證券投資基金行業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)15

最新資料推薦內(nèi)部控制的一般標(biāo)準(zhǔn)編者按：證券投資基金行業(yè)是一個(gè)以信用為基礎(chǔ)的行業(yè)基金管理公司”受人之托、代人理財(cái)”，管理著眾多投資者的資產(chǎn)，面對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)較大的證券市場(chǎng)，其運(yùn)作規(guī)范和健康發(fā)展問(wèn)題至關(guān)重要。因此，評(píng)價(jià)其好壞的核心是其整體管理水平。內(nèi)部控制作為企業(yè)一種自我調(diào)節(jié)、自我制約的內(nèi)在機(jī)制，可以起到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)和公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效實(shí)施等重要作用，是否有科學(xué)完善的內(nèi)部控制是衡量公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)志。我國(guó)基金行業(yè)發(fā)展幾年來(lái)基金管理公司內(nèi)控質(zhì)量普遍有了很大提高，建立了比較規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理大大加強(qiáng)。但由于對(duì)基金管理公司內(nèi)控的要求還不夠明確，標(biāo)準(zhǔn)還不夠統(tǒng)一，也出現(xiàn)不少問(wèn)題，如在公司內(nèi)部缺少“內(nèi)控文化”，公司授權(quán)不完善，職責(zé)分工不明確，監(jiān)督和制約不到位等等。因此，在實(shí)際工作中需要有一套客觀可行的標(biāo)準(zhǔn)體系，為基金管理公司建立和改進(jìn)自身內(nèi)控機(jī)制提供參照，也為監(jiān)管機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)基金管理公司的基本素質(zhì)提供依據(jù)。許多國(guó)家、地區(qū)和國(guó)際組織對(duì)金融證券企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了研究，并頒布了不少法律文件，如國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織（IOSCO）1998年發(fā)布了《證券公司及其監(jiān)管者風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制指引》（咨詢(xún)稿），香港最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 最新資料推薦 證監(jiān)會(huì)1997年發(fā)布了《監(jiān)管、監(jiān)督及內(nèi)部控制指引》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)也于去年發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》。本文借鑒國(guó)際上先進(jìn)的研究成果，結(jié)合我國(guó)基金管理公司內(nèi)部控制的實(shí)踐，對(duì)基金管理公司的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行塑造和說(shuō)明，供讀者參考。內(nèi)控的健全性?xún)?nèi)控的健全性有三層含義：首先，內(nèi)控應(yīng)當(dāng)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有方面，體現(xiàn)全過(guò)程性?；鸸镜幕甬a(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資研究、投資決策、交易執(zhí)行等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次，內(nèi)控應(yīng)涵蓋所有的部門(mén)和人員。第三，內(nèi)控還要體現(xiàn)系統(tǒng)性。內(nèi)控體系是各部門(mén)各崗位形成的相互制約、縱橫交錯(cuò)的統(tǒng)一整體，以保證均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)的發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的總體目標(biāo)和功能。健全性是其它標(biāo)準(zhǔn)的前提條件。內(nèi)控的有效性?xún)?nèi)控的有效性包括兩層含義一是內(nèi)控制度本身的有效性。首先內(nèi)控制度要合法合規(guī)，把國(guó)家法律、法規(guī)、政策等體現(xiàn)到內(nèi)控制度中。其次內(nèi)控制度要適時(shí)，應(yīng)當(dāng)隨著公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的修改或完善。第三，內(nèi)控制要合理適用。需要根據(jù)公司的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、技術(shù)條件、人員素質(zhì)等具體特點(diǎn)和要求建立內(nèi)控制度。二是內(nèi)控制度要得到有效地執(zhí)行。公司所有部門(mén)、全體員工必須竭力的維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，任何人員都不得擁有超越制度的權(quán)力。內(nèi)控的獨(dú)立性基金管理公司與一般公司相比有一定的特殊性它自最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 最新資料推薦 身的資產(chǎn)與管理的基金和其他資產(chǎn)相比是非常小的，一個(gè)公司可以管理多只基金，不同人的財(cái)產(chǎn)，而且公司的股東和關(guān)聯(lián)方多為證券公司、信托公司、上市公司等證券市場(chǎng)上的活躍參與者。因此獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)要求：一是相關(guān)資產(chǎn)要分離，基金資產(chǎn)、自有資產(chǎn)和其他受托資產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離；二是部門(mén)和崗位分離，基金投資研究、決策、執(zhí)行、清算、評(píng)估等部門(mén)和崗位應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立性要求適當(dāng)分離；三是物理隔離，在重要部門(mén)設(shè)立防火墻和門(mén)禁制度。內(nèi)控的相互制約性相互制約性是指在部門(mén)與部門(mén)、崗位與崗位之間建立一種相互驗(yàn)證、相互制約的關(guān)系，它是內(nèi)控的重要組成部分。它將公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過(guò)一個(gè)以上部門(mén)的查證核對(duì)或配合才能完成相互制約使業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)一個(gè)以上的崗位或部門(mén)處理，不會(huì)被一人包辦，可以達(dá)到糾錯(cuò)防漏的目的。獨(dú)立性是相互制約性的前提，相互制約性是獨(dú)立性的必然延伸。內(nèi)控的成本效益性基金管理公司作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體其生存的根本就是創(chuàng)造效益。內(nèi)控的目的之一也是使企業(yè)避免和減少外來(lái)的和自身的各種風(fēng)險(xiǎn)，以獲取更佳的效益。但是內(nèi)控本身也要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，相應(yīng)的成本也越高。因此，基金管理公司必須遵循成本效益原則，在成本與效益間進(jìn)行衡量，力爭(zhēng)以最小成本獲得最大效益，不計(jì)成本的內(nèi)控不是好的內(nèi)控。成本效益性要求公司一要精心選擇控制點(diǎn)，實(shí)行有選擇的控制，二要努力減少不必要的各種耗費(fèi)，三要盡量應(yīng)用科學(xué)化的管理最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 最新資料推薦 方法和新技術(shù)來(lái)降低成本、提高效率。基金公司本身存在諸多利益沖突。這些沖突有股東與公司間的，基金與其他委托財(cái)產(chǎn)間的，不同基金間的，受托財(cái)產(chǎn)和公司自有財(cái)產(chǎn)間的，公司與管理者個(gè)人間的等等，因此極其容易出現(xiàn)不正當(dāng)利益輸送和關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象。歷史證明，正是這些現(xiàn)象，曾經(jīng)使基金行業(yè)受到嚴(yán)重的打擊，信譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p害。為了避免以上現(xiàn)象的發(fā)生，保持基金管理公司內(nèi)部有關(guān)資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、人員的分離和獨(dú)立是非常必要的，也是內(nèi)控中的重點(diǎn)所在。內(nèi)控的要素標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控要素是從內(nèi)控的實(shí)踐中提煉出來(lái)的組成企業(yè)內(nèi)控核心的部分，也是企業(yè)內(nèi)控必須具備的內(nèi)容。借鑒美國(guó)由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織組成的資助組織委員會(huì)（CDSO）的研究成果，我們對(duì)基金管理公司的內(nèi)控也可以從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)控五大要素標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量?？刂骗h(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)公司管理方法、操作程序、控制措施等發(fā)生影響的各種因素。它是內(nèi)控其他要素的基礎(chǔ)，構(gòu)成了公司的氛圍，控制環(huán)境的好壞直接決定了公司內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的效果。控制環(huán)境的主要包括下列因素：管理思想和經(jīng)營(yíng)理念。公司管理層是否樹(shù)立了內(nèi)控優(yōu)先和風(fēng)險(xiǎn)管理理念是否重視內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)；是否嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 最新資料推薦 公司治理結(jié)構(gòu)。公司法人治理結(jié)構(gòu)是否健全；公司的獨(dú)董和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能有沒(méi)有有效履行；存不存在不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)是否在保護(hù)投資者利益和公司合法權(quán)益方面發(fā)揮作用。公司經(jīng)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)。公司的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否體現(xiàn)職責(zé)分工、相互制約的原則；公司建立決策程序和管理議事規(guī)則是否民主、透明、業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)是否高效、嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效；公司在崗位、部門(mén)、管理層之間有沒(méi)有形成嚴(yán)密有效的內(nèi)控防線(xiàn)。員工道德素質(zhì)。公司是否建立了有效的人力資源管理制度和激勵(lì)約束機(jī)制；是否有具體的標(biāo)準(zhǔn)和措施確保公司職員具備與崗位要求相適應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)控文化。公司是否在培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)濃厚的內(nèi)控文化氛圍采取了一定措施是否有制度保證全體員工及時(shí)了解重要的法律法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。基金管理公司身處高風(fēng)險(xiǎn)的證券市場(chǎng)，信譽(yù)又是其生存和發(fā)展的根本，因此，必須對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)，分清哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以分散的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，并據(jù)此確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要求基金管理公司建立嚴(yán)密有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。首先，從組織體系上看，公司有沒(méi)有形成完善的最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 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風(fēng)險(xiǎn)控制體系，公司是否設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)并有效地工作。其次，公司有沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。第三，公司是否對(duì)其各部門(mén)和各業(yè)務(wù)循環(huán)所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分類(lèi)并有相應(yīng)的控制措施。第四，公司有沒(méi)有使用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)和嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)定量分析和管理。第五，公司董事會(huì)和管理層是否重視風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理?？刂苹顒?dòng)。控制活動(dòng)是基金管理公司在控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，為確保風(fēng)險(xiǎn)被有效控制而制定并實(shí)施的各種方法、程序和控制措施，主要的控制活動(dòng)有以下幾個(gè)：授權(quán)控制。授權(quán)控制指在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)以防止部門(mén)和員工不當(dāng)處理，授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。首先，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層是否充分履行各自的職權(quán)，建立健全公司授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。其次，公司各業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)和公司員工是否在規(guī)定授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職責(zé)，有沒(méi)有發(fā)行越權(quán)行事的情況，如發(fā)生，是怎樣處理的。第三，是否制定了公司重大業(yè)務(wù)的授權(quán)制度，重大業(yè)務(wù)授權(quán)是否有書(shū)面記錄，是否明確了授權(quán)內(nèi)容的時(shí)效。第四，公司授權(quán)是否適當(dāng)，對(duì)已獲授權(quán)的部門(mén)和人員有沒(méi)有建立有效的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，對(duì)已不適用的授權(quán)是否及時(shí)修改或取消。最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 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資產(chǎn)分離。公司是否建立完善的資產(chǎn)分離制度，基金資產(chǎn)與公司資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)和其他委托資產(chǎn)要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。崗位分離。公司是否建立科學(xué)、嚴(yán)格的崗位分離制度，明確劃分各崗位職責(zé)，投資和交易、交易和清算、基金會(huì)計(jì)和公司會(huì)計(jì)等重要崗位是否有人員的重疊，后臺(tái)清算、集中交易室、機(jī)房、檔案室等重要業(yè)務(wù)部門(mén)和崗位是否進(jìn)行了物理隔離。業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。公司投資等各類(lèi)業(yè)務(wù)有沒(méi)有詳細(xì)明確的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程，有關(guān)人員是否嚴(yán)格按章辦事，有沒(méi)有違反業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程操作的情況。業(yè)務(wù)記錄。公司的投資決策、交易執(zhí)行、會(huì)計(jì)清算等業(yè)務(wù)是否有明確的記錄；業(yè)務(wù)記錄是否得到相關(guān)人員的確認(rèn)；績(jī)效考核。對(duì)研究部門(mén)、基金經(jīng)理、交易員等重要崗位是否制定了研究報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)體系、投資管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系等績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。信息溝通。信息溝通是內(nèi)部控制過(guò)程的一部分，管理層的計(jì)劃必須準(zhǔn)確、及時(shí)貫徹到相關(guān)部門(mén)，以便有效執(zhí)行，計(jì)劃的執(zhí)行情況也要及時(shí)反饋給管理層，供其比較分析。信息溝通標(biāo)準(zhǔn)要求基金管理公司必須設(shè)計(jì)和維護(hù)暢通的信息溝通渠道。內(nèi)部監(jiān)控。基金管理公司監(jiān)控的執(zhí)行通常由督察員和監(jiān)察稽核部門(mén)組成。督察員和內(nèi)部監(jiān)察稽核部門(mén)獨(dú)立于其他部門(mén)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 最新資料推薦 控制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查和反饋，并向董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。督察員和監(jiān)察稽核部門(mén)還應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應(yīng)用和新的法律法規(guī)等情況，提請(qǐng)董事會(huì)或管理層適時(shí)改進(jìn)。內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動(dòng)要素的細(xì)化控制活動(dòng)是根據(jù)基金管理公司業(yè)務(wù)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)而制定的。公司一般按照基金管理業(yè)務(wù)的程序來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的，也稱(chēng)業(yè)務(wù)循環(huán)控制法。由于各個(gè)公司的規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)理念、管理方法、人員結(jié)構(gòu)、基金產(chǎn)品等內(nèi)外部環(huán)境各不相同，所以?xún)?nèi)控的具體標(biāo)準(zhǔn)要更為復(fù)雜，基金管理公司的各業(yè)務(wù)循環(huán)，可以按以下模式建立標(biāo)準(zhǔn)：首先，明確控制目標(biāo)。公司管理人員總是根據(jù)控制目標(biāo)來(lái)建立內(nèi)部控制，因此，在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)基金管理的特點(diǎn)和管理要求來(lái)提煉控制目標(biāo)。其次，選擇控制點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）。為了使各項(xiàng)控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，必須根據(jù)一些容易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的控制，這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和易產(chǎn)生的錯(cuò)誤就是控制點(diǎn)?？刂泣c(diǎn)是否全面，是評(píng)價(jià)公司內(nèi)控的重要方面。再次，采取控制措施。對(duì)不同的控制目標(biāo)和控制點(diǎn)，需要采取不同的控制措施。最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38最新資料推薦按照我國(guó)現(xiàn)有基金管理公司的業(yè)務(wù)特征和比較通行的做法將主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)大致概括如下：投資管理業(yè)務(wù)?；鸸芾砉镜耐顿Y管理分為研究、決策、交易、清算等部分。研究部分一一控制目標(biāo)：保持研究工作的獨(dú)立、客觀和科學(xué)?？刂泣c(diǎn)：研究部門(mén)、研究流程、研究方法、研究與投資決策的交流、研究評(píng)價(jià)等?？刂拼胧貉芯坎块T(mén)相對(duì)獨(dú)立；制定嚴(yán)密的研究業(yè)務(wù)流程；形成科學(xué)、有效和一貫的研究方法；建立投資對(duì)象備選庫(kù)制度；建立研究與投資的業(yè)務(wù)交流制度；建立研究報(bào)告評(píng)價(jià)體系，等等。投資決策部分一一最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 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控制目標(biāo)：遵守法律法規(guī)的規(guī)定，遵守基金契約的要求，降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。控制點(diǎn)：投資決策違反法規(guī)和基金契約、基金經(jīng)理越權(quán)或隨意決策、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大、基金業(yè)績(jī)不佳等?？刂拼胧航⑼顿Y限制或“黑名單”制度；建立股票備選庫(kù)制度；建立投資決策授權(quán)制度，確定投資權(quán)限；通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)和嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)定量分析和管理。建立重要投資的研究報(bào)告支持和風(fēng)險(xiǎn)分析支持制度；建立關(guān)聯(lián)交易審批制度；建立科學(xué)的投資管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，等等?；鸾灰撞糠忠灰豢刂颇繕?biāo)：使投資決策能夠合法、準(zhǔn)確、最佳地得到執(zhí)行，防止內(nèi)幕信息、操縱市場(chǎng)等違法行為的發(fā)生，保證不同基金的利益能夠得到公平對(duì)待?？刂泣c(diǎn)：違背法定限制、基金經(jīng)理越權(quán)、利用或泄露內(nèi)幕信息交易分配不公平、非最佳執(zhí)行、投資文檔不完備等。最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38最新資料推薦控制措施：基金交易實(shí)行集中交易制度并建立集中交易室；集中交易室空間隔離，實(shí)行門(mén)禁制度；手機(jī)管理、電話(huà)錄音；建立交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和交易反饋系統(tǒng)完善相關(guān)的安全設(shè)施。中央交易員制度，基金經(jīng)理不得直接向交易員下達(dá)投資指令或者直接進(jìn)行交易；事先制定公平交易分配制度；基金經(jīng)理、交易主管、監(jiān)察人員實(shí)時(shí)監(jiān)控；建立完善的交易記錄制度，交易記錄應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行反饋、核對(duì)并存檔保管；建立科學(xué)的交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系；等等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的反映公司經(jīng)營(yíng)情況，保證基金凈值的準(zhǔn)確?？刂泣c(diǎn)：會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)、資金清算差錯(cuò)、基金凈值估算差錯(cuò)等?？刂拼胧好鞔_會(huì)計(jì)崗位職責(zé)劃分，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過(guò)程；以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，基金會(huì)計(jì)核算獨(dú)立于公司會(huì)計(jì)核算；建立憑證制度，正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，有最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38 最新資料推薦 效控制會(huì)計(jì)記賬程序；建立復(fù)核制度，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)的產(chǎn)生；采取合理的估值方法和科學(xué)的估值程序，公允反映基金所投資的有價(jià)證券在估值時(shí)點(diǎn)的價(jià)值；建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績(jī)考核制度；制訂完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度，等等。市場(chǎng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，維護(hù)公司市場(chǎng)形象和信譽(yù)。控制點(diǎn)：客戶(hù)服務(wù)不規(guī)范、廣告宣傳違法違規(guī)、市場(chǎng)推介活動(dòng)無(wú)序化、代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題影響基金銷(xiāo)售、銷(xiāo)售人員錯(cuò)誤行為給公司聲譽(yù)帶來(lái)影響等。控制措施：建立和完善客戶(hù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；健全銷(xiāo)售渠道管理，定期檢查；建立公司廣告宣傳行為規(guī)范；建立廣告宣傳、銷(xiāo)售行為法律審查制度；制定銷(xiāo)售人員準(zhǔn)則，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲措施。過(guò)戶(hù)登記業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：管理好投資者基金賬戶(hù)，保證申購(gòu)和回贖的順利進(jìn)行。最新精品資料整理推薦，更新于二O二O年十二月二十一日2020年12月21日星期一21:27:38最新資料推薦控制點(diǎn)：投資者身份認(rèn)證錯(cuò)誤、接受無(wú)效委托申請(qǐng)或拒絕有效委托申請(qǐng)、柜臺(tái)人員錄入錯(cuò)誤、資金清算差錯(cuò)、數(shù)據(jù)計(jì)算差錯(cuò)，