2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及答案一

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及答案一、單選（１０*2=20分)１、下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是()A．商業(yè)匯票結(jié)算Ｂ支票結(jié)算C委托收款結(jié)算D銀行匯票結(jié)算答案：Ｂ提醒:與２0２３年考題第一道基本相同２、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),重分類日,對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額,對(duì)的的解決方法是（）A.計(jì)入資本公積Ｂ．調(diào)整投資收益Ｃ．作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)D.調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案：Ａ

3、一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備互換,兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值B．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值Ｃ．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)答案：Ｃ

４、公司期末存貨計(jì)價(jià)假如過(guò)高,也許會(huì)引起(）A．當(dāng)期銷售收入增長(zhǎng)B．當(dāng)期銷售成本增長(zhǎng)Ｃ.當(dāng)期利潤(rùn)增長(zhǎng)D.當(dāng)期所得稅減少答案:Ｃ５、某公司2023年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價(jià)80000元,預(yù)計(jì)使用５年，預(yù)計(jì)凈殘值2023元,若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第３年的折舊額為(）A.320２3

Ｂ．１56000

C．16０00

D.26000答案：B解析：年數(shù)總和法是加速折舊法之一,計(jì)提基礎(chǔ)是原價(jià)-凈殘值，各年的折舊率分別是５／1５、４/１5、3/１5、２/15、1／1５（１5=1＋２+3+4+5)。所以,(８00０0－20２3）＊3/15＝１56006、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是()Ａ．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B．所得稅遙核算采用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法Ｃ．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D．固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年答案：D解析：D項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)范疇７、公司為減少注冊(cè)資本回購(gòu)本公司股份，按實(shí)際支付的金額,應(yīng)借記的賬戶是()A.股本B．盈余公積Ｃ．資本公積Ｄ．庫(kù)存股答案：D提醒：新的公司法規(guī)定了可以回購(gòu)本公司股份

8、2023年初A公司購(gòu)入B公司1０%的股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,2023年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5０0萬(wàn)元，宣告分派鈔票股利2０0萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，2０23年度A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益()Ａ.５00萬(wàn)元B.２00萬(wàn)元C．50萬(wàn)元D．20萬(wàn)元答案:D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資收益核算有成本法與權(quán)益法兩種，一般所占股份在2０%－50%間按權(quán)益法核算，其余則按成本法核算。本題Ａ公司占股１0%，按成本法核算——實(shí)際宣告分派鈔票股利時(shí)確認(rèn)收益。9、公司年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額30０0元，貸方余額１０000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為()Ａ．300０元Ｂ．70０0元C.１0000元D．1３0０0元答案：Ｃ提醒：預(yù)收賬款借方金額應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中列示。

10、公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊(cè)資本的()Ａ.２0%B.２5%C.30%D．5０%答案：Ｂ提醒：2０２３考題最后一道與此相似,這一道題考點(diǎn)更為直接。二、多選題(5*２=10分)1、公司確認(rèn)（金融）資產(chǎn)減值損失時(shí),也許貸記的賬戶涉及(）A．資本公積——其他資本公積Ｂ．壞賬準(zhǔn)備C．可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))D.資產(chǎn)減值損失E持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案:A、B、C、D、E解析：此題難度較大。金融資產(chǎn)涉及交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)四類。選項(xiàng)A、C、D可針對(duì)可供出售金融資產(chǎn);Ｂ、Ｄ針相應(yīng)收款項(xiàng)；D、E針對(duì)持有至到期投資。2、下列各項(xiàng)中,不影響公司鈔票流量總額變動(dòng)的項(xiàng)目有（）A.用固定資產(chǎn)抵債B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款C.用現(xiàn)款購(gòu)買普通股票計(jì)劃長(zhǎng)期持有D．發(fā)行債券收到鈔票E．從銀行提取鈔票備用答案:B、C、D解析：A選項(xiàng)是非鈔票科目變動(dòng)，不涉及鈔票流量；E選項(xiàng)僅僅是鈔票流量?jī)?nèi)部發(fā)生流動(dòng),不會(huì)引起總額變動(dòng)。3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶核算的有(）A．汽車制造廠銷售汽車時(shí)交納的消費(fèi)稅B．酒店根據(jù)營(yíng)業(yè)額交納的營(yíng)業(yè)稅C．商業(yè)公司進(jìn)口護(hù)膚品按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅D．進(jìn)口商品交納的增值稅Ｅ．根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)本期實(shí)際繳納增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案:A、B、Ｃ、Ｅ提醒:進(jìn)口商品交納的增值稅一般列入商品采購(gòu)成本。4、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有(）Ａ．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)Ｃ．產(chǎn)品展覽費(fèi)D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)答案:B、C提醒:選項(xiàng)A、D一般屬于管理費(fèi)用;Ｅ則屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用5、下列各項(xiàng)中，可用于公司虧損填補(bǔ)的一般途徑是（)A.資本公積Ｂ．盈余公積C．稅前利潤(rùn)D.稅后利潤(rùn)Ｅ.投入資本答案：B、C、D提醒：稅前利潤(rùn)填補(bǔ),是從虧損發(fā)生后的第一個(gè)賺錢年度計(jì)算，但不得超過(guò)5年。資本公積和投入資本一般不得用于填補(bǔ)虧損。三、簡(jiǎn)答題10分1、什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。答:資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表列示的期末賬面價(jià)值。計(jì)稅基礎(chǔ)是指以合用稅法，擬定資產(chǎn)的計(jì)算所得稅時(shí)的基礎(chǔ)。如固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是原價(jià)-已提折舊-已提減值準(zhǔn)備;而所得稅計(jì)算時(shí)擬定的基礎(chǔ)也許是賬面價(jià)值-根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的折舊。兩者很也許存在差異。

2、什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)?我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些?答案:發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指對(duì)會(huì)計(jì)期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價(jià)進(jìn)行計(jì)量。方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)格法、售價(jià)金額核算法。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(30分)A公司是一家有限責(zé)任公司,規(guī)定根據(jù)12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（只寫出總賬科目）：1、購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用,增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款１20２30０元，增值稅額204０00元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。借:固定資產(chǎn)1４0４00０貸:銀行存款１４04０0０注意:2023年１月1日起固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣。2、計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備１２023０元借：資產(chǎn)減值損失12０2３0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

１２0２303、應(yīng)付Ｋ公司賬款６0萬(wàn)元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還,經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債，該設(shè)備原值50萬(wàn)元，已提折舊５萬(wàn)元，公允價(jià)值４2萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)清理４5０00０借:累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)５０0０00借:應(yīng)付賬款６00０0０借：營(yíng)業(yè)外支出30000貸:固定資產(chǎn)清理４5０００0貸：營(yíng)業(yè)外收入180000解析：重要考點(diǎn)是固定資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí),固定資產(chǎn)必須通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目過(guò)渡。

4、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款公司Ｔ公司因涉訴,所有存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元，對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：營(yíng)業(yè)外支出８０００00貸；預(yù)計(jì)負(fù)債80０0005、2023年3月1日，以銀行存款購(gòu)入H公司股票500０0股,作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格1６元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)400０元。借:交易性金融資產(chǎn)800000＝5０００0*16借：投資收益40００貸:銀行存款8０40006、去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50000元,經(jīng)擬定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用50００0貸:累計(jì)折舊５00０0提醒:由于擬定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。７、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)90萬(wàn)元（A公司庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法)借:商品進(jìn)銷差價(jià)９0００00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000008、按面值５000萬(wàn)元發(fā)行3年期債券一批,款項(xiàng)已所有存入銀行,發(fā)行費(fèi)略。借：銀行存款5０00０0０0貸:應(yīng)付債券500000０09、董事會(huì)決議，用法定盈余公積４0000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積40000貸:實(shí)收資本4000０10、董事會(huì)決議，本年度分派普通股鈔票利潤(rùn)30萬(wàn)元,下年3月6日支付。借：利潤(rùn)分派3０00００貸:應(yīng)付股利3００0０0五、計(jì)算題（12分，規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程）H公司２023年１月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)值22萬(wàn)元，估計(jì)受益年限5年，款項(xiàng)以銀行存款支付,20２3年1２月末,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為1２萬(wàn)元，2０23年12月末,經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利影響部分消除,估計(jì)可收回金額為1０２０23元,2023年１月,H公司出售該項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款1３萬(wàn)元已收妥并存入銀行,營(yíng)業(yè)稅５%。規(guī)定計(jì)算：1、2023年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值。２、2023年的攤銷額及年末的賬面價(jià)值。3、2０2３年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。答案:1、20２３年攤銷額=２2/5=4．4提醒：按無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷規(guī)定——當(dāng)月使用當(dāng)月計(jì)提,與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——當(dāng)月使用下月計(jì)提有所不同。2２-4.4=17．6２02３年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備１7．6-１2=5.６２023年末賬面價(jià)值=１22、2023年的攤銷額=12/4=32０23年末賬面價(jià)值=12－3=9提醒：新公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。所以,賬面價(jià)值9萬(wàn)元雖然小于估計(jì)可收回金額１0.２萬(wàn)元，但已計(jì)提減值損失5.6萬(wàn)元不得沖回。3、13－１3*5％-(1２-3－３）=6．3５借:銀行存款13借：累計(jì)攤銷10.4=4．４+3+３借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.６貸：無(wú)形資產(chǎn)22貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.6５貸：營(yíng)業(yè)外收入6.35六、綜合題1３分2023年１月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間,預(yù)計(jì)1２月31日竣工，202３年１月1日，公司借入專門借款20０萬(wàn)元、期限３年,利率9%。為滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,2月1日又借入一般借款１24萬(wàn)元,２年期、利率６%。上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時(shí)與本金一起償付。2023年１月1日至３月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示:甲公司在建生產(chǎn)車間支出表

金額:元日期資產(chǎn)支出金額累計(jì)支出金額專門借款余額1月1日1202３0０120２300８００0002月10日21000014１0０00590000３月1日１37０00０2７8000０-780000甲公司按月計(jì)息，為簡(jiǎn)化核算,假設(shè)每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。規(guī)定：1、分別計(jì)算公司20２3年1月、３月應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額(規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程）。2、編制公司2023年1月末、3月末核算借款利息的會(huì)計(jì)分錄。提醒：新的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定利息資本化的范圍不僅涉及專門借款,也涉及一般借款，當(dāng)然資本化利息的計(jì)算有很大區(qū)別。專門借款只要符合工程已開工、利息支出已發(fā)生等相關(guān)條件,利息即可扣除活期存款利息收入(本題中沒有考慮）后所有資本化。一般借款只有為工程實(shí)際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。1、2０23年1月應(yīng)予資本化的利息金額:200