2023年黑龍江會(huì)計(jì)從業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶

2０２3黑龍江會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn):銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念人民幣銀行結(jié)算賬戶,是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人:單位+個(gè)人銀行:政策性銀行+商業(yè)銀行＋信用合作社監(jiān)督管理部門：中國(guó)人民銀行【課外閱讀】政策性銀行：由政府發(fā)起、出資成立，為貫徹和配合政府特定經(jīng)濟(jì)政策和意圖而進(jìn)行融資和信用活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。其不以營(yíng)利為目的,專門為貫徹、配合政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策或意圖,在特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi),直接或間接地從事政策性融資活動(dòng)，充當(dāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理工具。我國(guó)三大政策性銀行：國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，均直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)。二、銀行結(jié)算賬戶的分類（一)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶１．單位銀行結(jié)算賬戶:存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。２.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶,納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。(二)單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為“基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶”（三)根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一)一個(gè)基本賬戶原則(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則1.生效日規(guī)定存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起３個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。2.生效日規(guī)定的排除事項(xiàng)（1)“注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”和因“借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除外。（2)存款人在同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤消銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí),重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（四)存款信息保密原則除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢?！咀⒁狻颗c支付結(jié)算的三項(xiàng)基本原則進(jìn)行區(qū)分。（款誰(shuí)墊)四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤消(一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以“實(shí)名開立”，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé),但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。(二)銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤消1.撤消情形（有以下情形之一的）(1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;（2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（３)因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他因素需要撤消銀行結(jié)算賬戶的。時(shí)間性規(guī)定同變更(5個(gè)工作日+2個(gè)工作日)2.撤消順序存款人主體資格終止后,撤消銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當(dāng)先撤消一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤消。３.不得撤消的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤消銀行結(jié)算賬戶。4.強(qiáng)制撤消的情形銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)告知單位，自發(fā)出告知之日起“３０日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。五、基本存款賬戶(一)使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶重要辦理:存款人平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付,以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和鈔票的支取。（二）開戶規(guī)定1.主體資格：——１2項(xiàng),除個(gè)人以外根據(jù)規(guī)定，下列存款人,可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶:（1)公司法人;（2）非法人公司；（3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;（４)團(tuán)級(jí)（含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分）隊(duì);(5)社會(huì)團(tuán)隊(duì)；（６）民辦非公司組織；(7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu);(8）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；（９)個(gè)體工商戶；（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；(1１)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);（12)其他組織。由上可見，凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶?！咀⒁?】“團(tuán)級(jí)”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支(分)隊(duì)?！咀⒁猓病慨惖亍俺ＴO(shè)”機(jī)構(gòu)(非臨時(shí)機(jī)構(gòu))?！咀⒁?】單位設(shè)立的“獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)。2.證明文獻(xiàn)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證書，如有稅務(wù)登記證也出具（正本)。六、一般存款賬戶(一)使用范圍1．概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在“基本存款賬戶開戶銀行以外”的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2.使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人“借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算”的資金收付。該賬戶可以辦理鈔票繳存,但不得辦理鈔票支取。【注意】開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。(二）開戶規(guī)定——開戶證明文獻(xiàn)１.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文獻(xiàn)；2．基本存款賬戶開戶登記證;３.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款協(xié)議;4．存款人因其他結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明。七、專用存款賬戶（一）使用范圍1.“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入,該賬戶不得辦理鈔票收付業(yè)務(wù)。2.“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取鈔票。3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取鈔票的,應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行本地分支行批準(zhǔn)。中國(guó)人民銀行本地分支行應(yīng)根據(jù)國(guó)家鈔票管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。4.糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取鈔票應(yīng)按照國(guó)家鈔票管理的規(guī)定辦理。５.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外,只收不付，不得支取鈔票。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其鈔票支付必須按照國(guó)家鈔票管理的規(guī)定辦理。（二)開戶規(guī)定出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文獻(xiàn)、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文獻(xiàn)。八、臨時(shí)存款賬戶（一)使用范圍1.概念臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。２．使用范圍用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。(可以存取鈔票)（１)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)(2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(３）注冊(cè)驗(yàn)資(二)開戶規(guī)定1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門批準(zhǔn)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位,應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其從屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝協(xié)議。３.異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位,應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文。４.注冊(cè)驗(yàn)資資金,應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)告知書或有關(guān)部門的批文。其中第2、3項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開戶登記證?！纠斫狻浚?、4兩項(xiàng)主線就沒有基本存款賬戶。(三)注意問題１.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過“2年”。2.臨時(shí)存款賬戶支取鈔票，應(yīng)按照國(guó)家鈔票管理的規(guī)定辦理。3.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。4．增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶的使用和撤消比照注冊(cè)驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶管理。九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和鈔票支取,而儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。個(gè)人合法收入均可轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。(二)開戶規(guī)定身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照、軍官證、警官證等有效證件。（三)注意事項(xiàng)1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆“超過5萬(wàn)元”的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。2．從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供“完稅證明”。3．有下列情形之一的,個(gè)人應(yīng)出具符合規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)：（１）個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（２)個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提醒付款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。４.個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人）為單位,且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票,向開戶銀行提醒付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人的收款依據(jù)。5.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。十、異地銀行結(jié)算賬戶十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國(guó)人民銀行的管理(央行）負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查；核準(zhǔn)開戶許可證;對(duì)違法行為給予行政處罰（二)銀行的管理（開戶銀行)1.負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理。2．銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶“撤消后202３”。3.對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。4.對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督(三)存款人的管理(開戶的公司或個(gè)人)１.存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。2.存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理。３.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則(一）存款人違反賬戶管理制度的處罰１．區(qū)分“非經(jīng)營(yíng)性存款人”和“經(jīng)營(yíng)性存款人”【注意】非經(jīng)營(yíng)存款人不一定是個(gè)人，經(jīng)營(yíng)性存款人也不一定是公司。(1）對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元；（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種：1０00元;１萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下;５千元以上３萬(wàn)元以下?！咀⒁狻壳楣?jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。２.具體處罰規(guī)定違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額1．法定代表人或重要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)告知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶1萬(wàn)元以上３萬(wàn)元以下2．偽造、變?cè)熳C明文獻(xiàn)欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶