初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法所得稅知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

..第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)：納稅人要點(diǎn)內(nèi)容納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織

[注意]不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和自然人分類居民企業(yè)就其來源于我國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)所得,及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系[注意]非居民企業(yè)只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅,說法錯(cuò)誤[例題·多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中,屬于企業(yè)所得稅納稅人的有〔。

A.國(guó)有獨(dú)資公司B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.一人XX公司

『正確答案』AD

『答案解析』合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。知識(shí)點(diǎn)：稅率

[大綱要求]掌握稅率適用對(duì)象基本稅率25%居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)[例題·單選題]根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅稅率為〔。

A.10%B.15%C.20%D.25%『正確答案』B知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目具體內(nèi)容應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損收入〔1銷售商品采用托收承付方式的,"辦妥托收手續(xù)"時(shí)確認(rèn)收入

[注意]各類型收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及金額〔會(huì)計(jì)

〔2租金收入的確認(rèn)：租賃期限"跨年度",租金"提前一次性支付",在租賃期內(nèi)"分期"均勻計(jì)入相關(guān)年度

〔3采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定不征稅收入〔1財(cái)政撥款

〔2依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入〔1國(guó)債利息收入

〔2符合條件企業(yè)之間的股息、紅利收入

〔3符合條件的非營(yíng)利組織的收入

[注意]與免稅收入進(jìn)行區(qū)分,不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益稅前扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)≤工資薪金總額14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2.5%超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除[注意1]分別計(jì)算,分別扣除

[注意2]"列入"工資制度、固定與工資"一起"發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,可作為企業(yè)發(fā)生的"工資"支出,"全額"扣除

[注意3]區(qū)別"防暑降溫費(fèi)"和"防暑降溫用品"保險(xiǎn)五險(xiǎn)一金準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)"分別"不超過工資總額"5%"的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除特殊工種人身安全保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除利息非金融企業(yè)與金融企業(yè)借款準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)與非關(guān)聯(lián)關(guān)系的"非金融企業(yè)"、"內(nèi)部員工"、"自然人"借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除[注意1]準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

[注意2]投資者未按期繳足資本,該企業(yè)對(duì)外借款利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息,不得扣除捐贈(zèng)必須為"公益性"的,不超過"年度利潤(rùn)總額"12%的部分準(zhǔn)予扣除

[注意]超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除〔2018年調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除

[注意1]超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

[注意2]考試中"廣告費(fèi)""業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)"金額分別給出的,必須合并計(jì)算扣除限額手續(xù)費(fèi)及傭金保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)險(xiǎn)：〔保費(fèi)收入-退保金額×15%

人身險(xiǎn)：〔保費(fèi)收入-退保金額×10%金融代理據(jù)實(shí)扣除其他企業(yè)合同金額×5%其他環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金、租賃費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、資產(chǎn)損失、匯兌損失、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用稅金[注意]稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款等

[注意]企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入不得扣除的項(xiàng)目〔1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

〔2企業(yè)所得稅稅款

〔3稅收滯納金

〔4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

[注意]區(qū)別"銀行罰息"與"簽發(fā)空頭支票罰款"

〔5超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出

〔6贊助支出

〔7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

〔8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

〔9與取得收入無關(guān)的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目固定資產(chǎn)〔1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

〔2以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

〔3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

〔4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

〔5與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

〔6單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

〔7其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)[注意]上述資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除；〔1、〔5與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同,請(qǐng)區(qū)別對(duì)待年限房屋建筑物20飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備+林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)+無形資產(chǎn)10器具、工具、家具5飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4電子設(shè)備+畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期——"5年"

[注意1]5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算

[注意2]境外機(jī)構(gòu)的虧損,不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利[了解,因?yàn)榻滩挠袀€(gè)例題5-8]應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減：看稅法和會(huì)計(jì)的差異。費(fèi)用損失：會(huì)計(jì)扣了,稅法不讓,調(diào)增,反之調(diào)減。收入類：會(huì)計(jì)計(jì)入了,稅法說不用,調(diào)減；反之調(diào)增。[例題·單選題]以下符合《企業(yè)所得稅》確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的是〔。

A.銷售商品采用托收承付方式的,在簽訂合同時(shí)確認(rèn)

B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在銷售時(shí)確認(rèn)

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

D.銷售商品需要安裝,在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)

『正確答案』C

『答案解析』本題考核所得稅確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品需要安裝的,在購(gòu)買方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。所以選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。[例題·多選題]根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,屬于不征稅收入的有〔。

A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.企業(yè)債券利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。[例題·單選題]某公司2016年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元,為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元,為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2015年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為〔萬元。

A.260B.230C.200D.150

『正確答案』C

『答案解析』基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分〔1000×5%=50萬元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分,不予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。則該公司2015年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200〔萬元。[例題·單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是〔。

A.未投入使用的房屋B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：〔1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；〔2以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；〔3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；〔4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；〔5與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；〔6單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；〔7其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)A正確。[例題·不定項(xiàng)選擇題]甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè),20XX發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

〔1取得銷售收入1000萬元,與之相配比的銷售成本為200萬元。

〔2接受某企業(yè)〔增值稅一般納稅人贈(zèng)送的原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元。

〔3管理費(fèi)用30萬元〔其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、銷售費(fèi)用70萬元〔其中含廣告費(fèi)30萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。

〔4全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元,其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元〔借款金額100萬元,借款年利率6%,借款期限一年,向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元〔借款金額200萬元,借款年利率7%,借款期限一年。

〔5已計(jì)入成本費(fèi)用中的全年實(shí)際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元,實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)10萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。

要求：根據(jù)以上資料,回答下列問題。1.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為〔萬元。

A.30B.25C.26D.5

『正確答案』B2.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為〔萬元。

A.50B.150C.70D.25

『正確答案』C3.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為〔萬元。

A.6B.12C.18D.20

『正確答案』C4.下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理,正確的是〔。

A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.2萬元

B.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)無需做納稅調(diào)整

D.準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為14.8萬元

『正確答案』B知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠〔★★★形式具體政策免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)"500萬元"以內(nèi)的"技術(shù)轉(zhuǎn)讓"所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

[注意]"農(nóng)"無"部分經(jīng)濟(jì)作物"；"漁"指遠(yuǎn)洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的"超過部分"三免三減半〔1企業(yè)"從事"國(guó)家重點(diǎn)扶持的"公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)"所得

[注意]企業(yè)"承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)"和"內(nèi)部自建自用"上述項(xiàng)目"不免稅"

〔2企業(yè)從事符合條件的"環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水"項(xiàng)目所得加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%殘疾人工資加計(jì)扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊〔1技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快

〔2常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)

〔3后購(gòu)進(jìn)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單價(jià)超過100萬元縮短折舊年限〔≥60%

采用加速折舊計(jì)算方法〔1后購(gòu)進(jìn)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單價(jià)不超過100萬元

〔2單價(jià)不超過5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除減計(jì)收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中抵免[例題·多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說法中,正確的有〔。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的70%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,選項(xiàng)B正確；投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除,選項(xiàng)C正確。第二節(jié)個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)：納稅人要點(diǎn)具體內(nèi)容納稅人自然人＋自然人性質(zhì)的特定主體〔個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅[注意1]居住滿1年是指"一個(gè)納稅年度內(nèi)"居住滿365天

[注意2]在居住期間"臨時(shí)離境"的一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：各類所得應(yīng)納稅額計(jì)算

[大綱要求]掌握

〔一個(gè)人所得稅稅目稅目收入來源歸屬稅目工資薪金所得獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助非工資薪金所得,不征稅公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼〔扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)工資薪金所得勞動(dòng)分紅、股票增值權(quán)、限制性股票工資薪金所得保險(xiǎn)三險(xiǎn)一金免稅三險(xiǎn)一金外的其他保險(xiǎn)工資薪金所得企業(yè)年金繳納時(shí),超過工資4%的部分工資薪金所得領(lǐng)取時(shí)工資薪金所得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入

提前退休一次性收入

辭退補(bǔ)償一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物工資薪金所得再就業(yè)、再任職收入工資薪金所得出租車司機(jī)出租車屬于個(gè)人所有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)工資薪金所得承包承租對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)工資薪金所得經(jīng)營(yíng)成果歸承包人、承租人所有對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得特殊職業(yè)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸、遠(yuǎn)洋捕撈,按月預(yù)交,按年平均計(jì)算工資薪金所得"兼職"律師,按月計(jì)算不扣生計(jì)費(fèi),自行申報(bào)時(shí)扣除工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得董事費(fèi)在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務(wù)報(bào)酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報(bào)酬所得商品營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人兼職勞務(wù)報(bào)酬所得受雇于律師個(gè)人,為律師個(gè)人工作勞務(wù)報(bào)酬所得證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得傭金,扣除40%的展業(yè)成本勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人保險(xiǎn)代理人取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi),扣除40%的展業(yè)成本勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得報(bào)社、雜志社記者、編輯工資薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得"次"出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計(jì)稅特許權(quán)使用費(fèi)所得"無形資產(chǎn)"轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)和股權(quán)外特許權(quán)使用費(fèi)所得作者拍賣"手稿原件或復(fù)印件"特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入特許權(quán)使用費(fèi)所得編劇取得的"劇本使用費(fèi)"特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得"出租"〔轉(zhuǎn)租財(cái)產(chǎn)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得商店購(gòu)買者個(gè)人以優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買,在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用,購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房款財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"有形資產(chǎn)"＋"土地使用權(quán)"＋"股權(quán)"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以各種形式"轉(zhuǎn)讓股權(quán)"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得終止投資各種名目的回收款項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更、收入已實(shí)現(xiàn)時(shí)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束,雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回轉(zhuǎn)讓合同"未"履行完畢,因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同,并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納個(gè)人所得稅以非貨幣性資產(chǎn)投資財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得購(gòu)置債權(quán)后,主張債權(quán)取得的所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)虛擬貨幣,加價(jià)出售取得的收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)改制個(gè)人取得量化資產(chǎn)僅作分紅依據(jù)無所有權(quán)不征稅擁有所有權(quán)取得時(shí)不征稅轉(zhuǎn)讓時(shí)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得持有期間參與分配利息、股息、紅利所得[例題·單選題]根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度,下列應(yīng)按"工資、薪金所得"稅目,征收個(gè)人所得稅的是〔。

A.單位全勤獎(jiǎng)B.參加商場(chǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)C.出租閑置房屋取得的所得D.國(guó)債利息所得

『正確答案』A

『答案解析』工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。全勤獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金,應(yīng)按"工資、薪金"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。[例題·多選題]根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)按"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有〔。

A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得咨詢費(fèi)B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)

C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)

D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得稅目的規(guī)定。從2002年5月1日起,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。[例題·單選題]根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中,應(yīng)按"稿酬所得"稅目繳納個(gè)人所得稅的是〔。

A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入

『正確答案』D

『答案解析』本題考核稿酬所得。稿酬所得為出版、發(fā)表取得的所得,選項(xiàng)ABC不屬于出版、發(fā)表取得的所得。[例題·多選題]根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,按照"特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目繳納個(gè)人所得稅的有〔。

A.提供商標(biāo)權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅稅目。特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的取得。選項(xiàng)B,應(yīng)按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"稅目繳納個(gè)人所得稅。[例題·判斷題]集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中,以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"計(jì)繳個(gè)人所得稅?！?/p>

『正確答案』×

『答案解析』對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個(gè)人所得稅?！捕€(gè)人所得稅的計(jì)算征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額＝月工薪收入－3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)全年一次性獎(jiǎng)金按一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)算〔找稅率、定稅額個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝全年收入－成本、費(fèi)用、損失

[注意]業(yè)主工資不得扣除五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)征對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入≤4000元

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

每次收入＞4000元

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×〔1－20%20%比例稅率〔個(gè)人出租住房10%[注意]勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%；

勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：〔見下

稿酬所得減征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×〔1－30%稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝收入全額－原值及合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅,不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈(zèng)扣除限額扣除捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字；農(nóng)村義務(wù)教育；青少年；養(yǎng)老院；公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；非偶然所得、非關(guān)聯(lián)方、高校和科研機(jī)構(gòu)用于研發(fā)特別提示注意與稅收優(yōu)惠的結(jié)合〔國(guó)債利息、股息、儲(chǔ)蓄存款利息等[關(guān)于工資薪金的計(jì)算]

[例題·單選題]小張本月取得工資3500元、獎(jiǎng)金1800元、加班費(fèi)500元、交通補(bǔ)貼100元、通訊補(bǔ)貼100元、差旅費(fèi)津貼1000元,則小張本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為〔元?！踩聭?yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%,速算扣除數(shù)為105

A.0B.125C.145D.245『正確答案』C

『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：6000－3500＝2500〔元；可以用兩種方法計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

第一種方法是按照速算扣除數(shù)簡(jiǎn)易計(jì)算法計(jì)算：

2500×10%－105〔速算扣除數(shù)＝145〔元。

第二種方法是按照超額累進(jìn)稅率定義分解計(jì)算：

[全年一次性獎(jiǎng)金]

〔1納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。

計(jì)算步驟：

①找稅率：全年一次性獎(jiǎng)金/12→查表

②算稅額：全年一次性獎(jiǎng)金×稅率－速扣數(shù)

[記憶口訣]"除12"找稅率,"全額"來計(jì)算。

〔2雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金,與當(dāng)月工資合并計(jì)稅。[例題·單選題]小王2016年取得全年一次性獎(jiǎng)金7500元,則下列關(guān)于年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額計(jì)算正確的是〔。

A.0B.225C.295D.945

『正確答案』B

『答案解析』本題考核全年一次性獎(jiǎng)金納稅。7500/12＝625,找到稅率為3%,年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額7500×3%＝225元。[關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得的加成征收]

[注意]對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收："應(yīng)納稅所得額"一次超過2萬至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成,超過5萬元的部分,加征10成。[例題·計(jì)算題]某人年內(nèi)共取得5次勞務(wù)報(bào)酬,分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元；要求計(jì)算各次應(yīng)繳納的所得稅稅額。

『正確答案』第一次：3000＜4000費(fèi)用扣除：800應(yīng)納稅所得額：2200

應(yīng)納稅額＝2200×20%＝440元

第二次：10000＞4000費(fèi)用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：8000

應(yīng)納稅額＝8000×20%＝1600元

第三次：22000＞4000費(fèi)用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：17600

應(yīng)納稅額＝17600×20%＝3520元

第四次：30000＞4000費(fèi)用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：24000

應(yīng)納稅額＝20000×20%＋4000×30%＝5200元

應(yīng)納稅額＝24000×30%－2000＝5200元

第五次：100000＞4000費(fèi)用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：80000

應(yīng)納稅額＝20000×20%＋30000×30%＋30000×40%＝25000元

應(yīng)納稅額＝80000×40%－7000＝25000元[關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算]

[注意1]計(jì)算時(shí)還須扣除準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目〔包括：出租房屋時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；不包括：增值稅,若房屋租賃期間發(fā)生修繕費(fèi)用同樣準(zhǔn)予在稅前扣除但以每月800元為限,多出部分在以后月份扣除。

[例題·多選題]某人有A、B、C三套住房,其中A、B兩套用于出租,3月份共收取租金9600元,其中住宅A租金4799元,住宅B租金4801元,同時(shí)兩套住宅分別發(fā)生修繕費(fèi)用,各900元,則下列說法中正確的有〔?！膊豢紤]個(gè)人出租住房應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)

A.出租A住房應(yīng)繳納個(gè)稅319.9元B.出租A住房應(yīng)繳納個(gè)稅311.92元

C.出租B住房應(yīng)繳納個(gè)稅312.08元D.出租B住房應(yīng)繳納個(gè)稅320.08元『正確答案』AD

『答案解析』出租A住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[〔4799－0－800－800]×10%＝319.9元；

出租B住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[〔4801－0－800×〔1－20%]×10%＝320.08元。[例題·單選題]老趙購(gòu)買福利彩票支出500元,取得中獎(jiǎng)收入15000元,其應(yīng)納個(gè)人所得稅為〔元。

A.2900B