支持小微企業(yè)上市融資

支持小微企業(yè)上市融資國(guó)務(wù)院總理溫家寶1日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展。會(huì)議確定了完善財(cái)稅支持政策、努力緩解融資困難等四項(xiàng)進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的政策措施。去年10月12日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了九大財(cái)稅和金融政策支持小微企業(yè)發(fā)展。要求落實(shí)已推出的九大利好會(huì)議指出，小型微型企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平臺(tái)，是科技創(chuàng)新的重要力量。支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)克服國(guó)際金融危機(jī)影響、保持平穩(wěn)較快發(fā)展，具有重要戰(zhàn)略意義。會(huì)議要求認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院去年10月確定的各項(xiàng)財(cái)稅和金融支持政策，包括：提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，將貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至2013年底；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，對(duì)達(dá)到要求的小金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率，適當(dāng)提高對(duì)小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度等。會(huì)議確定了進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的政策措施：政府采購(gòu)要留部分給小微企業(yè)（一）完善財(cái)稅支持政策。擴(kuò)大中小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模，中央財(cái)政安排150億元設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，主要支持初創(chuàng)小型微型企業(yè)。政府采購(gòu)安排一定比例專(zhuān)門(mén)面向小型微型企業(yè)。對(duì)小型微型企業(yè)三年內(nèi)免征部分管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)。加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。支持小微企業(yè)上市融資（二）努力緩解融資困難。建立小企業(yè)信貸獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。支持符合條件的商業(yè)銀行發(fā)行專(zhuān)項(xiàng)用于小型微型企業(yè)貸款的金融債。加快發(fā)展小金融機(jī)構(gòu)，適當(dāng)放寬民間資本、外資和國(guó)際組織資金參股設(shè)立小金融機(jī)構(gòu)的條件，放寬小額貸款公司單一投資者持股比例限制，符合條件的小額貸款公司可改制為村鎮(zhèn)銀行。支持小型微型企業(yè)上市融資。繼續(xù)對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。制定防止大企業(yè)長(zhǎng)期拖欠小企業(yè)資金的政策措施。研發(fā)費(fèi)用列入稅前扣除項(xiàng)（三）加快技術(shù)改造，提高裝備水平，提升創(chuàng)新能力。中央財(cái)政擴(kuò)大技術(shù)改造資金規(guī)模，重點(diǎn)支持小型微型企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新裝備。完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用所得稅稅前加計(jì)扣除政策，支持技術(shù)創(chuàng)新。鼓勵(lì)有條件的小型微型企業(yè)參與產(chǎn)業(yè)共性關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)、國(guó)家和地方科技項(xiàng)目以及標(biāo)準(zhǔn)制定。實(shí)施創(chuàng)辦小企業(yè)計(jì)劃，培育和支持3000家小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地。小微企業(yè)招應(yīng)屆生將有補(bǔ)貼（四）加強(qiáng)服務(wù)和管理。建立和完善4000個(gè)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)。支持小型微型企業(yè)參加國(guó)內(nèi)外展覽展銷(xiāo)活動(dòng)，為符合條件的企業(yè)提供便利通關(guān)措施，簡(jiǎn)化加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)小型微型企業(yè)招用高校畢業(yè)生給予培訓(xùn)費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。建立和完善小型微型企業(yè)分類(lèi)統(tǒng)計(jì)調(diào)查、監(jiān)測(cè)分析和定期發(fā)布制度。加快企業(yè)信用體系建設(shè)，推進(jìn)企業(yè)信用信息征集和信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。落實(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量主體責(zé)任，提高小型微型企業(yè)管理水平。會(huì)議要求各地區(qū)、各有關(guān)部門(mén)結(jié)合實(shí)際，研究制定配套政策措施，創(chuàng)造有利于小型微型企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境。小微企業(yè)直接享受的稅收優(yōu)惠政策：?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2011】117號(hào)一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。（注：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的納稅人不適用）?《財(cái)政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜字[2011]104號(hào)）自2012年1月1日~2014年12月31日，對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門(mén)收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕62號(hào)一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。（注：本通知所稱(chēng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。）?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2009〕99號(hào)一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%；（二）次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%；（三）可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%；（四）損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（注：本通知所稱(chēng)中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。）?《工業(yè)和信息化部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件（一）經(jīng)政府授權(quán)部門(mén)（中小企業(yè)管理部門(mén)）同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。（二）不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50％。（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50％以上。（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10％，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。（六）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)2％。（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門(mén)報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿(mǎn)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。二、免稅政策期限擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。?《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財(cái)稅[2011]105號(hào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓