2023年審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)答案一

一、判斷并說明理由(不管判斷結(jié)果對(duì)的與否,均需要說明理由)1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。×;理由：由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計(jì)的計(jì)劃階段,運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn),所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平?！?理由：計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平擬定。３、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定；但最有效的是職責(zé)分工。4、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的?！?理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。５、擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的?！?理由：審計(jì)目的是實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的目的；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。６、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函，假如客戶未予答復(fù),表白被審計(jì)單位的記錄是對(duì)的可靠的?！粒焕碛?由于被函證者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí),或詢證函在郵局丟失等，均也許收不到相應(yīng)的復(fù)函。7、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì),可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性?！?；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序,可實(shí)現(xiàn)完整性目的。8、對(duì)于被審計(jì)單位擬定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算?！?；理由:這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本規(guī)定。９、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！?理由:檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)?！?理由:從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！粒焕碛桑捍尕浧谀┍P點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。12、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。×;理由:存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。13、被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)?！粒焕碛?不符合內(nèi)部控制的規(guī)定；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。1４、在審查某國有公司長期投資時(shí),假如被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價(jià)?！?理由:適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。1５、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象,這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。×;理由:可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán);與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。√；理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。17、對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量?！?；理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核,用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。1８、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì),對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。×;理由：對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。１9、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證?！?理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計(jì)單位2023年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況?！粒焕碛?屬于會(huì)計(jì)政策變更。21、盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與,并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。×；理由:盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。2２、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否對(duì)的，一方面查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否對(duì)的?！?理由:應(yīng)根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的公司所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否對(duì)的。23、被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏所得稅?！?理由:稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除;經(jīng)營活動(dòng)的違約金可以稅前扣除24、對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序,審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試?！?；理由:只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。2５、對(duì)利潤分派的實(shí)質(zhì)性測試,應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,是利潤分派的相應(yīng)賬戶2６、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保存帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告?！?理由:如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。２7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告?！粒焕碛桑鹤?cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。28、對(duì)的區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于對(duì)的擬定期后事項(xiàng)重要情況出現(xiàn)的時(shí)間?！?理由：重要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。29、假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。×;理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。３0、會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，假如被審計(jì)單位拒絕采用適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響限度,重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。3１、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，公司的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本?！?；理由:一般而言，公司的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過有關(guān)部門的審定?！粒焕碛?驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人,不必通過任何單位審定。33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)?！?；理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。34、為了節(jié)約審計(jì)成本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將高信賴限度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些?！?理由：３5、審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于控制性測試的內(nèi)容。×；理由:審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)表是為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容。36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)?！?理由：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。３7、在函證應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)有大額購貨交易的應(yīng)付賬款，不管其在報(bào)表日有無余額,都應(yīng)進(jìn)行函證。

3８、一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序,每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都涉及符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)方面。√;理由：只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。3９、相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否認(rèn)式，并具體說明應(yīng)付金額?！?理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。40、相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！粒焕碛?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。二、單項(xiàng)案例分析題１、被審計(jì)單位當(dāng)年12月３1日收到一張購貨發(fā)票,并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月２日才收到,未涉及在年終的盤點(diǎn)范圍內(nèi),也許導(dǎo)致什么后果？為什么?答：也許導(dǎo)致虛減本年的利潤。由于審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,假如購貨發(fā)票入帳,而存貨實(shí)物不涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣,銷售成本將虛增,利潤虛減。

２、將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,也許導(dǎo)致什么后果?為什么?答:也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。由于審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí),銷售成本必然要虛減,本年利潤將會(huì)虛增。3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，也許存在什么問題？為什么？答：也許應(yīng)付債券被低估。由于記錄的利息費(fèi)用過大，說明負(fù)債有低估的也許。4、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：?

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng);?

年末銷售額忽然增減;?

顧客總體發(fā)生變動(dòng);?

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；?

信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;?

銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。5、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額比例法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末為１０10萬元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為1２０萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響,藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否對(duì)的?答：不對(duì),應(yīng)提金額為101+(181－120)＝1６２萬元。6、在第二章的第二個(gè)安全中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:借：壞賬準(zhǔn)備

150０00

銀行存款

10０0０0

貸:應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

250０0０

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后,也許會(huì)有哪些后果?

答：一方面，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決,不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí),被有關(guān)人員貪污挪用的情況。７、在第四章的第二個(gè)案例表4-4中,審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整,請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過程。答:W型摩托的制造費(fèi)用為：４4２８42.00÷５589379.２2×19２4３669.78=１５24660.41(其余以此類推)。8、在第四章的第二個(gè)案例表4－５中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不對(duì)的,請(qǐng)將其改正，并說明它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答:表4－4中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3０0４5８8．36元,產(chǎn)成品的金額應(yīng)為３2357105.43元，被審單位竣工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤,達(dá)成延遲納稅的目的。９、注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)貴公司存在下述也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1)存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（２)由紅特公司代管的甲材料也許并不存在;（3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)解決；(4)貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。規(guī)定:針對(duì)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答：針對(duì)情況（１),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)規(guī)定貴公司對(duì)期末存貨進(jìn)行重盤，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn);針對(duì)情況（2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對(duì)情況(3）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測試；針對(duì)情況（4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采用詢問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測試等程序。1０、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì),通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì),發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額

100００元本期購進(jìn)原材料

2５０00元原材料期末余額

8000元本期銷售材料

300０元直接人工成本

15000元制造費(fèi)用

12０23元在產(chǎn)品期初余額

23000元在產(chǎn)品期末余額

25000元產(chǎn)成品期初余額

40000元產(chǎn)成品期末余額

38０0０元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問題:(1)經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38０00元；（2)領(lǐng)而未用的原材料計(jì)30０0元,未作假退料解決;（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2023元；規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”,計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表

被審單位名稱

三源股份有限公司編制人王克日期

2０23-１-3１

審計(jì)項(xiàng)目

生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期

2０23-2－１3

索引號(hào)S04－1會(huì)計(jì)期間2023年１2月31日

頁碼

單位:元

未審數(shù)

調(diào)整或重分類分錄

審定數(shù)原材料期初余額

１０000

１０000加：本期購進(jìn)原材料250０0

2５０0０減:原材料期末余額８000

借３000

１1000

本期銷售材料300０

３0０0直接材料成本

２4000

2１000加：直接人工成本150０0

貸２０２3

１3000

制造費(fèi)用

１2023

1202３生產(chǎn)成本

5１0０0

46000加：在產(chǎn)品期初余額23０0０

23000減:在產(chǎn)品期末余額2５0０0

借13０0０

3８000產(chǎn)品生產(chǎn)成本

49000

3100０加：產(chǎn)成品期初余額4000０

40０0０減:產(chǎn)成品期末余額38000

3８0０0主營業(yè)務(wù)成本

５100０

33０00審計(jì)結(jié)論:由于多記產(chǎn)品成本１8０00元,導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本１80０0元,將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18００0萬元。1１、假如第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù),若銀行對(duì)賬單中,公司已收,銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)234００0元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于1月3日收妥,問是否還應(yīng)調(diào)整公司12月31日銀行存款數(shù)？答：應(yīng)調(diào)整1２月31日銀行存款的數(shù)額。由于此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì),盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年3日收到，但截止1２月31日止公司銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)涉及234０00元，并且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了貨幣資金分派的重要性水平，所以,必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。1２、假如第六章案例鈔票盤點(diǎn)中,盤點(diǎn)日的鈔票實(shí)存數(shù)為460元,其他數(shù)據(jù)不變,推到12月31日的實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧,其因素為出納劉民本人挪用鈔票，審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議?答：12月31日的實(shí)存數(shù)為28２5（46０+1３00=１760;1７60+１4530—1３４65=２8２5)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄為：

借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?/p>

1000

貸:鈔票

1０0013、在第七章的第二個(gè)案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應(yīng)納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下,執(zhí)行27％稅率;應(yīng)納稅所得額在３萬元以下的,執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額６0０萬元（假定審核對(duì)的),已超過10萬元,不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按3３%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn):申澤公司應(yīng)納所得稅1９8萬元（600×33％)，實(shí)納16２萬元(600×２７%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元,并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅３60000

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅３６0０0０

１４、結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2０2３年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于20２3年的重要因素。答:由表９-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然２023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但2023年相同指標(biāo)的完畢情況良好,填補(bǔ)了次年的局限性,使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2０２3年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如20２３年。特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2023年均低于2023年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證，追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2０２3年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善,國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2０２3年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。１5、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出憑證抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司進(jìn)行短期投資，憑證內(nèi)容如下：2023年１2月5日，銀付字34＃，摘要為支付投資款,所附原始憑證為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根，分錄為：借:短期投資

510０00

投資收益

5４000貸:銀行存款

56４０00被審計(jì)單位合用稅率3３%，按稅后利潤的1５％，提取盈余公積。(列出計(jì)算過程,編制調(diào)整分錄)。答:應(yīng)補(bǔ)交所得稅=５4000X３3%=1782０元應(yīng)補(bǔ)提盈余公積＝5４000X(1—33％)X1５%＝54２7元應(yīng)調(diào)增未分派利潤＝5４000-１7８2０—５427=３０７5３元借：應(yīng)收股利54０００貸:投資收益54000借：投資收益５4000貸:本年利潤5４００0借：所得稅17820貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅1782０借:本年利潤54000貸：所得稅1７８20盈余公積5427未