營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例

營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院杜樹章營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!企業(yè)稅源預(yù)警、稅源質(zhì)量分析的應(yīng)用以某省房地產(chǎn)業(yè)為例，隨機(jī)抽取房地產(chǎn)企業(yè)43家納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等基礎(chǔ)資料采集數(shù)據(jù)。(見附表5—2)（一）企業(yè)營(yíng)業(yè)稅預(yù)警模型的應(yīng)用1.樣本稅負(fù)差異整理分別計(jì)算出各樣本的稅負(fù)情況。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!

1．同業(yè)稅負(fù)測(cè)算

企業(yè)同業(yè)稅負(fù)的一個(gè)特點(diǎn)就是具有可比性，其有三個(gè)基本假設(shè)前提：一是同一行業(yè)或同一產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)和工藝相近；二是同一行業(yè)或同一產(chǎn)品的原材料和能源消耗相近；三是間一行業(yè)或向一產(chǎn)品適用的稅收政策相同。由此排除了稅收負(fù)擔(dān)中經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響、稅收政策的影響，使影響稅收負(fù)擔(dān)的因素集中于稅收征管，強(qiáng)化了可比性。企業(yè)稅負(fù)測(cè)算就是利用同業(yè)稅負(fù)分析可比性這一特點(diǎn)，通過對(duì)大量同行業(yè)稅負(fù)的測(cè)算，總結(jié)出行業(yè)稅負(fù)形成規(guī)律和特征，確定行業(yè)稅負(fù)水平。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!2．行業(yè)稅負(fù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)稅收預(yù)警就是針對(duì)異常稅收事件予以警示報(bào)告。稅收預(yù)警分析是指通過對(duì)同一行業(yè)樣本個(gè)體稅源規(guī)律特征、稅負(fù)規(guī)律特征和稅負(fù)離散狀況的分析，總結(jié)個(gè)體稅收樣本的特征，并參考這—規(guī)律特征查找異常稅收事件的分析工作。為此，研究同業(yè)稅負(fù)預(yù)警時(shí)，要確定一個(gè)合理預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。而數(shù)理統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系中的標(biāo)準(zhǔn)差則是一個(gè)反映一組樣本數(shù)據(jù)離散程度的指標(biāo)，即離散度。以離散度作為建立稅收預(yù)警機(jī)制的一個(gè)重要參考值，即可反映出一組指標(biāo)中異常的項(xiàng)目。如某一行業(yè)的樣本稅負(fù)離散狀況在一定程度下反映該行業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜性和稅收管理的現(xiàn)狀。離散度越大，說明情況越復(fù)雜，要求設(shè)定的預(yù)警區(qū)間范圍也相應(yīng)較寬。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!3．行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差

4．計(jì)算離散系數(shù)營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!

6．劃分企業(yè)稅負(fù)等級(jí)，篩選稅負(fù)異常企業(yè)稅負(fù)偏高和偏低的企業(yè)都屬于稅負(fù)異常企業(yè)，將作為稅源質(zhì)量評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象。由表可知，稅負(fù)過高的企業(yè)有12、16、19、26、32、38六家；稅負(fù)過低的有2、18兩家，進(jìn)入預(yù)警范圍。(見附表)營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!2．對(duì)樣本企業(yè)逐戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，以企業(yè)2為例，見下表。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!2.行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平通過對(duì)樣本個(gè)體數(shù)據(jù)匯總，求出行業(yè)平均稅負(fù)。計(jì)算公式如下：式中，項(xiàng)為行業(yè)營(yíng)業(yè)稅總體稅負(fù)，為營(yíng)業(yè)稅稅收總量，為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入，j為行業(yè)。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!5．稅負(fù)預(yù)警區(qū)間：式中，3.37％到7.95％之間為稅負(fù)預(yù)警區(qū)間。如下表：營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!企業(yè)微觀稅源質(zhì)量評(píng)估模型的應(yīng)用將以上5戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行加工，分析其稅源質(zhì)量。另外選取中間情況的1戶企業(yè)進(jìn)行對(duì)比。具體按以下步驟對(duì)5戶企業(yè)稅源質(zhì)量進(jìn)行總體評(píng)分1．計(jì)算每分比率的差。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!說明：

1標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值。標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值的設(shè)定，正常悄況下，盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)所占比例為4：2：2：2，其中盈利能力是核心，由于我們主要考察企業(yè)N納稅申報(bào)是否真實(shí)，是否具有繳稅和償還欠稅的能力．故設(shè)定比例時(shí)略偏重于償債能力。

2標(biāo)準(zhǔn)比率。標(biāo)準(zhǔn)比率是所考查的行業(yè)的平均比率。

3最高比率。最高K率為所考查的行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)的最高值。

4最高評(píng)分和最低評(píng)分。為確保總體效益評(píng)分的準(zhǔn)確性，最高、最低評(píng)分控制在上限的1.5倍、下限的0.5倍之間，以防止某項(xiàng)指標(biāo)大幅度變動(dòng)，使放益評(píng)分不淮。這樣．評(píng)分介于50分至150分之間，可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定好、中、差等若干標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)業(yè)稅微觀稅收分析案例共13頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!如此計(jì)算出企業(yè)2的稅源得分為72分，企業(yè)18的稅源得分為93分，企業(yè)12的稅源得分為44．51分，企業(yè)16的稅源得分為68．76分，企業(yè)19的稅源得分為98分，企業(yè)1的稅源得分是78分。將