我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金推行的可行性分析,社會(huì)保障論文

我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金推行的可行性分析,社會(huì)保障論文養(yǎng)老金雙軌制已經(jīng)成為影響當(dāng)下我們國家社會(huì)保障公平性的突出問題。眾多事實(shí)表示清楚，機(jī)關(guān)事業(yè)單位相對(duì)較高的養(yǎng)老金待遇，不僅給財(cái)政帶來了沉重壓力，阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)，而且還傷害了企業(yè)職工的自尊心與積極性，損害了我們國家社會(huì)的公平正義及各群體之間的和諧穩(wěn)定〔鄭功成，2018〕。改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、盡早破除養(yǎng)老金雙軌制，既是廣大民眾的訴求，也是建立公平正義的社會(huì)保障體系的內(nèi)在要求。然而，要破除養(yǎng)老金雙軌制，絕非簡單地將機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的養(yǎng)老金水平拉低至企業(yè)職工養(yǎng)老金水平就能實(shí)現(xiàn)。國內(nèi)外的經(jīng)歷體驗(yàn)表示清楚，在福利剛性原則的影響下，降低養(yǎng)老金水平的這種減法不僅會(huì)遭遇既得利益群體的極大反彈和抵制，而且不能從根本上消除雙軌制的構(gòu)成機(jī)制，效果欠佳。以法國為例，在二戰(zhàn)以后的60多年里，養(yǎng)老保險(xiǎn)碎片化制度逐步顯現(xiàn)其缺陷，福利剛性導(dǎo)致攀高拉齊，致使財(cái)政不堪重負(fù)，歷屆均信誓旦旦，試圖削減山頭，向下拉齊福利水平，但始終沒有成功過〔鄭秉文，2018〕。在我們國家，2008年山西、上海等五省市開展了事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的先期試點(diǎn)，提出事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和職業(yè)年金。然而，該方案在推行中遭遇多重阻力，如今六年多過去了，進(jìn)展緩慢。基于此，葛延風(fēng)等〔2003〕、董力堃〔2018〕、楊燕綏等〔2018〕、盧馳文〔2018〕等越來越多的研究者以為，要破除雙軌制格局，就必須對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行構(gòu)造性改革，并將其納入我們國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的整體改革中來。歸納起來，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)造性改革的重點(diǎn)主要包括：第一，機(jī)關(guān)事業(yè)單位也應(yīng)建立類似于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系；第二，建立覆蓋全體國民的基本養(yǎng)老金，并實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員與企業(yè)職工在這一層次的并軌；第三，在基本養(yǎng)老金之外，建立覆蓋機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的職業(yè)年金，通過職業(yè)年金來彌補(bǔ)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老金的缺乏，使機(jī)關(guān)事業(yè)單位群體的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的整體水平不受損害，并在這一轉(zhuǎn)變中逐步實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度框架與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度框架對(duì)接，最終建立起多層次的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)框架。不難看出，在這種構(gòu)造性改革的思路中，職業(yè)年金扮演著特別關(guān)鍵的角色。假如我們不能推出設(shè)計(jì)合理、機(jī)制健全的職業(yè)年金，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革就難以真正突破，雙軌制的格局也就難以破解。那么，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金在我們國家具有可行性嗎？職業(yè)年金的推行需要哪些前提條件？我們又該怎樣設(shè)計(jì)符合國情的職業(yè)年金？這些都是亟待研究的重要理論問題和現(xiàn)實(shí)問題。本文通過梳理國外公職人員職業(yè)年金的發(fā)展經(jīng)歷體驗(yàn)及趨勢(shì)，結(jié)合我們國家的現(xiàn)實(shí)，論證推行機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的可行性，并嘗試對(duì)我們國家職業(yè)年金的制度框架進(jìn)行設(shè)計(jì)。本文隨后的內(nèi)容布置如下：第二部分總結(jié)國外公職人員職業(yè)年金的發(fā)展經(jīng)歷體驗(yàn)；第三部分論證我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金推行的可行性；第四部分對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，并分析配套改革措施；最后一部分是小結(jié)。二、國外公職人員職業(yè)年金的經(jīng)歷體驗(yàn)借鑒過去幾十年來，在財(cái)政支出壓力增加、養(yǎng)老金待遇不平衡以及促進(jìn)勞動(dòng)力跨部門流動(dòng)等因素的驅(qū)動(dòng)下，不少國家對(duì)公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了改革。從總體改革措施來看，除了采取延長退休年齡、增加繳費(fèi)年限、控制提早退休等參量式措施之外，很重要的措施就是發(fā)展和完善職業(yè)年金，進(jìn)行構(gòu)造性改革，比方英國、美國、日本、加拿大、澳大利亞、丹麥、荷蘭等〔Palacios和White-house，2006〕。在這些國家，職業(yè)年金屬于第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，與第一層次的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和第三層次的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成公職人員多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。盡管各國公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度形式并不一樣，其職業(yè)年金的詳細(xì)形式和發(fā)展途徑也不一樣，但我們?nèi)匀荒軌驈闹锌偨Y(jié)出一些共同的發(fā)展經(jīng)歷體驗(yàn)。1.公職人員職業(yè)年金的發(fā)展離不開基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的融合從經(jīng)歷體驗(yàn)來看，公職人員職業(yè)年金比擬發(fā)達(dá)的國家，基本上都是公職人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與其他群體的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在著融合的國家。這里的融合并非指公職人員與其他群體在整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度上的完全統(tǒng)一，而是指在第一層次基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度上的完全統(tǒng)一〔Pinheiro，2005〕。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在不同群體之間的融合是有其理論根據(jù)的：在多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)通常以全體居民為保障對(duì)象，以防止貧困為目的，一般是基于國家稅收-財(cái)政體制，替代率較低，強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平；而職業(yè)年金作為補(bǔ)充性的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是公職人員薪酬福利體系中的重要組成部分，可用來鼓勵(lì)公職人員更好地工作，需要具體表現(xiàn)出出的雇主責(zé)任和職業(yè)的特殊性，強(qiáng)調(diào)效率。從這個(gè)意義上講，職業(yè)年金的發(fā)展和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的融合是相輔相成、不可分割的。2.從待遇確定型向混合型轉(zhuǎn)變各國公職人員的職業(yè)年金在成立之初幾乎都是待遇確定型的計(jì)劃〔DB〕，也即職業(yè)年金的待遇水平與公職人員退休前的工資水平、服務(wù)年限等因素有著密切聯(lián)絡(luò)，不存在繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕下的投資風(fēng)險(xiǎn)。公職人員職業(yè)年金的待遇水平也比擬優(yōu)厚，明顯高于私人部門雇員的養(yǎng)老金待遇水平。然而，隨著所面臨的財(cái)政負(fù)擔(dān)增加，不少國家開場(chǎng)在職業(yè)年金中引入積累因素，推出部分繳費(fèi)確定型〔DC〕的職業(yè)年金計(jì)劃〔Ponds等，2018〕。比方1984年美國聯(lián)邦雇員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度引入了聯(lián)邦節(jié)省儲(chǔ)蓄計(jì)劃〔TSP〕這一完全積累的繳費(fèi)確定型計(jì)劃。澳大利亞在2005年所推出的公共部門退休金積累計(jì)劃〔PSSap〕明確引入積累因素。英國在2007年以后引入的公務(wù)員伙伴型職業(yè)年金也是繳費(fèi)確定型的計(jì)劃。這些職業(yè)年金計(jì)劃也都引入了私人部門來管理和投資。值得注意的是，盡管當(dāng)前采取繳費(fèi)確定型計(jì)劃的職業(yè)年金正在增加，但是待遇確定型計(jì)劃在公職人員職業(yè)年金中仍然占有很大的比例。3.強(qiáng)調(diào)雇員的繳費(fèi)責(zé)任雇員承當(dāng)繳費(fèi)責(zé)任是各國公職人員職業(yè)年金計(jì)劃的共同特征，盡管其繳費(fèi)比例在各國有高有低。通常而言，對(duì)于待遇確定型計(jì)劃〔DB〕，和雇員的繳費(fèi)比例相對(duì)固定，選擇檔次單一，并且的繳費(fèi)比例往往大大高于雇員的繳費(fèi)比例；對(duì)于完全積累的繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕，雇員能夠選擇不同檔次的繳費(fèi)比例，而通常會(huì)根據(jù)雇員的選擇進(jìn)行額外的配套繳費(fèi)，甚至出臺(tái)稅收遞延優(yōu)惠政策，進(jìn)而鼓勵(lì)雇員承當(dāng)更多的繳費(fèi)責(zé)任，比方美國的聯(lián)邦節(jié)省儲(chǔ)蓄計(jì)劃〔TSP〕。4.職業(yè)年金因公職人員的類別而有所不同公職人員的內(nèi)涵和外延在各國并不一樣，但一般而言，公職人員泛指依法履行公共職務(wù)并且由國家財(cái)政預(yù)算負(fù)擔(dān)其工資福利的工作人員，不僅包括和地方的各級(jí)公務(wù)員，還包括警察、消防員、老師、法官等公共服務(wù)型組織的群體?？紤]到不同類別公職人員的職業(yè)特征和薪酬福利存在差異，不少國家針對(duì)不同類別的公職人員建立了不同類型的職業(yè)年金。比方在英格蘭和威爾士，公務(wù)員、警察、消防員、老師等公職人員的職業(yè)年金并不一樣。在日本，公務(wù)員與私立學(xué)校教員、農(nóng)林漁業(yè)團(tuán)體等公職人員的職業(yè)年金各不一樣，另外，國家公務(wù)員和地方公務(wù)員的職業(yè)年金也不一樣。在美國，由于政治分權(quán)的影響，聯(lián)邦與各州所設(shè)立的公職人員職業(yè)年金有著明顯的差異不同。5.強(qiáng)調(diào)職業(yè)年金的法制建設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一項(xiàng)法制性很強(qiáng)的事業(yè)，法制建設(shè)的完善與否，直接決定了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的運(yùn)行成效。職業(yè)年金作為公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的組成部分，同樣離不開法制建設(shè)的基礎(chǔ)作用。從國際經(jīng)歷體驗(yàn)來看，各國在職業(yè)年金正式建立之前，往往都會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)作為施行根據(jù)和行動(dòng)指南。比方，英國的職業(yè)年金是以(養(yǎng)老保險(xiǎn)法〕、(公務(wù)員退休年金法〕等進(jìn)行規(guī)范的。美國的聯(lián)邦雇員退休制度〔FERS〕和聯(lián)邦節(jié)省儲(chǔ)蓄計(jì)劃〔TSP〕的出臺(tái)是以美國(社會(huì)保障法〕的修訂作為前提的。澳大利亞的公共部門退休金計(jì)劃〔PSS〕和公共部門退休金積累計(jì)劃〔PSSap〕的建立都是以該國(養(yǎng)老金法〕的相應(yīng)修訂作為根據(jù)的。丹麥的ATP計(jì)劃更是由出臺(tái)專門的法律強(qiáng)迫推行?？傊鲊毴藛T職業(yè)年金的發(fā)展經(jīng)過，同時(shí)也是職業(yè)年金法制的建立和完善經(jīng)過。6.堅(jiān)持增量改革、平穩(wěn)過渡的發(fā)展思路所謂增量改革、平穩(wěn)過渡，是指各國在公職人員職業(yè)年金制度改革的經(jīng)過中，基本遵循漸進(jìn)式改革的原則，避免由于休克式改革而造成社會(huì)震動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)新舊制度的平穩(wěn)過渡。比方，在1987年1月1日前，美國公職人員參加的職業(yè)年金是公職人員退休制〔CSRS〕，而自1987年1月1日開場(chǎng)，美國推出了針對(duì)聯(lián)邦公職人員的聯(lián)邦雇員退休制度〔FERS〕，為了保證兩項(xiàng)制度的順利過渡，美國規(guī)定所有于1983年12月31日以后參加工作的新雇員均自動(dòng)包括在新制度內(nèi)，其余未包括進(jìn)來的老雇員則可自由選擇能否介入。聯(lián)邦提供轉(zhuǎn)換權(quán)給本來在公職人員退休制度下的員工，讓他們能夠從公職人員退休制度轉(zhuǎn)化到聯(lián)邦雇員退休制度。再比方，在2002年10月1日之前，英國公務(wù)員參加傳統(tǒng)計(jì)劃這一職業(yè)年金，然而，從2002年10月1日之后，新參加工作的公務(wù)員就不能參加該計(jì)劃，而是必須參加優(yōu)質(zhì)計(jì)劃、伙伴型計(jì)劃等其他職業(yè)年金。三、我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金推行的可行性分析國外公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展經(jīng)歷體驗(yàn)顯示，職業(yè)年金在華而不實(shí)扮演著越來越重要的角色。那么，職業(yè)年金能否成為推動(dòng)我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的關(guān)鍵因素呢？下面我們從技術(shù)基礎(chǔ)、試點(diǎn)經(jīng)歷體驗(yàn)、心理預(yù)期三個(gè)方面來討論職業(yè)年金在我們國家推行的可行性。1.技術(shù)基礎(chǔ)從精算的角度來看，在給定繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例、繳費(fèi)年限、投資收益等基本參數(shù)的前提下，我們能夠很容易地估算出職業(yè)年金介入者的養(yǎng)老金水平。因而，一旦確定了機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金的總體替代率目的和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率目的，我們完全能夠?qū)C(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行確定和調(diào)整。從這個(gè)意義上講，職業(yè)年金制度并不復(fù)雜。不僅如此，這些年來我們國家在企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立和完善、企業(yè)年金的運(yùn)營和投資、新農(nóng)保與城居保的融合等問題上已經(jīng)積累了比擬豐富的經(jīng)歷體驗(yàn)，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革難點(diǎn)和重點(diǎn)已有比擬清楚明晰的認(rèn)識(shí)，這些為我們國家建立職業(yè)年金奠定了一定的技術(shù)基礎(chǔ)。2.試點(diǎn)經(jīng)歷體驗(yàn)2008年以來，我們國家多地在機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的推行上進(jìn)行了試點(diǎn)，華而不實(shí)以深圳的試點(diǎn)探尋求索較為成功。2018年5月，深圳市在國內(nèi)率先出臺(tái)了(深圳市行政機(jī)關(guān)聘任制公務(wù)員社會(huì)養(yǎng)老保障試行辦法〕，初次將職業(yè)年金納入公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，并明確對(duì)聘任制公務(wù)員職業(yè)年金的繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例、賬戶管理、領(lǐng)取條件、賞罰條件、轉(zhuǎn)移接續(xù)等做出了具體規(guī)定。根據(jù)該規(guī)定，深圳聘任制公務(wù)員的養(yǎng)老保障由社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、地方補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金三部分構(gòu)成，而傳統(tǒng)的委任制公務(wù)員仍然沿襲先前的退休方式，職業(yè)年金成為了公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度平穩(wěn)過渡的重要手段。盡管深圳市聘任制公務(wù)員的職業(yè)年金制度尚需進(jìn)一步細(xì)化，其成效也有待進(jìn)一步的檢驗(yàn)，但其增量改革的總體思路已經(jīng)得到多方認(rèn)同，示范效應(yīng)也正在顯現(xiàn)，這為我們大范圍推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金改革提供了難得珍貴借鑒。3.心理預(yù)期隨著我們國家人口老齡化進(jìn)程的加快，養(yǎng)老保障缺乏已經(jīng)成為我們國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中非常突出的一個(gè)問題。華而不實(shí)，企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位之間的退休雙軌制問題，因其導(dǎo)致養(yǎng)老金差距懸殊、加劇群體和階層利益對(duì)立而遭到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。2018年以來的兩會(huì)民調(diào)顯示，養(yǎng)老金雙軌制問題一直高居公眾關(guān)注的熱門問題之榜首。在多方氣力的共同呼吁下，推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的保險(xiǎn)制度改革、破除養(yǎng)老金雙軌制已經(jīng)得到的重視，被列入2020年工作報(bào)告的工作重點(diǎn)之一。對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員而言，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的并軌無疑會(huì)觸及他們的親身利益，然而，考慮到公平正義和可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為新時(shí)期我們國家社會(huì)保障領(lǐng)域的改革重點(diǎn)，養(yǎng)老金雙軌制不再是一個(gè)能否需要改革的問題，而是一個(gè)何時(shí)改革的問題。在這一背景下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員或多或少會(huì)有一定的改革心理預(yù)期準(zhǔn)備，這在一定程度上會(huì)降低職業(yè)年金的推行阻力。四、我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的制度設(shè)計(jì)和配套改革〔一〕制度設(shè)計(jì)在廣泛借鑒國外公職人員職業(yè)年金發(fā)展經(jīng)歷體驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金的制度設(shè)計(jì)提出如下基本思路。1.施行對(duì)象與制度轉(zhuǎn)軌為了保證職業(yè)年金的順利施行和新老養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的順利過渡，我們國家應(yīng)堅(jiān)持新人新辦法、老人老辦法的增量改革原則：也就是講，我們國家的職業(yè)年金計(jì)劃應(yīng)該針對(duì)最新參加工作的新人；對(duì)于方案施行前已經(jīng)退休的老人，則應(yīng)繼續(xù)適用原有退休制度；對(duì)于方案施行時(shí)髦未退休的在職中人，則應(yīng)賦予他們?cè)谛屡f兩種制度之間進(jìn)行選擇的權(quán)利。根據(jù)我們國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革經(jīng)歷體驗(yàn)，中人的認(rèn)同是新舊制度順利轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵。因而，我們需要根據(jù)在職的公職人員的服務(wù)年限和工資水平，將其轉(zhuǎn)換為一定數(shù)量的個(gè)人賬戶余額，盡可能地保證這些人的利益不受損害，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)新舊制度的順利對(duì)接。2.計(jì)劃類型從職業(yè)年金本身的特點(diǎn)來看，待遇確定型計(jì)劃〔DB〕與繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕二者各有優(yōu)劣。詳細(xì)而言，待遇確定型計(jì)劃〔DB〕能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)先確定的替代率水平，但卻不利于勞動(dòng)力的流動(dòng)，并且可能加大財(cái)政負(fù)擔(dān)。而繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕的養(yǎng)老金權(quán)益透明，便于攜帶，但卻不能保證替代率水平。盡管當(dāng)前絕大部分國家的公職人員職業(yè)年金是待遇確定型計(jì)劃〔DB〕，但少數(shù)國家已開場(chǎng)在公職人員的職業(yè)年金中引入繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕，并適當(dāng)降低原有待遇確定型計(jì)劃〔DB〕的待遇水平。能夠預(yù)期，隨著人口老齡化的加劇和財(cái)政壓力的增加，公職人員的繳費(fèi)確定型職業(yè)年金計(jì)劃〔DC〕將會(huì)進(jìn)一步增加?？紤]到當(dāng)前我們國家的公職人員對(duì)職業(yè)年金計(jì)劃還缺乏足夠了解，職業(yè)年金的投資運(yùn)營水平和外部環(huán)境還很不完善，采取完全的繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕可能會(huì)遭遇公職人員的抵制，因而，為了積極穩(wěn)妥地推進(jìn)公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，我們建議我們國家公職人員職業(yè)年金的計(jì)劃類型應(yīng)該有計(jì)劃、分階段來設(shè)計(jì)。詳細(xì)而言：在第一階段也即職業(yè)年金計(jì)劃設(shè)立之初，我們可設(shè)計(jì)成待遇確定型計(jì)劃〔DB〕和繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕的混合計(jì)劃，努力推動(dòng)改革破冰；隨著公職人員對(duì)職業(yè)年金的了解程度加深以及資本市場(chǎng)的逐步完善，我們能夠考慮逐步降低待遇確定型計(jì)劃〔DB〕的替代率水平，逐步加大繳費(fèi)確定型計(jì)劃〔DC〕的繳費(fèi)比例，并鼓勵(lì)雇員積極繳費(fèi)。3.籌資繳費(fèi)籌資繳費(fèi)主要牽涉兩個(gè)問題：繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例。就繳費(fèi)基數(shù)而言，我們能夠考慮采用公職人員的月工資作為繳費(fèi)基數(shù)，由公職人員所在單位每月從工資中進(jìn)行扣除。另外，考慮到我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位不僅有和地方的行政級(jí)別之分，而且還存在著不同行業(yè)的性質(zhì)之分〔比方公務(wù)員、老師、醫(yī)生、等〕，因而，我們職業(yè)年金的繳費(fèi)比例不應(yīng)一刀切，而是應(yīng)該允許不同級(jí)別、不同行業(yè)職業(yè)年金的繳費(fèi)比例存在一定差異。當(dāng)然，這種差異化政策應(yīng)該慎重，否則將會(huì)出現(xiàn)新的不公平。4.治理構(gòu)造從世界范圍來看，英、美等不少國家公職人員的繳費(fèi)確定型職業(yè)年金〔DC〕基本采取了信托型的管理形式，將職業(yè)年金委托給外部治理機(jī)構(gòu)〔各類金融機(jī)構(gòu)〕，使其根據(jù)委托人的意愿進(jìn)行管理和運(yùn)用。我們國家的企業(yè)年金也采取了信托型的管理形式。實(shí)踐表示清楚，信托型管理形式有助于確保職業(yè)年金財(cái)產(chǎn)的法律獨(dú)立性，有助于充分發(fā)揮投資機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，有助于降低各種運(yùn)營成本。基于以上考慮，我們國家公職人員繳費(fèi)確定型職業(yè)年金〔DC〕可以以考慮采用信托型的管理形式。在這一形式中，居于核心地位機(jī)構(gòu)的是公職人員職業(yè)年金理事會(huì)。職業(yè)年金理事會(huì)來歷自多方面的代表組成，主要負(fù)責(zé)職業(yè)年金的投資管理、賬戶記錄、轉(zhuǎn)換接續(xù)、養(yǎng)老金發(fā)放等事務(wù)。職業(yè)年金理事會(huì)的運(yùn)作要遭到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督〔可在人力資源和社會(huì)保障部下設(shè)職業(yè)年金監(jiān)管部門〕，并定期接受獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。5.轉(zhuǎn)移接續(xù)與領(lǐng)取方式養(yǎng)老金的轉(zhuǎn)移接續(xù)主要是指公職人員在不同地區(qū)調(diào)動(dòng)時(shí)以及公職人員的職業(yè)身份發(fā)生變動(dòng)時(shí)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)換。從理論上講，在我們國家公職人員多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系確立之后，公職人員與企業(yè)職工在第一層次即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)層次上將實(shí)現(xiàn)完全對(duì)接，那么，一旦公職人員發(fā)生地區(qū)調(diào)動(dòng)或者職業(yè)身份變動(dòng)時(shí)，其養(yǎng)老金的轉(zhuǎn)移接續(xù)將集中具體表現(xiàn)出在第二層次即職業(yè)年金的轉(zhuǎn)移上，這將大大降低養(yǎng)老金轉(zhuǎn)移接續(xù)的成本，有利于促進(jìn)勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。職業(yè)年金的養(yǎng)老金能夠采取兩種領(lǐng)取方式：一次性領(lǐng)取和年金式領(lǐng)取?？紤]到一次性領(lǐng)取不利于維持公職人員退休后的穩(wěn)定生活，因而，管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)墓膭?lì)或約束機(jī)制來鼓勵(lì)年金式領(lǐng)取，限制一次性領(lǐng)取，比方能夠考慮給予年金式領(lǐng)取以稅收優(yōu)惠，或在一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)施加一定的懲罰，提高一次性領(lǐng)取的成本，進(jìn)而鼓勵(lì)采取年金式領(lǐng)取的方式。6.投資運(yùn)作與稅收優(yōu)惠為了保證公職人員職業(yè)年金的保值增值，我們國家應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)年金的投資運(yùn)作出臺(tái)專門的管理辦法，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。一方面，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)年金的投資運(yùn)作流程、風(fēng)險(xiǎn)管控、投資對(duì)象和投資比例、信息披露等重要內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而確保資金的安全；另一方面，還應(yīng)當(dāng)不斷拓寬投資渠道，實(shí)現(xiàn)職業(yè)年金資產(chǎn)的保值增值。為了鼓勵(lì)公職人員積極繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，我們國家能夠考慮采用稅收優(yōu)惠的鼓勵(lì)手段。職業(yè)年金的稅收鼓勵(lì)主要運(yùn)用在兩方面：一是允許公職人員的繳費(fèi)在個(gè)人稅前進(jìn)行列支，降低他們實(shí)際承當(dāng)?shù)乃枚愘M(fèi)用；二是對(duì)公職人員的投資環(huán)節(jié)給予免稅處理，只對(duì)養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)納稅，也即允許稅收遞延。另外，為了避免稅收優(yōu)惠所帶來的負(fù)面鼓勵(lì)，我們應(yīng)該對(duì)稅收優(yōu)惠的金額及比例的上限進(jìn)行規(guī)定?！捕撑涮赘母锝⒙殬I(yè)年金不只是在機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中引入積累成分，它還意味著對(duì)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在內(nèi)的整個(gè)制度體系的重構(gòu)。在重構(gòu)經(jīng)過中，我們不僅要解決機(jī)關(guān)事業(yè)單位從現(xiàn)收現(xiàn)付形式向部分積累形式改革中出現(xiàn)的空賬問題，而且還要解決機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)在統(tǒng)籌養(yǎng)老形式上的協(xié)調(diào)問題。從這個(gè)意義上講，職業(yè)年金的推行牽一發(fā)而動(dòng)全身，需要我們謀全局而后動(dòng)。假如不妥善解決職業(yè)年金的配套問題，那么職業(yè)年金的推進(jìn)或者將舉步維艱，或者將異化為擺設(shè)。1.加快事業(yè)單位分類制改革步伐事業(yè)單位是具有中華特點(diǎn)的組織概念，其種類多樣、覆蓋面廣、利益牽涉復(fù)雜。統(tǒng)計(jì)表示清楚，當(dāng)前我們國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員總數(shù)超過4000萬人〔含退休人員〕，假如這些人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本全都由財(cái)政負(fù)擔(dān)，必將加大改革的成本。因而，加快事業(yè)單位的分類制改革，建立起功能明確、治理完善、運(yùn)行高效、監(jiān)管有力的事業(yè)單位運(yùn)行管理體制，一方面有助于更好地發(fā)揮事業(yè)單位在公共服務(wù)體系中的作用，另一方面也有助于減輕的財(cái)政養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，降低改革成本。2018年，公布了(關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見〕，提出根據(jù)社會(huì)功能將現(xiàn)有事業(yè)單位劃分為承當(dāng)行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和從事公益服務(wù)三個(gè)類別，并在這里基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行多方面改革和創(chuàng)新。然而，這一改革在實(shí)踐中暴露出不少問題，比方現(xiàn)行分類標(biāo)準(zhǔn)仍然相對(duì)廣泛，缺乏能夠量化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果主管機(jī)構(gòu)與事業(yè)單位之間在認(rèn)定經(jīng)過中出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象，不少地區(qū)的改革最終以主管機(jī)構(gòu)的妥協(xié)收?qǐng)?。另外，現(xiàn)行分類標(biāo)準(zhǔn)是以服務(wù)的公益性作為根據(jù)的，它回答了服務(wù)能否應(yīng)當(dāng)由付費(fèi)的問題，然而卻沒有回答服務(wù)能否應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)的問題，結(jié)果導(dǎo)致該政策在執(zhí)行中出現(xiàn)內(nèi)在沖突〔郭小聰和聶勇浩，2018〕。因而，推進(jìn)事業(yè)單位分類制改革，我們還需要更多的智慧和更大的勇氣。2.適度降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革方向是與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)現(xiàn)并軌，建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+職業(yè)年金形式的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，華而不實(shí)，職業(yè)年金類似于企業(yè)年金的角色。值得注意的是，一旦機(jī)關(guān)事業(yè)單位在財(cái)政的支持下建立起自個(gè)的職業(yè)年金，那么它將對(duì)企業(yè)職工產(chǎn)生明顯的示范效應(yīng)和從眾效應(yīng)，也即更多的企業(yè)職工要求企業(yè)建立企業(yè)年金。這一點(diǎn)我們能夠從當(dāng)下養(yǎng)老金雙軌制廣受輿論詬病的現(xiàn)象中進(jìn)行驗(yàn)證。但令人擔(dān)憂的是，當(dāng)下我們國家企業(yè)年金的覆蓋面還比擬窄，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年我們國家企業(yè)為職工設(shè)立年金的比例缺乏0.5%。在建立年金的企業(yè)中，相當(dāng)一部分是財(cái)務(wù)狀況較好的國有大型壟斷企業(yè)和金融企業(yè)，而數(shù)量龐大的諸多中小企業(yè)在為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)之后，已無力再為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。另一方面，從國際范圍來看，我們國家企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)高達(dá)28%的繳費(fèi)率超過了世界平均水平。因而，為了擴(kuò)大機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金和企業(yè)年金的發(fā)展空間，降低并軌經(jīng)過中的阻力，我們國家有必要適度降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率。3.改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位的人事制度和工資福利制度職業(yè)年金作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，還能夠發(fā)揮出鼓勵(lì)員工更好工作的作用。機(jī)關(guān)事業(yè)單位在設(shè)計(jì)職業(yè)年金計(jì)劃時(shí)，能夠打