企業(yè)人力成本的可量化與可控化

融方于圓·雙基系列五企業(yè)人力成本的可量化與可控化第一章識風(fēng)險(xiǎn)知成本戰(zhàn)略與政策專家美的·Gucci:勞務(wù)派遣成為“逃責(zé)擋箭牌”32013年2月5日方案出臺，雖未必完美，但它的出身本身便意味著巨大進(jìn)步。量化指標(biāo)：實(shí)現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民收入翻番1、從1979年到2011年，城鄉(xiāng)居民收入年平均增長7.4%，超過了十年收入翻番所需要的7.2%-7.3%的速度。2010年的居民人均可支配收入是2000年的2.73倍。尤其是近兩年城鄉(xiāng)居民收入的較快增長已經(jīng)為實(shí)現(xiàn)十年收入倍增計(jì)劃開了一個(gè)好頭。2、十八大報(bào)告就收入分配改革問題作出安排：深化收入分配制度改革，努力實(shí)現(xiàn)居民收入增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步、勞動報(bào)酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步，提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報(bào)酬在初次分配中的比重。*42012.11黃奇帆說，如果能夠把中國9億農(nóng)民的2億多畝宅基地按使用權(quán)價(jià)值計(jì)算形成資產(chǎn)，那么農(nóng)民就將增加20多萬億元的財(cái)產(chǎn)，那么整個(gè)中國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)也會自然增加20多萬億的總量2012.11國務(wù)院常務(wù)會議上討論通過《中華人民共和國土地管理法修正案(草案)》，對農(nóng)民集體所有土地征收補(bǔ)償制度作了修改。此次修改，主要內(nèi)容是提高征地補(bǔ)償數(shù)額，提高額度可能至少為現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的10倍2012.12中央經(jīng)濟(jì)工作會議中中國新的領(lǐng)導(dǎo)集體再次確認(rèn)，城鎮(zhèn)化將仍舊是未來一段時(shí)間的首選經(jīng)濟(jì)政策。此外，中國新的城鎮(zhèn)化建設(shè)將更多關(guān)注“平衡”，即在大城市以及中小城市的發(fā)展中取得平衡發(fā)展，并將重心放在改善人民的生活質(zhì)量上。2013.1城鎮(zhèn)化不能人為造城，推動新四化（工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化）5*量化倍增·十年城鎮(zhèn)化之路需求金字塔與分配橢圓體收入分配制度改革調(diào)低擴(kuò)中限高打非規(guī)灰和諧收入分配改革進(jìn)行曲間隔一月新舊政府的司四意志！誰將推動勞動合同法的變革？政府

資方

勞方問題導(dǎo)向·倒逼機(jī)制*7勞動力供求關(guān)系發(fā)生變化；人口紅利低工資時(shí)代結(jié)束；勞資關(guān)系力量對比改變子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在GDP中的比重；丑、125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)年均增長13%以上，達(dá)社平40%。寅、引導(dǎo)工資集體協(xié)商卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點(diǎn)·減少級次·調(diào)整級距，增值稅覆蓋營業(yè)稅。辰、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行工資比對與核定合理工資總額巳、擴(kuò)大社會保障范圍、全民皆保。午、實(shí)行“雙基數(shù)”征繳，對于參保單位取消繳費(fèi)工資的上限，保留了下限，員工養(yǎng)老實(shí)行上下限，其他按實(shí)繳納未、社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅甲工資增長丙社會保障乙財(cái)稅改革國家·三次分配戰(zhàn)略（調(diào)低擴(kuò)中限高打非規(guī)灰）*8創(chuàng)業(yè)期成長期成熟期到底是企業(yè)加薪還是政府加薪？企業(yè)是否具備持續(xù)加薪能力？到底員工敬業(yè)還是員工敬錢？職場五年一代人到底員工維權(quán)還是員工博奕勞合司四相隔一月政府意志企業(yè)·經(jīng)營三期困惑短期·中期·長期9*員工生存壓力員工家庭壓力員工健康壓力和諧之道提升員工滿意度是和諧之根本員工·想的還是要的（職場五年一代人）更好的教育更優(yōu)美的環(huán)境更舒適的居住條件期盼著孩子們能成長得更好、工作得更好、生活得更好更穩(wěn)定的工作更滿意的收入更可靠的社會保障更高水平的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)勞動關(guān)系矛盾已經(jīng)成為中國社會的基本社會矛盾營改增擴(kuò)圍倒計(jì)時(shí)千億減稅迫地方財(cái)政忙保收催生重建地方主體稅種以及地方稅體系的要求催動直接稅體系建設(shè)的提速催生分稅制財(cái)政體制的重構(gòu)重構(gòu)提速重建11增值稅和營業(yè)稅是我國主要的兩大稅種。增值稅是對企業(yè)銷售貨物實(shí)現(xiàn)的增值額征稅，而營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)額全額征稅?！盃I改增”就是改變以往中國在制造業(yè)領(lǐng)域征收增值稅，在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域征收營業(yè)稅的狀況，把服務(wù)業(yè)原來交納的營業(yè)稅改為交納增值稅?！盃I改增”催生新一輪財(cái)稅改革的特殊功效“營改增”將催生重建地方主體稅種以及地方稅體系的要求。作為現(xiàn)時(shí)地方政府掌握的幾乎唯一的主體稅種，營業(yè)稅收入大致占到地方政府稅收的一半以上?！盃I改增”試點(diǎn)，以及力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革的前景，營業(yè)稅將被全部納入增值稅框架體系，肯定會動搖現(xiàn)行地方財(cái)政收支平衡的基礎(chǔ)，從而催生重建地方主體稅種以及地方稅制體系的要求?！盃I改增”將催動直接稅體系建設(shè)的提速。鑒于“營改增”之后的增值稅在全部稅收中的份額會趨于擴(kuò)大，甚至可能擴(kuò)大至全部稅收的一半以上，更鑒于增值稅“一稅獨(dú)大”的格局可能不利于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制，甚至?xí)哟蠹扔械呢?cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增值稅應(yīng)當(dāng)也必須著眼于“‘?dāng)U圍’不增（份）額”——“營改增”的推進(jìn)不致帶來增值稅份額的不適當(dāng)擴(kuò)大。注意到財(cái)政支出規(guī)模不會同步減少，由此而留下的財(cái)政收入空間，根據(jù)“十二五”稅制改革規(guī)劃的要求，肯定要由以財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅為代表的直接稅加以填充。故而，開征居民個(gè)人房產(chǎn)稅和實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制等涉及直接稅改革的事項(xiàng)將可能進(jìn)入實(shí)際操作階段。“營改增”將催生分稅制財(cái)政體制的重構(gòu)。鑒于“營改增”的全面推進(jìn)意味著營業(yè)稅和增值稅收入歸屬及其征管格局的打破，現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)會隨之動搖，更鑒于所謂“財(cái)力與事權(quán)相匹配”的分稅制原則早已有了重新審視并布局的必要，以國稅、地稅分設(shè)為主要特點(diǎn)的現(xiàn)行稅收征管格局早已有了重新考量并調(diào)整的必要，整個(gè)中央和地方之間的財(cái)政關(guān)系以及整個(gè)中央和地方之間的行政關(guān)系的重新界定并調(diào)整，肯定要隨之納入議事日程。12新一屆中國政府的經(jīng)濟(jì)改革初步規(guī)劃可能會于今年秋季黨的高層會議上公布，而改革的重點(diǎn)會側(cè)重于促進(jìn)收入再分配和刺激民間消費(fèi)的財(cái)稅改革、降低經(jīng)濟(jì)增長對投資和出口的依賴，以及推動內(nèi)需的下一階段城鎮(zhèn)化建設(shè)。李克強(qiáng)就任總理后的首個(gè)新聞發(fā)布會上，曾不下20次提及“改革”一詞，而且發(fā)誓要打破既得利益，以確保經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和保持長期穩(wěn)定增長。說明了中國新一屆的中央領(lǐng)導(dǎo)班子對的改革有著長遠(yuǎn)的設(shè)計(jì)和規(guī)劃、在改革的過程中有著敢于打破固有利益格局的智慧和勇氣。新任國務(wù)院副總理馬凱、從中投公司回歸的財(cái)政部長樓繼偉和“破例”第三次出任央行行長的周小川，均是朱镕基擔(dān)任國家經(jīng)濟(jì)體制改革委員會（體改委）主任時(shí)的老部下。朱镕基擔(dān)任國務(wù)院總理時(shí)推行的國企改革，皆出自體改委的規(guī)劃。前總理朱镕基的數(shù)位得力助手獲任執(zhí)掌關(guān)鍵財(cái)經(jīng)部委，表明中國準(zhǔn)備啟動上世紀(jì)90年代以來最積極的經(jīng)濟(jì)改革措施。關(guān)注改革13雙基壓力《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第十二條用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。第三十五條用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)?！渡ｋU(xiǎn)辦法》征求意見稿第六條用人單位按照本單位職工工資總額的一定比例繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。2012年度社?；饘徲?jì)報(bào)告提出需要進(jìn)一步研究完善的問題“各地實(shí)行的保障政策尚不完全統(tǒng)一。從繳費(fèi)政策看，截至2011年底，21個(gè)省本級、201個(gè)市本級和1252個(gè)縣未按社會保險(xiǎn)法的規(guī)定以單位職工工資總額為單位繳費(fèi)基數(shù)”。目前重慶企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)按照600%封頂，黑龍江、遼寧省除大連外、海南省、甘肅省、河南、湖北、江蘇部份城市等均出現(xiàn)養(yǎng)老“雙基數(shù)”繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2012年7月1日實(shí)施的《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》，明確提出養(yǎng)老、工傷保險(xiǎn)應(yīng)按工資總額征繳；《浙江省社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》（省政府令第188號）和《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于推進(jìn)社會保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作的意見》（浙政辦發(fā)[2006]111號）文件，要求社會保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征和按職工工資總額計(jì)算確定社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。14*社保征繳之變?nèi)松绮空龑B(yǎng)老保險(xiǎn)制度的“頂層設(shè)計(jì)”作為當(dāng)前的重點(diǎn)工作在研究。尹成基介紹，制定中的方案將以增強(qiáng)公平性，適應(yīng)流動性，保證可持續(xù)性為重點(diǎn)，從總體上完善中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，解決制度長期運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的重大問題。據(jù)財(cái)新記者了解，這份“頂層設(shè)計(jì)”的方案已經(jīng)召開過幾次專家論證會，其所需回應(yīng)的問題，包括近年來為社會廣泛討論的社保費(fèi)改稅、雙軌制并軌、延遲退休年齡、做實(shí)個(gè)人賬戶、彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金空洞、實(shí)現(xiàn)基金保值增值等。當(dāng)前在諸多問題上，學(xué)界和業(yè)界尚未形成共識，仍在進(jìn)一步的討論中。《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第六條規(guī)定：“社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收”。社保費(fèi)征收存在四種模式：社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收；地稅部門全責(zé)征收；地稅部門非全責(zé)征收；社保部門與稅務(wù)部門分別征收。財(cái)稅部門正在推廣單獨(dú)由稅務(wù)機(jī)關(guān)全面負(fù)責(zé)社會保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，并進(jìn)行‘費(fèi)’改‘稅’的前期工作?！百M(fèi)”改“稅”的一個(gè)重要前提，是實(shí)現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務(wù)部門的轉(zhuǎn)移。全國已陸續(xù)有20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行了地稅部門征收社保費(fèi)，大連，廣州均已調(diào)整為地稅部門全責(zé)征收。企業(yè)如何在社保征收模式調(diào)整時(shí)確保工資、個(gè)稅、社保三平衡？15*16第二章理數(shù)據(jù)精預(yù)算實(shí)務(wù)與成本專家17量化與控化人力成本人力成本的量化管理是第一步，它導(dǎo)致控制，并最終實(shí)現(xiàn)改進(jìn)。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進(jìn)它。1966年日內(nèi)瓦第十一屆國際勞動經(jīng)濟(jì)會議人工成本會議決議案通過的人工成本是指雇主在雇傭勞動力時(shí)產(chǎn)生的全部費(fèi)用。1）人力資源構(gòu)建成本：設(shè)計(jì)、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和。2）人力資源引進(jìn)成本：從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和。3）人力資源培訓(xùn)成本：對員工進(jìn)行培訓(xùn)所消耗的資源總和。4）人力資源評價(jià)成本：根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進(jìn)行考核和評估所消耗的資源總和。5）人力資源服務(wù)成本：根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和。6）人力資源遣散成本：根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進(jìn)行遣散所消耗的資源總和。傳統(tǒng)與財(cái)稅的人力成本觀181964年美國企業(yè)管理學(xué)家赫曼森發(fā)表《人力資源會計(jì)》，到2007年《新會計(jì)準(zhǔn)則》。1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,是指按照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額。2）職工福利費(fèi)。3）社會保費(fèi)。企業(yè)以購買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。4）住房公積金。5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。6）)非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利。7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利。8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,比如現(xiàn)金股票增值權(quán)等。職工薪酬（財(cái)）工資薪金（稅）工資總額（企）繳費(fèi)基數(shù)（險(xiǎn)）“多視角”人力成本的理解和把握司法解析與裁審規(guī)定勞動法與勞動合同法地方用工管理規(guī)范社會保險(xiǎn)法及其配套工資支付規(guī)定工會集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動統(tǒng)計(jì)口徑

社保、稅務(wù)審計(jì)規(guī)則融資、上市機(jī)構(gòu)審計(jì)勞動規(guī)范學(xué)

法·財(cái)?！C(jī)01勞動財(cái)稅學(xué)02勞動統(tǒng)計(jì)學(xué)企業(yè)所得稅法及其配套個(gè)人所得法及其規(guī)范營業(yè)稅與差額征稅理解會計(jì)準(zhǔn)則（職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項(xiàng)）03人力資源的三大政策維度1工資成本2政策成本4服務(wù)成本

3風(fēng)險(xiǎn)成本調(diào)劑技巧量控型人力成本觀21

人力成本是組織運(yùn)營時(shí)對人的選、用、育、留所需的投入及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支出義務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。區(qū)別于傳統(tǒng)型與財(cái)稅型的人力成本觀，量控型人力成本觀是源于企業(yè)對人力成本量化與控化需要，通過多視角的審視與政策精準(zhǔn)分析，專業(yè)運(yùn)用在企業(yè)投資與人力成本優(yōu)化的實(shí)操型技術(shù)。數(shù)據(jù)采集工資成本政策成本最低工資標(biāo)準(zhǔn)社會平均工資工資指導(dǎo)線CPI同比增長率社會保險(xiǎn)基率用工編制人數(shù)固定工資支出浮動工資支出低資社平預(yù)算社保公積金成本經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金成本帶薪年休假成本年金、工會、殘保金、職工福利經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、高溫補(bǔ)貼、中夜班津貼、獨(dú)生子女費(fèi)、停工停產(chǎn)等三抵稅效應(yīng)量化公式不同保險(xiǎn)形式下的人力成本測算企業(yè)增長持平降低人力成本要求測算量控基礎(chǔ)：量化人力成本此人力成本不涉及企業(yè)自主下的服務(wù)成本投入。2223工資成本1234是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計(jì)以勞動報(bào)酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計(jì)以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計(jì)不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式工資總額應(yīng)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計(jì)《勞動統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

《關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》最簡單的理解就是凡是要繳納個(gè)人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計(jì)口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本工資總額以勞動報(bào)酬為根據(jù)以在崗職工為前提個(gè)稅社保應(yīng)計(jì)入不考慮經(jīng)費(fèi)來源與形式補(bǔ)發(fā)按實(shí)發(fā)時(shí)間統(tǒng)計(jì)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)為統(tǒng)計(jì)24工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥-實(shí)質(zhì)減少計(jì)入工資總額計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資獎金提成津貼補(bǔ)貼特殊項(xiàng)目不計(jì)入工資總額保險(xiǎn)福利兼職補(bǔ)貼稿酬課酬誤餐補(bǔ)助自帶工具經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償25勞務(wù)所得調(diào)整分散收入法（分項(xiàng)、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個(gè)稅優(yōu)化掌握基本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十三項(xiàng)非工資總額通過勞動統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計(jì)消失將工資成本通過財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營管理成本工資成本優(yōu)化實(shí)質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（071128）27企業(yè)所得稅之工資薪金清算

《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

合理工資的界定配套政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國稅函〔2009〕3號（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。28關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國稅2012.15號文）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例（以下簡稱《實(shí)施條例》）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題公告如下：一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題工資成本中的抵稅效應(yīng)個(gè)人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換

人力支出計(jì)入企業(yè)成本減少25%企業(yè)所得稅

勞務(wù)所得發(fā)票免征營業(yè)稅個(gè)稅：起征點(diǎn)、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除營業(yè)稅：差額征稅管理辦法*29薪金所得·勞務(wù)所得·年終獎無效區(qū)間年終獎無效區(qū)間:1、18,000.01-19,283.332、54,000.01-60,187.503、108,000.01-114,600.004、420,000.01-447,500.005、660,000.01-706,538.46級數(shù)扣除社保后收入稅率%速算扣除1<5000元3025000-80001010538000-1.25萬2055541.25-3.85萬25100553.85-5.85萬30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元451350530勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表（次）1每次收入4000元以上的20-02應(yīng)納稅所得額不超過20000元的20-03應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分30-20004應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分40-7000薪酬構(gòu)成多樣化兼顧激勵機(jī)制和降低稅負(fù)的原則職工收入延期化

兼顧短期利益和長期利益的原則職工收入費(fèi)用化

把握合理性降低稅收負(fù)擔(dān)的原則收益風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化

控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)獲節(jié)稅利益的原則31阿里巴巴福利房貸引猜測許多老板表示壓力大阿里巴巴集團(tuán)為了讓員工安居樂業(yè)，減輕后顧之憂，公司推出30億元的“iHome”置業(yè)貸款計(jì)劃，并投入5億元成立教育基金，解決員工子女的學(xué)前和小學(xué)教育問題，同時(shí)，考慮到物價(jià)上漲壓力，集團(tuán)將給諸多基層員工發(fā)放超過4000萬元的一次性物價(jià)和子女教育補(bǔ)貼。物價(jià)飛漲，房價(jià)居高不下，子女就學(xué)困難，已成為一個(gè)社會性難題。而從去年下半年開始，也有個(gè)別企業(yè)自發(fā)出臺幫扶計(jì)劃，但阿里巴巴集團(tuán)此次推出的措施堪稱最大手筆。從9月1日起推出的“iHome”置業(yè)貸款項(xiàng)目計(jì)劃向員工提供30億元無息住房貸款。提供對象為在阿里巴巴集團(tuán)服務(wù)期限滿2年且符合相應(yīng)條件的大陸正式員工，這部分員工如需購置工作地首套住房（以家庭為單位）可向公司申請置業(yè)貸款。服務(wù)期在兩年以上（含）三年以下的員工，貸款額度上限為20萬；服務(wù)期為三年以上（含）的員工，貸款額度上限為30萬。同時(shí)，阿里巴巴集團(tuán)也將于近期投入5億元人民幣創(chuàng)立“阿里巴巴教育基金”，這部分資金將主要用于教育環(huán)境的硬件設(shè)施建設(shè)，和相關(guān)教育機(jī)構(gòu)共同辦學(xué)，以及和杭州已有學(xué)校進(jìn)行合作，幫助普通員工解決子女的學(xué)前和小學(xué)教育的問題，消除員工的后顧之憂。除此兩項(xiàng)，考慮到不斷上漲的物價(jià)壓力，阿里集團(tuán)還決定在近期向基層員工提供一次性物價(jià)和子女教育補(bǔ)貼，超過4000萬元。普遍觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，也要承擔(dān)對員工、對社會等的社會責(zé)任，改善提升員工的生活品質(zhì)，讓員工生活得更體面、更有尊嚴(yán)，更能體現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任。32騰訊安居計(jì)劃6月27日，騰訊公司宣布“安居計(jì)劃”正式啟動，該項(xiàng)計(jì)劃將在3年內(nèi)投入10億元人民幣，為首次購房員工提供免息借款?？紤]到各地的經(jīng)濟(jì)和房價(jià)水平差異，“安居計(jì)劃”將免息借款金額上限分為20萬元和30萬元兩檔。“員工在公司工作期間只可享受一次安居計(jì)劃購房免息借款”，借款將分六年逐月從工資中扣除（根據(jù)發(fā)薪次數(shù)每年按14期還款，6年共84期。月還款額度有兩種方式可供員工選擇：等額還款，即月還款額是根據(jù)借款總金額除以84期平均計(jì)算，6年還清借款總額。遞增還款，即月還款額按年遞增10%計(jì)算，6年共84期還清借款總額。）今年4月份全體騰訊員工已經(jīng)歷一次調(diào)薪，每個(gè)人都有一定額度的工資上浮。此前，騰訊將全體員工進(jìn)行過一次薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整，將原年收入平均15.3個(gè)月的工資分?jǐn)偟?4個(gè)月，既實(shí)現(xiàn)了首次漲薪同時(shí)避免員工年底一次性繳納過多個(gè)人所得稅，“今年上半年相當(dāng)于漲了兩次工資。”網(wǎng)易于22日宣布了針對門戶網(wǎng)站1200余名員工的一次調(diào)薪，約60%員工可獲調(diào)薪25%。此外，網(wǎng)易全體員工的“五險(xiǎn)一金”，除公積金為企業(yè)和員工按照國家規(guī)定比例繳納外，其余項(xiàng)目須由個(gè)人承擔(dān)支付的部分亦由網(wǎng)易公司承擔(dān)。理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計(jì)薪離職應(yīng)得終止、解除勞動關(guān)系的各種情況下的計(jì)算公式不做也得婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假（非意愿）少做少得遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工（非意愿）多做多得不同用工形式與不同工時(shí)制度下的加班、值班（企業(yè)意愿）浮動工資調(diào)控：非常態(tài)工作情形工資支付統(tǒng)計(jì)*33納入總額扣除依據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。勞務(wù)派遣規(guī)定草案：第五十八條被派遣勞動者在用工單位的人員統(tǒng)計(jì)中可作為從業(yè)人員中的勞務(wù)派遣職工統(tǒng)計(jì)。關(guān)注工資總額的口徑變化勞務(wù)派遣與其他從業(yè)人員的費(fèi)用列支口徑值得相關(guān)企業(yè)持續(xù)關(guān)注！*34

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告國稅（2012·15號）35壓力根源－政策成本（應(yīng)用、轉(zhuǎn)化、滯后、投資理論）序號政策成本科目政策公式序號政策成本科目政策公式1職工社會保險(xiǎn)工資成本的37%17中夜班津貼2.2-4.4元2三險(xiǎn)過渡工資成本*50%的28.5%18高溫費(fèi)200/月（新）3住房公積金繳費(fèi)基數(shù)的7%19醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)鑒定5-10級6個(gè)月工資4補(bǔ)充住房公積金繳費(fèi)基數(shù)的1-8%20喪葬補(bǔ)助費(fèi)-5欠薪保障金每年度的最低工資標(biāo)準(zhǔn)21補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)工資總額的5%6殘疾人保障金工資總額的1.6%22帶薪年休假剃除式平均工資的0-3倍7經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金離職前12月的平均工資23復(fù)員軍人軍齡視為本企業(yè)工齡8企業(yè)年金當(dāng)年度工資總額的5%24商業(yè)保險(xiǎn)不得稅前扣除，納入計(jì)稅工資9福利經(jīng)費(fèi)工資成本的14%25餐補(bǔ)納入工資總額或增10%成本10教育經(jīng)費(fèi)工資成本的2.5%26加班工資約定加班費(fèi)模式11工會經(jīng)費(fèi)工資成本的2%27醫(yī)療期工資上下限封頂計(jì)算模式12檔案管理費(fèi)50-240元28獨(dú)生子女費(fèi)30元13勞動保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支政策成本：1、政策要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支付義務(wù)；2、政策允許企業(yè)使用，且使用后可以計(jì)入成本，無需繳納個(gè)人所得稅或者可以稅前列支的費(fèi)用。14工資所得稅差額工資成本的25%15個(gè)人所得稅依個(gè)稅速算公式16個(gè)稅返手續(xù)費(fèi)個(gè)稅繳納總額的2-40%*36政策成本的轉(zhuǎn)化理論提升效率吸引人才控制成本創(chuàng)造彈性靈活風(fēng)險(xiǎn)可控的薪酬結(jié)構(gòu)薪酬優(yōu)化控制非企業(yè)意愿下的人力成本增長吸引員工留住人才和降低招聘成本分擔(dān)壓力控制缺勤和改善健康狀況經(jīng)濟(jì)性福利工時(shí)性福利娛樂性福利1.職業(yè)金計(jì)劃2.商業(yè)保險(xiǎn)

3.員工家屬保險(xiǎn)4.分紅入股5.節(jié)日禮金6.年終獎金7.生育,婚喪補(bǔ)助8.健康檢查9.家屬補(bǔ)助、撫恤、子女獎學(xué)金10.急難救助及員工撫恤11.伙食補(bǔ)助12.特約商店13.員工餐廳14.公司產(chǎn)品福利15.教育性服務(wù)如圖書館、閱覽室16.辦理幼托17.停車設(shè)備18.交通車19.保健醫(yī)療服務(wù)20.住宅服務(wù)(宿舍,房屋修繕)21.顧問服務(wù)22.年度特別休假23.月度帶薪病假24.育嬰假25.產(chǎn)假/陪產(chǎn)假

26.員工旅游27.員工教育訓(xùn)練28.拓展活動29.節(jié)日活動30.員工關(guān)懷

設(shè)施性福利企業(yè)的福利計(jì)劃分類3738政策成本的滯后理論咨詢原因企業(yè)1200員工，因加薪不滿意，意圖發(fā)動罷工解決。企業(yè)薪資模式明顯不合理，年資、技能晉升等無法匹配。（假設(shè)員工工資為5000元/月）企業(yè)薪資變化月份調(diào)薪12%（增加600元）半年獎1.5月工資（8400元）年終獎1.5個(gè)月（8400元）一月七月十二月調(diào)整建議一月四月七月九月年終獎加薪12%拓展運(yùn)動加薪8%成本精算與優(yōu)化導(dǎo)向優(yōu)化451234整體541.48萬

現(xiàn)金流增加1月抵稅效應(yīng)消失8400*25%=2100

減少支出700*45.6%*15=4788

減少3月現(xiàn)金流支出600*3=18001800*25%=450

繳費(fèi)基數(shù)變化150*45.6%*12=820.8減少現(xiàn)金流8400元減少支出（8400/12）*45.6%*12=3830.48400*25%=2100七月原調(diào)薪要給員工替代性概念，避免員工抱怨原七月現(xiàn)金流支出滯后，加薪至6048/月增加3月現(xiàn)金流1344元1344*25%=336明年社?；鶖?shù)增加112*45.6%*12=612.86不敢訴訟風(fēng)險(xiǎn)非訴訟風(fēng)險(xiǎn)不懂控制原理－風(fēng)險(xiǎn)成本凡屬操作不當(dāng)造成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時(shí)將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費(fèi)用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風(fēng)險(xiǎn)但可規(guī)避的成本、人員流動產(chǎn)生的競爭風(fēng)險(xiǎn)支出，均可統(tǒng)計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)成本。本項(xiàng)成本單獨(dú)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，不與工資、政策成本重復(fù)。3940經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇曲折，經(jīng)濟(jì)是否二次探底，調(diào)薪潮讓任何企業(yè)無法置身度外人力成本大幅增加促使人力資源管理者的作用將再次顯現(xiàn)！風(fēng)險(xiǎn)成本：單列調(diào)控主動控制1投入型風(fēng)險(xiǎn)成本意識培養(yǎng)成本競業(yè)限制成本風(fēng)險(xiǎn)防范成本2救濟(jì)型風(fēng)險(xiǎn)成本爭議和諧成本違法敗訴成本額外非訴成本被動接受3轉(zhuǎn)化型風(fēng)險(xiǎn)成本時(shí)效歸零轉(zhuǎn)化操作手法轉(zhuǎn)化出勤對價(jià)轉(zhuǎn)化技巧增值勞動法勞動合同法勞動合同法實(shí)施條例各地勞動合同條例勞動爭議調(diào)解仲裁法司法解釋一（2001）14號司法解釋二（2006）6號司法解釋三（2010）12號廣東、浙江、江蘇、山東、湖南、湖北、上海、北京、裁審規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)成本的政策法規(guī)基礎(chǔ)4142最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋法釋[2001]14號最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（二）法釋〔2006〕6號關(guān)于當(dāng)前形勢下做好勞動爭議糾紛案件審判工作的指導(dǎo)意見法發(fā)〔2009〕41號最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（三）

法釋(2010)12號最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋（四）2013年2月1日2009年7月24條版本·2011年8月29條版本·

2011年12月20條版本·2012年6月18條版本關(guān)于勞動爭議糾紛若干程序問題的意見滬高法[2008]181號《關(guān)于適用<勞動合同法》若干問題的意見

滬高法[2009]73號浙江省高級人民法院民事審判第一庭關(guān)于審理勞動爭議案件若干問題的意見(試行)江蘇高院關(guān)于審理勞動爭議案件的指導(dǎo)意見（一、二）2009年、2011年湖南省高級人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件若干問題的指導(dǎo)意見（2009）高院解釋與各地裁審規(guī)定參考43關(guān)于適用《勞動爭議調(diào)解仲裁法》、《勞動合同法》若干問題的指導(dǎo)意見(廣東2008）廣東省高級人民法院、廣東省勞動人事爭議仲裁委員會關(guān)于審理勞動人事爭議案件若干問題的座談會紀(jì)要(2012)關(guān)于審理勞動爭議案件若干問題紀(jì)要（武漢）山東省高級人民法院2008民事審判工作會議紀(jì)要(三、關(guān)于勞動爭議、人事爭議案件中若干問題的處理)深圳市中級人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件若干問題的指導(dǎo)意見（2009）北京市高院關(guān)于勞動爭議案件法律適用問題研討會會議紀(jì)要（2009）北京市第一中級人民法院關(guān)于勞動爭議案件熱點(diǎn)難點(diǎn)問題審判意見（2010）關(guān)于勞動合同訂立、履行、變更、解除和終止等有關(guān)問題的通知（天津2008）成都中院《勞動合同法》和《調(diào)解仲裁法》實(shí)施后勞動爭議案件審理中若干熱點(diǎn)難點(diǎn)問題探析（2009）高院解釋與各地裁審規(guī)定參考44不可思議－服務(wù)成本服務(wù)成本按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項(xiàng)目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本。此類服務(wù)成本與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分類較為相似。營業(yè)稅若干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實(shí)施細(xì)則關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知

善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。45工資成本-服務(wù)成本服務(wù)成本工資成本勞動力和資本作為企業(yè)經(jīng)營的兩大要素資本，具有相互替代性。勞務(wù)派遣行為為將勞動投入轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本投入開辟了一條通道。通過勞務(wù)派遣使用勞動力，雖然該勞動力使用并未發(fā)生根本變化，但由于用工單位與勞務(wù)派遣單位之間勞務(wù)派遣協(xié)議，向勞動者所支付但工資性支出將不再直接表現(xiàn)勞動力投入，而成為了與派遣公司之間的勞務(wù)貿(mào)易行為，成為了對經(jīng)營業(yè)務(wù)的資本投入，從而可以大大降低勞動力的使用成本。46傳統(tǒng)人力成本預(yù)算（一）序號大區(qū)辦事處銷量等級崗位名稱崗位職級2013年編制人數(shù)2013年預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)2013年人力資源費(fèi)用預(yù)算基本工資/月績效獎金/月地區(qū)系數(shù)平均銷量系數(shù)加班工資/年/人季度獎/年/人鋪市等特殊獎/年/人福利費(fèi)/年/人養(yǎng)老單位/年/人醫(yī)療單位/年/人失業(yè)單位/年/人工傷單位/年/人生育單位/年/人培訓(xùn)費(fèi)/年/人誤餐駐外/年/人公積金單位/年/人外包服務(wù)費(fèi)/年/人基本工資/年績效獎金/年加班工資/年季度獎/年鋪市等特殊獎/年福利費(fèi)/年養(yǎng)老單位/年醫(yī)療單位/年失業(yè)單位/年工傷單位/年生育單位/年培訓(xùn)費(fèi)/年誤餐駐外/年公積金單位/年外包服務(wù)費(fèi)/年工資總額總計(jì)人力資源費(fèi)總計(jì)序項(xiàng)目號16601000000-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-薪資-基本工資26601000001-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-薪資-績效工資36601000004-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-薪資-加班費(fèi)46601000006-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-獎金-季度獎56601000007-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-獎金-年度獎66601000008-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-獎金-特殊獎76601000010-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-福利費(fèi)86601000021-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-職工保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老金96601000022-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-職工保險(xiǎn)費(fèi)-醫(yī)療保險(xiǎn)106601000023-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-職工保險(xiǎn)費(fèi)-失業(yè)保險(xiǎn)116601000024-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-職工保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn)126601000025-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-職工保險(xiǎn)費(fèi)-生育保險(xiǎn)136601000070-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-教育培訓(xùn)費(fèi)146601000030-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-誤餐費(fèi)156601000090-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-住房公積金166601000110-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-招聘費(fèi)176601000120-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-檔案托管費(fèi)186601000130-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-外包服務(wù)費(fèi)196601000140-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)206601009990-銷售費(fèi)用-人力資源費(fèi)-其他合計(jì)47傳統(tǒng)人力成本預(yù)算（二）費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)采集表編制單位:所屬期間:2012年版本號：Jan-13單位:元編制部門或單位費(fèi)用（項(xiàng)目）名稱1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本年累計(jì)人力資源部工資獎金

0人力資源部社會保險(xiǎn)費(fèi)

0人力資源部住房公積金

0人力資源部員工交通補(bǔ)貼

0人力資源部員工通訊補(bǔ)貼

0人力資源部差旅費(fèi)(市內(nèi)交通費(fèi))

0人力資源部招待費(fèi)

0人力資源部快遞費(fèi)

0人力資源部保險(xiǎn)費(fèi)

0人力資源部培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)

0人力資源部中介機(jī)構(gòu)、社團(tuán)費(fèi)用

0人力資源部客戶索賠金額

0人力資源部客戶索賠工廠承擔(dān)部分

0人力資源部客戶索賠個(gè)人承擔(dān)部分

0人力資源部客戶索賠公司承擔(dān)部分

0人力資源部罰款收入

0人力資源部其他費(fèi)用

0

小計(jì)000000000000048傳統(tǒng)人力成本預(yù)算（三）一級費(fèi)用項(xiàng)目二級費(fèi)用項(xiàng)目三級費(fèi)用項(xiàng)目職工薪酬基本薪酬員工工資職工薪酬基本薪酬員工獎金職工薪酬基本薪酬社會保險(xiǎn)-公司職工薪酬基本薪酬住房公積金-公司職工薪酬基本薪酬派遣工資職工薪酬其他薪酬員工福利費(fèi)職工薪酬其他薪酬員工教育經(jīng)費(fèi)職工薪酬其他薪酬勞動保護(hù)費(fèi)職工薪酬其他薪酬勞動補(bǔ)償職工薪酬其他薪酬員工商業(yè)保險(xiǎn)預(yù)算項(xiàng)目類別員工福利費(fèi)合計(jì)一、員工活動

經(jīng)費(fèi)參加活動人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人）活動經(jīng)費(fèi)小計(jì)二、加班餐費(fèi)

&打車費(fèi)加班打車費(fèi)加班打車人數(shù)加班次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人）加班餐費(fèi)加班人數(shù)加班次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人/次）加班餐費(fèi)&打車費(fèi)小計(jì)三、防暑降溫費(fèi)（冷飲、藥品等）人數(shù)當(dāng)月超過38度天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(20元/人/天<高于38度>）防暑降溫費(fèi)小計(jì)勞動保護(hù)費(fèi)合計(jì)一、工服費(fèi)用（老員工）冬裝工服費(fèi)新購置人數(shù)冬裝人均套數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人）夏裝工服費(fèi)新購置人數(shù)夏裝人均套數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人/次）老員工購置工服合計(jì)二、工服費(fèi)用(新員工）冬裝工服費(fèi)新購置人數(shù)冬裝人均套數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人）夏裝工服費(fèi)新購置人數(shù)夏裝人均套數(shù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人/次）新員工購置工服合計(jì)1.根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、人事報(bào)表統(tǒng)計(jì)人力成本2.測算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，非常態(tài)出勤的各種風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（男女）3.溝通企業(yè)人力成本增長率控制要求與標(biāo)準(zhǔn)4.推演三年+兩年的人力成本變化情況與數(shù)據(jù)5.與企業(yè)明確各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，確立人數(shù)編制與金額6.建立公司員工的薪酬五行模式，共享利潤企業(yè)中的人力成本精算（3+5模式）49人力成本預(yù)算之基礎(chǔ)：用工形式分類用工形式員工身份城市戶籍農(nóng)村戶籍外地城市戶籍外地農(nóng)村戶籍合同工在崗：固定合同終身工在崗：無固定合同項(xiàng)目工在崗：以完成一定任務(wù)派遣工派遣人員小時(shí)工其他：非全日制另類工（1）協(xié)保、下崗、內(nèi)退另類工（2）學(xué)生、退休另類工（3）外國人*50人力成本預(yù)算之工資成本：工資歸類員工身份與人數(shù)計(jì)入工資總額工資總額調(diào)整員工身份人數(shù)在崗職工固定工資浮動工資（1）浮動工資（2）下限調(diào)整上限調(diào)整最低工資調(diào)整預(yù)測（13%）社平工資調(diào)整預(yù)測（11%）在崗職工保險(xiǎn)類型企業(yè)自主意愿提升企業(yè)被迫額外支出員工身份與人數(shù)不計(jì)入工資總額工資總額調(diào)整其他從業(yè)人員人數(shù)在崗職工固定工資浮動工資（1）浮動工資（2）下限調(diào)整上限調(diào)整最低工資調(diào)整預(yù)測（13%）社平工資調(diào)整預(yù)測（11%）甲、在崗職工中應(yīng)詳列每種不同情形的人數(shù)，特別是員工身份與現(xiàn)行保險(xiǎn)險(xiǎn)種、公積金繳納模式的分類要注明，才能確保上下限調(diào)整統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，可按低于下限人數(shù)統(tǒng)計(jì)1、上下限工資區(qū)間2、上限人數(shù)3、不受調(diào)整人數(shù)4、誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)5（有工資無社保）.乙：其他從業(yè)人員雖然不受保險(xiǎn)影響，不計(jì)入工資總額，但仍應(yīng)在此表中統(tǒng)計(jì)相應(yīng)成本。這樣才能在最后統(tǒng)計(jì)人力成本增長、持平、降低時(shí)得出準(zhǔn)確結(jié)果。*51人力成本統(tǒng)計(jì)與測算測算方向內(nèi)涵統(tǒng)計(jì)測算外延統(tǒng)計(jì)測算常態(tài)標(biāo)準(zhǔn)測算最低工資+社保+公積金+殘保金+經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金1、個(gè)人社保是否計(jì)入；2、抵稅效應(yīng)是否計(jì)入；3、公積金是否按實(shí)計(jì)繳；4、以年或月測算；5、以社保自然年測算；6、注意公積金變化時(shí)間點(diǎn)；7、注意延期工資的報(bào)告期統(tǒng)計(jì)原則。降低成本測算降低成本定量目標(biāo)控制增長率測算控制的增長率x本年度測算成本持平測算（自然增長+政策增長）-年度成本社保調(diào)劑測算依公司控制成本目標(biāo)分解組合不同的方案政策應(yīng)用測算浮動成本測算*5253實(shí)務(wù)與成本專家第三篇控?cái)?shù)據(jù)熟優(yōu)化

各類成本與調(diào)薪數(shù)據(jù)參考值企業(yè)性質(zhì)平均加薪比例薪營比福薪比調(diào)薪參數(shù)（排序）調(diào)薪期2011年2012年2013年外資13.06%10.5%-11.3%7.8%-9.2%18.56%11.1%公司業(yè)績1月·15.7%民營16.65%12.92%個(gè)人績效3月·4.8%合資17.01%12.16%CPI/GDP4月·21.3%國有11.25%21.81%部門業(yè)績7月·5.2%外部數(shù)據(jù)9月·2.8%員工年限10月·3.2%54（1）2009年以來，中國產(chǎn)業(yè)工人的薪資（應(yīng)發(fā)薪資）正逐年增加。（2）2011年12月份，中國產(chǎn)業(yè)工人的薪資（應(yīng)發(fā)薪資）同比（相比2010年12月）增長了5.0%。（3）2011年12月份，中國產(chǎn)業(yè)工人的基本薪資相比年初（1月份），增長了15.8%，但應(yīng)發(fā)薪資卻只增長了3.2%，實(shí)發(fā)薪資增長了6.8%。（4）在2011年度，長三角地區(qū)的產(chǎn)業(yè)工人平均每月的綜合生活成本為1615元。（5）在2011年度第4季度，長三角地區(qū)的產(chǎn)業(yè)工人最低可接受的薪資為2630元/月，但是2011年第4季度實(shí)際可得薪資（實(shí)發(fā)薪資）只有2247元，這說明當(dāng)前的薪資水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于產(chǎn)業(yè)工人的最低期待。（6）長三角產(chǎn)業(yè)工人期望年結(jié)余為15544元，要達(dá)到這一目標(biāo)并扣除掉平均每個(gè)月1615元的生活成本，那么每個(gè)月的薪資至少要達(dá)到2910元/月。當(dāng)前的薪資水平也無法實(shí)現(xiàn)年結(jié)余的目標(biāo)值。長三角制造業(yè)一線員工工資期望結(jié)余值55最低工資調(diào)整視野圖（2013.4）北京1400(11%)From2013.1天津1500(14.5%)From2013.4石家莊1320(20%)From2012.12濟(jì)南1380(11.2%)From2013.3南京1320(15.8%)From2012.6蘇州1370(20.2%)From2012.6上海1620(11.7%)From2013.4杭州1470(12.2%)From2013.1福州1050(10.5%)From2012.8廣州1550(19.2%)From2013.5深圳1600(6.7%)From2013.3東莞1310(19.%)From2013.5哈爾濱1160(38%)From2012.12長春1150(15%)From2012.10沈陽1100(22.2%)From2011.7廈門

1200（9.1%)From2012.8鄭州1240(14.8%)From2013.1武漢1300(18.2%)From2012.5成都重慶1050(20.1%)From2012.5長沙1020(20%)From2011.7南昌1230(41.4%)From2013.4西安1150(15%)From2013.1南寧From2013.2.7海口1050(26.5%)From2012.9合肥1010(18.8%)From2011.7太原1290(14.7%)From2013.4銀川1100(22.2%)From2012.41200(20%)1050(23.5%)From2012.1烏魯木齊1340(15.5%)From2012.6西寧1050(16.5%)From2012.12昆明1050(15.8%)From2012.5貴陽1030(21.5%)From2013.1呼和浩特1200(14.3%)From2012.11大連1300(13%)From2013.？

蘭州1200(22.5%)From2013.4物價(jià)變化效益變化政策變化能力變化義務(wù)：物價(jià)變化導(dǎo)致企業(yè)要保障員工生活保持相應(yīng)的水準(zhǔn)。責(zé)任：最低工資、社平工資、社會保險(xiǎn)、勞動保護(hù)、勞動條件等政策需要我們不斷的進(jìn)行工資平衡。共享：企業(yè)營業(yè)額、利潤增長，應(yīng)該讓員工分享。激勵：員工能力提升，績效增長，應(yīng)該給予肯定，給予激勵以確保留人。怎么加加薪小四角*57CPI與如何與工資掛鉤*5820115.4%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.9%10.3%CPI食品4.9%11%CPI食品5.4%11.7%CPI食品5.3%11.5%CPI食品5.5%11.7%CPI食品6.4%14.4%七月八月九月十月十一月十二月CPI食品6.5%14.8%CPI食品6.2%13.4%CPI食品6.1%13.4%CPI食品5.5%11.9%CPI食品4.2%8.8%CPI食品4.1%9.4%20122.65%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.5%10.5%CPI食品3.2%6.2%CPI食品3.6%7.5%CPI食品3.4%7%CPI食品3%6.4%CPI食品2.2%3.8%七月八月九月十月十一月十二月CPI食品1.8%2.4%CPI食品2%3.4%CPI食品1.9%2.5%CPI食品1.7%1.8%CPI食品2.0%3.0%CPI食品2.5%2.4%2023/1/31

一、基礎(chǔ)保障加薪，為保證員工的生活水平與上年度一致，當(dāng)年CPI年度平均值為下一年加薪值，如2012年平均值為2.65%，則明年加薪不低于2.65%（基本工資）。二、報(bào)銷模式應(yīng)用，根據(jù)預(yù)測設(shè)定年度平均值，以上月CPI數(shù)據(jù)作為下月報(bào)銷額度，如設(shè)定系數(shù)為1=100，上月CPI系數(shù)為2.6%，下月報(bào)銷額度為260元。三、動態(tài)調(diào)薪，本月CPI變化，則下月基本薪動態(tài)變化。四、CPI加薪權(quán)重：加薪測算權(quán)重可設(shè)定為50%，如CPI平均增長2.65%，調(diào)薪系數(shù)則增加2.7%*50%=1.35%。

CPI·應(yīng)用模式592023/1/31

一、企業(yè)工資承受底限：最低工資*（100%+11%+12%+調(diào)薪期內(nèi)最低工資變化13%），可設(shè)定為130%-150%。二、最低工資增長系數(shù)可做為加薪參考標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定權(quán)重為30%，如最低工資增長11.2%，則調(diào)薪比例增長11.2%*30%=3.36%。三、最低工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意，各地最低工資是否包含社保、公積金。

最低工資標(biāo)準(zhǔn)·應(yīng)用范圍2013年最低工資為1380，模擬測算成本602023/1/31

一、企業(yè)交金上下限變化：可相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部薪資結(jié)構(gòu)，一般企業(yè)基本薪資設(shè)定為五檔（最低工資檔，社平60%檔，社平100%檔，社平150%檔，社平200%檔），以便于合理解釋社保基數(shù)，處理個(gè)稅、加班基數(shù)等。二、醫(yī)療期假期工資上限為社平工資標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)應(yīng)注意工傷等各類相關(guān)保險(xiǎn)的參數(shù)調(diào)整，造成不必要的支出。三、社平工資增長系數(shù)是做為加薪參考標(biāo)準(zhǔn)的另一重要數(shù)據(jù)，社平調(diào)整直接造成社保公積金支出增加，導(dǎo)致員工的收入降低，其比例為18%，故在調(diào)薪數(shù)據(jù)應(yīng)用時(shí)設(shè)定權(quán)重為20%，如社平工資增長14.2%，則調(diào)薪比例增長14.2%*20%=2.84%。

社會平均工資·應(yīng)用范圍2012年度青島市在崗職工平均工資為每月3117元，相較于2011年的2730元，增加387元，增幅達(dá)到14.2%。612023/1/31

CPI調(diào)薪增加2.7%*50%=1.35%。最低工資調(diào)薪增加11.2%*30%=3.36%。社平工資調(diào)薪增加14.2%*20%=2.84%?；拘劫Y調(diào)薪比例2013年增加：1.35%+3.36%+2.84%=7.6%

基本薪資調(diào)整數(shù)據(jù)組合6263“三三制”薪酬結(jié)構(gòu)*薪酬構(gòu)成保障收入可變薪酬福利激勵薪酬意義合同基數(shù)繳金基數(shù)計(jì)薪基數(shù)崗位工資計(jì)件工資浮動工資稅籌工資實(shí)報(bào)實(shí)銷現(xiàn)金轉(zhuǎn)換獎金處理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分離約定聘用合同崗位協(xié)議規(guī)章制度調(diào)整周期普加：4月（5）連加：9月（10）特加：1月調(diào)整依據(jù)企業(yè)承受能力130%生活費(fèi)用水平2.6%國家政策法規(guī)13%

11%工會力量對比7%當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗習(xí)慣市場供需情況企業(yè)經(jīng)營效益區(qū)域行業(yè)差異組織結(jié)構(gòu)層級職位價(jià)值多少工作環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)間安排激勵留人成本優(yōu)化保障性收入調(diào)薪建議下限2.65%基準(zhǔn)線5%上限：1.35%+3.36%+2.84%=7.6%一月四月九月預(yù)判政策方向發(fā)好年終獎金計(jì)宣加薪規(guī)則結(jié)合政策物價(jià)首加保障薪資關(guān)注區(qū)域行業(yè)推演三季業(yè)績考核員工績效加薪：“給員工要的，不是企業(yè)想的”64公司獎金池應(yīng)用建議1、設(shè)定獎金發(fā)放基數(shù)2、設(shè)定獎金池標(biāo)準(zhǔn)3、確定企業(yè)各部門戰(zhàn)略貢獻(xiàn)系數(shù)和部門績效系數(shù)4、確定部門獎金包5、確定部門崗位績效6、獎金發(fā)放公司獎金分配六步建議（一）1、設(shè)定獎金發(fā)放基數(shù)，根據(jù)公司整體經(jīng)濟(jì)效益確定可以發(fā)放的獎金，可采用以下三種基數(shù)計(jì)算方法：

A、采取公司的利潤為基數(shù)，在公司、部門員工之間分享總利潤的一定比例。如：年終的利潤額為1000萬，按照規(guī)定提取10%的比例作為員工的年終獎金發(fā)放。

B、采用累進(jìn)分享比例的方法，即規(guī)定若干個(gè)利潤段，在不同的利潤段采用不同的分享比例，利潤越高提取比例也越高。

如：公司規(guī)定利潤額的達(dá)標(biāo)值為3