《企業(yè)合并會計處理問題研究開題報告（含提綱）》

開題報告暨提綱學(xué)號：姓名：專業(yè)：指導(dǎo)教師：論文題目：企業(yè)合并會計處理方法的基本理論問題研究一、選題的目的和意義隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的企業(yè)也在逐步發(fā)展壯大。在發(fā)展過程中出現(xiàn)融資或購買等交易方式，在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，對于企業(yè)合并應(yīng)采用的會計處理方法，引起了人們廣泛的關(guān)注。在我國沒有制定企業(yè)合并會計準(zhǔn)則之前，市場實際運作中主要參照財政部頒布的《企業(yè)兼并有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》、《合并會計報表暫行規(guī)定》等。隨著合并方式的創(chuàng)新尤其是換股合并的出現(xiàn)，這些規(guī)定已逐漸不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求。同時，由于不同的會計方法對企業(yè)利潤往往有重大影響，缺乏相應(yīng)的規(guī)范將使合并會計信息缺乏可比性。因此，財政部根據(jù)我國企業(yè)合并的實際情況，增加了符合我國國情的內(nèi)容，但同時也給企業(yè)提供了新的利潤操縱機會。本文就是通過分析現(xiàn)存的企業(yè)合并的會計處理方法——購買法和權(quán)益結(jié)合法，對這兩種方法做一些初步的分析和比較，旨在探究出合并會計處理方法應(yīng)用過程中存在的問題，最后提出解決我國企業(yè)合并會計處理方法存在問題的對策，以期為企業(yè)的管理者提供一些有益的參考。二、該題目國內(nèi)外的相關(guān)研究動態(tài)國內(nèi)研究現(xiàn)狀：朱寶憲、朱朝華(2013)借助多個實際案例，運用數(shù)據(jù)模型進行模擬計算，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，若采用的會計處理方法不同，那么企業(yè)的業(yè)績也會有所變化，這表明，會計處理方法的選擇會影響到企業(yè)業(yè)績。黃世忠、陳箭深(2014)研究發(fā)現(xiàn)，購買法與權(quán)益結(jié)合法不僅具備不同的會計后果，而且在我國特殊的融資與監(jiān)管環(huán)境下，兩法不同的會計處理還會帶來不同的經(jīng)濟后果。李若山、蔣衛(wèi)平、陸穎豐(2015)運用比較分析法，在研究了美國權(quán)益結(jié)合法的發(fā)展歷史與會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，推論得出，我國上市公司的換股合并應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益結(jié)合法。裘宗舜和艾健明(2015)結(jié)合我國現(xiàn)實情況，分析了權(quán)益結(jié)合法的利弊，最后認(rèn)為權(quán)益結(jié)合法在我國有存在的必要性。童丹(2014)結(jié)合我國的國情，分析了購買法與權(quán)益結(jié)合法的利弊，認(rèn)為與購買法相比，權(quán)益結(jié)合法使用更加方便，并且提供的會計信息也十分真實，因此權(quán)益結(jié)合法在我國的適用性很強。國外研究現(xiàn)狀：國際會計準(zhǔn)則委員會以及美國、加拿大等國的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)紛紛設(shè)立了企業(yè)合并項目，希望能解決企業(yè)合并所涉及的會計處理問題。針對中國自身的發(fā)展情況來看，我國合并報表實務(wù)還處在落后階段，相關(guān)的會計準(zhǔn)則也尚未出臺。在現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)定當(dāng)中，也未明確企業(yè)在合并時應(yīng)當(dāng)采用何種方法。根據(jù)美國職業(yè)財務(wù)人員聯(lián)合會的調(diào)查結(jié)果，在美國企業(yè)當(dāng)中，采用購買法和權(quán)益聯(lián)合法的企業(yè)比例相同，權(quán)益法的應(yīng)用十分廣泛。繼美國之后，國際會計準(zhǔn)則委員會頒布實施了第3號國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS3）《企業(yè)合并》。該準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)合并日的報表合并必須采用購買法，禁止采用權(quán)益集中法。英國企業(yè)合并的傳統(tǒng)方法是購買法。權(quán)益集中法在英國出現(xiàn)以后，在20世紀(jì)60年代曾一度盛行。但由于它與英國的1948年《公司法》相抵觸，其合法性以及合理性一直在引起爭議和批評，其應(yīng)用也一再受到會計準(zhǔn)則的限制。英國現(xiàn)行的第6號財務(wù)報告準(zhǔn)則《購買與合并》對權(quán)益集中法的應(yīng)用限制非常嚴(yán)格，規(guī)定只有當(dāng)無法確定合并的賣方與買方時，才可以使用權(quán)益集中法，否則必須使用購買法。自從1994年該準(zhǔn)則實施以后，權(quán)益集中法的應(yīng)用在英國大幅度減少。此后，英國會計準(zhǔn)則協(xié)會曾發(fā)布征求意見稿，建議禁止使用權(quán)益集中法。在企業(yè)合并方面，日本的會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則還存在著一定的差異。日本會計準(zhǔn)則允許在嚴(yán)格的限定條件之下采用權(quán)益集中法。日本會計準(zhǔn)則委員會對于國際會計準(zhǔn)則禁止使用權(quán)益集中法持有異議。日本會計準(zhǔn)則委員會認(rèn)為，企業(yè)之間不產(chǎn)生控制與被控制關(guān)系的企業(yè)合并雖然很少，但的確存在。三、選題擬解決的主要問題或創(chuàng)新之處主要問題：在研究目的和內(nèi)容確定之后，將以下兩個問題作為本文寫作必須解決的問題：1.如何選擇適合我國企業(yè)的合并會計處理方法，因為隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，目前企業(yè)合并的會計處理方法并不規(guī)范，所以如何選擇一個合適的合并方案是急需解決的問題；第二方面，針對這種合并會計處理方法如何發(fā)現(xiàn)存在的問題及提出相應(yīng)的對策，這也是本文的研究目的所在。創(chuàng)新之處：本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下兩點：一是站在國際視角，給出了取締權(quán)益結(jié)合法的理由；二是提出要“規(guī)范商譽減值測試”，從而完善購買法。四、內(nèi)容提綱TOC\o"1-3"\h\u12771.緒論38651.1選題背景296761.2研究意義134881.3研究方法和研究內(nèi)容313892.企業(yè)合并200572.1企業(yè)合并的定義266372.2企業(yè)合并的類型30472.2.1同一控制下的企業(yè)合并323552.2.2非同一控制下的企業(yè)合并148522.2.3同一控制和非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別16242.3企業(yè)合并準(zhǔn)則的簡要發(fā)展歷程149543.企業(yè)合并的會計處理方法202173.1權(quán)益結(jié)合法192433.1.1權(quán)益結(jié)合法的定義11253.1.2權(quán)益結(jié)合法的特點及應(yīng)用319923.2購買法239143.2.1購買法的定義309093.2.2購買法的特點及應(yīng)用243784.權(quán)益結(jié)合法與購買法會計處理差異304844.1計量基礎(chǔ)的差異121684.2合并商譽的差異82814.3對會計信息質(zhì)量影響的差異288765.企業(yè)合并會計處理中存在的問題6215.1公允價值難以得到可靠計量167795.2商譽后續(xù)計量不合理290255.3存在操縱利潤的行為324516.企業(yè)合并會計處理方法存在問題的對策47666.1對我國公允價值計量進行規(guī)范110026.2完善相關(guān)準(zhǔn)則，改進商譽的減值測試方法36646.3加強信息披露和會計監(jiān)督，防止利潤操縱結(jié)論五、寫作過程中可能遇到的困難和問題以及解決的措施遇到的困難：根據(jù)本文的研究目的，筆者擬采用的研究方法為文獻(xiàn)資料法，所以必須去學(xué)校圖書館或者數(shù)據(jù)庫查詢企業(yè)合并會計處理方面的資料。解決措施：進入學(xué)校購買的數(shù)據(jù)庫，比如萬方等，查詢有關(guān)資料。六、主要參考文獻(xiàn)[1]國家財政部制定.企業(yè)會計準(zhǔn)則[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006（1）：1-13.[2]彭卯華.新會計準(zhǔn)則下企業(yè)合并會計處理方法的探討[J].財經(jīng)論壇,2008(11)：2-5.[3]國家財政部制定.企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2006（3）：3-7.[4]王喜珠.試論新準(zhǔn)則下購買法與權(quán)益法結(jié)合法的應(yīng)用[J].職業(yè)圈,2007(4)（2）：4-8.[5]何杏杏.關(guān)于我國合并報表理論的現(xiàn)實選擇探討[J].財經(jīng)界(下月刊),2006(4)：2-6.[6]唐磊.新會計準(zhǔn)則下企業(yè)合并會計處理方法探討[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2008(6)（4）：4-8.[7]周鳳.同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并之差異比較[J].會計之友,2009(3)：11-13.[8]郭小芬.企業(yè)合并中購買法和權(quán)益結(jié)合法的比較探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2007(4)：12-15.[9]申山宏.新會計準(zhǔn)則下企業(yè)合并處理方法的選擇[J].商業(yè)會計,2007(7)：3-6.[10]周鳳.企業(yè)合并會計準(zhǔn)則的幾點思考[J].農(nóng)業(yè)會計,2008(9)：2-6.[11]李青原.權(quán)益結(jié)合法在美國的發(fā)展與現(xiàn)狀——兼論權(quán)益結(jié)合法在我國的適用性[J].經(jīng)濟管理,2005(10)：1-5.[12]中國論文下載中心[J].新準(zhǔn)則下企業(yè)合并