成本費(fèi)用管理制度

-本錢(qián)核算管理制度第一章 本錢(qián)費(fèi)用管理的根本要求第一條本錢(qián)費(fèi)用的管理與核算是企業(yè)財(cái)務(wù)、本錢(qián)管理的重要組成部份，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，因此各單位要切實(shí)加強(qiáng)本錢(qián)費(fèi)用的管理與核算工作。第二條本錢(qián)費(fèi)用的管理與核算實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則,即:股份公司、各礦山、車(chē)間三級(jí)核算體制，股份公司、分支機(jī)構(gòu)、車(chē)間、班組四級(jí)管理體系。第三條公司負(fù)責(zé)組織、實(shí)施公司的本錢(qián)核算和本錢(qián)管理；公司所屬各單位要配備專職的本錢(qián)會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織與實(shí)施本單位的本錢(qián)核算、本錢(qián)管理工作；生產(chǎn)車(chē)間設(shè)置專職核算員，負(fù)責(zé)車(chē)間的本錢(qián)核算及管理；班組本著干、管、算相結(jié)合的原則，設(shè)置兼職核算員，負(fù)責(zé)班組的本錢(qián)核算工作。第四條加強(qiáng)本錢(qián)費(fèi)用的方案管理。公司所屬各單位要組織方案、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、勞資、物資等部門(mén)，按照降低本錢(qián)費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益的要求和股份公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，制定本單位的本錢(qián)費(fèi)用方案。第五條實(shí)行目標(biāo)本錢(qián)管理。各單位要根據(jù)本錢(qián)費(fèi)用方案，確定產(chǎn)品本錢(qián)及各本錢(qián)工程或作業(yè)本錢(qián)的控制目標(biāo)，分解落實(shí)到各有關(guān)生產(chǎn)單位，納入部經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制格考核，促進(jìn)本錢(qián)的降低和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第六條加強(qiáng)本錢(qián)費(fèi)用的預(yù)測(cè)、控制和分析，及時(shí)掌握本錢(qián)費(fèi)用的變化趨勢(shì),控制本錢(qián)費(fèi)用的支出，分析本錢(qián)費(fèi)用變動(dòng)的原因，總結(jié)經(jīng)歷，尋找差距,制定措施,挖潛增效。. z.-第七條本錢(qián)費(fèi)用核算要格按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞的原則，凡屬當(dāng)期產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用。第八條正確劃分各種費(fèi)用支出的界限。1、正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出的界限。2、正確劃分計(jì)入產(chǎn)品制造本錢(qián)的費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限。3、正確劃分各月份之間的本錢(qián)、費(fèi)用界限。4、正確劃分各種產(chǎn)品的界限。第九條切實(shí)做好本錢(qián)費(fèi)用核算的根底工作。1、建立、健全各種原始記錄，為本錢(qián)費(fèi)用核算提供真實(shí)完整的原始依據(jù);2、建立、健全材料物資的計(jì)量驗(yàn)收、領(lǐng)退和盤(pán)點(diǎn)制度，滿足本錢(qián)費(fèi)用及生產(chǎn)、物資等面管理的要求；3、制定和修訂材料、工時(shí)、費(fèi)用消耗定額，并劃分定額和非足額材料,控制各種物資消耗，到達(dá)降低本錢(qián)，提高效益的目的。4、制定和修訂部方案價(jià)格，各種材料、備件以及輔助車(chē)間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)，實(shí)行方案價(jià)格核算，并按月計(jì)算和分配各種材料、備件以及輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)、產(chǎn)品的方案本錢(qián)及本錢(qián)差異。第十條本錢(qián)費(fèi)用的核算必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合客觀實(shí)際，不得以估計(jì)本錢(qián)、方案本錢(qián)、定額本錢(qián)代替實(shí)際本錢(qián)，也不得在月份、季度、年度之間人為地調(diào)劑或平衡本錢(qián)。第二章 本錢(qián)費(fèi)用的構(gòu)成與分類第十一條本錢(qián)費(fèi)用按經(jīng)營(yíng)容分類:. z.-1、外購(gòu)材料：指企業(yè)為進(jìn)展生產(chǎn)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。2、外購(gòu)燃料：指企業(yè)為生產(chǎn)而耗用的一切從外部購(gòu)入各種燃料(包括體、液體、氣體)。3、外購(gòu)動(dòng)力：指企業(yè)為進(jìn)展生產(chǎn)而耗用的從外部購(gòu)入的動(dòng)力。4、工資：指企業(yè)為進(jìn)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的職工工資。5、職工福利費(fèi)及附加：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工資一定比例提取的職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。6、勞動(dòng)保險(xiǎn)及其他：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼、住房公積金等。7、折舊費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。8、其他支出：指不屬于以上各要素而計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)費(fèi)用的支出。第十二條本錢(qián)費(fèi)用按經(jīng)營(yíng)用途分類:1、直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的主要材料、外購(gòu)半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料及其它直接材料。2、燃料和動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和動(dòng)力。3、直接人工：指參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資。4、福利費(fèi)及附加：指按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例，計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)。5、勞動(dòng)保險(xiǎn)及其他：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼、住房公積金等。6、制造費(fèi)用：指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng). z.-費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。第十三條期間費(fèi)用的構(gòu)成:期間費(fèi)用是指不直接歸屬*個(gè)特定產(chǎn)品本錢(qián)的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用。這些費(fèi)用均不計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)，而作為當(dāng)期損益，直接沖減當(dāng)期利潤(rùn)。第三章 本錢(qián)費(fèi)用開(kāi)支的圍第十四條企業(yè)發(fā)生的以下支出在本錢(qián)費(fèi)用中列支：1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品、燃料和動(dòng)力、包裝物、低值易耗品的原價(jià)和運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。2、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和按原礦處理量提取的礦山維簡(jiǎn)費(fèi)。3、攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)費(fèi)用。4、進(jìn)展科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，購(gòu)置樣品、樣機(jī)和一般測(cè)試儀器的費(fèi)用。5、按規(guī)定列入本錢(qián)費(fèi)用的職工工資、福利費(fèi)。6、按規(guī)定比例提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。7、財(cái)產(chǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、契約、合同公證費(fèi)和簽證費(fèi)、咨詢費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)及排污費(fèi)等。8、按規(guī)定允計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸款利息。9、按規(guī)定上交的資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)，以及應(yīng)在產(chǎn)品本錢(qián)費(fèi)用中列支的各種稅金等。. z.-10、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌費(fèi)等。11、規(guī)定可計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用的其他支出。第十五條以下支出不得計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用：1、固定資產(chǎn)購(gòu)置和建造、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的購(gòu)入支出。2、因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息在工程尚未竣工或未交付使用前所發(fā)生的局部。3、被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)對(duì)外贊助、捐款等應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出列支的各項(xiàng)支出。4、按規(guī)定不得列入本錢(qián)費(fèi)用的其它支出。第四章 本錢(qián)核算法與對(duì)象第十六條本錢(qián)核算的一般程序1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)展審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)的界限；2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品本錢(qián)的各種生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照本錢(qián)工程進(jìn)展分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品本錢(qián)；3、對(duì)既有產(chǎn)成品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將期初在產(chǎn)品費(fèi)用與本期生產(chǎn)費(fèi)用之和，在產(chǎn)成品與期末在產(chǎn)品之間進(jìn)展分配和歸集，計(jì)算出該種完工產(chǎn)品本錢(qián)。第十七條各礦山企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和工藝流程，選擇品種法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算本錢(qián)。各企業(yè)可參照以下生產(chǎn)步驟(作業(yè)工程)和自身需求，選定各步驟核算對(duì)象及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)：1、采礦作業(yè)為采礦量(不包括掘進(jìn)副產(chǎn)礦量)(噸);. z.-2、掘進(jìn)作業(yè)為掘進(jìn)進(jìn)尺(標(biāo)準(zhǔn)米);3、充填作業(yè)為充填量(立米);4、生產(chǎn)鉆探作業(yè)為探礦進(jìn)尺(米);5、坑運(yùn)輸作業(yè)為采掘總量(噸);6、坑外運(yùn)輸作業(yè)為礦和毛的實(shí)際運(yùn)輸量(噸);7、通風(fēng)作業(yè)為采掘作業(yè)總量(噸);8、排水作業(yè)為采掘作業(yè)總量(噸);9、提升作業(yè)為采掘作業(yè)總量(噸);10、輔助作業(yè)(包括噴漿、發(fā)碹、假底等)為各作業(yè)的合計(jì)量(立米);11、外購(gòu)礦為外購(gòu)礦量(噸);12、處理原礦作業(yè)為處理礦量(噸);13、處理精礦作業(yè)為處理精礦量(噸);14、冶煉作業(yè)為黃金產(chǎn)量(公斤);15、處理污水作業(yè)為處理污水量(立米);第十八條公司其他單位的本錢(qián)核算法和本錢(qián)核算對(duì)象，可參照本方法根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)自行確定，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。第五章 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配第十九條生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配是本錢(qián)核算的中心環(huán)節(jié)，為了正確計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下本錢(qián)費(fèi)用科目。(一)“生產(chǎn)本錢(qián)----根本生產(chǎn)〞科目：核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進(jìn)展商品生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算根本生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢(qián)。企業(yè)應(yīng)在本科目下按根本生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)科目，并分別按產(chǎn)品本錢(qián)核算對(duì)象. z.-和本錢(qián)工程設(shè)置明細(xì)科目及明細(xì)**進(jìn)展明細(xì)核算。(二)“生產(chǎn)本錢(qián)----輔助生產(chǎn)〞科目：核算企業(yè)為根本生產(chǎn)和管理部門(mén)效勞而進(jìn)展的產(chǎn)品和勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，核算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)本錢(qián)。企業(yè)應(yīng)在本科目下，按輔助生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)科目，開(kāi)設(shè)明細(xì)帳，并分別按核算對(duì)象和本錢(qián)工程設(shè)置明細(xì)科目及明細(xì)**進(jìn)展明細(xì)核算，月未借余額反映在產(chǎn)品本錢(qián)和未分配的其他勞務(wù)費(fèi)。(三)“制造費(fèi)用〞科目：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括:1、工資：指按有關(guān)規(guī)定根據(jù)車(chē)間管理人員、技術(shù)人員、維修人員、勤雜人員的應(yīng)發(fā)工資分配的應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的工資。2、福利費(fèi)及附加：指按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例，計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)。3、勞動(dòng)保險(xiǎn)及其他：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼、住房公積金等。4、折舊費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊和按規(guī)定提取的礦山維簡(jiǎn)費(fèi)。5、修理費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位發(fā)生的為固定資產(chǎn)大、中、小修理而消耗的備品備件及其它材料費(fèi)。6、辦公費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位發(fā)生的文具、印刷等辦公費(fèi)用。7、差旅費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位工作人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)、和職工探親路費(fèi)。8、水電費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位發(fā)生的不能計(jì)入產(chǎn)品或作業(yè)本錢(qián)的水電. z.-費(fèi)。9、運(yùn)輸費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位發(fā)生的不能計(jì)入產(chǎn)品或作業(yè)本錢(qián)的運(yùn)輸費(fèi)。10、機(jī)物料消耗：指根本生產(chǎn)單位耗用的不能計(jì)入產(chǎn)品或作業(yè)本錢(qián)的各種機(jī)物料消耗等。11、取暖費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位應(yīng)分?jǐn)偟娜∨M(fèi)用及本單位職工的冬季取暖費(fèi)。12、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指根本生產(chǎn)單位發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。13、資源稅：指按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅。14、本錢(qián)差異：指根本生產(chǎn)單位負(fù)擔(dān)的各種輔助生產(chǎn)本錢(qián)差異。15、其它支出：指根本生產(chǎn)單位發(fā)生的不能計(jì)入以上工程的其它支出。企業(yè)在“制造費(fèi)用"科目中,應(yīng)按根本生產(chǎn)單位設(shè)置二級(jí)科目、并按制造費(fèi)用的工程設(shè)三級(jí)科目和明細(xì)**,進(jìn)展明細(xì)核算。本**月末一般應(yīng)無(wú)余額。第二十條生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配應(yīng)遵循“直接費(fèi)用直接計(jì)入,間接費(fèi)用分配計(jì)入〞的原則。凡能直接計(jì)入各步驟本錢(qián)工程和有關(guān)費(fèi)用的應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和比例分配計(jì)入。〔一〕材料費(fèi)用的歸集和分配：1、外購(gòu)材料本錢(qián)的歸集和分配：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的外購(gòu)材料,包括原料及主要材料、輔助材料、燃料、備品備件、外購(gòu)半成品、包裝物、低值易耗品等，其本錢(qián)包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理. z.-損耗和入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用等，這些費(fèi)用均通過(guò)“材料采購(gòu)〞科目歸集，分配到各種外購(gòu)材料的本錢(qián)中去，多種材料共同發(fā)生的費(fèi)用可按材料的價(jià)值或重量分配計(jì)入有關(guān)材料的本錢(qián)中。2、自制材料本錢(qián)的歸集和分配：自制材料是指企業(yè)部生產(chǎn)部門(mén)制造的各種材料、備品備件、低值易耗品等，其本錢(qián)包括制造過(guò)程中所耗用的材料、工資、制造費(fèi)用等。3、委托加工材料本錢(qián)，包括耗用材料的實(shí)際本錢(qián)、往返途中的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)用，通過(guò)“委托加工材料〞科目歸集和核算。4、實(shí)際耗用材料本錢(qián)的歸集和分配?！?〕企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要耗用大量的材料，各單位的財(cái)務(wù)部門(mén)月末應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑據(jù)將本月耗用的各種材料，按用途或領(lǐng)用部門(mén)在各領(lǐng)用單位中進(jìn)展分配，各領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)按本部門(mén)消耗材料的用途在各作業(yè)工程中進(jìn)展二次分配。〔2〕生產(chǎn)多種產(chǎn)品或步驟(作業(yè))共同使用的材料，在材料定額健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，可按各步驟(作業(yè))的材料消耗定額，采用定額分配法進(jìn)展分配。計(jì)算方法如下：*步驟或作業(yè)應(yīng)分?jǐn)偟牟牧舷念~=(該步驟或作業(yè)材料定額×作業(yè)量)×材料分配調(diào)整系數(shù)其中：材料分配調(diào)整系數(shù)=各作業(yè)實(shí)際消耗的材料總額/∑(各作業(yè)材料消耗定額×作業(yè)量)在材料消耗定額不健全、不準(zhǔn)確的企業(yè),可選擇適合本企業(yè)核算要求. z.-的分配法，分配多種產(chǎn)品或步驟(作業(yè))共同耗用材料。如重量分配法、系數(shù)分配法、作業(yè)量分配法等。5、材料本錢(qián)差異的核算：“材料本錢(qián)差異〞是采用方案本錢(qián)核算材料時(shí)形成的方案本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)的差異。為了正確計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)，采用方案本錢(qián)核算的單位必須按月計(jì)算材料本錢(qián)差異。將發(fā)出材料的方案本錢(qián)調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)，材料本錢(qián)差異率應(yīng)按材料類別分別計(jì)算。材料本錢(qián)差異率=(月初材料本錢(qián)差異額+本月收入材料本錢(qián)差異額)/(月初庫(kù)存材料方案本錢(qián)總額+本月收入材料方案本錢(qián)總額)×100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢(qián)差異=發(fā)出材料的方案本錢(qián)×材料本錢(qián)差異率(二)人工費(fèi)用的歸集和分配:人工費(fèi)用包括職工工資、提取的職工福利費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及其他等。按各產(chǎn)品或各作業(yè)的生產(chǎn)工人、車(chē)間或部門(mén)分別計(jì)算，計(jì)入有關(guān)的科目。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè),當(dāng)月工資提取額按本月發(fā)放工資額各單位占總額的比例分配。(三)制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用是企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，應(yīng)按其用途和發(fā)生地點(diǎn)通過(guò)“制造費(fèi)用〞科目進(jìn)展歸集和分配。歸集在“制造費(fèi)用〞科目的各項(xiàng)費(fèi)用，月末應(yīng)全局部配到“生產(chǎn)本錢(qián)----根本生產(chǎn)〞科目，計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)。1、生產(chǎn)一種產(chǎn)品的企業(yè)(車(chē)間)制造費(fèi)用可直接計(jì)入該種產(chǎn)品本錢(qián)。2、生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)(車(chē)間)，要采用既合理又簡(jiǎn)便的分配法，將. z.-制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢(qián)。分配法一般采用生產(chǎn)工時(shí)、定額工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接人工費(fèi)等分配法。(四)輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)本錢(qián)費(fèi)用的歸集和分配。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而提供的供水、供電、供風(fēng)、機(jī)加工等所發(fā)生的費(fèi)用作為輔助生產(chǎn)費(fèi)用，先在“生產(chǎn)本錢(qián)----輔助生產(chǎn)〞科目中歸集。然后根據(jù)“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)〞的原則，按受益單位或部門(mén)所耗用的勞務(wù)數(shù)量依以下程序按月進(jìn)展分配，并分別計(jì)入有關(guān)本錢(qián)費(fèi)用工程：1、按方案本錢(qián)進(jìn)展分配：各輔助生產(chǎn)車(chē)間首先按產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng)量和核定的方案價(jià)格對(duì)各有關(guān)單位分配其應(yīng)負(fù)擔(dān)的方案本錢(qián)，各根本生產(chǎn)車(chē)間按輔助生產(chǎn)車(chē)間分配的方案本錢(qián)在各作業(yè)工程中進(jìn)展歸集分配，計(jì)算各項(xiàng)作業(yè)本錢(qián)。2、交互分配：各輔助生產(chǎn)車(chē)間按方案本錢(qián)進(jìn)展交互分配，分別計(jì)算本車(chē)間發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)。3、分配差異：各輔助生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算出各自的實(shí)際本錢(qián)后，計(jì)算實(shí)際本錢(qián)與方案本錢(qián)的差異，并按受益部門(mén)進(jìn)展分配，根本生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)差異分別在制造費(fèi)用中核算。第六章 期間費(fèi)用的歸集和核算第二十一條期間費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。一、管理費(fèi)用：是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括以下容：1、工資：指從事管理工作的人員和炊事人員的應(yīng)發(fā)工資為基數(shù)確. z.-定的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，包括公司支付聘用人員工資、規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等；2、福利費(fèi)：指按管理人員和炊事人員的工資總額的14%比例提取，用于職工集體福利面的開(kāi)支；3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按管理人員和炊事人員工資總額的2%計(jì)提；4、職工教育經(jīng)費(fèi)：指按管理人員和炊事人員工資總額的1.5%計(jì)提,用于職工教育面的開(kāi)支；5、折舊費(fèi)：指行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)；6、辦公費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的文具、印刷、其他辦公用品(不包括購(gòu)置低值易耗品)等辦公費(fèi)用；7、差旅費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)工作人員因公出差、參加各種會(huì)議等發(fā)生的差旅費(fèi)用、交通費(fèi)及探親路費(fèi)等；8、修理費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)；9、水電費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的用水、用電費(fèi)用；10、取暖費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的冬季取暖費(fèi)用及發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼；11、運(yùn)輸費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生和應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種運(yùn)輸費(fèi)用及公務(wù)用車(chē)發(fā)生的各種費(fèi)用；12、咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)部門(mén)進(jìn)展科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢發(fā)生的費(fèi)用,包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)參謀、法律參謀等支付的費(fèi)用；13、排污費(fèi)：指企業(yè)因排放污水,按規(guī)定上繳的排污費(fèi)用；. z.-14、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定離退休職工的退休金、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌方法的公司按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金；15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)因向保險(xiǎn)部門(mén)辦理各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)而繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；16、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指公司按照規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金；17、資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定上交地礦部門(mén)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；18、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指企業(yè)用于職工勞動(dòng)保護(hù)面的費(fèi)用支出；19、郵電通訊費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的郵寄信件、包裹、特快專遞、、移動(dòng)、等發(fā)生的各種費(fèi)用；20、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)：指企業(yè)在礦(廠)區(qū)為整治環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費(fèi)用；21、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的各種試驗(yàn)、化驗(yàn)、設(shè)備檢測(cè)、檢驗(yàn)費(fèi)用；22、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：指企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；23、警衛(wèi)消防費(fèi)：指企業(yè)警衛(wèi)消防部門(mén)所發(fā)生的警衛(wèi)消防費(fèi)用,包括器材、服裝和日常經(jīng)費(fèi)；24、土地使用費(fèi)：指企業(yè)因使用土地而支付的費(fèi)用；25、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定據(jù)實(shí)在管理費(fèi)用列支或提取的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下比例限額掌握使用:全年?duì)I業(yè)收入在1,500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)以的不超過(guò)該局部的5‰。全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1,500萬(wàn)元,. z.-不超過(guò)該局部的3‰，超過(guò)局部作納稅調(diào)整；26、外賓招待費(fèi)：指企業(yè)為接待外賓而發(fā)生的招待費(fèi)；27、低值易耗品：指企業(yè)行政管理部門(mén)耗用的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種工具、材料和其他用品；28、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：企業(yè)按規(guī)定每月應(yīng)攤銷(xiāo)的各種無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用；29、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)行政管理人員因公出國(guó)期間發(fā)生的各種費(fèi)用；30、住房公積金：指企業(yè)按或地房改政策規(guī)定,應(yīng)支付給地住房資金管理部門(mén)的職工住房公積金中的企業(yè)負(fù)擔(dān)局部；31、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：是指公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展審計(jì)、驗(yàn)資以及進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；32、材料盤(pán)虧與毀損：指企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生的庫(kù)存材料盤(pán)虧與毀損；33、稅金：指企業(yè)上交的應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的各種稅金。包括:房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等；34、董事會(huì)費(fèi)：是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；35、其它支出：不能列入以上各項(xiàng)的其它管理費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用：1、利息凈支出(利息支出-利息收入)：指按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用中的利息支出和企業(yè)存款利息收入的差額；2、結(jié)算手續(xù)費(fèi)：指企業(yè)為辦理各種結(jié)算而向金融部門(mén)支付的各種. z.-結(jié)算費(fèi)用。3、匯兌損益：指企業(yè)辦理外幣兌換所發(fā)生的匯兌損益。三、銷(xiāo)售費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等過(guò)程中，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),包括以下容：1、運(yùn)輸費(fèi)：指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品而支付的運(yùn)輸費(fèi)用；2、包裝費(fèi)：指企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的各種包裝費(fèi)用；3、裝卸費(fèi)：指企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的各種裝卸費(fèi)用；4、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)或人員為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)等。第二十二條、資產(chǎn)減值損失：指核算企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失第二十三條費(fèi)用按是否可控分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。對(duì)不可控費(fèi)用實(shí)行預(yù)算控制的方法，各單位應(yīng)格按預(yù)算管理。對(duì)可控費(fèi)用應(yīng)在年度預(yù)算的根底上，按部門(mén)、工程費(fèi)用層層分解，并落實(shí)到人。實(shí)行責(zé)任制考核。第七章 產(chǎn)品本錢(qián)的計(jì)算第二十四條各單位對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)展歸集、分配后，要按本單位確定的本錢(qián)計(jì)算對(duì)象和法，計(jì)算產(chǎn)品總本錢(qián)和單位本錢(qián)?！惨弧车V山企業(yè)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)，即各步驟只核算本步驟發(fā)生的費(fèi)用以及這些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的費(fèi)用額，月末進(jìn)展平行結(jié)轉(zhuǎn)匯總,計(jì)算確定產(chǎn)品本錢(qián)。各步驟可不計(jì)算在產(chǎn)品本錢(qián)，所有本錢(qián)費(fèi)用均由當(dāng)期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。. z.-1、采礦作業(yè)本錢(qián)(包括露天開(kāi)采)：包括回采、切采、殘采的鑿巖、爆破、(含二次爆破)、支護(hù)等工藝所耗用的定額材料和直接耗用的一般材料、人工費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)。2、掘進(jìn)作業(yè)本錢(qián)：包括鑿巖、爆破、支護(hù)所耗用的定額材料和副產(chǎn)礦所耗用的材料及直接耗用的鋪道接收、動(dòng)力及人工費(fèi)等。3、生產(chǎn)鉆探作業(yè)本錢(qián)：包括鉆探作業(yè)所耗用的材料、人工、動(dòng)力等費(fèi)用。4、坑運(yùn)輸作業(yè)本錢(qián)：包括礦、廢在坑運(yùn)輸階段所發(fā)生的材料、人工、動(dòng)力消耗等費(fèi)用。5、通風(fēng)作業(yè)本錢(qián)：為該作業(yè)所耗用的材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。6、排水作業(yè)本錢(qián)：為該作業(yè)所起用的材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。7、提升作業(yè)本錢(qián)：為該作業(yè)所能用的材料動(dòng)力及人工費(fèi)。8、輔助作業(yè)本錢(qián)(包括噴漿、發(fā)碹、假底)：核算這些作業(yè)所耗用的材料、動(dòng)力、及人工費(fèi)。9、充填作業(yè)本錢(qián)：采用充填法采礦，運(yùn)送充填料及架設(shè)充填設(shè)施等所耗用的材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。10、坑外運(yùn)輸作業(yè)本錢(qián)：核算礦從坑口運(yùn)到選礦廠及廢從坑口運(yùn)到廢廠所發(fā)生的一切費(fèi)用。11、原礦處理作業(yè)本錢(qián)：指礦進(jìn)入選廠后碎礦、磨礦、浮選等工藝流程發(fā)生的定額材料、一般材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。12、精礦處理本錢(qián)：指氧化、脫水、烘干等工藝過(guò)程發(fā)生的定額材料、一般材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。. z.-13、冶練作業(yè)本錢(qián)：核算該作業(yè)的材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。14、污水作業(yè)本錢(qián)：核算該作業(yè)耗用的材料、動(dòng)力及人工費(fèi)。以上1-10項(xiàng)加上坑口車(chē)間的制造費(fèi)用構(gòu)成原礦制造總本錢(qián)。11-14項(xiàng)加上選冶車(chē)間的制造費(fèi)用，構(gòu)成選冶制造總本錢(qián)。原礦制造本錢(qián)加上選冶制造總本錢(qián)加綜合制造本錢(qián)，構(gòu)成產(chǎn)品制造總本錢(qián)。(二)非礦山企業(yè)由于生產(chǎn)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)圍不同，可根據(jù)各自確定的本錢(qián)計(jì)算法和對(duì)象計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)。第二十五條各單位在正確核算產(chǎn)品本錢(qián)和費(fèi)用后，要按統(tǒng)一要求和規(guī)定的格式、容、按月編制本錢(qián)費(fèi)用報(bào)表。1、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)表;2、礦綜合作業(yè)本錢(qián)表;3、各作業(yè)本錢(qián)表;4、制造本錢(qián)表;5、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)簡(jiǎn)表;6、制造費(fèi)用明細(xì)表;7、管理費(fèi)用明細(xì)表;8、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表;9、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表。第二十六條編報(bào)要求：報(bào)表的容必須完整、準(zhǔn)確、真實(shí)，表工程必須填寫(xiě)齊全、規(guī)，不得少報(bào)漏報(bào)。第八章 本錢(qián)費(fèi)用控制分析第二十七條各單位在編報(bào)本錢(qián)費(fèi)用報(bào)表的根底上,依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng). z.-的特點(diǎn)和本錢(qián)管理的要求，按月度、季度、年