2023年貴陽市南明區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE432023年貴陽市南明區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A、控制風險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境;(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。2．審計機關在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構進行審計的，應當自確定之日起()內(nèi)告知列入年度審計項目計劃的企業(yè)、金融機構。A、7日B、8日C、9日D、10日答案：A3．下列有關信息技術的說法中，錯誤的是()。A、自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B、信息技術可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C、信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算D、信息技術可以降低控制被規(guī)避的風險答案：A解析：自動化程序和相關控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。4．如果將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，注冊會計師可能()。A、增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制的范圍B、要求公司在期末實施存貨盤點C、實施存貨監(jiān)盤程序D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額答案：C解析：當對被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風險時，注冊會計師無法信賴該單位的內(nèi)部控制，應擴大實質性審查的范圍。此時不應更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在前期實施監(jiān)盤程序更可靠。5．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、系統(tǒng)基礎審計答案：C解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質性測試。6．以下產(chǎn)品的所有權歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權歸屬客戶;B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權，所有權歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權屬于委托方。7．實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應的審計程序，下列有關說法中不正確的是()。A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權限C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D、對詢證函的口頭回復，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復答案：C解析：以電子形式收到的回函，注冊會計師可以采用一定的技術確認回函者的身份，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。8．審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案：D解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執(zhí)行審計的機構不同，其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。9．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是()。A、財務收支審計B、賬目基礎審計C、制度基礎審計D、風險基礎(導向)審計答案：C解析：制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。10．下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。A、對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C、無論審計證據(jù)質量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案：C解析：注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較髙，有些質量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，選項C不正確。11．下列情形中，不屬于損害組織經(jīng)濟利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實的資產(chǎn)答案：D12．不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的()。A、適當性B、可靠性C、適用性D、真實性答案：B13．下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。14．()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。15．如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性，這時應將控制風險確定為()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不計答案：B解析：控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。中等控制風險表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關的業(yè)務活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計風險，應擴大實質性程序的深度和廣度，適當增加財務報表項目檢查的數(shù)量和范圍。16．編制年度審計計劃前應當重點調(diào)查了解的情況包括：()。A、組織的戰(zhàn)略目標B、對相關業(yè)務活動有重大影響的計劃和合同C、相關人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案：D17．下列關于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序D、注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。18．績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關性分析D、合理性分析答案：B19．下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是()。A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性答案：AC解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。543.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批;D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。20．審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關支出業(yè)務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。21．在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括()。A、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性B、識別出的例外事項的性質和范圍C、擬實施審計程序的性質D、編制審計工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別的重大錯報風險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。22．下列有關內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構的授權答案：A解析：內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。23．審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。24．下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務人詢證函的回函B、被審計單位提供的領料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案：B解析：選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強;“被審計單位提供的領料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。25．審查某企業(yè)應付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。26．審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實質性程序C、分析D、業(yè)務程序測試答案：D解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。27．內(nèi)部審計機構應當接受組織董事會或最高管理層的領導和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交()，適時提交()。A、審計報告工作報告B、工作報告審計報告C、審計計劃結果報告D、結果報告審計計劃答案：B28．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。以下屬于預防式控制的有()。A、授權審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。29．審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟控制職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務職能答案：C解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質所決定的。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。30．如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應收賬款明細賬答案：C解析：對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。31．下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是()。A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：B項，管理風險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風險。管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。32．A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應收賬款的余額B、檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。33．審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調(diào)整的分錄為()。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。34．以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業(yè)務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責分離，舞弊風險大。35．內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A36．地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。37．在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、觀察法B、訪談法C、問卷調(diào)查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法;②觀察法;③訪談法;④問卷調(diào)查法;⑤文獻研究法;⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。38．審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為()。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項，審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項，審計證據(jù)按其相互關系分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。39．審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于()。A、審計項目計劃階段B、審計準備階段C、審計實施階段D、審計終結階段答案：C解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風險;②對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試;③對財務報表項目進行實質性測試;④重新確定重要性水平。40．審計組實行()負責制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案：A41．內(nèi)部審計機構在利用外部專家服務之前，應當與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不包括：()。A、外部專家服務的目的、范圍及相關責任B、外部專家利用相關資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D42．下列關于審計作用的表述中，錯誤的是()。A、因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同B、國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C、內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益D、社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠答案：D解析：D項，社會審計人員通過對被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性和一致性進行審查，提出審計意見，從而提高會計信息的真實性和可靠性，為信息使用者提供一個合理的保證。社會審計無法提供絕對保證，無法確保財務會計信息的真實可靠。43．下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是()。A、重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性答案：C解析：本題考查的是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。44．審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。45．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結論B、直接導致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結論難以代表整個期間，選項A錯誤。46．根據(jù)《審計抽樣準則》，確定抽樣總體應當遵循的原則不包括：()。A、相關性B、充分性C、經(jīng)濟性D、可靠性答案：D47．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當年的銷售合同B、當年的發(fā)運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。48．審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗證存貨的()。A、真實性B、所有權C、完整性D、計價正確性答案：C解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務均已記入有關賬戶，有關賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關存貨的金額是實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導致會計報表所反映的存貨不真實的問題。49．被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是()。A、每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B、當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案：A解析：A項只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關系。50．內(nèi)部審計機構負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入：()。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃答案：D二、多選題1．審計實施方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標B、審計范圍C、審計內(nèi)容、重點及審計措施D、審計工作要求答案：ABCD2．對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有()。A、健全性評價B、真實性評價C、合理性評價D、合法性評價答案：AC解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：①評估對內(nèi)部控制的依賴程度;②確定是否及如何測試相關內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。3．下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是()。A、本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想B、完成審計項目的時間要求和責任單位C、被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D、上年度審計計劃完成情況答案：BC解析：審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計項目名稱、類別、級別和數(shù)量;②完成審計項目的時間要求和責任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項屬于表格部分。4．下列關于影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的有()。A、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，樣本規(guī)模越大C、可接受的誤受風險越高，樣本規(guī)模越大D、預計總體錯報的規(guī)?；蝾l率降低，所需樣本規(guī)模也降低答案：ABD解析：選項C，可接受的誤受風險越高，樣本規(guī)模越小。5．在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案：ABC解析：建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。6．下列對產(chǎn)品成本計算方法合理性的審查中，正確的有()。A、采用品種法的，應了解和確認該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但不要求按生產(chǎn)步驟計算成本的B、對采用分步法的，應了解并確認該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C、采用分批法的，應了解并確認該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D、查明有無任意改變成本計算方法的情況答案：ACD解析：產(chǎn)品成本計算的審查內(nèi)容：①審查時應以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù)，判明企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的合理性;②對采用品種法的，應了解和確認該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計算成本;③對采用分步法的，應了解并確認該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn);④對采用分批法的，應了解并確認該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn);⑤審查中還應注意查明有無任意改變成本計算方法的情況。7．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購業(yè)務C、走訪、觀察業(yè)務經(jīng)辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案：ABC解析：采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：①了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務;③付款環(huán)節(jié)的測試，如抽查付款業(yè)務;④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質性審查。8．下列選項中，通常導致財務報表層次重大錯報風險的有()。A、管理層舞弊B、出納舞弊C、賒銷金額超過授權D、未實施恰當?shù)穆氊煼蛛x答案：AD解析：選項B和貨幣資金項目錯報相關，選項C和營業(yè)收入、應收賬款等項目錯報相關。9．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權部門批準，訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理;d.獨立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。10．下列關于社會審計組織的權限的說法中，錯誤的有()。A、會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料C、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所應當約定查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權限D、對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所有權查閱有關賬目、文件、資料和資財答案：CD解析：C項，對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料;D項，對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財?shù)臋嘞蕖?1．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB12．審計業(yè)務部門應當進行復核并提出書面復核意見的事項有：()。A、審計目標是否實現(xiàn)B、審計實施方案確定的審計事項是否完成C、審計證據(jù)是否適當、充分D、審計程序是否符合規(guī)定答案：ABC13．對固定資產(chǎn)審計時，通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計人員判斷的事項有()。A、本年度計提折舊額的合理性B、累計折舊核算的正確性C、資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性D、固定資產(chǎn)變動的合理性答案：BCD解析：A項，通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計提折舊額的合理性。14．下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。15．內(nèi)部審計的作用有()。A、促進組織合法經(jīng)營和運行B、促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果答案：AC解析：內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。B項屬于社會審計的作用;D項屬于國家審計的作用。16．下列各項中，應作為固定資產(chǎn)項目在財務報表中列報的有()。A、經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)B、經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)C、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)答案：AC解析：BD兩項所描述的固定資產(chǎn)的所有權不屬于被審計單位，不是被審計單位的固定資產(chǎn)，因而無需作為固定資產(chǎn)項目在財務報表中列報。17．審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)有()。A、審計工作計劃B、審計工作方案C、國家有關方針和政策D、被審計單位的管理制度答案：CD解析：審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關情況的過程中，可以選擇作為職業(yè)判斷依據(jù)的標準包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;②國家有關方針和政策;③會計準則和會計制度;④國家和行業(yè)的技術標準;⑤預算、計劃和合同;⑥被審計單位的管理制度和績效目標;⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績;⑧公認的業(yè)務慣例或者良好實務;⑨專業(yè)機構或者專家的意見;⑩其他標準。18．審查預付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關資料，針對以上情況審計人員應()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結清的原因答案：ABD解析：C項，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應該關注的事項。19．下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有()。A、提出審計報告初稿B、初步調(diào)查了解審計事項C、確定評價標準D、編制審計方案答案：BCD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調(diào)查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。A項屬于審計報告與后續(xù)跟蹤階段的工作內(nèi)容。20．在記錄審計過程時，注冊會計師應當特別注意的幾個重點方面包括()。A、具體項目或事項的識別特征B、重大事項及相關重大職業(yè)判斷C、審計標識及其說明D、針對重大事項如何處理不一致的情況答案：ABD解析：審計標識及其說明屬于審計工作底稿的要素，并不屬于記錄審計過程中應當特別注意的重點方面，選項C不正確。21．下列審計證據(jù)屬于書面證據(jù)的有()。A、被審計單位的地理環(huán)境B、被審計單位的賬簿C、被審計單位的采購合同D、被審計單位的支票存根答案：BCD解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)，例如憑證、賬簿、報表、其他核算資料、信件以及有關人員出具的書面證明等。A項屬于環(huán)境證據(jù)。22．以下項目可以作為外幣業(yè)務審計目標的有()。A、各項核算是否符合制度規(guī)定B、證實外幣金額的正確性C、外幣交易事項的合法性D、外幣分類的合法性答案：AC解析：外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金的審計目標包括：①證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金余額的真實性和所有權;②證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金余額的完整性;③證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金收付業(yè)務的合法性;④證實外幣計價的正確性;⑤證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金分類的