用收據(jù)據(jù)。（（10）國家家知識識產(chǎn)權(quán)權(quán)局專專利收收費收收據(jù)。。（11）國家家知識識產(chǎn)權(quán)權(quán)局專專利收收費收收據(jù)_PCT國際申申請。（12）人民民法院院訴訟訟收費費專用用收據(jù)據(jù)—預(yù)收。。（13）人民民法院院訴訟訟收費費專用用收據(jù)據(jù)—結(jié)算。。（14）人民民法院院訴訟訟收費費專用用收據(jù)據(jù)—退費。。（15）人民民法院院案款款收據(jù)據(jù)。（（16）中國國船級級社賬賬單/收據(jù)。。（17）探礦礦權(quán)采采礦權(quán)權(quán)使用用費和和價款款專用用收據(jù)據(jù)。（（18）礦產(chǎn)產(chǎn)資源源補償償費自自收匯匯繳專專用收收據(jù)。。（19）礦產(chǎn)產(chǎn)資源源補償償費專專用繳繳款書書。（（20）故宮宮博物物院專專用收收據(jù)。。（21）故宮宮博物物院專專用定定額收收據(jù)（（20元、30元、40元、60元）。。（22）港口口建設(shè)設(shè)費專專用收收據(jù)。。（23）國家家電影影事業(yè)業(yè)發(fā)展展專項項資金金專用用票據(jù)據(jù)。（（24）當(dāng)場場處罰罰罰款款收據(jù)據(jù)。（（25）代收收罰款款收據(jù)據(jù)。（（26）治安安管理理當(dāng)場場處罰罰決定定書（（代收收據(jù)））。（（27）非稅稅收入入一般般繳款款書。。362.支付的的行政政事業(yè)業(yè)性收收費或或者政政府性性基金金，以以開具具的財財政票票據(jù)為為合法法有效效憑證證。其他財財政票票據(jù)類類共8種，分分別是是：（（1）公益事事業(yè)捐捐贈統(tǒng)統(tǒng)一票票據(jù)。（2）中央央行政政事業(yè)業(yè)單位位資金金往來來結(jié)算算票據(jù)據(jù)。（（3）全國性性社會會團(tuán)體體會費費統(tǒng)一一收據(jù)據(jù)。（4）工會經(jīng)經(jīng)費收收入專專用收收據(jù)。（5）行業(yè)業(yè)協(xié)會會自律律性經(jīng)經(jīng)濟(jì)處處罰專專用收收