《內(nèi)控管理企業(yè)調(diào)研5100字（論文）》

《內(nèi)控管理師（ICM）》企業(yè)調(diào)研分析報(bào)告—以某燃?xì)饧瘓F(tuán)為例目錄TOC\o"1-3"\h\u25386摘要 3298一、引言 415269二、內(nèi)部控制概念 417237三、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司為例 47821（一）企業(yè)簡介 412026（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 4278161.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 4100302.公司控制環(huán)境 670683.控制活動(dòng)管理 656984.內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀 74786（三）企業(yè)內(nèi)部控制存的現(xiàn)狀及存在的問題 8152761.內(nèi)控機(jī)制不完善 8316322.風(fēng)險(xiǎn)管控較弱 82651四、國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化 913766（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化——轉(zhuǎn)化職權(quán)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)控模型 988501.優(yōu)化新、老“三會(huì)”職權(quán)結(jié)構(gòu) 9275682.優(yōu)化內(nèi)部控制體系 93010（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化——轉(zhuǎn)換內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與重點(diǎn) 1131610結(jié)束語 1213812參考文獻(xiàn) 13摘要國有企業(yè)是深化改革、促進(jìn)國有企業(yè)擴(kuò)大、精益求精、壯大的核心，是加快混合所有制改造升級(jí)、擴(kuò)大國有資本功能和價(jià)值的核心。從不斷增強(qiáng)國有企業(yè)作為主體經(jīng)濟(jì)的控制力，動(dòng)態(tài)內(nèi)控作為現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理手段，可以全面提升國有企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭力。提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，激發(fā)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施一、引言建立健全內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)深化改革、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必由之路。隨著經(jīng)濟(jì)增長的下滑趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)體制必須轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力。尤其是科技創(chuàng)新，建立內(nèi)部控制體系也是新形勢(shì)下國有企業(yè)做大做強(qiáng)的必然要求。二、內(nèi)部控制概念企業(yè)利用各種計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制方法，對(duì)內(nèi)部流程和人員實(shí)現(xiàn)制約，來保障資源有效利用，提高運(yùn)營效率，這種在特定環(huán)境下達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方法，就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的實(shí)施基礎(chǔ)，不可忽視的主觀因素。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)在面對(duì)急劇變化的外部環(huán)境、或內(nèi)部經(jīng)營出現(xiàn)問題時(shí)，既可以防范于未然，又能夠在異常情況發(fā)生時(shí)，時(shí)時(shí)跟進(jìn)企業(yè)狀況，極力挽救的一種對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制。（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是為了讓企業(yè)內(nèi)部職能崗位間可以互相制約，保證權(quán)責(zé)分離的內(nèi)部控制措施。（4）信息與溝通。信息與溝通就是企業(yè)內(nèi)部部門間、同事間互相傳達(dá)，無盲點(diǎn)不延遲，及時(shí)交流，及時(shí)共享信息。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的最后一步，也是第一步，它可以時(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制的優(yōu)缺點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，企業(yè)據(jù)此可以及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制。三、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司為例（一）企業(yè)簡介蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限責(zé)任公司于1997年01月09日在蘇州市工商行政管理局登記成立。法定代表人包虎明，公司經(jīng)營范圍包括燃?xì)夤?yīng)，LNG、CNG銷售；汽車危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸?shù)?。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司是蘇州地區(qū)最大的綜合燃?xì)鈱I(yè)單位，擁有147952萬戶管道媒體用戶，集團(tuán)設(shè)有辦公室、科技開發(fā)部、市場部等多個(gè)部門，是中國燃?xì)鈪f(xié)會(huì)常務(wù)理事長，利用地域優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)，秉承著“安全是生命，質(zhì)量是信譽(yù)”的經(jīng)營理念，為蘇州燃?xì)馐聵I(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施作出積極貢獻(xiàn)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀表3-1資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元2019年2018年2017年資產(chǎn)總額677542412負(fù)債總額356335292所有者權(quán)益321207120表3-2利潤表單位：萬元2019年2018年2017年?duì)I業(yè)收入350131212436其中：主營業(yè)務(wù)收入332929212315營業(yè)成本325028852338其中：主營業(yè)務(wù)成本307927122238稅金及附加232017凈利潤11487-2表3-3現(xiàn)金流量表單位：萬元2019年2018年2017年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入372634272825經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出355933622915經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額16765-90表3-4盈利能力指標(biāo)單位：百分比2019年2018年2017年主營業(yè)務(wù)毛利率8%7%3%凈利潤率3.5%3%0凈資產(chǎn)收益率36%42%1.7%由表3-2我們可以發(fā)現(xiàn)，近三年來，集團(tuán)主營營業(yè)收入的分別較上年增長了26.18%和13.97%。增長的原因主要是集團(tuán)全資收購后，增加了大量的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，并且在領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，拓展業(yè)務(wù)的領(lǐng)域，對(duì)外開拓新客戶，基本上覆蓋全市50%的市場。而在主營業(yè)務(wù)增加的同時(shí)，集團(tuán)的凈利潤也在17-18年間完成了一個(gè)質(zhì)的飛躍，從虧損到盈利的的急速增長，結(jié)合表3-4，主營業(yè)務(wù)毛利率，凈利潤率以及凈資產(chǎn)收益率都比上年有了一個(gè)倍數(shù)的增漲，可以看出，集團(tuán)的盈利能力大大提高了。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額，也從17年的負(fù)支出，從18年開始轉(zhuǎn)正，19年也獲得了兩倍多的增漲。由此，我們可以認(rèn)為，集團(tuán)對(duì)于集團(tuán)走出去的戰(zhàn)略是正確的。（三）企業(yè)內(nèi)部控制存的現(xiàn)狀及存在的問題1.內(nèi)控機(jī)制不完善國有企業(yè)的一些業(yè)務(wù)人員不太關(guān)注公司內(nèi)部資金是否能夠維持業(yè)務(wù)的運(yùn)作，而是很大程度上推動(dòng)了業(yè)務(wù)市場的擴(kuò)張，開發(fā)了更多的產(chǎn)品，容易造成內(nèi)部產(chǎn)品項(xiàng)目過多，并使公司的資金鏈短缺，影響公司未來的運(yùn)營。一些企業(yè)不優(yōu)化設(shè)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容體系漏洞,金融管理的基金,該基金支付系統(tǒng)并不完美,在企業(yè)的經(jīng)營、管理規(guī)范不夠嚴(yán)格,會(huì)有人員違規(guī)操作。各部門的制度差別很大，各部門的制度也不是緊密相連的。一些部門的規(guī)章制度會(huì)與整個(gè)公司的整體制度發(fā)生沖突，各個(gè)部門都是獨(dú)立運(yùn)作的，難以實(shí)現(xiàn)不同部門之間的合作，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)運(yùn)行效率下降的壞問題。2.風(fēng)險(xiǎn)管控較弱在國有企業(yè)的經(jīng)營中，要認(rèn)真分析生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，深入研究產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)等經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。在各部門的充分配合下，成立風(fēng)險(xiǎn)小組，由風(fēng)險(xiǎn)控制人員對(duì)公司內(nèi)部每個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估。如果國有企業(yè)不能做好對(duì)產(chǎn)品訂單的系統(tǒng)控制、分析、研究和評(píng)價(jià)，就很容易造成后期的產(chǎn)品供給，會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)應(yīng)分析客戶的信譽(yù)和資金狀況，根據(jù)政府有關(guān)產(chǎn)品管理部門的政策，做好客戶信用評(píng)級(jí)工作，降低產(chǎn)品銷售的風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)內(nèi)部仍然存在著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大色彩，這種經(jīng)營模式給企業(yè)帶來了更多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)的市場化程度不高。易受外部市場負(fù)面影響，企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力也不強(qiáng)，許多國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善。國有企業(yè)應(yīng)招聘大量的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。四、國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化——轉(zhuǎn)化職權(quán)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)控模型1.優(yōu)化新、老“三會(huì)”職權(quán)結(jié)構(gòu)為使蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司在建立現(xiàn)代公司制度的同時(shí)，保有黨在公司中的政治地位和領(lǐng)導(dǎo)核心作用，需要蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司的老“三會(huì)”優(yōu)化更新其固有的管理工作模式融入到新“三會(huì)”的管理體系中。具體措施如下：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)依法定程序吸納黨、工、職代表進(jìn)入并參與重大決策；同時(shí)，黨委會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)重要干部問題和董事會(huì)、總經(jīng)理的人員聘工作實(shí)行監(jiān)督工作；另外，職代會(huì)、工會(huì)參與總經(jīng)理對(duì)涉及員工切身利益問題的處理工作，2.優(yōu)化內(nèi)部控制體系以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司集團(tuán)一級(jí)架構(gòu)平臺(tái)為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制管理的三大目標(biāo)，承載串聯(lián)有關(guān)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的眾多專業(yè)系統(tǒng)，搭建蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司的內(nèi)部控制體系。（1）財(cái)務(wù)核算一條線，確保財(cái)務(wù)核算與報(bào)告真實(shí)可信企業(yè)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一就是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司借助業(yè)財(cái)一體化管理平臺(tái)，使財(cái)務(wù)活動(dòng)恢復(fù)業(yè)務(wù)面貌。首先，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，打破部門之間的信息鴻溝，使財(cái)務(wù)部門不再是一個(gè)信息孤島。在內(nèi)控基本規(guī)則的制定中，通過將嵌入信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)算法和業(yè)務(wù)收益進(jìn)行連接，從而完成內(nèi)控基本規(guī)則信息網(wǎng)絡(luò)的全面滲透。以此為鋪墊，進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)則與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)操作模塊的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)鑲嵌，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作發(fā)出的語言信息自動(dòng)以財(cái)務(wù)結(jié)果顯示，消除人為干預(yù)的可能。“業(yè)財(cái)一體化”將幫助蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)語言與財(cái)務(wù)語言的無縫對(duì)接。一方面，在業(yè)務(wù)操作過程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容可以無延時(shí)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的轉(zhuǎn)換為相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果，既防控了人為操縱風(fēng)險(xiǎn)，又實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的高效自動(dòng)化；另一方面，把財(cái)務(wù)規(guī)則固化于信息化業(yè)務(wù)操作流程中，梳理出前段業(yè)務(wù)的合理規(guī)程，既規(guī)范了業(yè)務(wù)操作模塊的運(yùn)行順序，又提高了業(yè)財(cái)溝通的效率、效果。（2）合同管理一條線，防范控制企業(yè)經(jīng)營核心風(fēng)險(xiǎn)由于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)質(zhì)上是履行合同的過程，因此應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿合同履約的整個(gè)周期把合同履約風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)運(yùn)營的核心風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的防控。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程以合同的履約過程為主線，從履約監(jiān)控、資金控制、權(quán)限控制三個(gè)角度切入防控規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。履約監(jiān)控，即把公司各業(yè)務(wù)模塊根據(jù)合同履行程序嵌入處理流程主線，整體把控各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)要素，合理布局監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)，防止合同履行過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司內(nèi)部控制專業(yè)人員，參與內(nèi)部控制體系的頂端流程設(shè)計(jì)把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)固化嵌入到信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作從被動(dòng)檢查到主動(dòng)識(shí)別的轉(zhuǎn)變，完成專業(yè)業(yè)務(wù)操作模塊與風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵要素的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)連接。同時(shí)，由合同串聯(lián)起的前后各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互檢驗(yàn)并牽制，使得體系內(nèi)每個(gè)分支下的專業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)都具有完善且兼具各自領(lǐng)域特色的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。資金控制，即加強(qiáng)資金收、付款及核算業(yè)務(wù)的管控，建立資金監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。資金監(jiān)管，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的最核心環(huán)節(jié)。在蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的一級(jí)構(gòu)架搭建過程中，將業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)與資金的風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)則集成，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與資金收付核算捏合，在提高核算效率的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)限控制，即在信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中構(gòu)建新型授權(quán)審批制度，對(duì)不相容職位的職權(quán)從組織層面進(jìn)行解構(gòu)分拆，在系統(tǒng)各維度中設(shè)計(jì)建立層級(jí)審批制度，并依據(jù)崗位屬性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，編制評(píng)估算法并設(shè)定邊際值，設(shè)置自動(dòng)授權(quán)功能，盡可能降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)。梳理不相容職位職責(zé)權(quán)限，設(shè)計(jì)流程主線中相關(guān)子系統(tǒng)間的授權(quán)接口，實(shí)現(xiàn)權(quán)限自動(dòng)配置。將金額及業(yè)務(wù)類型按成風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)翻譯為信息化語言固化于信息化系統(tǒng)中，使各子系統(tǒng)在統(tǒng)一工作流程規(guī)范的基礎(chǔ)上按不同維度實(shí)現(xiàn)自動(dòng)授權(quán)功能。（3）經(jīng)營目標(biāo)一條線，全面監(jiān)控業(yè)務(wù)與經(jīng)營蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司以公司經(jīng)營目標(biāo)為指引，為防止控制工作滯后引發(fā)運(yùn)營危機(jī)，運(yùn)用全面預(yù)算管理把控業(yè)務(wù)流程的進(jìn)行情況，對(duì)公司業(yè)務(wù)與經(jīng)營效率實(shí)施監(jiān)控，打破了傳統(tǒng)方法系統(tǒng)規(guī)模不完備和管理?xiàng)l件落后的限制。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司在構(gòu)建信息化內(nèi)部控制體系的過程中，整合了企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程，將體系搭建從財(cái)務(wù)管理、合同管理、經(jīng)營目標(biāo)三條線切入，細(xì)化為端到端的控制，將“全面預(yù)算管理”貫穿于蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司整個(gè)端到端的業(yè)務(wù)處理流程之中，真正實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程業(yè)務(wù)經(jīng)營控制。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化——轉(zhuǎn)換內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與重點(diǎn)蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司構(gòu)建的以資金流、物流和風(fēng)險(xiǎn)為軸心的內(nèi)部控制信息化體系頂層設(shè)計(jì)從制度、流程、規(guī)劃、數(shù)據(jù)四個(gè)角度設(shè)置規(guī)則，可以幫助轉(zhuǎn)換公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)點(diǎn)而下層則是圍繞資金流、物流和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)軸心，建立的ERP系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)，又由著兩個(gè)系統(tǒng)延伸展開設(shè)計(jì)，連接各類專業(yè)業(yè)務(wù)管理的系統(tǒng)。最終建成符合蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司自身特色的兼顧管全、管細(xì)、管專的輕量化內(nèi)部控制信息化體系。在公司一級(jí)信息平臺(tái)上從宏觀、微觀兩個(gè)層面分別對(duì)人為要素和信息化要素進(jìn)行把控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換一：控制對(duì)象轉(zhuǎn)換為“信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)”與“個(gè)人失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)”。由于公司將各個(gè)業(yè)務(wù)流程固化于優(yōu)化完畢的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動(dòng)防控了原有的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，原有的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)構(gòu)建缺陷或結(jié)構(gòu)配置漏洞會(huì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；加之個(gè)人行為風(fēng)險(xiǎn)在信息系統(tǒng)構(gòu)建過程中難以設(shè)置合理的模塊實(shí)施固化，如管理決策失當(dāng)，系統(tǒng)操作失誤，有意勾結(jié)欺詐等，依舊應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行防范把控。轉(zhuǎn)換二：控制重心從微觀層轉(zhuǎn)向宏觀層。信息化系統(tǒng)的建立，在經(jīng)營過程中多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)前增加了自動(dòng)防控阻攔網(wǎng)，可以把原有分散的精力收回，減少原有對(duì)各業(yè)務(wù)層級(jí)認(rèn)為監(jiān)管控制耗費(fèi)的時(shí)間成本和人工成本，讓管理層的工作重點(diǎn)可轉(zhuǎn)移至對(duì)內(nèi)部控制規(guī)則優(yōu)化、內(nèi)部控制環(huán)境的改善、以及運(yùn)營效率的提升等與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)相關(guān)的宏觀方面。結(jié)束語建立完善的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營的基石，也可以提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效