2020年中級會計師《中級會計實務》真題 附答案

第第頁共18頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B2、參考答案：B3、參考答案：BTOC\o"1-5"\h\z4、A5、答案：C6、D7、【正確答案】D8、【正確答案】B9、A10、B11、C12、【答案】B13、B14、D15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD2、【正確答案】ACD3、參考答案:AC4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】AB9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、對2、對3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850（2）甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）X5/15=1650（萬元）；甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）X4/15=1320（萬元）。（3）甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準備230（4）甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=（1800-30）X3/6=885（萬元）。會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準備230累計折舊3855（1650+1320+885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）153借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理172、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額=10000—2086.54X5%（事項1）+（3000X5/15-3000/5）（事項3）+20（事項4）+200（事項6）+160（事項7）=10675.67（萬元）2013年應交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66三25%+400+100+200+160）X15%=168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6—66=102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33三25%X15%=19.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額=19.8—33=—13.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用=—（102.6—100X15%）—13.2=—100.8（萬元）所得稅費用=2668.92—100.8=2568.12（萬元）（3）相關會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負債13.2貸：應交稅費一應交所得稅2668.92其他綜合收益15（100X15%）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1.利息費用停止資本化的時點為：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）利息資本化金額=66—11=55（萬元）TOC\o"1-5"\h\z2?借：在建工程55應收利息11貸：應付利息66固定資產(chǎn)原價=702+18+120+320+340+55=1555（萬元）累計折舊=（1555—55）/6X2=500（萬元）賬面價值=1555—500=1055（萬元）本租賃屬融資租賃。理由：租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的75%（3/4）；最低租賃付款額的現(xiàn)值=500X2.673=1336.5（萬元），占租賃資產(chǎn)公允價值1400萬元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷標準。2、答案如下：（1）2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費一應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款579.15借：在建工程5貸：應付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500（2）2013年該設備應計提的折舊額=500X2/10=100（萬元22014年該設備應計提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬元）。（3）2014年末設備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎=500-48-48=404（萬元）,因此賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司該設備的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準備6（5）2016年該設備計提的折舊額=250X2/5=100