2022年高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試題A卷含答案

2022年高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試題A卷含答案大題（共10題）一、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家從事能源化工生產(chǎn)的公司，S集團(tuán)公司擁有甲公司72%的有表決權(quán)股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2×07年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系。(1)2×07年1月1日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：A公司。A公司的主營業(yè)務(wù)為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產(chǎn)品及石油產(chǎn)品，注冊資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份。B公司。B公司系財(cái)務(wù)公司，主要負(fù)責(zé)甲公司及其子公司內(nèi)部資金結(jié)算、資金的籌措和運(yùn)用等業(yè)務(wù)，注冊資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份。C公司。C公司的注冊資本為10億元，甲公司對C公司的出資比例為50%，C公司所在地的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司對C公司的出資比例為50%。C公司所在地國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委托甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)C公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理，僅按出資比例分享C公司的利潤或承擔(dān)相應(yīng)的虧損。D公司。D公司的主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊資本為40億元。甲公司擁有D公司42%的有表決權(quán)股份。D公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。E公司。E公司系境內(nèi)上市公司，主營業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，注冊資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權(quán)股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、18%的有表決權(quán)股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。F公司。F公司系中外合資公司，注冊資本為88億元，甲公司對F公司的出資比例為50%。F公司董事會由10名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會2/3以上的董事同意方可實(shí)施，公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理由甲公司負(fù)責(zé)。G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權(quán)股份。因G公司的生產(chǎn)工藝落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，G公司自2×05年以來一直虧損。截至2×07年12月31日，G公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù);甲公司決定于2×08年對G公司進(jìn)行技術(shù)改造。H公司。H公司系境外公司，主營業(yè)務(wù)為原油及石油產(chǎn)品貿(mào)易，注冊資本為2000萬美元。A公司擁有H公司70%的有表決權(quán)股份。J公司。J公司的注冊資本為2億元。甲公司擁有J公司40%的有表決權(quán)股份，B公司擁有J公司30%的有表決權(quán)股份?！敬鸢浮考坠疚蘸喜⒁夜镜暮喜⑷諡?×07年7月1日。甲公司對于合并日所取得的乙公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其在乙公司的原賬面價(jià)值確認(rèn)。甲公司對于合并日取得的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與其支付的收購價(jià)款之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。二、2×18年9月30日，甲公司與其母公司乙集團(tuán)簽訂協(xié)議。以100000萬元購入乙集團(tuán)下屬全資子公司A公司50%的有表決權(quán)股份。收購?fù)瓿珊螅珹公司董事會進(jìn)行重組，7名董事中4名由甲公司委派；A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過。9月30日，A公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為160000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為180000萬元。10月1日，甲公司向乙集團(tuán)支付了100000萬元。10月31日，甲公司辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，A公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為170000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為190000萬元。此外，甲公司為本次收購發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用1000萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料，指出甲公司購入A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡要說明理由；如果屬于企業(yè)合并，指出屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，并簡要說明理由，同時(shí)指出合并日（或購買日）。要求：（2）根據(jù)資料，計(jì)算甲公司在合并日（或購買日）應(yīng)確定的長期股權(quán)投資金額，簡要說明支付的價(jià)款與長期股權(quán)投資金額之間差額的會計(jì)處理方法；簡要說明甲公司支付的審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用的會計(jì)處理方法?！敬鸢浮浚?）甲公司購入A公司股份屬于企業(yè)合并。理由：收購?fù)瓿珊?，A公司董事會進(jìn)行重組，7名董事中4名由甲公司委派；A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過。甲公司能夠控制A公司。甲公司購入A公司股份屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：A公司是甲公司的母公司乙集團(tuán)下屬全資子公司。合并日是2×18年10月31日。（2）甲公司在合并日應(yīng)確定的長期股權(quán)投資金額＝170000萬元×50%＝85000萬元。支付的價(jià)款與長期股權(quán)投資金額之間差額，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整甲公司資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。甲公司支付的審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。三、甲公司系一家網(wǎng)絡(luò)科技類上市公司，為大宗煤炭現(xiàn)貨交易提供“線上——線下”電子商務(wù)平臺服務(wù)。大宗煤炭現(xiàn)貨交易的價(jià)值鏈流程為：上游煤炭生產(chǎn)商將貨物賣給煤炭中間交易商，煤炭中間交易商再將貨物賣給下游發(fā)電廠等需求客戶，中間服務(wù)商為上游煤炭生產(chǎn)商、中間交易商和下游需求客戶提供相關(guān)服務(wù)（比如，融資服務(wù)、倉儲物流服務(wù)、交易平臺和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)等）。甲公司作為該價(jià)值鏈流程中的中間服務(wù)商，僅提供交易平臺和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)。為拓展服務(wù)鏈條、擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高盈利水平，甲公司基于公司商業(yè)模式、戰(zhàn)略成本管理及企業(yè)間價(jià)值鏈分析，擬收購倉儲物流商F公司。要求：根據(jù)上述資料指出甲公司所在的大宗煤炭現(xiàn)貨交易價(jià)值鏈的具體類型，并說明該類型價(jià)值鏈對相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響。【答案】四、順風(fēng)電力公司經(jīng)批準(zhǔn)干2010年1月1日溢價(jià)發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：(1)2010年1月1日，順風(fēng)電網(wǎng)公司收到發(fā)行價(jià)款52400萬元，所籌資金用于補(bǔ)充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。2010年順風(fēng)電網(wǎng)公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①順風(fēng)電網(wǎng)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，假定順風(fēng)電網(wǎng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③不考慮其他相關(guān)因素；④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。要求：3.計(jì)算順風(fēng)電網(wǎng)公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益?！敬鸢浮炕久抗墒找?3000040000=0.75(元)稀釋每股收益的計(jì)算：假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=52224.5*4%*(1－25%)=1566.74(萬元)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=50*100=5000(萬股)增量股的每股收益=1566.74/5000=0.31(元)增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=(30000＋1566.74)(40000＋5000)=0.70(元)。五、A公司是一家成長能力極好的企業(yè)，從2009年就開始執(zhí)行全面預(yù)算管理，采用靜態(tài)預(yù)算體系編制預(yù)算，在2012年又引入了平衡計(jì)分卡。在行業(yè)穩(wěn)步增長的2010年到2014年起到了一定的作用，但是從2015年到2016年行業(yè)波動非常大，經(jīng)歷了大落后大起又大落，企業(yè)的業(yè)績波動也非常大。近期財(cái)務(wù)中心牽頭組織了一個(gè)關(guān)于“預(yù)算與業(yè)績評價(jià)”的調(diào)查，從調(diào)查報(bào)告中反饋出幾個(gè)突出問題，總結(jié)如下：1.營銷人員反饋問題：“近幾年的銷售考核任務(wù)存在兩個(gè)問題，要么定得過高無法完成，員工看不到希望也就不去努力，等著公司調(diào)低指標(biāo)；要么考核任務(wù)過低，完成基本指標(biāo)后，也不去努力了，因?yàn)槊髂赀€有更重的指標(biāo)呢！”從銷售人員反饋的問題可以看出，行業(yè)波動較大，銷售目標(biāo)的確定難度增大、缺乏客觀性、得不到中下層認(rèn)同；銷售數(shù)據(jù)的最終結(jié)果很大程度不可控，以某個(gè)靜態(tài)銷售數(shù)據(jù)為考核任務(wù)，存在很大的機(jī)會性。2.生產(chǎn)人員反饋問題：“公司各類成本下降依賴銷售的完成，銷售一旦下降直接影響生產(chǎn)成本的上升，不可控因素較多，特別是實(shí)際生產(chǎn)水平與預(yù)算生產(chǎn)水平差異較大時(shí)，生產(chǎn)的經(jīng)營業(yè)績無法體現(xiàn)出來?！?.財(cái)務(wù)部門人員反饋問題：“由于近幾年行業(yè)波動大，財(cái)務(wù)每年都要啟動2次年中滾動預(yù)算調(diào)整，但是目前公司的滾動預(yù)算調(diào)整已經(jīng)變相成為各部門調(diào)低預(yù)算目標(biāo)的手段了，滾動預(yù)算造成的結(jié)果是不停修改考核目標(biāo)?！惫靖鶕?jù)上述問題，計(jì)劃采用彈性預(yù)算，并編制了2016年預(yù)算與實(shí)際比較表如下表所示。要求：彈性預(yù)算如何進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定？【答案】預(yù)算目標(biāo)確定程序?yàn)椋?1)整理與分析歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的分析，A公司每年的市場份額都在增長，由此確定公司2016年的市場份額目標(biāo)。(2)確定次年的銷售目標(biāo)，公司各級營銷人員按此銷售目標(biāo)逐級分解。(3)年末或次年初銷售業(yè)績考評，根據(jù)目標(biāo)市場份額不變的原則，再根據(jù)年度結(jié)束后行業(yè)實(shí)際公布的數(shù)據(jù)，調(diào)整公司的彈性銷售目標(biāo)，再把實(shí)際的銷售收入與彈性銷售目標(biāo)進(jìn)行對比，公司超額完成目標(biāo)，市場份額提升。六、平安股份有限公司(以下簡稱“平安公司”)同時(shí)在上海證券交易所及香港聯(lián)交所等四地上市。2017年4月，平安公司內(nèi)部審計(jì)部門對平安公司內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)平安公司對內(nèi)部控制工作極為重視，在董事會下設(shè)審計(jì)委員會，由審計(jì)委員會對公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并制定公司內(nèi)部控制手冊。為了提高審計(jì)委員會的權(quán)威性，由平安公司總經(jīng)理親自兼任審計(jì)委員會主任，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。(2)平安公司在每個(gè)季度召開的工作進(jìn)度總結(jié)會上，董事長一再強(qiáng)調(diào)，通過內(nèi)部控制，絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。為此，要求內(nèi)部控制部門不惜一切代價(jià)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手，認(rèn)真梳理各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取SWOT分析、頭腦風(fēng)暴等風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。通過評估發(fā)現(xiàn)，公司生產(chǎn)系統(tǒng)自動控制設(shè)備存在重大安全風(fēng)險(xiǎn)，但由于時(shí)間緊任務(wù)重，為確保按時(shí)交貨，公司未采取進(jìn)一步行動。(3)在企業(yè)層面控制上，平安公司嚴(yán)格按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，明確規(guī)定了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，對企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離、形成制衡。董事長主要決定對外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營的重大戰(zhàn)略決策，凡是對外投資額500萬元以上項(xiàng)目，一律由董事長審批；總經(jīng)理執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營具體工作，凡是日常支出在200萬元以上的，一律由總經(jīng)理審批。(4)鑒于社會上不斷出現(xiàn)的食品安全和生產(chǎn)安全事故，平安公司意識到作為一個(gè)企業(yè)履行社會責(zé)任的重要性，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識。根據(jù)社會責(zé)任內(nèi)部控制要求，平安公司建立了嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制，切實(shí)做到安全生產(chǎn)；建立了嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。平安公司董事會決定，每年向社會公布一次社會責(zé)任報(bào)告，從經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境三方面披露企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略、政策、管理和績效。(5)企業(yè)文化控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，平安公司在生產(chǎn)經(jīng)營中培育積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。為了堅(jiān)持做到誠實(shí)守信，董事會強(qiáng)調(diào)，根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，對外簽訂的合同應(yīng)該慎之又慎，沒有百分之百的把握不要簽訂，以免失信于客戶。多年來的堅(jiān)守，使平安公司獲得了高度的社會評價(jià)。(6)資金是企業(yè)的血液，平安公司根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂籌資計(jì)劃。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財(cái)務(wù)部制定籌資方案，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機(jī)構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會強(qiáng)調(diào)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴(yán)禁改變資金用途。(7)平安公司內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通等四個(gè)要素人手(內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評價(jià)的對象)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容和評價(jià)的核心指標(biāo)體系。在評價(jià)方法上，著重采用調(diào)查問卷法和實(shí)地查驗(yàn)法，認(rèn)為不適宜采用個(gè)別訪談法、專題討論法，因?yàn)檫@些方法占用業(yè)務(wù)人員時(shí)間較多，耽誤本職工作；穿行測試法因過于復(fù)雜，也沒有采用。在評價(jià)過程中，應(yīng)著重評價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，因?yàn)樯婕懊鎻V，執(zhí)行力度參差不齊；而對設(shè)計(jì)缺陷沒有過多關(guān)注，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷經(jīng)過內(nèi)部專家和外部咨詢機(jī)構(gòu)的反復(fù)論證后幾乎不可能存在。對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不僅應(yīng)向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報(bào)告，也會該向社會公開披露；但對于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷因涉及內(nèi)部商業(yè)秘密或企業(yè)信譽(yù)，而且與對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)，因此只對董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報(bào)告，不向社會公開披露。(8)平安公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。結(jié)束年度財(cái)務(wù)審計(jì)后，平安公司與A會計(jì)師事務(wù)所簽訂了承接2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。雙方約定，為了節(jié)約時(shí)間和人力，A會計(jì)師事務(wù)所只需對平安公司內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，無須進(jìn)行單獨(dú)測試。鑒于出具否定意見或無法發(fā)表審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告將對平安公司造成重大不利影響，A會計(jì)師事務(wù)所依據(jù)對平安公司多年度審計(jì)中的了解，承諾將會出具無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，而且只側(cè)重對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷增加描述段進(jìn)行披露。(9)平安公司為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，需要補(bǔ)充大量流動資金，從工商銀行借入10億美元貸款，【答案】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，逐項(xiàng)判斷平安公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)(1)～(8)中是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要說明理由。第(1)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：審計(jì)委員會對甲公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。②不當(dāng)之處：審計(jì)委員會制定公司內(nèi)部控制手冊。理由：審計(jì)委員會的職責(zé)是審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、監(jiān)督內(nèi)控控制有效實(shí)施、領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價(jià)、與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。③不當(dāng)之處：由甲公司總經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主任。理由：審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主任違背了制衡性原則。第(2)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。理由：內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②不當(dāng)之處：要求內(nèi)部控制部門不惜采取一切代價(jià)做好內(nèi)部控制工作。理由：不符合成本效益原則。七、A國是亞洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的國家。A國的B省在過去30年間大力發(fā)展各類制造及加工業(yè)務(wù)，成為A國南方沿海經(jīng)濟(jì)第一大省。隨著B省經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，省內(nèi)幾個(gè)主要城市均建造了民用機(jī)場。近幾年，A國政府開始大力推動鐵路網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，目標(biāo)是覆蓋全國各主要省市。B省亦開始建設(shè)通往其他各省及首都的鐵路。部分路段已經(jīng)開通運(yùn)行。B省的太平山機(jī)場于1994年啟用，現(xiàn)已發(fā)展為全國以及全球最繁忙的國際機(jī)場之一。超過95家航空公司在太平山機(jī)場提供航空服務(wù)，往來約180個(gè)城市，其中約50個(gè)城市在A國境內(nèi)。太平山機(jī)場能夠迅速發(fā)展成為國際航空樞紐，是由于太平山市處于亞太地區(qū)的中心，且其經(jīng)濟(jì)發(fā)展早于B省的其他城市，因此，成為全省以及全國市場的門戶，廣泛聯(lián)系世界各地的城市，不但提供點(diǎn)對點(diǎn)直航服務(wù)，還提供客貨運(yùn)中轉(zhuǎn)服務(wù)。太平山機(jī)場的客貨運(yùn)量及航空聯(lián)系緊密度不斷提升，從1994年的年客運(yùn)量3000萬人次及年貨運(yùn)量180萬噸，每天500架次飛機(jī)升降，飛往100個(gè)城市，分別激增至上年的6000萬人次及400萬噸，900架次及180個(gè)城市。其中，大部分為國際航運(yùn)業(yè)務(wù)，國內(nèi)業(yè)務(wù)相對較少。為了更全面地發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，A國近年開始私有化所有國有交通運(yùn)輸企業(yè)，包括民航、鐵路及海運(yùn)等。太平山機(jī)場被政府指定為首個(gè)私有化試點(diǎn)機(jī)場，于兩年前重組為太平山機(jī)場股份有限公司，并且成功上市。太平山機(jī)場原董事長功成身退，于本年年初退休，其職位由年輕進(jìn)取的王宏繼任。鑒于交通運(yùn)輸需求量與日俱增，且省內(nèi)不少機(jī)場都擬訂了提高客貨運(yùn)量的措施，加之政府大力推動鐵路的發(fā)展，王宏認(rèn)為必須研究應(yīng)對策略，防止太平山機(jī)場的競爭力受損。王宏因此委派了首席執(zhí)行官林華主持研究工作，并要求其制訂太平山機(jī)場未來20年發(fā)展規(guī)劃大綱。林華委托了幾家各具專長的國際知名咨詢公司對不同戰(zhàn)略范疇進(jìn)行深入研究。其研究結(jié)果包括：未來20年往來A國的客貨運(yùn)輸需求將隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展而不斷增加；B省是太平山機(jī)場的腹地市場，也是全國最多元化和發(fā)展最快速的地區(qū)之一，作為一個(gè)制造業(yè)中心和最富裕的地區(qū)，其客貨運(yùn)輸需求的增長快于全國平均水平；B省內(nèi)6個(gè)機(jī)場(含太平山機(jī)場)的容量明顯不足以滿足10年后的中期航空服務(wù)需求，更難以適應(yīng)20年后的長期需求；目前，太平山機(jī)場承擔(dān)了B省所有機(jī)場的70%國際客運(yùn)量及80%的國際貨運(yùn)量；省內(nèi)其他機(jī)場已擬訂了提高客貨運(yùn)量的計(jì)劃，擬將跑道數(shù)量由目前的兩條增加到3～5條；新一代的鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)可將當(dāng)前鐵路旅程時(shí)間縮短三分之一，全國省際直通鐵路網(wǎng)絡(luò)在5年內(nèi)大致形成，并于10年內(nèi)全面覆蓋各主要城市；除現(xiàn)已建有機(jī)場的6個(gè)城市外，B省其他城市達(dá)到可以興建機(jī)場規(guī)模的可能性小。林華依據(jù)波特提出的最具影響力的戰(zhàn)略分析模型--五力模型，對以上結(jié)果進(jìn)行分析，以確定太平山機(jī)場在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢。經(jīng)研究分析后，林華與王宏討論了其他一些方案。在王宏的大力支持下，林華向董事會提議建設(shè)第三條機(jī)場跑道。除了興建第三條跑道外，林華向董事會提出了在興建第三條跑道的基礎(chǔ)上，太平山機(jī)場還可以同時(shí)采用以下兩個(gè)方案或其中之一，以進(jìn)一步增加太平山機(jī)場的競爭力和客貨運(yùn)量。方案一：葛咸市與太平山市是一河之隔，由于太平山機(jī)場購入葛成機(jī)場20%股權(quán)，成為其戰(zhàn)略投資者，并在此基礎(chǔ)上商討兩個(gè)機(jī)場在客貨運(yùn)上如何合作互補(bǔ)。方案二：向太平山市政府游說，由市政府出面向省政府及A國交通部爭取將規(guī)劃中的省際鐵路在B省內(nèi)的主要轉(zhuǎn)運(yùn)樞紐建于太平山機(jī)場旁，理由是太平山機(jī)場是國航運(yùn)樞紐，若與省際鐵路轉(zhuǎn)運(yùn)樞紐相結(jié)合，將更有利于提升B省以及全國的客貨運(yùn)效率。林華建議，向政府爭取由太平山機(jī)場負(fù)責(zé)建造及營運(yùn)該省際直通鐵路轉(zhuǎn)運(yùn)樞紐站。太平山機(jī)場董事會在討論上述興建第三條跑道以及其他兩個(gè)方案時(shí)，有數(shù)位資歷較深的董事對這些建議抱有懷疑，認(rèn)為前董事長多年以來比較保守穩(wěn)健地經(jīng)營太平山機(jī)場，不作重大投資，亦能取得較好的成果。現(xiàn)在王宏和林華的建議涉及重大投資，必然帶來較高的風(fēng)險(xiǎn)。董事會因此要求王宏和林華提交一份分析太平山機(jī)場可能面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施文件，其中必須分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的各種常用措施。興建一條新跑道的工程浩大，太平山機(jī)場的現(xiàn)有跑道及其他基礎(chǔ)設(shè)施是多年前興建的，太平山機(jī)場已經(jīng)很久沒有管理龐大工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)。因此，董事們希望王宏和林華提交興建第三條跑道時(shí)采用工程外包的可行性研究報(bào)告，他們還特別關(guān)注如何控制外包工程。董事們認(rèn)為跑道信號管理是機(jī)場的核心日常業(yè)務(wù)之一，但太平山機(jī)場的信息管理技術(shù)部門人力有限，因此，要求在報(bào)告中重點(diǎn)分析是否可將第三條跑道所有信號的信息系統(tǒng)的日常經(jīng)營管理外包。要求：\(2)簡要分析太平山機(jī)場前董事長在其退休前所采取的是何種類型的公司總體戰(zhàn)略，指出該戰(zhàn)略是否符合太平山機(jī)場在未來10年至20年的經(jīng)營要求。分別指出林華向董事會提出的建議：①興建第三條跑道；②入股葛咸機(jī)場；③建造及營運(yùn)鐵路樞紐站屬于何種公司總體戰(zhàn)略，并簡要說明理由(如戰(zhàn)略類型可進(jìn)一步細(xì)分，應(yīng)將其細(xì)分)?！敬鸢浮糠€(wěn)定型戰(zhàn)略。根據(jù)案例材料可知，前董事長已經(jīng)臨近退休，多年以來比較保守穩(wěn)健地經(jīng)營太平山機(jī)場，不作重大投資，亦取得了較好的成果。因此，判斷屬于穩(wěn)定型戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略目前已經(jīng)不適應(yīng)太平山機(jī)場在未來10～20年的經(jīng)營要求。根據(jù)案例材料可以知道，由于未來20年交通運(yùn)輸需求量與日俱增，B省內(nèi)6個(gè)機(jī)場(含太平山機(jī)場)的容量明顯不足以滿足10年后的中期航空服務(wù)需求(表明市場在增長)，且省內(nèi)不少機(jī)場都擬訂了提高客貨運(yùn)量的措施(同業(yè)競爭壓力加大)，加之政府大力推動鐵路的發(fā)展(替代品的威脅明顯)，在此種環(huán)境下，繼續(xù)維持原有穩(wěn)定型戰(zhàn)略，一方面不能很好地抓住市場增長的機(jī)會，另一方面還將會增大機(jī)場的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，該戰(zhàn)略已不符合太平山機(jī)場在未來10～20年的經(jīng)營要求。林華向董事會提出的建議：①興建第三條跑道：屬于成長型戰(zhàn)略，是密集型戰(zhàn)略中的市場滲透。太平山機(jī)場在原有跑道的基礎(chǔ)上興建第三條跑道，推出的服務(wù)還是原來的服務(wù)，面向的市場還是原來的市場。因此，屬于市場滲透。②入股葛成機(jī)場：屬于成長型戰(zhàn)略，是成長型戰(zhàn)略中的橫向一體化。太平山機(jī)場與葛咸機(jī)場同屬一類企業(yè)，太平山機(jī)場購入葛成機(jī)場的20%股權(quán)，成為其戰(zhàn)略投資者，屬于橫向一體化。③建造及營運(yùn)鐵路樞紐站：屬于成長型戰(zhàn)略，是成長型戰(zhàn)略中的相關(guān)多元化。太平山機(jī)場經(jīng)營的是航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)，爭取建造及營運(yùn)鐵路樞紐站則屬于鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)。因此，判斷屬于多元化。由于兩大業(yè)務(wù)都屬于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，存在相關(guān)性，因此，屬于相關(guān)多元化。八、Y單位為中央級事業(yè)單位，其重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室一臺大型設(shè)備，原值900萬元，累計(jì)折舊800萬元。該設(shè)備于2021年提前報(bào)廢?！締枴繉徟绦颉敬鸢浮烤拧⒓褜毠臼菄鴥?nèi)一家知名的家用廚房電器制造商，主要生產(chǎn)三大類廚房用電器，分別是電烤箱、洗碗機(jī)和消毒柜，全部供應(yīng)國內(nèi)市場。調(diào)研分析結(jié)果如下：電烤箱的銷售增長率為4%，市場份額較低；洗碗機(jī)的銷售增長率為9%，市場份額較高；消毒柜的銷售增長率為20%，市場份額較高。假設(shè)銷售增長率以10%為分界線，10%以上為高增長率，不足10%為低增長率。公司于2016年1月召開了由總經(jīng)理、各職能部門經(jīng)理等參加的“公司業(yè)務(wù)發(fā)展及融資戰(zhàn)略專題會”。部分人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）銷售部經(jīng)理：消毒柜的銷售在國內(nèi)市場已經(jīng)占領(lǐng)絕對優(yōu)勢。在國家的“一帶一路”戰(zhàn)略下，應(yīng)積極拓展沿線國家市場。（2）市場部經(jīng)理：洗碗機(jī)業(yè)務(wù)處于最差現(xiàn)金流量狀態(tài)，需要大量投資支持該業(yè)務(wù)的發(fā)展。（3）財(cái)務(wù)