第七章社會(huì)保險(xiǎn)基金管理

第七章社會(huì)保險(xiǎn)基金管理2012.11.16前言國(guó)際范圍看：社會(huì)保險(xiǎn)基金規(guī)模占本國(guó)GDP的比重及增幅呈上升趨勢(shì)；（235—236）社會(huì)保險(xiǎn)基金管理方式呈多元化趨勢(shì)；社會(huì)保險(xiǎn)基金投資追求安全性（241—243）社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值面臨諸多挑戰(zhàn)內(nèi)容第一節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理概述第二節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)容第三節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理狀況重點(diǎn)：第二節(jié)思考：為什么要高度重視社會(huì)保險(xiǎn)基金管理？為什么我國(guó)要實(shí)行部分積累制基金籌資模式？第一節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理概述

一、基本概念二、基本特征三、基本原則四、重大意義一、基本概念

（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金是指國(guó)家為了保障勞動(dòng)者（公民）在年老、患病、工傷、失業(yè)、生育時(shí)獲得必要的物質(zhì)幫助，通過立法強(qiáng)制實(shí)施，由用人單位和個(gè)人按照規(guī)定繳納、以及多種方式籌集的用于社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出的專項(xiàng)資金。社會(huì)保險(xiǎn)基金一般由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金組成?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金包括：城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、農(nóng)村居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金包括：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金。性質(zhì)：用于社會(huì)保險(xiǎn)待遇的專項(xiàng)資金，屬于廣義的基金范疇，但不同于政府性基金、專項(xiàng)基金和商業(yè)投資基金，在設(shè)立目標(biāo)、資金來(lái)源和使用范圍等方面都有區(qū)別。社會(huì)保險(xiǎn)制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。特點(diǎn)：法律強(qiáng)制性社會(huì)政策的目的性特定的對(duì)象統(tǒng)籌互濟(jì)性儲(chǔ)存性和增值性基金是指國(guó)民收入初次分配和再分配后形成的具有規(guī)定用途的物質(zhì)資料的實(shí)物形式和貨幣形式的統(tǒng)一體?！至x（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金管理模式社會(huì)保險(xiǎn)基金管理是指為實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的基本目標(biāo)和制度的穩(wěn)定運(yùn)行，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行條件、管理模式、投資營(yíng)運(yùn)、監(jiān)督管理進(jìn)行全面規(guī)劃和系統(tǒng)的管理的總稱。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理模式是指社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的類型。1.政府主導(dǎo)型的集中管理模式。典例：美國(guó)18—202.市場(chǎng)主導(dǎo)型的商業(yè)管理模式。典例：智力20—213.統(tǒng)賬結(jié)合式的混合管理模式。典例：中國(guó)21（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資模式～是指社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集類型。1.現(xiàn)收現(xiàn)付制含義：是指按照一個(gè)時(shí)期（通常為一年）內(nèi)收支平衡的原則確定費(fèi)率的一種社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資模式。世界上多數(shù)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)制度采取此種模式。本質(zhì)：代際贍養(yǎng)優(yōu)點(diǎn)：制度易建，給付及時(shí)；調(diào)整靈活，無(wú)通貨膨脹之憂；再分配功能較強(qiáng)；缺陷：難以應(yīng)對(duì)老齡化挑戰(zhàn)；贍養(yǎng)率或撫養(yǎng)比提高，增加工作一代人的負(fù)擔(dān)；收入替代具有剛性。推遲退休年齡變得困難；誘發(fā)代際矛盾；（58—59）2.完全積累制含義：又稱基金制。是指在任何時(shí)點(diǎn)上積累的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總和和連同其投資收益，能夠以限值清償未來(lái)的社會(huì)保險(xiǎn)金給付需要的一種社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資模式。本質(zhì)：同代自養(yǎng)。是生命周期內(nèi)的收入再分配。優(yōu)點(diǎn)：可采取政府集中管理方式，也可采取私營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)管理方式；運(yùn)行機(jī)制簡(jiǎn)便，易被理解和接受；預(yù)籌養(yǎng)老金，抵御老齡化；繳費(fèi)與待遇管理度高，形成激勵(lì)機(jī)制；增加社會(huì)儲(chǔ)蓄，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。缺陷：基金貶值風(fēng)險(xiǎn)較大；基金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在；互濟(jì)性較弱（60—61）3.部分積累制含義：又稱部分基金制，是指完全積累制與現(xiàn)收現(xiàn)付制結(jié)合的一種社會(huì)保險(xiǎn)基金籌資模式。當(dāng)期籌集的基金一部分用于支付當(dāng)期的社會(huì)保險(xiǎn)金，另一部分留給以后若干期的社會(huì)保險(xiǎn)金支出，在滿足一定時(shí)期（通常5—10年）支出的前提下，留有一定的積累。優(yōu)點(diǎn)：兼顧前兩種模式（61）（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金支付模式～是指社會(huì)保險(xiǎn)基金支付的類型。1.待遇確定型計(jì)劃（DefinedBenfits,DB型）。指繳費(fèi)并不確定，無(wú)論繳費(fèi)多少，員工退休時(shí)的待遇是確定的，一般根據(jù)設(shè)定的公示計(jì)發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)金。最早且有一百多年的歷史的計(jì)劃。222.繳費(fèi)確定性計(jì)劃（DefinedContrbution,Db型）.是指退休時(shí)領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金水平取決于在職時(shí)的繳費(fèi)多少和繳費(fèi)積累的投資收益多少。上世紀(jì)70年代開始大規(guī)模發(fā)展。22—23兩種計(jì)劃比較：22——23.討論：適合我國(guó)DC計(jì)劃。二、基本特征

（一）依法建立和依法實(shí)施管理（二）收支分開和專戶管理（三）多方監(jiān)督（一）依法建立和依法管理法律：《勞動(dòng)法》《社會(huì)保險(xiǎn)法》法規(guī)：《失業(yè)保險(xiǎn)條例》（1999年國(guó)務(wù)院令第258號(hào)）、《工傷保險(xiǎn)條例》（2010年國(guó)務(wù)院令586號(hào)）、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（1999年國(guó)務(wù)院令第258號(hào)）規(guī)章：《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》（勞社部發(fā)[1995]329號(hào)）、《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社字[1999]60號(hào)、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1999]20號(hào)）。勞動(dòng)法：《法問答113》第72條：社保基金的資金來(lái)源是實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌；第74條：經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依法收支、管理和運(yùn)營(yíng)社?；穑⒊袚?dān)保值增值責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)法

第5條縣級(jí)以上人民政府將社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃。

國(guó)家多渠道籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金?？h級(jí)以上人民政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。

第60條用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。

第61條社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并將繳費(fèi)情況定期告知用人單位和個(gè)人。

第62條用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的百分之一百一十確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額；繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)后，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

第63條用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶；并可以申請(qǐng)縣級(jí)以上有關(guān)行政部門作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

第64條社會(huì)保險(xiǎn)基金包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金。各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。社會(huì)保險(xiǎn)基金?？顚Ｓ?，任何組織和個(gè)人不得侵占或者挪用?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，具體時(shí)間、步驟由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第65條社會(huì)保險(xiǎn)基金通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡?？h級(jí)以上人民政府在社會(huì)保險(xiǎn)基金出現(xiàn)支付不足時(shí)，給予補(bǔ)貼。

第68條社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專戶，具體管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第69條社會(huì)保險(xiǎn)基金在保證安全的前提下，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值。

第70條社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)公布參加社會(huì)保險(xiǎn)情況以及社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入、支出、結(jié)余和收益情況。（二）收支分開和專戶管理

1.收支分開：實(shí)行全額征繳支付渠道與征繳渠道分開2.專戶管理：?？顚Ｓ梅仲~核算:三個(gè)賬戶自求平衡

23（三）多方監(jiān)督

1.法律規(guī)定：依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》

國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管。國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府建立健全社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理制度，保障社會(huì)保險(xiǎn)基金安全、有效運(yùn)行?？h級(jí)以上人民政府采取措施，鼓勵(lì)和支持社會(huì)各方面參與社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督。6

社會(huì)保險(xiǎn)基金在保證安全的前提下，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值。社會(huì)保險(xiǎn)基金不得違規(guī)投資運(yùn)營(yíng)，不得用于平衡其他政府預(yù)算，不得用于興建、改建辦公場(chǎng)所和支付人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用，或者違反法律、行政法規(guī)規(guī)定挪作其他用途。69

2.監(jiān)督措施：（1）人大監(jiān)督（2）行政監(jiān)督（3）社會(huì)監(jiān)督（4）法律責(zé)任（1）人大監(jiān)督各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)聽取和審議本級(jí)人民政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理、投資運(yùn)營(yíng)以及監(jiān)督檢查情況的專項(xiàng)工作報(bào)告，組織對(duì)本法實(shí)施情況的執(zhí)法檢查等，依法行使監(jiān)督職權(quán)。76（2）行政監(jiān)督A.社會(huì)保險(xiǎn)行政部門綜合監(jiān)督法律規(guī)定：縣級(jí)以上人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)用人單位和個(gè)人遵守社會(huì)保險(xiǎn)法律、法規(guī)情況的監(jiān)督檢查。社會(huì)保險(xiǎn)行政部門實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，被檢查的用人單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)的資料，不得拒絕檢查或者謊報(bào)、瞞報(bào)。77政策依據(jù)：《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》（2001.5.18勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第12號(hào)）《社會(huì)保障基金現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督規(guī)則》（勞社部發(fā)〔2003〕5號(hào)）《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》（2001.5.18勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第11號(hào)）《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》制定辦法的目的與依據(jù)：保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，規(guī)范和加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督。

根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定。

監(jiān)督辦法適用的范圍：勞動(dòng)保障行政部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶、社會(huì)保障基金財(cái)政專戶以及其他與社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)的帳戶收支和結(jié)余情況的監(jiān)督。

社會(huì)保險(xiǎn)基金包括養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金。

實(shí)施

行政監(jiān)督的主體：勞動(dòng)保障部主管全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作。

勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)督機(jī)構(gòu)）具體實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作。

行政監(jiān)督的應(yīng)遵循的原則：社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督應(yīng)遵循客觀、公正、合法、效率的原則。社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（1）貫徹執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金管理法律、法規(guī)和國(guó)家政策的情況；

（2）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況及決算；

（3）社會(huì)保險(xiǎn)基金征收、支出及結(jié)余情況；

（4）社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的其他事項(xiàng)。

監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其監(jiān)督人員履行職責(zé)時(shí)享有權(quán)利：

（1）要求被監(jiān)督單位提供或報(bào)送社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)的資料；

（2）查閱被監(jiān)督單位與社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)的資料；

（3）就監(jiān)督事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；

（4）對(duì)被監(jiān)督單位隱匿、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)的資料的行為予以糾正或制止；

（5）對(duì)被監(jiān)督單位轉(zhuǎn)移、隱匿社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)的行為予以糾正或制止；

（6）對(duì)被監(jiān)督單位違反社會(huì)保險(xiǎn)基金管理法律、法規(guī)的其他行為予以糾正或制止實(shí)施監(jiān)督的紀(jì)律要求：

監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其監(jiān)督人員在履行職責(zé)時(shí),應(yīng)當(dāng)忠于職守、秉公執(zhí)法、清正廉潔、保守秘密。

監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上監(jiān)督人員共同進(jìn)行。

被監(jiān)督單位報(bào)復(fù)陷害監(jiān)督人員的,由被監(jiān)督單位行政主管部門對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

監(jiān)督人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由勞動(dòng)保障行政部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

實(shí)施行政監(jiān)督的方式：包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度監(jiān)督計(jì)劃。年度監(jiān)督計(jì)劃要明確現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的地區(qū)或單位的比例，并抄送同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門。

現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督是指監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)被監(jiān)督單位社會(huì)保險(xiǎn)基金管理情況實(shí)施的實(shí)地檢查?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督分為定期監(jiān)督、不定期監(jiān)督和按《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》的規(guī)定受理的舉報(bào)案件查處。

非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督是指監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)被監(jiān)督單位報(bào)送的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行的檢查、分析。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督分為常規(guī)監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。常規(guī)監(jiān)督通過被監(jiān)督單位按監(jiān)督機(jī)構(gòu)的要求定期報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行；專項(xiàng)監(jiān)督通過被監(jiān)督單位按監(jiān)督機(jī)構(gòu)的要求報(bào)送專項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行。在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督單位存在嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，應(yīng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的程序：

（1）根據(jù)年度監(jiān)督計(jì)劃和工作需要確定監(jiān)督項(xiàng)目及監(jiān)督內(nèi)容，制定監(jiān)督方案，并在實(shí)施監(jiān)督3日前通知被監(jiān)督單位；

（2）檢查被監(jiān)督單位社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，查閱與監(jiān)督事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向被監(jiān)督單位和有關(guān)個(gè)人調(diào)查取證，聽取被監(jiān)督單位有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理情況的匯報(bào)；

（3）根據(jù)檢查結(jié)果，寫出監(jiān)督報(bào)告，并送被監(jiān)督單位征求意見。被監(jiān)督單位應(yīng)當(dāng)在接到監(jiān)督報(bào)告10日內(nèi)提出書面意見。逾期未提出書面意見的，視同無(wú)異議。

監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的程序：

（1）根據(jù)監(jiān)督計(jì)劃及工作需要，確定非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督目的及監(jiān)督內(nèi)容，提出定期報(bào)送數(shù)據(jù)或?qū)ｍ?xiàng)報(bào)送數(shù)據(jù)的范圍、格式、報(bào)送方式及時(shí)限，通知被監(jiān)督單位；

（2）審核被監(jiān)督單位報(bào)送的數(shù)據(jù)，對(duì)不符合要求的數(shù)據(jù)，應(yīng)要求被監(jiān)督單位補(bǔ)報(bào)或重新報(bào)送；

（3）分析被監(jiān)督單位報(bào)送的數(shù)據(jù)，評(píng)估社會(huì)保險(xiǎn)基金管理狀況及存在的問題，寫出監(jiān)督報(bào)告。

實(shí)施監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的處理權(quán)限：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督或非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督中存在問題并需要改進(jìn)的被監(jiān)督單位,由勞動(dòng)保障行政部門提出監(jiān)督處理意見。

監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)被監(jiān)督單位執(zhí)行監(jiān)督處理意見的情況，有權(quán)進(jìn)行檢查。

被監(jiān)督單位有下列行為之一的，由監(jiān)督機(jī)構(gòu)責(zé)令改正；拒不改正的,由監(jiān)督機(jī)構(gòu)建議被監(jiān)督單位行政主管部門對(duì)主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（1）拒絕、阻撓監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督的；

（2）拒絕、拖延提供與監(jiān)督事項(xiàng)有關(guān)資料的；

（3）隱匿、偽造、變?cè)臁墪?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)資料的；

（4）轉(zhuǎn)移、隱匿社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)的。

社會(huì)保險(xiǎn)行政部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)存在問題的，應(yīng)當(dāng)提出整改建議，依法作出處理決定或者向有關(guān)行政部門提出處理建議。社會(huì)保險(xiǎn)基金檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)公布。社會(huì)保險(xiǎn)行政部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)施監(jiān)督檢查，有權(quán)采取下列措施：（一）查閱、記錄、復(fù)制與社會(huì)保險(xiǎn)基金收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)相關(guān)的資料，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者滅失的資料予以封存；（二）詢問與調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人，要求其對(duì)與調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的問題作出說明、提供有關(guān)證明材料；（三）對(duì)隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金的行為予以制止并責(zé)令改正.79

法律責(zé)任：被監(jiān)督單位報(bào)復(fù)陷害監(jiān)督人員的,由被監(jiān)督單位行政主管部門對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

監(jiān)督人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由勞動(dòng)保障行政部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

B.有關(guān)行政部門監(jiān)督財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況實(shí)施監(jiān)督。78（3）社會(huì)監(jiān)督

A.監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督

統(tǒng)籌地區(qū)人民政府成立由用人單位代表、參保人員代表，以及工會(huì)代表、專家等組成的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)，掌握、分析社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作提出咨詢意見和建議，實(shí)施社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)匯報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況。社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)就行聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行年度審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開。社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)中存在問題的，有權(quán)提出改正建議；對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員的違法行為，有權(quán)向有關(guān)部門提出依法處理建議。88

B.公眾監(jiān)督

任何組織或者個(gè)人有權(quán)對(duì)違反社會(huì)保險(xiǎn)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行舉報(bào)、投訴。社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、衛(wèi)生行政部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)屬于本部門、本機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍的舉報(bào)、投訴，應(yīng)當(dāng)依法處理；對(duì)不屬于本部門、本機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)書面通知并移交有權(quán)處理的部門、機(jī)構(gòu)處理。有權(quán)處理的部門、機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，不得推諉。82

用人單位或者個(gè)人認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的行為侵害自己合法權(quán)益的，就行依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。用人單位或者個(gè)人對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不依法辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、核定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇、辦理社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)或者侵害其他社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的行為，就行依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。個(gè)人與所在用人單位發(fā)生社會(huì)保險(xiǎn)爭(zhēng)議的，就行依法申請(qǐng)調(diào)解、仲裁，提起訴訟。用人單位侵害個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的，個(gè)人也就行要求社會(huì)保險(xiǎn)行政部門或者社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)依法處理。834.法律責(zé)任

（1）用人單位法律責(zé)任用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。84

用人單位拒不出具終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系證明的，依照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的規(guī)定處理。85用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。86

（2）經(jīng)辦（服務(wù)）機(jī)構(gòu)法律責(zé)任社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥品經(jīng)營(yíng)單位等社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)基金支出的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令退回騙取的社會(huì)保險(xiǎn)金，處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款；屬于社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)的，解除服務(wù)協(xié)議；直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員有執(zhí)業(yè)資格的，依法吊銷其執(zhí)業(yè)資格。87以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令退回騙取的社會(huì)保險(xiǎn)金，處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款。88

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列行為之一的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令改正；給社會(huì)保險(xiǎn)基金、用人單位或者個(gè)人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：（一）未履行社會(huì)保險(xiǎn)法定職責(zé)的；（二）未將社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專戶的；（三）克扣或者拒不按時(shí)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；（四）丟失或者篡改繳費(fèi)記錄、享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇記錄等社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)、個(gè)人權(quán)益記錄的；（五）有違反社會(huì)保險(xiǎn)法律、法規(guī)的其他行為的。89

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)擅自更改社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率，導(dǎo)致少收或者多收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由有關(guān)行政部門責(zé)令其追繳應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者退還不應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。90違反本法規(guī)定，隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金或者違規(guī)投資運(yùn)營(yíng)的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令追回；有違法所得的，沒收違法所得；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。91

（2）公眾監(jiān)督

任何組織或者個(gè)人有權(quán)對(duì)違反社會(huì)保險(xiǎn)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行舉報(bào)、投訴。社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、衛(wèi)生行政部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)屬于本部門、本機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍的舉報(bào)、投訴，應(yīng)當(dāng)依法處理；對(duì)不屬于本部門、本機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)書面通知并移交有權(quán)處理的部門、機(jī)構(gòu)處理。有權(quán)處理的部門、機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，不得推諉。82

用人單位或者個(gè)人認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的行為侵害自己合法權(quán)益的，就行依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。用人單位或者個(gè)人對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不依法辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、核定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇、辦理社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)或者侵害其他社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的行為，就行依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。個(gè)人與所在用人單位發(fā)生社會(huì)保險(xiǎn)爭(zhēng)議的，就行依法申請(qǐng)調(diào)解、仲裁，提起訴訟。用人單位侵害個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的，個(gè)人也就行要求社會(huì)保險(xiǎn)行政部門或者社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)依法處理。83三、基本原則

法制性：依法依規(guī)管理，正確行使監(jiān)管權(quán)力；基金種類不同，具體監(jiān)管方式有別。例：企業(yè)年金管理。2004年《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（勞動(dòng)保障部令第23號(hào)）（2011.5.1修訂）。至2010年底，認(rèn)定58家管理機(jī)構(gòu)（受托人11、賬戶管理人16、托管人10、投資管理人21），投資運(yùn)營(yíng)2800億。（54）；上海社保案之后，勞動(dòng)保障部[2007]12號(hào)規(guī)定向具備資格的機(jī)構(gòu)移交年金；2010.1.1起實(shí)施年金管理信息披露制度（社部發(fā)[2009]154號(hào)）。（53）（受托人等：118——120）安全性：社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)要安全；基金應(yīng)保值增值，最大限度的避免基金損失。審慎性：投資運(yùn)營(yíng)安全第一；合理設(shè)置監(jiān)管指標(biāo)；注意風(fēng)險(xiǎn)控制：征收風(fēng)險(xiǎn)；支付風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：決策、市場(chǎng)、操作。四、重大意義（一）有助于社會(huì)保險(xiǎn)制度的正常穩(wěn)定運(yùn)行。保證基金安全是核心。問題：通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)表7—1；投資效益低下；資本市場(chǎng)制約；行政化管理，易被挪用（林義《社會(huì)保險(xiǎn)基金管理》第51—52）（二）有助于減輕政府日益增大的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)（同上第42）（三）有利于資本市場(chǎng)的完善和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展（同上第43；237）表7—1部分國(guó)家養(yǎng)老基金年度投資回報(bào)（除去通貨膨脹后）國(guó)家性質(zhì)時(shí)期收益率（%）秘魯政府管理1981—1988-37.4土耳其政府管理1984—1988-23.8贊比亞政府管理1980—1988-23.4埃及政府管理1981—1989-11.7烏干達(dá)政府管理1980—1986-10.0肯尼亞政府管理1980—1990-3.8印度政府管理1980—19900.3新加坡政府管理1980—19903.0馬來(lái)西亞政府管理1980—19904.6美國(guó)政府管理1980—19904.8荷蘭（職業(yè)年金）私人管理1980—19906.7美國(guó)（職業(yè)年金）私人管理1980—19908.0英國(guó)（職業(yè)年金）私人管理1980—19908.8智利私人管理1981—19909.2資料來(lái)源：董克用，王燕.養(yǎng)老保險(xiǎn).北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000第二節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)容一、征收管理二、支付管理三、投資管理一、征收管理

（一）收入預(yù)算管理（二）繳費(fèi)申報(bào)管理（三）會(huì)計(jì)核算管理（四）稽核監(jiān)督管理（一）收入預(yù)算管理

1.收入預(yù)算管理概念2.主要政策依據(jù)要求3.收入預(yù)算管理主體4.收入預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算管理概念社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算：是指根據(jù)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立、反映各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的年度計(jì)劃。編制依據(jù)：社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)；預(yù)算法；預(yù)算范圍：各項(xiàng)社?；痤A(yù)算成果：基金收支年度計(jì)劃社會(huì)保險(xiǎn)基金收入預(yù)算是指各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的年度收入計(jì)劃。包括各險(xiǎn)種的保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入預(yù)算管理是指社會(huì)保險(xiǎn)基金征收管理主體通過收入預(yù)算編制、匯總、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算等相關(guān)環(huán)節(jié)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理的總稱。2.主要政策要求依據(jù)1993.11，十四屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》首次提出社會(huì)保障預(yù)算的概念。1994頒布的《預(yù)算法》提出，“各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制”，此后《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》明確，“復(fù)式預(yù)算分為政府公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算”。1996，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定，以政府信譽(yù)強(qiáng)制建立的社會(huì)保障基金在國(guó)家財(cái)政建立社會(huì)保障預(yù)算制度以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，?？顚Ｓ?，實(shí)行“收支兩條線管理”。兩部《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社字[1999]60號(hào)）第六條2009.5，胡錦濤總書記在十七屆中央政治局第十三次集體學(xué)習(xí)時(shí)的講話中指出，“要研究建立社會(huì)保障基金預(yù)決算制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，形成穩(wěn)定的基金來(lái)源渠道，提高保障能力和水平”。2007—2010年，全國(guó)人大在預(yù)算審查報(bào)告中對(duì)建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算也提出了一系列要求（2007，提出“要將基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金納入預(yù)算管理，研究編制社會(huì)保障預(yù)算”；2008，提出要“進(jìn)一步研究建立社會(huì)保障預(yù)算制度”；2009，進(jìn)一步明確要求“2010年試編社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算”）。2010，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》（國(guó)發(fā)[2010]2號(hào)），決定在全國(guó)范圍試行，規(guī)定預(yù)算編制和審批、執(zhí)行和調(diào)整、決算、組織實(shí)施的工作機(jī)制和程序等。標(biāo)志正式建立社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度。重大意義:《社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算工作指南》5—63.收入預(yù)算管理主體編制草案和執(zhí)行收入預(yù)算：征收機(jī)構(gòu)（稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，基金收入預(yù)算草案由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)編制）匯總審核收入預(yù)算：社會(huì)保險(xiǎn)行政部門核準(zhǔn)收入預(yù)算：財(cái)政部門批準(zhǔn)收入預(yù)算：當(dāng)?shù)卣?、收入預(yù)算編制方法綜合考慮有關(guān)因素在范圍的因素不能缺；推測(cè)須留有余地。目標(biāo)：提高預(yù)算編制的預(yù)見性、準(zhǔn)確性、完整性和科學(xué)性。舉例應(yīng)綜合考慮的因素：統(tǒng)籌地區(qū)上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況；統(tǒng)籌地區(qū)本年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平預(yù)測(cè)；統(tǒng)籌地區(qū)本年度社會(huì)保障工作計(jì)劃。包括新納入?yún)⒈Ｈ藬?shù)、繳費(fèi)人數(shù)和平均繳費(fèi)工資水平等。統(tǒng)籌地區(qū)本年度財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助水平。財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)統(tǒng)籌考慮上年度財(cái)政補(bǔ)助水平，并剔除不可比因素后加上本級(jí)財(cái)政當(dāng)年新增補(bǔ)助綜合分析填列。利息收入按照存入銀行和購(gòu)買國(guó)債的利息收入，及個(gè)人賬戶基金委托全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)營(yíng)取得的投資收益等合理測(cè)算。轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入等要按照上年數(shù)合理測(cè)算。（二）繳費(fèi)申報(bào)管理

繳費(fèi)申報(bào)含義:繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，向征收機(jī)構(gòu)申報(bào)繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)額。主要政策依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章。申報(bào)主體義務(wù)責(zé)任:法定申報(bào)主體義務(wù)、責(zé)任。管理主體權(quán)責(zé)：申報(bào)管理權(quán)責(zé)：核定人數(shù)、基數(shù)、費(fèi)率、費(fèi)額；違法要受到處罰；管理手段：行政處罰；依法移交法院申報(bào)主體義務(wù)責(zé)任用人單位義務(wù)：（1）按規(guī)定申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的義務(wù)（57、58）（2）按規(guī)定申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)（4、60）（3）按規(guī)定代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)（60）（4）按規(guī)定向職工告知繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)的義務(wù)（60）（5）按規(guī)定如實(shí)提供監(jiān)督檢查有關(guān)資料（77.2）法律責(zé)任：須按規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記（84）須按規(guī)定出具終止或解除勞動(dòng)關(guān)系證明（85）.賠償—因本條規(guī)定導(dǎo)致不能領(lǐng)取失業(yè)金和享受醫(yī)療待遇；下崗失業(yè)再就業(yè)、創(chuàng)業(yè)享受一定的稅收、財(cái)政優(yōu)惠政策等；須按規(guī)定申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括代扣代繳（86）參保人員義務(wù)：第4、10.1、23.1、44、97規(guī)定，我國(guó)公民和在華就業(yè)的外國(guó)人參加社會(huì)保險(xiǎn)，個(gè)人應(yīng)該履行的義務(wù)主要有：（1）登記義務(wù)。職工應(yīng)配合所在用人單位為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，按要求提供本人的真實(shí)信息；參加社會(huì)保險(xiǎn)的無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記；失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)持本單位為其出具的終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系的證明，及時(shí)到指定的公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理失業(yè)登記。（2）參保義務(wù)。職工應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。（3）繳費(fèi)義務(wù)。職工本人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。其中，按《失業(yè)保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第258號(hào)）規(guī)定，農(nóng)民合同工本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，選擇參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的，由個(gè)人按規(guī)定的基數(shù)、費(fèi)率和時(shí)間要求等，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。（三）會(huì)計(jì)核算管理

會(huì)計(jì)核算含義:會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。合理地組織會(huì)計(jì)核算形式是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。會(huì)計(jì)核算形式就是指會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、賬務(wù)處理程序或者記帳程序。不同的會(huì)計(jì)核算形式，規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。主要政策依據(jù)：《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1999]20號(hào)）財(cái)務(wù)核算內(nèi)容:會(huì)計(jì)期間：公歷年度；公歷日期分期結(jié)算賬目：按月、季、年度收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。（四）稽核監(jiān)督管理

稽核監(jiān)督含義:是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依法對(duì)用人單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況和社會(huì)保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取情況進(jìn)行核查的過程。主要政策依據(jù)：《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)稽核辦法》（2003年勞動(dòng)保障部令第16號(hào)）稽核監(jiān)督主體:縣級(jí)以上社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；稽核部門負(fù)責(zé)具體承辦。主要職責(zé)任務(wù)：（1）繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)是否符合國(guó)家規(guī)定；（2）繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人是否按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（3）欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位和個(gè)人的補(bǔ)繳情況；（4）國(guó)家規(guī)定的或者勞動(dòng)保障行政部門交辦的其它集合石項(xiàng)。實(shí)施稽核的程序:3\2\1\5\10稽核繳費(fèi)基數(shù)

核查單位繳費(fèi)基數(shù)：國(guó)家和地方規(guī)定核定工資總額：依據(jù)[1990]1號(hào)令核查資料：工資報(bào)表、財(cái)務(wù)總帳、明細(xì)帳、記帳憑證等。重點(diǎn)范圍：應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用。最基礎(chǔ)資料：工資發(fā)放明細(xì)表核查個(gè)人繳費(fèi)基數(shù):實(shí)發(fā)繳費(fèi)工資核查資料：職工名冊(cè)、發(fā)放工資憑證或臺(tái)賬；公示制度。

2023/2/462確定工資總額要點(diǎn)

1難區(qū)分的看原始憑證；2現(xiàn)金形式直接發(fā)放的在范圍；3以報(bào)告期實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)；4記住不包括的項(xiàng)目。2023/2/463具體操作要訣繳費(fèi)基數(shù)很重要，關(guān)系待遇領(lǐng)多少；核查帳表責(zé)任大，依據(jù)政策細(xì)心查；工總組成六部分，實(shí)發(fā)報(bào)酬計(jì)算準(zhǔn)；正倒祥略核查法，熟練運(yùn)用效果佳。2023/2/464企業(yè)財(cái)務(wù)資料

——上一年度

財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有權(quán)益變動(dòng)表、附注。全年財(cái)務(wù)賬冊(cè)：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、管理費(fèi)用、其他應(yīng)付款、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、在建工程等明細(xì)賬。會(huì)計(jì)憑證：記錄符合繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)計(jì)范圍支出的會(huì)計(jì)憑證以及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放單等原始單據(jù)。2023/2/465

稽核繳費(fèi)能力 查帳：（1）核查工資發(fā)放表。掌握工資發(fā)放情況；（2）核查資產(chǎn)負(fù)載表（看有無(wú)銀行存款）；現(xiàn)金賬；主營(yíng)業(yè)務(wù)收支狀況。掌握企業(yè)利潤(rùn)情況；調(diào)查：（1）現(xiàn)場(chǎng)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；（2）向職工了解情況。結(jié)論：綜合分析情況，確定繳費(fèi)能力；界定標(biāo)準(zhǔn)。2023/2/466繳費(fèi)能力界定

具體標(biāo)準(zhǔn)：1、凡能正常發(fā)放職工工資的欠費(fèi)企業(yè)，視為有繳費(fèi)能力；2、凡在一個(gè)年度內(nèi)，在職職工工資能夠達(dá)到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的欠費(fèi)企業(yè)，視為有部分繳費(fèi)能力；3、凡在一個(gè)年度內(nèi)連續(xù)四個(gè)月或累計(jì)六個(gè)月不能發(fā)放在職職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)的欠費(fèi)企業(yè)，視為暫無(wú)繳費(fèi)能力；4、凡已正式宣布企業(yè)破產(chǎn)，其無(wú)法清償欠費(fèi)部分，視為無(wú)繳費(fèi)能力。

——部中心勞社險(xiǎn)函[2000]43號(hào)2023/2/467二、支付管理

（一）支付預(yù)算管理（二）支付審核管理（三）申領(lǐng)監(jiān)督管理（一）支付預(yù)算管理

支付預(yù)算含義是指各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的年度支付計(jì)劃。主要政策依據(jù)：《關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》（國(guó)發(fā)[2010]2號(hào)），預(yù)算管理主體:同收入預(yù)算（二）支付審核管理

支付管理包括現(xiàn)金支付、實(shí)物支付和服務(wù)支付管理。支付審核含義：是指對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)支出項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行核對(duì)、核準(zhǔn)的過程。支付管理是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的核心職責(zé)。主要政策依據(jù)：各險(xiǎn)種的法規(guī)政策和相關(guān)協(xié)議。支付審核主體:各險(xiǎn)種經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其職能部門。支付審核方式：?jiǎn)螕?jù)核對(duì)方式；網(wǎng)絡(luò)傳輸方式；社會(huì)保障卡方式；現(xiàn)場(chǎng)核查方式。（三）申領(lǐng)監(jiān)督管理

申領(lǐng)監(jiān)督管理含義：是指對(duì)申報(bào)領(lǐng)取和已經(jīng)領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的情況進(jìn)行核查的行政行為。主要政策依據(jù)（略）申領(lǐng)監(jiān)督主體（略）申領(lǐng)監(jiān)督方式：多種手段三、投資管理

（一）全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理（二）地方城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理（三）企業(yè)年金投資管理（四）其他保險(xiǎn)基金投資管理（一）全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理

背景:《社會(huì)保障基金監(jiān)管》8-9全國(guó)社會(huì)保障基金：國(guó)家社會(huì)保障戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金理事會(huì)簡(jiǎn)介：2000.8.4成立。正部級(jí)事業(yè)單位，受國(guó)務(wù)院委托，管理運(yùn)營(yíng)全國(guó)社會(huì)保障基金?；饋?lái)源：中央財(cái)政撥入資金、國(guó)有股減持和股權(quán)劃撥資產(chǎn)、以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌資的資金和投資收益所形成的基金。

投資運(yùn)營(yíng)依據(jù):《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》。規(guī)定：基金投資原則、范圍、比例、方式等。

監(jiān)管主體與權(quán)責(zé):社會(huì)保障行政部門、審計(jì)部門。（二）地方城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理

基金管理主體與權(quán)責(zé)：各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)作實(shí)個(gè)人賬戶部分的運(yùn)營(yíng)；對(duì)中央補(bǔ)助個(gè)人賬戶作實(shí)部分，由省一級(jí)負(fù)責(zé)委托全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)運(yùn)營(yíng)?；鹜顿Y原則與方式：留足支付兩個(gè)月的基金，其余存銀行；購(gòu)國(guó)債；協(xié)議存款（三）企業(yè)年金投資管理

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的組成部分，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。投資管理政策依據(jù):《企業(yè)年金試行辦法》（2004.5.1，勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（2004.5.1，勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第23號(hào)）、《企業(yè)年金基金管理辦法》（2011.5.1，人社部令第11號(hào)）管理主體與權(quán)責(zé)：社會(huì)保障行政部門；制定監(jiān)督管理政策和監(jiān)督執(zhí)行。投資原則與方式：市場(chǎng)化；信托方式。企業(yè)和職工（委托人）企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)賬戶管理人托管人投資管理人信托關(guān)系信托合同委托代理關(guān)系委托合同圖7—1中國(guó)企業(yè)年金信托管理制度中信托關(guān)系和委托—代理關(guān)系資料來(lái)源：孫建勇主編：《企業(yè)年金管理指引》，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年，第63頁(yè)。（四）其他保險(xiǎn)基金投資管理

其他保險(xiǎn)基金管理主體與權(quán)責(zé)投資管理原則與方式第三節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)行狀況一、主要成績(jī)二、主要問題

一、主要成績(jī)收、支、管、投，總體達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)：完成征收計(jì)劃；保障支付需要；安全性有保障。全國(guó)社會(huì)保基金投資收益較為理想。見表：7—2戴相龍：社保基金投資運(yùn)營(yíng)11年年回報(bào)率8%自從2008年3月獲批，社?；鹂捎?0%的基金進(jìn)行PE投資，目前已向12個(gè)基金管理公司投資了15只基金，共計(jì)投資200億元。他介紹，社?；鹨恢眻?jiān)持執(zhí)行審慎投資的理念，在資產(chǎn)配置中追求多元化的組合。其中，固定投資收益占了一半，其次是股票和直接投資，以避免雞蛋放在一個(gè)籃子里。除了直接進(jìn)行投資，社保基金還聘請(qǐng)了優(yōu)秀管理員進(jìn)行投資鑒別，以保證投資回報(bào)。此外，社?；疬€在內(nèi)部加大了責(zé)任制管理?！澳壳巴顿Y沒有造成嚴(yán)重?fù)p失，也沒有發(fā)現(xiàn)工作人員有違規(guī)行為?！贝飨帻堊孕诺卣f，社?；鹜顿Y運(yùn)營(yíng)11年來(lái)，年投資回報(bào)平均在8%左右。2011年總資產(chǎn)達(dá)8689億，成立11年間年共實(shí)現(xiàn)投資收益2847億，年均收益率為8.41%，比同期通貨膨脹率高出6個(gè)百分點(diǎn)。社?；鸪兄Z出資226億投資股權(quán)占總規(guī)模近30%2012年09月17日21:10新華網(wǎng)何雨欣記者17日從全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)獲悉，在股權(quán)投資方面，全國(guó)社保基金承諾出資226.55億元，占基金總體規(guī)模的近30%。2008年4月起，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部批準(zhǔn)，全國(guó)社保基金可以投資經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委批準(zhǔn)的產(chǎn)業(yè)基金和在國(guó)家發(fā)展改革委備案的市場(chǎng)化股權(quán)投資基金，總體投資比例不超過基金總資產(chǎn)的10%。全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)介紹，截至目前，全國(guó)社保基金已投資12家股權(quán)投資新聞鏈接:人社部2012年6月27日公布的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2011年末，全國(guó)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)基本醫(yī)保、工傷、失業(yè)和生育五項(xiàng)社?；鹳Y產(chǎn)總額達(dá)到30175億元?！?005年底各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金規(guī)模超過1.8萬(wàn)億】2010年這一數(shù)字為23886億。和前一年相比，截至2011年，我國(guó)社保基金增加了六千多億的收入。記者注意到，在這筆巨額基金中，各級(jí)政府財(cái)政專戶存款25813億元，占到基金總額的85.5%。另外各級(jí)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出賬戶和其他銀行還有存款1725億元。如果把這兩項(xiàng)數(shù)字相加的話，那么總計(jì)用于存款的社保基金則占到了總額的約91.3%。在5項(xiàng)社?；鹬?，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總額20434億，占到大頭。