經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計培訓(xùn)

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

培訓(xùn)課程2目錄2.審計程序3.財務(wù)基礎(chǔ)審計1.概述4.績效評價5.審計工作報告2011年稅法變動

培訓(xùn)講義廣東智華會計師事務(wù)所李炤洋2011.11.29經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計培訓(xùn)課程紀(jì)Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu中國審計教育網(wǎng)南京審計學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計1、培訓(xùn)內(nèi)容

①貫徹學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的法律法規(guī)和政策；②經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任界定；③經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序與方法；④經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價實施要點；⑤經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的編寫及結(jié)果運用；⑥結(jié)合具體案例，講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)操作方法；⑦績效審計的技術(shù)方法、程序和內(nèi)容；⑧績效評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇；⑨績效審計在內(nèi)部審計中的應(yīng)用；⑩績效審計案例分析。2、時間及地點

2015年5月22日—5月26日

廈門

2015年8月14日—8月18日 長春

2015年11月06日—11月10日 昆明

2015年12月18日—12月22日 ?？趯＜壹白C書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計學(xué)院知名教授及國內(nèi)具有實踐經(jīng)驗的審計專家授課，輔之現(xiàn)場疑難解答，互動交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國審計教育網(wǎng)培訓(xùn)證書，可作為審計人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計師職業(yè)培訓(xùn)證書，該證書全國通用、國家認(rèn)可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時也可作為申請職業(yè)技能鑒定時接受過相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。費用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；會務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費用自理，食宿費及相關(guān)費用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費用報到時面交。報名辦法及咨詢

1.報名辦法

各單位可統(tǒng)一組織報名，個人也可直接報名。報名參加培訓(xùn)班的學(xué)員，請認(rèn)真填寫報名回執(zhí)，加蓋單位公章后用傳真或電子郵件正式報名，會務(wù)組收到報名回執(zhí)后將于開班前七個工作日內(nèi)以電子郵件或傳真的方式發(fā)出“報到通知書”，告知具體報到地點、乘車路線、日程安排等具體事項。2.報名咨詢

中國審計教育網(wǎng)()

報名電話：010-8843052813718001271

傳

真/p>

聯(lián)

系

人：紀(jì)剛E-mail:jigang3336@126.com2015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門 內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門 2015年8月14日—8月18日 長春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 ?？?審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級審計師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連

聯(lián)系人：紀(jì)剛電話：010-8843052813718001271傳真Q；291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu

網(wǎng)址：（中國審計教育網(wǎng)）委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程

中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進(jìn)行設(shè)計，培訓(xùn)時間、地點、收費標(biāo)準(zhǔn)雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對象各級政府審計機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門及各個系統(tǒng)審計部門專題課程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計固定資產(chǎn)投資審計基本建設(shè)項目財務(wù)管理及全過程跟蹤審計財政審計內(nèi)部控制與風(fēng)險管理資源環(huán)境審計績效審計內(nèi)部審計管理審計信息系統(tǒng)審計

聯(lián)系人：紀(jì)剛電話：010-8843052813718001271傳真Q；291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu

網(wǎng)址：（中國審計教育網(wǎng)）10

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及企業(yè)重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況的監(jiān)督和評價，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評價的審計活動。1.概述1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念11目錄2.審計程序3.財務(wù)基礎(chǔ)審計1.概述4.績效評價5.審計工作報告121.概述1.2企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任類別財產(chǎn)責(zé)任經(jīng)營責(zé)任法律責(zé)任會計責(zé)任131.概述1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容財務(wù)基礎(chǔ)審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價綜合績效評價審計內(nèi)容ABC14總體情況財務(wù)收支真實性審計資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況審計經(jīng)營成果審計重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計經(jīng)營合法合規(guī)性審計1.概述1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容A財務(wù)基礎(chǔ)審計的主要內(nèi)容：15運用規(guī)定的評價體系（國資委令第14號）財務(wù)績效定量評價，從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債風(fēng)險和經(jīng)營增長等四方面進(jìn)行定量評價管理績效定性評價，8項定性評價指標(biāo)客觀公正評價業(yè)績與不足完成企業(yè)績效評價評價報告1.概述1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容B企業(yè)績效評價：：16客觀公正評價業(yè)績與不足分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任（直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）形成評價結(jié)論完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告1.概述1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容C經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價17目錄3.財務(wù)基礎(chǔ)審計1.概述4.績效評價2.審計程序5.審計工作報告2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本階段

確認(rèn)任務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)駐企業(yè)審前調(diào)查收集資料修改完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案財務(wù)基礎(chǔ)審計企業(yè)績效評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價形成工作報告草稿征求意見修改工作報告草稿形成正式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作報告2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.2主要工作規(guī)范《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計招標(biāo)工作程序》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點會工作規(guī)范》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案編制工作規(guī)范》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)問題解答》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計周報工作規(guī)范》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計訪談工作規(guī)范》《訪談筆錄參考格式》《專家評議咨詢報告參考格式》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告參考格式》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計電子文檔工作規(guī)范》《國資委委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)則》《中央企業(yè)委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告工作規(guī)范》等2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序

2.3.1是召開布置會，下發(fā)審計通知書；2.3.2是招標(biāo)選聘委托中介機(jī)構(gòu)，簽訂業(yè)務(wù)約定書；2.3.3是召開進(jìn)點動員會，明確審計工作任務(wù)；2.3.4是開展審前調(diào)查，確定審計方案；2.3.5是實施現(xiàn)場財務(wù)審計，草擬財務(wù)審計報告；2.3.6是組織企業(yè)訪談，開展問卷調(diào)查；2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序

2.3.7是組織財務(wù)績效評價和專家評議，出具評價咨詢報告；2.3.8是評判經(jīng)濟(jì)責(zé)任，草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；2.3.9是財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告草稿分別與被審計人和企業(yè)交換意見；2.3.10是正式出具財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，下達(dá)審計處理意見。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.1是召開布置會，下發(fā)審計通知書；

發(fā)放審計通知書工作布置2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.2招標(biāo)選聘委托中介機(jī)構(gòu)，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2007年入圍國資委審計項目投標(biāo)人的基本條件：具有獨立法人資格，具備國家行業(yè)主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格；2006年度應(yīng)居中國注冊會計師協(xié)會公布綜合評價前100名之內(nèi)，或居省、直轄市、自治區(qū)級注冊會計師協(xié)會排名前5名，其中：北京地區(qū)可在前30名；注冊會計師（CPA）不少于40名；近三年內(nèi)沒有被國家行業(yè)主管部門或國資委予以行政處罰或禁入的記錄，并在承擔(dān)企業(yè)有關(guān)審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.2召開進(jìn)點動員會，明確審計工作任務(wù)；

進(jìn)點會工作程序●主持人介紹會議參加人員情況及會議安排；●審計項目組長宣讀審計通知，發(fā)布審計公告；●審計項目組長介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有關(guān)情況、本次審計工作安排及有關(guān)工作要求等；●被審計人述職；●財務(wù)審計組介紹審計工作的具體安排和要求，包括審計工作初步方案，審計人員及分組情況，審計時間安排，審計重點內(nèi)容，以及需要企業(yè)配合的事項等；●被審計企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人發(fā)言；●其他工作程序。參加進(jìn)點會的人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目組組長、財務(wù)審計組長、績效評價組長及相關(guān)人員被審計企業(yè)原主要負(fù)責(zé)人現(xiàn)任企業(yè)主要負(fù)責(zé)人企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人員（包括：審計、財務(wù)、人事、辦公室等部門負(fù)責(zé)人）企業(yè)總部所在地的二級子企業(yè)主要負(fù)責(zé)人其他相關(guān)人員進(jìn)點會應(yīng)注意的問題審計項目人員應(yīng)與企業(yè)及時溝通，協(xié)商召開進(jìn)點會的時間；認(rèn)真做好有關(guān)準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)時參加會議；進(jìn)點會中，審計項目組應(yīng)明確審計的目的、范圍、程序、時間安排和工作要求等內(nèi)容；進(jìn)點會后，企業(yè)應(yīng)按照審計項目組要求發(fā)布審計公告，設(shè)置意見箱，并將審計公告以文件形式下發(fā)各級子企業(yè)。審計公告

根據(jù)《關(guān)于對××集團(tuán)有限公司原總經(jīng)理×××同志進(jìn)行××經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》（××[200×]××號），×××派出審計組，自200×年×月至×月對××集團(tuán)有限公司原總經(jīng)理×××同志進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。為做好本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，客觀、公正評價經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審計項目組將對部分職工進(jìn)行訪談，并進(jìn)行問卷調(diào)查，聽取企業(yè)員工的意見，廣大員工可通過專門設(shè)置的意見箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況。訪談電話：××××××××

電子郵件：××××××××

審計組辦公地點：×××××××××

通信地址：××××××××××××××離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目組

200×年×月×日2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.4開展審前調(diào)查，確定審計方案；

審前調(diào)查報告審計工作方案

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.5實施現(xiàn)場財務(wù)審計，草擬財務(wù)審計報告；

審計期間各年度財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整

1、財務(wù)審計結(jié)果調(diào)整2、會計制度調(diào)整3、清產(chǎn)核資的損失調(diào)整注意：只需對集團(tuán)合并會計報表進(jìn)行調(diào)整審計問題核實財務(wù)審計組對于向被審計企業(yè)核實的問題，應(yīng)要求有關(guān)人員簽字確認(rèn)，并加蓋部門公章；對于審計發(fā)現(xiàn)的情況復(fù)雜的問題，應(yīng)向當(dāng)事人了解，對于特別重大的事項，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)進(jìn)行專項說明；在重大審計問題未核實前，一般不得結(jié)束現(xiàn)場審計工作；現(xiàn)場審計結(jié)束前，財務(wù)審計組應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與企業(yè)初步交換意見；根據(jù)初步交換意見情況，財務(wù)審計組對反饋的問題進(jìn)一步核實。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.6組織企業(yè)訪談，開展問卷調(diào)查；

訪談：在財務(wù)審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，結(jié)合財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)有針對性地開展訪談，進(jìn)一步了解企業(yè)的有關(guān)情況，核實審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題。訪談一般工作程序如下：（一）明確訪談對象（二）確定訪談內(nèi)容（三）選擇工作方式（四）開展訪談工作問卷調(diào)查

在績效評價過程中，審計項目組可以選擇一定數(shù)量和比例的企業(yè)中層以上管理人員和員工代表無記名填答問卷，開展問卷調(diào)查工作。問卷調(diào)查在開展問卷調(diào)查工作時，應(yīng)注意以下問題：（一）設(shè)計調(diào)查問卷（二）選擇問卷調(diào)查對象（三）發(fā)放與收集問卷（四）問卷匯總分析2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.7組織財務(wù)績效評價和專家評議，出具評價咨詢報告1、準(zhǔn)備專家評議資料

2、召開專家評議會，開展評議工作。專家評議會一般按以下程序進(jìn)行：（1）財務(wù)審計組介紹財務(wù)審計情況及結(jié)果；（2）績效評價組介紹企業(yè)財務(wù)績效定量評價情況及評價結(jié)果；（3）評議專家現(xiàn)場評議，獨立打分，并計算匯總評議打分結(jié)果；（4）專家集中評議，出具專家評議咨詢報告。專家評議1、準(zhǔn)備專家評議資料

2、召開專家評議會，開展評議工作。專家評議會一般按以下程序進(jìn)行：（1）財務(wù)審計組介紹財務(wù)審計情況及結(jié)果；（2）績效評價組介紹企業(yè)財務(wù)績效定量評價情況及評價結(jié)果；（3）評議專家現(xiàn)場評議，獨立打分，并計算匯總評議打分結(jié)果；（4）專家集中評議，出具專家評議咨詢報告。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.8評判經(jīng)濟(jì)責(zé)任，草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告業(yè)績問題評判經(jīng)濟(jì)責(zé)任2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.9財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告初稿分別與被審計人和企業(yè)交換意見1、初步征求意見●將草稿送交企業(yè)和被審計人初步征求意見

；●一周內(nèi)，由審計項目組組長帶隊當(dāng)面征求被審計企業(yè)和被審計人意見

；●當(dāng)面交換意見后，被審計人和企業(yè)，以書面方式反饋對審計報告草稿的意見

；●在核實的基礎(chǔ)上，依據(jù)合理意見對審計報告草稿進(jìn)行修改，重大問題征求相關(guān)部門的意見。審計報告交換意見

2、正式征求意見審計報告草稿修改后，形成財務(wù)審計報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿

；以書面形式正式征求被審計企業(yè)和被審計人的意見；一般應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)反饋意見，逾期不反饋意見，視為無不同意見

；經(jīng)過正式征求意見后，對審計報告進(jìn)行再次修改，財務(wù)審計組出具正式的財務(wù)審計報告，并報審計組織機(jī)構(gòu)；審計組織機(jī)構(gòu)出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，送達(dá)企業(yè)并抄送被審計人。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十大工作程序2.3.10正式出具財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，下達(dá)審計處理意見對審計結(jié)果的跟蹤與落實40目錄1.概述4.績效評價2.審計程序3.財務(wù)基礎(chǔ)審計5.審計工作報告3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.1財務(wù)基礎(chǔ)審計的內(nèi)涵

財務(wù)基礎(chǔ)審計是指在對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況和重大經(jīng)營決策等方面進(jìn)行審計，以全面、客觀、真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.2財務(wù)基礎(chǔ)審計的特點

審計期間比一般審計跨度時間長審計采用現(xiàn)場審計與分析性復(fù)核相結(jié)合審計內(nèi)容比一般審計更全面審計方法比一般審計更多樣重要性原則在審計中普遍應(yīng)用審計不但要查錯糾弊，還要落實責(zé)任3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處

審計期間比一般審計跨度時間長審計采用現(xiàn)場審計與分析性復(fù)核相結(jié)合審計內(nèi)容比一般審計更全面審計方法比一般審計更多樣重要性原則在審計中普遍應(yīng)用審計不但要查錯糾弊，還要落實責(zé)任3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處一般的決算審計只是披露“是什么”，關(guān)注財務(wù)報告的真實性和公允性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在關(guān)注“是什么”的同時，更多關(guān)注“為什么是”3.3.1審計目標(biāo)不同決算審計重點是財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、會計核算的合規(guī)性和財務(wù)報表的公允性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點則涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體劃分的多個方面，需要對經(jīng)營活動的真實、合規(guī)、成效、原因、責(zé)任、程序等作出全面分析3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處3.3.2審計對象不同決算審計的審計對象主要是企業(yè)的財務(wù)活動，對事不對人，對納入合并范圍的所有子企業(yè)進(jìn)行全面審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象是企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，既包括企業(yè)會計信息真實性，也包括企業(yè)重大決策程序和內(nèi)控制度完善性、經(jīng)營行為的合規(guī)性3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處3.3.3審計內(nèi)容不同決算審計是對企業(yè)賬實、賬證、賬表真實性的驗證，主要以會計報表及會計報表附注為審計內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則包括財務(wù)基礎(chǔ)審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價三方面內(nèi)容，財務(wù)基礎(chǔ)審計是依據(jù)，績效評價是方法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價則是結(jié)論3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處3.3.4審計方法不同決算審計主要通過“賬實、賬證、賬表”核對，體現(xiàn)真實性和公允性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過賬目審計與賬外調(diào)查相結(jié)合、訪談與調(diào)查問卷相結(jié)合、財務(wù)審計與財務(wù)績效分析相結(jié)合、定量測評與專家評議相結(jié)合等方法，公正評價企業(yè)經(jīng)營績效，客觀認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，體現(xiàn)合理、合規(guī)和效益性3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處3.3.5審計結(jié)論不同決算審計的結(jié)論應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否符合國家頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論是對被審計人的客觀評價，評判被審計人的主要業(yè)績和存在的問題，以及對問題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度決算審計的不同之處

（一）財務(wù)收支審計（二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計（三）經(jīng)營成果審計（四）重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計（五）經(jīng)營合法合規(guī)性審計3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.4審計內(nèi)容及關(guān)注重點

（一）財務(wù)收支審計資產(chǎn)情況審計負(fù)債情況審計所有者權(quán)益情況審計財務(wù)收支合規(guī)性

案例3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.4審計內(nèi)容及關(guān)注重點（二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計任職期間企業(yè)資產(chǎn)是否保全確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動情況分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況分析企業(yè)資產(chǎn)的流動性、風(fēng)險性與效益性能否實現(xiàn)有效平衡案例3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.4審計內(nèi)容及關(guān)注重點（三）經(jīng)營成果審計任期內(nèi)企業(yè)收入確認(rèn)和核算任期企業(yè)成本費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)任期企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否匹配如企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果予以相應(yīng)調(diào)整案例3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.4審計內(nèi)容及關(guān)注重點（四）重大經(jīng)營活動及決策審計對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟(jì)決策

有關(guān)決策是否有相關(guān)的管理控制制度有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進(jìn)行過程監(jiān)控案例3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.4審計內(nèi)容及關(guān)注重點（五）經(jīng)營合法合規(guī)性審計是否存在公款私存、坐收坐支、私設(shè)“小金庫”、資金賬外循環(huán)等情況是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種是否存在違規(guī)拆借資金、是否對外出借賬戶是否存在違規(guī)對外出借資金等其他違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的行為案例3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.4審計內(nèi)容及關(guān)注重點3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.5財務(wù)基礎(chǔ)審計的常用方法1、審計公告，設(shè)置意見箱和舉報電話2、聽取述職、工作匯報3、審前調(diào)查，全面了解和評估風(fēng)險4、查閱會議記錄、紀(jì)要5、訪談、座談6、調(diào)查問卷7、與企業(yè)原任、現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)交換意見（一）審計期間各年度會計報表的編制基礎(chǔ)統(tǒng)一對于審計期間在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》以前（不含執(zhí)行當(dāng)年）的企業(yè)，仍以原執(zhí)行的行業(yè)制度為基礎(chǔ)編制各年度會計報表，不涉及制度差異轉(zhuǎn)換問題對于審計期間包含開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》年度的企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會計制度》作為報表的編制基礎(chǔ)，對審計期間的會計報表進(jìn)行追溯調(diào)整按照《企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)對原行業(yè)會計制度報表進(jìn)行調(diào)整時，至少應(yīng)對計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和對報表具有重大影響的事項按照所屬年度進(jìn)行追溯調(diào)整3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.6需要注意的一些事項（二）審計期間內(nèi)企業(yè)戶數(shù)變動后的數(shù)據(jù)口徑處理審計期間企業(yè)的戶數(shù)發(fā)生變動，如果企業(yè)戶數(shù)的增減是由于行政劃撥等非市場行為造成的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)期末情況向前進(jìn)行追溯調(diào)整；如果企業(yè)戶數(shù)的增減是由于市場行為，通過企業(yè)主觀努力形成的，則不需進(jìn)行追溯調(diào)整。同時，對于因應(yīng)納入而未納入或不應(yīng)納入而納入等會計政策變更因素改變合并范圍引起的不一致，應(yīng)按各期是否應(yīng)納入而調(diào)整各期報表，保證各期報表的可比性3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.6需要注意的一些事項（三）清產(chǎn)核資清理出的資產(chǎn)損失的處理為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各期間數(shù)據(jù)分析和評價的可比性，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間開展清產(chǎn)核資并進(jìn)行了賬務(wù)處理的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合清產(chǎn)核資工作結(jié)果，將清產(chǎn)核資清理出的有關(guān)損失追溯調(diào)整到損失產(chǎn)生的相關(guān)年度。其中：對于審計期間期初以前產(chǎn)生的損失，都作為期初不良資產(chǎn)處理；對于審計期間各年度形成的損失，應(yīng)確認(rèn)為各年度的不良資產(chǎn)，并明確各年末的不良資產(chǎn)數(shù)額，相應(yīng)調(diào)整各年度的會計報表數(shù)據(jù)3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.6需要注意的一些事項（四）審計期間企業(yè)各年度財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整程序根據(jù)財務(wù)審計結(jié)果，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大會計核算差錯、賬務(wù)處理錯誤和其他可以確認(rèn)的問題調(diào)整對于審計期間包含開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》年度的企業(yè)，按《企業(yè)會計制度》為編制基礎(chǔ)追溯調(diào)整對清產(chǎn)核資的損失進(jìn)行調(diào)整根據(jù)上述調(diào)整，編制以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)的調(diào)整后企業(yè)報表，作為財務(wù)審計報告的附件，同時作為企業(yè)績效評價和有關(guān)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.6需要注意的一些事項（五）財務(wù)基礎(chǔ)審計中對其他審計結(jié)果的利用利用其他內(nèi)部審計工作成果利用外部中介機(jī)構(gòu)審計成果借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項審計工作成果利用被審計企業(yè)及有關(guān)部門紀(jì)檢監(jiān)察工作成果應(yīng)當(dāng)對利用企業(yè)內(nèi)部與外部審計成果形成的審計結(jié)論承擔(dān)責(zé)任3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.6需要注意的一些事項（六）涉及境外資產(chǎn)審計時的工作要求對于由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織實施的，應(yīng)成立專門的境外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計小組，負(fù)責(zé)境外資產(chǎn)的審計工作對于聘請社會審計組織實施的，應(yīng)由社會審計組織對存放在國內(nèi)的境外企業(yè)會計賬目進(jìn)行審計（條件允許也可將審計資料調(diào)回境內(nèi)）社會審計組織在運用企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)境外資產(chǎn)的審計結(jié)果時，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核，并將境外資產(chǎn)的審計情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計內(nèi)容3.財務(wù)基礎(chǔ)審計

3.6需要注意的一些事項63目錄1.概述2.審計程序3.財務(wù)基礎(chǔ)審計5.審計工作報告4.績效評價4.企業(yè)績效評價

4.1企業(yè)績效評價的發(fā)展歷程起步探索，1996年指標(biāo)測算、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價計分發(fā)展階段，1997-2000年體系完善、軟件標(biāo)準(zhǔn)化，四部委辦法出臺會計學(xué)會課題完善階段，2001年細(xì)則修訂，亞行課題成熟階段，2006年，國資委出臺評價辦法1999年四部委發(fā)布《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價實施細(xì)則》（財統(tǒng)字[1999]2號）

2002年五部委發(fā)布《企業(yè)效績評價實施細(xì)則（修訂）》（財統(tǒng)[2002]5號）

2006年國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令14號）4.企業(yè)績效評價

4.1企業(yè)績效評價的發(fā)展歷程（一）企業(yè)績效評價體系特點（二）企業(yè)績效評價四部分內(nèi)容（三）企業(yè)績效評價指標(biāo)體系（四）企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系（五）企業(yè)績效評價計分方法（六）企業(yè)績效評價軟件（七）企業(yè)績效評價的應(yīng)用4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系

以投入產(chǎn)出分析為核心內(nèi)容采用多指標(biāo)綜合評價多層次多因素遞進(jìn)修正方法行業(yè)對比與縱向?qū)Ρ认嘟Y(jié)合定量與定性相結(jié)合綜合分析統(tǒng)一的分層多檔評價標(biāo)準(zhǔn)值具有較強(qiáng)的操作性4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（一）企業(yè)績效評價體系特點債務(wù)風(fēng)險20%發(fā)展能力24%資產(chǎn)質(zhì)量18%盈利能力38%凈資產(chǎn)收益率4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（二）企業(yè)績效評價四部分內(nèi)容企業(yè)績效評價指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)財政部等5部委企業(yè)績效評價指標(biāo)體系2002年與1999年指標(biāo)體系比較國資委發(fā)布企業(yè)績效評價指標(biāo)體系4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（三）企業(yè)績效評價指標(biāo)體系修正指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)盈利能力指標(biāo)資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)經(jīng)營增長指標(biāo)債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)基本指標(biāo)基本指標(biāo)基本指標(biāo)基本指標(biāo)評議指標(biāo)

企業(yè)績效評價指標(biāo)體系第一層次第二層次第三層次財政部等5部委企業(yè)效績評價指標(biāo)體系2002年與1999年指標(biāo)體系比較國資委發(fā)布企業(yè)績效評價指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)體系評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值全國全部國有企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值國民經(jīng)濟(jì)十大門類標(biāo)準(zhǔn)值三十八類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值九十五個產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值A(chǔ)BCDE4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（四）企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系定量評價的方法—功效系數(shù)法方法概述基本指標(biāo)計分方法修正指標(biāo)計分方法定性評價的方法—綜合分析判斷法4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（五）企業(yè)績效評價計分方法方法概述單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)=指標(biāo)實際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值

上檔標(biāo)準(zhǔn)值本檔標(biāo)準(zhǔn)值上檔基礎(chǔ)分本檔基礎(chǔ)分-

（指標(biāo)實際值-指標(biāo)不允許值

指標(biāo)滿意值

×-）+本檔基礎(chǔ)分-指標(biāo)不允許值60+×40發(fā)展前功效系數(shù)法計算公式：發(fā)展后功效系數(shù)法計算公式：

單項指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

調(diào)整分=實際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值

上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值×

（基本指標(biāo)總分=∑單項指標(biāo)得分上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

基本指標(biāo)計分方法項目行次確認(rèn)數(shù)項目行次確認(rèn)數(shù)

年初流動資產(chǎn)16,852,032,772.80

經(jīng)營費用210.00

年末流動資產(chǎn)28,554,365,156.95

主營業(yè)務(wù)利潤221,449,111,052.08

年初應(yīng)收賬款32,477,402,609.68

營業(yè)費用23586,236,859.68

年末應(yīng)收賬款43,693,004,419.60

管理費用24719,354,484.77

年初壞帳準(zhǔn)備5258,199,604.67

財務(wù)費用2577,058,040.76

年末壞帳準(zhǔn)備6328,048,356.43

利息支出26109,156,431.83

年初存貨71,836,004,182.42

當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用和研究開發(fā)費用2748,579,561.85

年末存貨82,119,400,537.92

利潤總額28292,138,604.80

年初存貨跌價準(zhǔn)備937,552,213.26

凈利潤29180,312,478.80

年末存貨跌價準(zhǔn)備1055,374,064.06

年初國有權(quán)益301,926,716,890.11

年初資產(chǎn)總額119,347,840,227.91

年末國有權(quán)益312,247,950,403.04

年末資產(chǎn)總額1212,676,744,241.34

本年國有權(quán)益客觀增加32146,355,545.52

年末流動負(fù)債137,553,568,623.27

本年國有權(quán)益客觀減少335,434,511.39

年末負(fù)債合計148,748,147,261.58

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額34114,325,781.25

年初所有者權(quán)益合計151,926,716,890.11

上年主營業(yè)務(wù)收入總額3512,357,119,816.79

年末所有者權(quán)益合計162,247,950,403.04

三年前主營業(yè)務(wù)收入總額3610,694,767,456.79

不良資產(chǎn)及掛賬170.00

三年前年末所有者權(quán)益合計371,847,950,403.04

主營業(yè)務(wù)收入1817,694,767,456.79

當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額38103,416,733.95

主營業(yè)務(wù)收入凈額1917,694,030,565.17

當(dāng)年計提折舊的固定資產(chǎn)原價392,132,440,338.77

主營業(yè)務(wù)成本2016,224,697,858.00

項目指標(biāo)實際值本檔標(biāo)準(zhǔn)值上檔標(biāo)準(zhǔn)值本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)權(quán)數(shù)基本指標(biāo)得分分析系數(shù)基礎(chǔ)分調(diào)整分小計一、財務(wù)效益狀況

26.150.69

凈資產(chǎn)收益率(%)8.60.82515.03.2918.29

總資產(chǎn)報酬率(%)3.60.8137.80.067.86二、資產(chǎn)營運狀況

11.610.65

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)1.611.42.00.60.895.40.636.03

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.300.88三、償債能力狀況

15.960.80

資產(chǎn)負(fù)債率(%)69.0180.2127.21.728.92

已獲利息倍數(shù)3.61.086.40.647.04四、發(fā)展能力狀況

23.550.98

銷售(營業(yè))增長率43.1926.10.01.00.01212.00.0012.00

資本積累率(%)16.6712.6129.61.9511.55合計××××××××77.27

修正指標(biāo)計分方法單項修正系數(shù)=1.0+(本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)＋功效系數(shù)×0.2－某部分綜合修正系數(shù)=∑該部分單項指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)

功效系數(shù)=(指標(biāo)實際值－本檔標(biāo)準(zhǔn)值)/(上檔標(biāo)準(zhǔn)值－本檔標(biāo)準(zhǔn)值)該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)）加權(quán)修正系數(shù)=(修正指標(biāo)權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù))×該指標(biāo)單項修正系數(shù)修正指標(biāo)計分方法（續(xù)）某部分修正后得分=

該部分基本分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)修正后總得分=∑四部分修正后得分某部分修正后分析系數(shù)＝該部分修正后分?jǐn)?shù)/該部分權(quán)數(shù)項目指標(biāo)實際值本檔標(biāo)準(zhǔn)值上檔標(biāo)準(zhǔn)值本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)基本指標(biāo)分析系數(shù)單項修正系數(shù)指標(biāo)權(quán)數(shù)加權(quán)修正系數(shù)綜合修正系數(shù)基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)修正后分?jǐn)?shù)分析系數(shù)一、財務(wù)效益狀況

1.01726.1526.590.70

資本保值增值率(%)109.36108.591.188120.375

主營業(yè)務(wù)利潤率(%)0.60.691.01980.215

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)0.63-1.090.90280.190

成本費用利潤率(%)1.66-6.42.00.40.690.902100.237

二、資產(chǎn)營運狀況

1.10911.6112.880.72

存貨周轉(zhuǎn)率(次)8.027.350.97350.270

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)0.40.650.85950.239

不良資產(chǎn)比率(%)0.000.00.01.00.651.35080.600

三、償債能力狀況

0.7880.78815.9612.580.63

現(xiàn)金流動負(fù)債比率1.51-1.23.00.40.800.729100.365

速動比率(%)84.4679.000.846100.423

四、發(fā)展能力狀況

0.85723.5520.180.84

三年資本平均增長率6.753.480.70390.264

三年銷售平均增長率18.2714.580.90280.301

合計×××××××××77.2772.23評價內(nèi)容基本指標(biāo)基本

分?jǐn)?shù)修正指標(biāo)修正后

分?jǐn)?shù)分析

系數(shù)指標(biāo)實際值權(quán)數(shù)指標(biāo)實際值修正系數(shù)一、財務(wù)效益

凈資產(chǎn)收益率8.642518.29

資本保值增值率109.360.375

主營業(yè)務(wù)利潤率8.190.215

總資產(chǎn)報酬率3.64137.86

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)0.630.190

成本費用利潤率1.660.237小計×

26.15×

1.01726.590.70二、資產(chǎn)營運

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.6196.03

存貨周轉(zhuǎn)率8.020.270

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.240.239

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.3095.58

不良資產(chǎn)比率0.000.600小計×

11.61×

1.10912.880.72三、償債能力

資產(chǎn)負(fù)債率69.01128.92

現(xiàn)金流動負(fù)債比率1.510.365

已獲利息倍數(shù)3.6887.04

速動比率84.460.423小計×

15.96×

0.78812.580.63四、發(fā)展能

銷售(營業(yè))增長率43.191212.00

三年資本平均增長率6.750.264

三年銷售平均增長率18.270.301

資本積累率16.671211.55

技術(shù)投入比率0.000.292小計×

23.55×

0.85720.180.84合計×

77.27×

72.23

軟件的發(fā)展歷程（1997起步階段、1999發(fā)展階段、2002成熟階段）軟件的主要功能（單戶評價、多戶評價、行業(yè)）如何使用績效評價軟件（商品化軟件、注冊）4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（六）企業(yè)績效評價軟件用于考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績用于企業(yè)收入分配制度改革用于金融企業(yè)的不良資產(chǎn)管理用于企業(yè)信用等級評價用于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部考核管理上市公司業(yè)績評價4.企業(yè)績效評價

4.2企業(yè)績效評價體系（七）企業(yè)績效評價的應(yīng)用F8aEquityGrowth3yrAverage xx%F2NetOperatingCashFlow/

Revenuexx%F1ROExx%F3NonPerformingAssetsRatioxx%F4TotalAssetTurnoverxx%F7SalesGrowthxx%Establish

EnterpriseProfitability

&PositiveCashFlow

xx%Improve

RiskManagement

Capability

xx%

GrowEnterpriseRevenues

Internally&viaAcquisition

xx%Maintain&Increase

StateEquityIncreaseSOEGlobal

CompetitivenessGuideSOEs

ToServeasPolicyInstrumentforSocial/MarketStability&

NationalDevelopmentFinancialImproveAssetQuality

xx%IncreaseFinancial

ContributiontoSociety

xx%F5DebtRatioxx%F6NetOperCF/

CurrentLiabxx%F9FinancialContribution

ToSocietyxx%F8bTotalEquityGrowthxx%Customer客戶Process流程Learning&Growth學(xué)習(xí)與成長EstablishBrandImage

inTargetMarkets在目標(biāo)市場建立品牌形象Improve

MarketPerformance改善市場表現(xiàn)Improve

CustomerLoyalty

[Retention+Satisfaction]改善用戶忠誠度【保有度＋滿意度】

Activelyaccomplish&/orguidesubsidiariestoaccomplish…積極完成并/或引導(dǎo)子公司完成…Acquire

NewCustomers發(fā)展新用戶

Activelyaccomplish&/orguidesubsidiariestoaccomplish…積極完成并/或引導(dǎo)子公司完成…Continuously

improveFinancialCapitalManagementeffectiveness不斷改善財務(wù)資本管理有效性ContinuouslyImprove

HumanResource

?Capital?Management不斷改善人力資源？資本？管理ContinuouslyImprove

Information

?Capital?Management不斷改善信息？資本？管理ContinuouslyImprove

Organization

?Capital?Management不斷改善組織？資本？管理Activelyaccomplish&/orguidesubsidiariestoaccomplish…積極完成并/或引導(dǎo)子公司完成…ImproveInnovationin

Products/services,processes

andexpansiontonewmarkets改善產(chǎn)品/服務(wù)、流程及新市場擴(kuò)張中的創(chuàng)新Improveinternal

operationalexcellence

[includes?M&A?]改善內(nèi)部運營【包括？合并與并購？】ImproveAlignmentwith

xx’sSocial,Environmental&RegulatoryObjectives改善與xx的社會、環(huán)境及制度目標(biāo)的一致性EstablishStrategic

ManagementProcess&continuouslyImproveStrategyExecution建立戰(zhàn)略管理流程并不斷改善戰(zhàn)略執(zhí)行審計綜合評價企業(yè)的需要作出定量分析利用專家智慧評價經(jīng)營者業(yè)績的需要企業(yè)績效與經(jīng)營者業(yè)績的關(guān)系診斷企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)縱向?qū)Ρ葯M向?qū)Ρ?.企業(yè)績效評價

4.3為什么要進(jìn)行績效評價企業(yè)績效與影響因素宏觀經(jīng)濟(jì)形勢政府、機(jī)構(gòu)待遇和其它不可抗力事件行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r領(lǐng)導(dǎo)班子貢獻(xiàn)企業(yè)績效T0期T1期企業(yè)績效P0企業(yè)績效P1前期領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績企業(yè)績效變化ΔP本期領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績相對于行業(yè)相對于歷史ΔT時段（一）如何進(jìn)行定量評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)值選擇（二）如何進(jìn)行定性評價專家評議調(diào)查問卷（三）財務(wù)審計組如何協(xié)助開展評價工作（四）中央企業(yè)開展評價工作的建議4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價以財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果為依據(jù)運用規(guī)定的評價體系和評價程序采用行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)多年度評價對比分析4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（一）如何進(jìn)行定量評價定量評價中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整資產(chǎn)重組事項的調(diào)整社會負(fù)擔(dān)的調(diào)整歷史遺留的調(diào)整政策性因素的調(diào)整注：績效評價調(diào)整與審計調(diào)整的區(qū)別4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（一）如何進(jìn)行定量評價定量評價中評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇集團(tuán)性企業(yè)重要性原則可比性原則（縱向、橫向）4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（一）如何進(jìn)行定量評價1、開展專家評議專家評議的作用專家來源如何組織專家評議工作專家評議報告的內(nèi)容和具體要求2、開展問卷調(diào)查4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價1、開展專家評議專家評議咨詢的作用定性指標(biāo)評分評議咨詢報告利用專家智慧

4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價1、開展專家評議專家來源政府綜合管理部門、國資委及企業(yè)主管部門派出的代表；企業(yè)或行業(yè)協(xié)會推薦的行業(yè)管理專家；有關(guān)經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等方面的專家；從事宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)政策研究的大專院校、研究機(jī)構(gòu)的專家學(xué)者。4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價1、開展專家評議如何組織專家評議工作選擇評議專家。準(zhǔn)備專家評議資料。召開專家評議會，開展評議工作。財務(wù)審計組介紹財務(wù)審計情況及結(jié)果；績效評價組介紹企業(yè)財務(wù)績效定量評價情況；評議專家現(xiàn)場評議，獨立打分專家集中評議，出具專家評議咨詢報告。4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價1、開展專家評議專家咨詢報告的內(nèi)容及具體要求：評議咨詢意見包括任職期間企業(yè)的主要業(yè)績、企業(yè)存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)及有關(guān)建議，專家咨詢報告正文編寫的基本要求：結(jié)論要清晰、明確、真實。內(nèi)容要簡明、直觀。咨詢報告語言要簡潔規(guī)范，報告正文的字?jǐn)?shù)最好控制在1500字左右。要針對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題提出參考性建議。注重報告的表述方式。專家咨詢報告應(yīng)采用正面的、建設(shè)性的表達(dá)方式，應(yīng)以事實分析說明取代批評性的意見。4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價一、任職期間企業(yè)的主要業(yè)績1、建立了適應(yīng)市場的手機(jī)銷售體系，找準(zhǔn)了企業(yè)定位。2、企業(yè)規(guī)模效益得到較快增長，增強(qiáng)了企業(yè)實力。3、加強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險管理，增強(qiáng)了企業(yè)的防范能力。4、推進(jìn)了企業(yè)化進(jìn)程和企業(yè)改革。二、企業(yè)存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)1、公司改制上市的研究和準(zhǔn)備不充分，2、基礎(chǔ)管理較為薄弱。集團(tuán)缺乏有效的管理制度，對子公司的監(jiān)督管理不到位3、集團(tuán)不良資產(chǎn)有一定增加，會計信息有待提高。三、有關(guān)建議1．加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究，統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)發(fā)展方向，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點。2．完善公司治理結(jié)構(gòu)，整合集團(tuán)公司的資源，盡快理順內(nèi)部關(guān)系，加強(qiáng)對子企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)和監(jiān)督。3．進(jìn)一步建立健全激勵與約束機(jī)制，完善人力資源管理制度，積極培育健康良好的企業(yè)文化，發(fā)揮全體員工的積極性和創(chuàng)造性。4．加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)成本費用控制，進(jìn)一步拓寬融資渠道，加快對不良資產(chǎn)的清理，切實防范經(jīng)營風(fēng)險。2、開展問卷調(diào)查：對被審計對象的看法，包括敬業(yè)精神、管理能力、重大決策、民主意識、決策風(fēng)格、創(chuàng)新理念、廉潔奉公、用人特點等；對被審計企業(yè)的看法，包括經(jīng)營狀況、組織機(jī)構(gòu)、基礎(chǔ)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)裝備水平、市場競爭力、安全生產(chǎn)、工作環(huán)境、員工向心力、環(huán)境保護(hù)等；問卷調(diào)查人的情況，如培訓(xùn)情況、對企業(yè)的信心程度、本人身份、年齡、對被審計對象打分等。調(diào)查問卷要求符合企業(yè)的實際情況，要將審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題充實到調(diào)查問卷中去，以便于問題的印證。4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價2、開展問卷調(diào)查：對被審計對象的看法，包括敬業(yè)精神、管理能力、重大決策、民主意識、決策風(fēng)格、創(chuàng)新理念、廉潔奉公、用人特點等；對被審計企業(yè)的看法，包括經(jīng)營狀況、組織機(jī)構(gòu)、基礎(chǔ)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)裝備水平、市場競爭力、安全生產(chǎn)、工作環(huán)境、員工向心力、環(huán)境保護(hù)等；問卷調(diào)查人的情況，如培訓(xùn)情況、對企業(yè)的信心程度、本人身份、年齡、對被審計對象打分等。調(diào)查問卷要求符合企業(yè)的實際情況，要將審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題充實到調(diào)查問卷中去，以便于問題的印證。4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（二）如何進(jìn)行定性評價

調(diào)查問卷統(tǒng)計結(jié)果10、總體來看，您對審計對象的工作是否滿意？滿意23票32.86%比較滿意26票37.14%一般18票25.71%不滿意3票4.29%15、您認(rèn)為審計期間本企業(yè)（集團(tuán)）的經(jīng)營狀況是否有所改善？顯著改善18票25.71%有所改善32票45.71%還是老樣子18票25.71%比以前還差2票2.86%40、假如由您給審計對象打分（100分為滿分），您會打多少分？80分以上30票42.86%70-80分22票31.43%60-70分17票24.29%60分以下1票1.43%設(shè)計并收集調(diào)查問卷財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的審計與核實實施定量評價協(xié)助組織定性評議協(xié)助撰寫評價報告4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（三）財務(wù)審計組協(xié)助評價工作建立適合本企業(yè)評價的體系組織適合企業(yè)的專家評議專家來源：集團(tuán)職能部門、相似企業(yè)負(fù)責(zé)人、行業(yè)采取靈活多樣的評價方式

調(diào)查問卷、訪談、網(wǎng)上評議4.企業(yè)績效評價

4.4如何開展績效評價（四）企業(yè)開展評價工作的建議106目錄1.概述2.審計程序3.財務(wù)基礎(chǔ)審計4.績效評價5.審計工作報告第二部分審計工作報告

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作報告二、財務(wù)審計報告三、績效評價報告四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用（一）概念（二）三個報告之間的關(guān)系5審計工作報告5.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作報告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作報告是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目組在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后撰寫的工作報告。主要包括財務(wù)基礎(chǔ)審計報告、績效評價報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告三個報告。5審計工作報告5.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作報告（一）概念1.財務(wù)審計報告是績效評價報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的基礎(chǔ);

2.績效評價報告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目組內(nèi)部的階段性分析報告;3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作最終的工作報告。

5審計工作報告5.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作報告（二）三個報告之間的關(guān)系

（一）報告基本結(jié)構(gòu)（二）報告主要內(nèi)容（三）報告編寫要求5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告1.基本情況

2.審計實施情況

3.被審計企業(yè)基本財務(wù)狀況

4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

5.企業(yè)內(nèi)部控制評價

6.審計建議

7.其他情況

8.相關(guān)附件5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（一）財務(wù)審計報告基本結(jié)構(gòu)

1.基本情況被審計企業(yè)基本情況被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)容

2.審計實施情況審計范圍的實施審計人員組成審計分工實施5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)容3.被審計企業(yè)基本財務(wù)狀況審計前后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因?qū)徲嬋纹趦?nèi)各年企業(yè)的財務(wù)狀況及變化原因?qū)徲嬋纹趦?nèi)各年經(jīng)營成果審計后主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)容

4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題會計信息重大經(jīng)營決策活動內(nèi)部控制改組改制不良資產(chǎn)情況5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)容4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題會計信息方面:主要反映財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計企業(yè)會計信息是否真實、完整，財務(wù)核算是否規(guī)范，賬實、賬賬、賬表是否相符，有無報表合并問題，有無隱瞞或者夸大利潤等問題。

5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)容

4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題重大經(jīng)營決策方面:主要反映財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，是否違反公司內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定，是否存在國有資產(chǎn)流失的問題，決策過程是否科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，前期調(diào)研是否充分，決策項目的后期管理是否到位，是否有重大虧損等問題。

5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)容4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題內(nèi)部控制方面:主要反映被審計企業(yè)是否重視內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制制度是否健全，內(nèi)部控制措施執(zhí)行是否到位、是否流于形式，有沒有嚴(yán)重違反內(nèi)部控制制度給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失的行為等方面的問題。

5審計工作報告5.2財務(wù)審計報告（二）財務(wù)審計報告主要內(nèi)