綜合模擬2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前提分試題及答案含答案12

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前提分試

題及答案(12)含答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前提分試題及答案(12)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前提分試題及答案(12)

一、單項(xiàng)選擇題

1.

甲有限責(zé)任公司由AB兩人共同投資設(shè)立，其中A以銀行存款50

萬(wàn)元投資，B以一項(xiàng)專利技術(shù)投資，其公允價(jià)值為150萬(wàn)元，賬面價(jià)

值為100萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)100

貸：實(shí)收資本一一A50

-----B100

B.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)100

貸：股本---A50

-----B100

C.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)150

貸：實(shí)收資本一一A50

-----B150

D.借：銀行存款50

無(wú)形資產(chǎn)150

貸：股本---A50

-----B150

2.

企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化

的是（）。

A.發(fā)行一般公司債券

B.發(fā)行普通股

C.發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

D.以自身權(quán)益結(jié)算的股份支付

3.

甲公司以發(fā)行股票的方式購(gòu)買非同一控制下的乙公司的股權(quán)，取

得乙公司60%的股權(quán)，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬(wàn)股股票，每股

面值為1元，每股公允價(jià)值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬(wàn)元，

則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.80

B.90

C.20

D.30

4.

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司〃）截至2016年12月31日共發(fā)

行股票200萬(wàn)股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）30萬(wàn)元，盈

余公積20萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票20

萬(wàn)股并注銷。假定甲公司按照每股3元回購(gòu)股票，不考慮其他因素,

則甲公司回購(gòu)股份后資本公積（股本溢價(jià)）的余額是（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.-10

D.60

5.

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"）由A、B、C三位股東各自出

資300萬(wàn)元設(shè)立，設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本為900萬(wàn)元。甲公司經(jīng)營(yíng)五年后,

2015年11月25日D公司決定投資380萬(wàn)元，占甲公司注冊(cè)資本的

25%,追加投資后，注冊(cè)資本由900萬(wàn)元增加到1280萬(wàn)元。該投資

協(xié)議于2015年12月10日經(jīng)D公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)，12月31日

經(jīng)甲公司董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)，增資手續(xù)于2016年1月5日辦理完

畢;同日D公司已將全部款項(xiàng)投入給甲公司。甲公司應(yīng)登記增加股本

的日期是（）o

A.2015年11月25日

B.2015年12月10日

C.2015年12月31日

D.2016年1月5日

6.

A公司擁有B公司15%的股權(quán)，B公司董事會(huì)共有9名成員，其

中A公司派有1名代表，能夠?qū)公司施加重大影響。2016年4月1

日，B公司購(gòu)買某股票將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值

為400萬(wàn)元，5月31日其公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅

等因素的影響。2016年5月31日，B公司可供出售金融資產(chǎn)對(duì)A公

司其他綜合收益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.0

B.400

C.60

D.90

7.

下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是（）o

A.企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤(rùn)

B.企業(yè)在提取公積金之前可以向投資者分配利潤(rùn)

C.企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)

D.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不

得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

8.

下列有關(guān)未分配利潤(rùn)的表述中，正確的是（）o

A.未分配利潤(rùn)等于期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

B.“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧

損的金額

C.“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科目只有貸方余額，沒(méi)有借方

余額

D.未分配利潤(rùn)也被稱為企業(yè)的留存收益

二、多項(xiàng)選擇題

1.

下列選項(xiàng)中影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）o

A.企業(yè)接受資本性投資

B.企業(yè)派發(fā)股票股利

C.企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

D.企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

2.

下列關(guān)于實(shí)收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）o

A.公司法定公積金轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本的，驗(yàn)資證明應(yīng)當(dāng)載明留存的

該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%

B.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，會(huì)增加實(shí)收資本或股本

D.股份有限公司回購(gòu)股票會(huì)增加所有者權(quán)益

3.

下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)核算時(shí)需要通過(guò)“資本公積〃會(huì)計(jì)科目的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

C.持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)

值的差額

D.在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位發(fā)生的

其他權(quán)益變動(dòng)

4.

下列各項(xiàng)中表述正確的有（）o

A.留存收益指盈余公積和利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)

B.法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10%提取，公司法定公積金累計(jì)額

為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金

C.用稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，不用做專門的會(huì)計(jì)處理

D.用稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)一，不用做專門的會(huì)計(jì)處理

5.

甲公司按照年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2015年12月

31日，甲公司股東權(quán)益總額為1820萬(wàn)元，其中普通股股本為1000

萬(wàn)元(1000萬(wàn)股)，資本公積為600萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分

配利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2016年5月6日甲公司實(shí)施完畢股東大會(huì)通過(guò)

的分配方案，包括以2015年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本

公積轉(zhuǎn)增股份每10股普通股轉(zhuǎn)增3股，每股面值1元，每10股派發(fā)

2元的現(xiàn)金股利。2016年12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

2016年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上以下項(xiàng)目余額，正確的有

()。

A.股本1300萬(wàn)元

B.資本公積300萬(wàn)元

C.盈余公積110萬(wàn)元

D.未分配利潤(rùn)810萬(wàn)元

6.

下列關(guān)于權(quán)益工具與金融負(fù)債的重分類說(shuō)法正確的有（）o

A.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債時(shí)，按照該工具的賬面價(jià)值沖減

“其他權(quán)益工具"科目，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“資

本公積一一股本溢價(jià)”科目，不足沖減的，沖減留存收益

B.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債時(shí)一，按照該工具的賬面價(jià)值沖減

"其他權(quán)益工具"科目，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

C.金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具時(shí)，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券同

時(shí)確認(rèn)其他權(quán)益工具

D.金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具時(shí)，按照公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券同

時(shí)確認(rèn)其他權(quán)益工具

7.

企業(yè)的所有者權(quán)益包括（）。

A.遞延收益

B.實(shí)收資本（股本）

C.資本公積

D.盈余公積

8.

下列屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有（）。

A.投資者投入資本時(shí)計(jì)入資本公積一一股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）的金

B.債務(wù)人債務(wù)重組過(guò)程中產(chǎn)生的損失

C.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

D.可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

三、綜合題

1.

甲公司2015年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2015年1月3日以每股4元的價(jià)格增發(fā)股票5000萬(wàn)股(每股

面值1元)，為增發(fā)股票向證券商支付手續(xù)費(fèi)、傭金共計(jì)100萬(wàn)元，

發(fā)行收入扣除手續(xù)費(fèi)、傭金后的款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

(2)2015年5月8日將原自用廠房轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)出租，并采用公允價(jià)

值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房賬面原價(jià)2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊500

萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。2015

年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。

⑶2015年8月16日購(gòu)買乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,

公允價(jià)值為500萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。2015年12月31日

股票的公允價(jià)值為450萬(wàn)元(為正常公允價(jià)值變動(dòng))。

要求：編制與甲公司2015年上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答

案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】

甲公司為有限責(zé)任公司，所以企業(yè)接受投資時(shí)應(yīng)該借記“銀行存

款〃、"無(wú)形資產(chǎn)"科目，貸記"實(shí)收資本〃科目，其中非貨幣性資產(chǎn)無(wú)形

資產(chǎn)以公允價(jià)值確定初始入賬金額。

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的基本要求

2.【答案】A

【解析】

發(fā)行一般公司債券會(huì)增加負(fù)債，不會(huì)影響所有者權(quán)益，選項(xiàng)A

不符合題意。

【知識(shí)點(diǎn)】其他權(quán)益工具確認(rèn)與計(jì)量及會(huì)計(jì)處理

3.【答案】C

【解析】

甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=60x1.5-60-10=20（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】資本公積確認(rèn)與計(jì)量

4.【答案】A

【解析】

會(huì)計(jì)處理：

借：庫(kù)存股60

貸：銀行存款60

借：股本20

資本公積一一股本溢價(jià)30

盈余公積10

貸：庫(kù)存股60

則甲公司回購(gòu)股份后資本公積(股本溢價(jià))的余額=30-30=0。

(P182)

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理

5.【答案】D

【解析】

甲公司應(yīng)登記股本增加日為增資手續(xù)辦理完畢的當(dāng)天，即為2016

年1月5日。

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的基本要求

6.【答案】C

【解析】

2016年5月31日，B公司可供出售金融資產(chǎn)對(duì)A公司其他綜合

收益的影響金額=(800-400)xl5%=60(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】其他綜合收益的確認(rèn)與計(jì)量及會(huì)計(jì)處理

7.【答案】C

【解析】

企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)A

不正確;企業(yè)在提取公積金之前不得向投資者分配利潤(rùn)，分配順序不

能顛倒，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的

稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，未足額彌補(bǔ)的，應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，選項(xiàng)D不正

【知識(shí)點(diǎn)】盈余公積

8.【答案】B

【解析】

未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提

取的各種盈余公積和對(duì)利潤(rùn)分配之后的余額，選項(xiàng)A不正確「利潤(rùn)分

配一一未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目既有貸方余額，又有借方余額，貸方余

額表示累計(jì)的盈利，借方余額則表示未彌補(bǔ)虧損的金額,選項(xiàng)B正確,

選項(xiàng)C不正確;留存收益包括盈余公積和利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)，選

項(xiàng)D不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】未分配利潤(rùn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】A,C

【解析】

選項(xiàng)A,企業(yè)接受資本性投資，借記"銀行存款〃等科目，貸記"實(shí)

收資本〃或"股本”科目，按其差額，貸記"資本公積一一資本溢價(jià)（股本

溢價(jià)）”科目，所有者權(quán)益總額增加。選項(xiàng)C,企業(yè)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，

借記"利潤(rùn)分配〃科目，貸記"應(yīng)付股利"科目，所有者權(quán)益總額減少。

【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益的分類

2.【答案】A,C

【解析】

股份有限公司發(fā)放股票股利，借記"利潤(rùn)分配〃科目，貸記“股本〃

科目，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記"利潤(rùn)分配"科目，貸記"應(yīng)付股利"科

目，發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理是不同的，選項(xiàng)B不正

確;股份有限公司回購(gòu)股票，借記“庫(kù)存股〃科目，貸記“銀行存款〃科目，

會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)D不正確。

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理

3.【答案】A,D

【解析】

選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額通過(guò)“公

允價(jià)值變動(dòng)損益''科目核算;選項(xiàng)C,持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售

金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額通過(guò)"其他綜合收益”科目核算。

【知識(shí)點(diǎn)】資本公積確認(rèn)與計(jì)量

4.【答案】A,B,C,D

【解析】

企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要

進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自"本年利潤(rùn)"科目，

轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)"科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分

配一一未分配利潤(rùn)”的借方余額自然抵補(bǔ)。無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以

稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，其會(huì)計(jì)處理方法均相同，選項(xiàng)C和D正確。

【知識(shí)點(diǎn)】留存收益

5.【答案】A,B,C,D

【解析】

股本=1000+1000/10x3=1300（萬(wàn)元）；資本公積

=600-1000/10x3=300（萬(wàn)元）;盈余公積=20+900xl0%=110（萬(wàn)元）;未分配

利潤(rùn)=200-1000/10x2+900x90%=810（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】所有者權(quán)益的分類

6.【答案】A,C

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分

7.【答案】B,C,D

【解析】

所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求，可分為實(shí)收資本（股本）、

資本資積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等部分。其中，盈余公積和未分配

利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。

8.【答案】C,D

【解析】

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)

致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利

潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失，選項(xiàng)A和B不正確。

三、綜合題

1.【答案】

(1)2015年1月3日

借：銀行存款19900(5000x4-100)

貸：股本5000

資本公積一一股本溢價(jià)14900

(2)2015年5月8日

借：投資性房地產(chǎn)一一成本1800

累計(jì)折舊500

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2000

其他綜合收益400

2015年12月31日

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

⑶2015年8月16日

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本530

貸：銀行存款530

2015年12月31日

借：其他綜合收益80

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)?》考前提分試題及答案(11)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前提分試題及答案(11)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述不正確的是()o

A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)明確界定了開展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重

要前提

B.固定資產(chǎn)采用歷史成本記錄是以會(huì)計(jì)分期為前提的

C.由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理

D.貨幣計(jì)量是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本手段

2.英明公司為增值稅一般納稅人，2x17年9月1日，自行建造辦

公樓一棟，外購(gòu)工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000萬(wàn)元，款

項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付;辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購(gòu)的原材料一

批，價(jià)值（不含增值稅）為20000萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫(kù)存產(chǎn)品一

批，成本為48000萬(wàn)元，公允價(jià)值為50000萬(wàn)元，應(yīng)付建造工人的工

資為10000萬(wàn)元;辦公樓于2x17年12月完工。該辦公樓達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.128000

B.130000

C.138500

D.139900

3.2x13年6月30日，甲公司將其擁有的商標(biāo)權(quán)對(duì)外出售，取得

價(jià)款600萬(wàn)元（包含）應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)為72萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)系2x10

年1月份購(gòu)入，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線

法攤銷，無(wú)殘值，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則該商標(biāo)

權(quán)對(duì)甲公司2x13年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.156

B.178

C.25

D.203

4.關(guān)于合營(yíng)安排，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共同的控制，并且

該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決

策

C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安

排的相關(guān)活動(dòng)，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排

D.存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的,

則構(gòu)成共同控制

5.甲公司為增值稅一般納稅人，甲公司共有20名總部管理人員。

2x16年1月1日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)

為280萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套160萬(wàn)元。售房協(xié)議規(guī)定，職工在取

得住房后必須在該公司服務(wù)滿10年（含2x16年1月）。2x16年7月

15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人

員，每人一臺(tái)。每臺(tái)電腦的成本為3.6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,

每臺(tái)售價(jià)為4萬(wàn)元。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考

慮增值稅等相關(guān)因素。甲公司2x16年因上述事項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的金

額為（）萬(wàn)元。

A.880

B.240

C.333.6

D.320

6.2x16年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人

民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為勝訴的可能性為

40%,敗訴的可能性為60%,如果敗訴需要賠償100萬(wàn)元，同時(shí)需要

支付訴訟費(fèi)6萬(wàn)元。則2x16年12月31日甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中

確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬(wàn)元。

A.106

B.100

C.60

D.40

7.香河公司以其持有的一項(xiàng)對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換大興

公司擁有的商標(biāo)權(quán)。在交換日，香河公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面

余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備余額為140萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資

在市場(chǎng)上沒(méi)有公開報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量;大興公司商標(biāo)權(quán)的

賬面原價(jià)為420萬(wàn)元，累計(jì)已攤銷金額為60萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。香河公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)交易

費(fèi)用5萬(wàn)元。大興公司將換入的對(duì)丙公司的投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，

并采用成本法核算。假設(shè)不考慮增值稅等因素的影響。香河公司換入

商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.365

B.360

C.425

D.420

8.乙公司于2x15年2月15日銷售一批材料給甲公司，開具的

增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元。按

合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2x15年5月15日前償付價(jià)款。由于甲公司發(fā)

生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商于2x15

年7月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司同意減免甲公

司17000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即清償。乙公司于2x15年7月8日

收到甲公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償還的剩余款項(xiàng)。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款

計(jì)提了7000元壞賬準(zhǔn)備。下列債務(wù)重組日，處理錯(cuò)誤的是（）。

A.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入17000元

B.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出10000元

C.乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出17000元

D.乙公司沖減壞賬準(zhǔn)備7000元

9.甲公司2x15年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元,

當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支

出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算

所得稅，適用的所得稅稅率為25%,當(dāng)年行政性罰款支出為10萬(wàn)元，

當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元，假定不考慮其

他因素，則甲公司2x15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

10.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2x14年12月1日甲公司購(gòu)

入新發(fā)公司股票200萬(wàn)股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格為5元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。2x14

年12月31日甲公司將上述股票全部對(duì)外出售，每股價(jià)格為6.5元,

扣除交易費(fèi)用4萬(wàn)元后將出售取得的剩余款項(xiàng)存入銀行。則該項(xiàng)交易

對(duì)甲公司2x14年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.219.75

C.148.5

D.149.55

ll.M公司系N公司的母公司，M公司2x12年1月2日向N公

司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為620萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓日該無(wú)形資產(chǎn)的賬

面價(jià)值為500萬(wàn)元。N公司購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)后當(dāng)月即投入使用，預(yù)計(jì)

其剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法進(jìn)行攤銷。至

2x16年12月，N公司該內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)使用期滿（期滿后繼續(xù)使用）。

不考慮其他因素的影響，則M公司在編制2x16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

由于該內(nèi)部交易調(diào)增當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.24

C.96

D.120

12.丙公司2x14年6月30日取得了丁公司60%的股權(quán)，能夠?qū)?/p>

丁公司實(shí)施控制，支付的現(xiàn)金為9000萬(wàn)元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2x16年6月30

日，丙公司處置了對(duì)丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%）,取得

處置價(jià)款為8000萬(wàn)元，處置后對(duì)丁公司的持股比例為20%（當(dāng)日剩余

20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元），喪失了對(duì)丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日，

丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10200萬(wàn)元，公允價(jià)值為10700

萬(wàn)元。丁公司在2x14年6月30日至2x16年6月30日之間按購(gòu)買日

公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元,其他綜合收益為100萬(wàn)元（因

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素,

則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.5580

B.5640

C.2180

D.2640

二、多項(xiàng)選擇題

L下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)披露信息的表述中，正確的有（）o

A.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因

B.當(dāng)期和各列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額

C.無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后

的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況

D.在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要重復(fù)披露在以前期間的附注中

已披露的會(huì)計(jì)政策變更的信息

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日

的即期匯率折算。甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，

在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。

2x12年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期款項(xiàng)600萬(wàn)美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收

款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2x12年12月31日折算的人

民幣金額為4680萬(wàn)元。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的

600萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表如何列示,

下列說(shuō)法中不正確的有（）o

A.轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的投資收益項(xiàng)目

B.轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目

C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他綜合收益”項(xiàng)目

D.單設(shè)“合并報(bào)表匯兌差額〃項(xiàng)目反映

3.2x15年12月31日，大新公司將某生產(chǎn)設(shè)備以1650萬(wàn)元的價(jià)

格出售給乙公司。該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1750萬(wàn)元，已計(jì)提折舊

200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，固定資產(chǎn)的市價(jià)為1600萬(wàn)元。

同時(shí)，又簽訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回。租賃合同約定

的租賃期限為4年，大新公司對(duì)融資租入的生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法

按年計(jì)提折舊。大新公司按年攤銷未實(shí)現(xiàn)的售后租回?fù)p益，假定不考

慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。則大新公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有

()。

A.出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延收益100萬(wàn)元

B.出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延收益50萬(wàn)元

C.租賃期內(nèi)每年攤銷的遞延收益為12.5萬(wàn)元

D.租賃期內(nèi)每年攤銷的遞延收益為25萬(wàn)元

4.下列關(guān)于確定外幣未來(lái)現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的說(shuō)法正確的有

()。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)

其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

B.將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值

C.將按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與資產(chǎn)公

允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，以確定

是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失

D.將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的平均匯率

進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值

5.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)

買發(fā)生期間的期初至購(gòu)買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股

收益分母的計(jì)算中不正確的有（）。

A.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)

平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買日和自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普

通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)

平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)

平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買中法律上

子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

6.下列各項(xiàng)有關(guān)合營(yíng)安排的表述中，說(shuō)法正確的有（）o

A.合營(yíng)方承擔(dān)向合營(yíng)安排支付認(rèn)繳出資義務(wù)的，應(yīng)視為合營(yíng)方承

擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債

B.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安

排的，不構(gòu)成共同控制

C.參與方對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利是共同經(jīng)營(yíng)的特

征之一

D.未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)

7.2x15年1月1日，天天公司與丙租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃

合同，租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日

為合同簽訂當(dāng)日，月租金為6萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金;前3

個(gè)月免交租金;如果市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)20%,

自次月起每月增加租金1萬(wàn)元。天天公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于

2x15年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公

允價(jià)值為980萬(wàn)元。不考慮其他因素。下列有關(guān)天天公司的會(huì)計(jì)處理

中，說(shuō)法正確的有（）o

A.或有租金預(yù)計(jì)很可能發(fā)生時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入當(dāng)期損益

B.為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備，按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.租賃期內(nèi)，應(yīng)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)（包含免租期）采用

合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

8.2x12年1月1日，甲公司支付10400萬(wàn)元取得乙公司100%的

股權(quán)。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7800萬(wàn)元。2x12年

1月1日至2x13年12月31日期間，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為650萬(wàn)元（未分配現(xiàn)金股利），持

有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）

的公允價(jià)值上升260萬(wàn)元，除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益

變動(dòng)的事項(xiàng)。2x14年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股

權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款9100萬(wàn)元;甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允

價(jià)值為3900萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２?/p>

考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）o

A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余乙公司股權(quán)的賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余乙公司股權(quán)的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元

C.甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2x14年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)

確認(rèn)投資收益1820萬(wàn)元

D.甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2x14年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)

確認(rèn)投資收益1690萬(wàn)元

9.甲房地產(chǎn)公司系一家上市公司，2x11年12月10日以其對(duì)外出

租的一棟商品樓從其母公司乙處取得丙公司60%的股權(quán)，能夠控制丙

公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)

元，公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。該商品樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，采用成本

模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日

的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。2x11年12月10日，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資的

會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）o

A.該項(xiàng)投資為同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元

C.后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用成本法

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為3000萬(wàn)元

10.關(guān)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售，下列表述中正確的有

()。

A.企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

B.客戶行使該選擇權(quán)購(gòu)買商品時(shí)的價(jià)格反映了這些商品單獨(dú)售

價(jià)的，不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利

C.如果選擇權(quán)向客戶提供了重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓這些未來(lái)

商品或服務(wù)時(shí)或選擇權(quán)失效時(shí)確認(rèn)收入

D.只要客戶有額外購(gòu)買商品選擇權(quán)，就應(yīng)將其作為單獨(dú)履約義務(wù)

三、計(jì)算分析題

1.甲公司以每件200元的價(jià)格銷售50件B產(chǎn)品，收到20000元

的貨款。按照銷售合同，客戶可以在60天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)

品，并得到全額現(xiàn)金退款。每件B產(chǎn)品的成本為300元。甲公司預(yù)計(jì)

會(huì)有6件B產(chǎn)品被退回，而且即使估算發(fā)生后續(xù)變化，也不會(huì)導(dǎo)致大

量收入的轉(zhuǎn)回。甲公司預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品的成本不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出

售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤(rùn)。退貨期滿時(shí).，甲公司收到退回的5件B產(chǎn)品，

并支付退貨款。假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。編制甲公司確認(rèn)

收入及實(shí)際退貨的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲外商投資有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司〃)系增值稅一般

納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%,開設(shè)有外匯賬戶，

會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期

匯率折算，按月確認(rèn)匯兌損益。該公司2x16年12月份發(fā)生的外幣業(yè)

務(wù)及相關(guān)資料如下：

(1)50,從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日

即期匯率為1歐元=8.50元人民幣，貨款尚未支付。甲公司以人民幣

支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅170000元，支付進(jìn)口增值稅317900元，并

取得海關(guān)完稅憑證。

(2)140,向國(guó)外丙公司出口銷售商品一批(不考慮增值稅)，貨款

40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，商品已經(jīng)發(fā)出，

貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。

(3)16S,以人民幣從銀行購(gòu)入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐

元的賣出價(jià)為1歐元=8.30元人民幣，中間價(jià)為1歐元=8.26元人民幣。

(4)20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)

日即期匯率為1歐元=8.24元人民幣，其中，8000000元人民幣作為

注冊(cè)資本入賬。

(5)25日，向國(guó)外乙公司支付本月5日因購(gòu)買原材料所欠的部分

貨款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.51元人民幣。

(6)280,收到丙公司匯來(lái)的貨款40000美元,當(dāng)日即期匯率為1

美兀=6.31兀人民幣。

要求：根據(jù)資料⑴至(6),編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分

錄。

四、綜合題

1.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2x11年度財(cái)

務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn):

⑴2x11年11月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元，

已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。

2x11年12月31日，甲公司同意免除50萬(wàn)元的債務(wù)并將剩余款項(xiàng)延

長(zhǎng)至2x13年12月31日償還，同時(shí)每年收取2%的利息，債務(wù)重組協(xié)

議規(guī)定，債務(wù)重組后的第一年起若有盈利，則利率調(diào)增1%,若無(wú)盈

利，仍維持2%利率。假設(shè)實(shí)際利率為2%。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后

乙公司每年均很可能盈利。

甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組153(200-50+150xl%x2)

壞賬準(zhǔn)備30

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失17

貸：應(yīng)收賬款200

(2)2x11年11月10日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為500萬(wàn)元，

未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公

司同意丙公司以10噸A產(chǎn)品抵債，該批產(chǎn)品公允價(jià)值每噸為30萬(wàn)元,

賬面價(jià)值為25萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和丙公司均為增

值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率均為"％,甲公

司取得該批產(chǎn)品作為原材料核算,擬繼續(xù)加工用于生產(chǎn)B產(chǎn)品10噸，

每噸尚需發(fā)生加工費(fèi)用2萬(wàn)元。期末A產(chǎn)品市價(jià)為每噸28萬(wàn)元，預(yù)

計(jì)銷售費(fèi)用為每噸0.5萬(wàn)元。期末B產(chǎn)品市價(jià)為每噸31萬(wàn)元，預(yù)計(jì)

銷售費(fèi)用為每噸0.6萬(wàn)元。

甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：原材料300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失149

貸：應(yīng)收賬款500

借：資產(chǎn)減值損失25

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25

(3)2x11年5月25日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定

將甲公司應(yīng)收丁公司貨款6000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)丁公司的出資。經(jīng)股東大

會(huì)批準(zhǔn)，丁公司于5月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，

甲公司持有丁公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。

該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2x11年5月30

日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元。5月30日，丁公司60%股權(quán)的

公允價(jià)值為5500萬(wàn)元,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（含

甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值均與賬面

價(jià)值相同。2x11年6月至12月，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，未

發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，2x11年12月31日丁

公司分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。

2x11年12月31日，因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該

項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為6820萬(wàn)元。

甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5500

壞賬準(zhǔn)備500

貸：應(yīng)收賬款6000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1100

貸：營(yíng)業(yè)外收入1100

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

貸：投資收益1200

借：應(yīng)收股利480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資480

借：資產(chǎn)減值損失500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備500

要求：根據(jù)資料⑴至（3）,逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如

不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)

會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄，不

考慮增值稅之外的其他相關(guān)稅費(fèi)）。

2.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"）2x13年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

(1)2x12年9月30日，甲公司公告購(gòu)買丁公司持有的乙公司80%

股權(quán)。購(gòu)買合同約定，以2x12年10月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈

資產(chǎn)價(jià)值98000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股9.8元的價(jià)格定向發(fā)行

10000萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司80%股權(quán)。

12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn);12月30日，雙方完

成資產(chǎn)交接手續(xù);12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，

能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策;該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以10月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)

行調(diào)整后的公允價(jià)值為100000萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債

的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為100000萬(wàn)元，其

中，股本為80000萬(wàn)元，資本公積為10000萬(wàn)元，盈余公積為2000

萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。甲公司股票收盤價(jià)為每股10元。

2x13年1月5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記手續(xù)，當(dāng)日甲

公司股票收盤價(jià)為每股10.10元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為

54000萬(wàn)元;1月7日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序，當(dāng)日甲公司股票收

盤價(jià)為每股10.20元,期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。

該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100

萬(wàn)元、法律費(fèi)300萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬(wàn)元。

甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

⑵2x13年4月1日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)

并能對(duì)丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值

為8160萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，其中，有一項(xiàng)無(wú)

形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)

尚可使用5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷;一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為

1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(3)甲公司分別與乙公司、丙公司在2x13年發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

?2x13年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，貨款共計(jì)

10000萬(wàn)元。至2x13年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)

外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。

甲公司2X13年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于2x14年結(jié)清。

②2x13年6月，甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資

產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

乙公司出售該商品售價(jià)15000萬(wàn)元，成本為10000萬(wàn)元;甲公司已于

當(dāng)日支付貨款。

③2x13年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入C商品10000件，每件

售價(jià)0.5萬(wàn)元，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司C商品每件成本為0.3萬(wàn)

元。至2x13年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批C商品有8000件未對(duì)

外銷售，形成期末存貨。至2x14年12月31日，甲公司購(gòu)入的上述

商品仍有2000件未對(duì)外銷售，形成2x14年期末存貨。

④2x13年月，甲公司自丙公司購(gòu)入D商品，作為存貨核算。

丙公司售出該批D商品的售價(jià)300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。至2x13

年12月31日，甲公司尚未對(duì)外售出該批D商品。

(4)2x13年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公

積1500萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。丙公司2x13年實(shí)現(xiàn)凈利

潤(rùn)2400萬(wàn)元，其他綜合收益減少120萬(wàn)元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜

合收益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)。

(5)其他相關(guān)資料：

①甲公司與乙公司、丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相

同。

②本題不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。

③除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

④假定乙公司、丙公司在2x13年度均未分配股利。

⑤本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提

取任意盈余公積。

⑥涉及抵銷處理不考慮現(xiàn)金流量表的抵銷。

要求：

⑴確定甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的購(gòu)買日，并說(shuō)明理由;計(jì)算該項(xiàng)

合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2x13年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相

關(guān)抵銷分錄。

(3)計(jì)算甲公司2x13年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的綜合收益總額，

并編制甲公司2x13年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

⑷編制甲公司2x13年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、

丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

⑸編制甲公司2x14年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的內(nèi)部

交易抵銷分錄。

會(huì)計(jì)(2018)_模擬試卷(二)

參考答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)采用歷史成本記錄是以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

為前提的。

2.

【答案】A

【解析】該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值

=50000+20000+48000+10000=128000（萬(wàn)元）。

3.

【答案】B

【解析】2x13年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=500/10/x6/12=25（萬(wàn)

元），2x13年出售時(shí)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500/10x3.5=325（萬(wàn)元）;因

出售該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額=（600-72卜325=203（萬(wàn)元）;商

標(biāo)權(quán)的攤銷金額通常計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，故該商標(biāo)權(quán)對(duì)甲公司2x13

年度利潤(rùn)總額的影響金額=203-25=178（萬(wàn)元）。

4.

【答案】D

【解析】共同控制的參與方組合是唯一的，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)

以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制，選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

5.

【答案】D

【解析】甲公司2x16年因上述事項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額

=(280x20-160x20)+10+20x4=320(萬(wàn)元)。

6.

【答案】A

【解析】未決訴訟中如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且

損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)賠償金額，確

認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;相關(guān)訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)

增加預(yù)計(jì)負(fù)債。本題中甲公司應(yīng)當(dāng)按照106萬(wàn)元(100+6)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

7.

【答案】A

【解析】換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，應(yīng)以換出

資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值，故香河公司換入商

標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值=(500-140)+5=365(萬(wàn)元)。

8.

【答案】C

【解析】甲公司的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款---乙公司117000

貸：銀行存款100000

營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得17000

乙公司的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款100000

壞賬準(zhǔn)備7000

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失10000

貸：應(yīng)收賬款一一甲公司117000

9.

【答案】A

【解析】①甲公司2x15年應(yīng)納稅所得額=400+(200-1

000xl5%)+10-10=450(萬(wàn)元);②應(yīng)交所得稅=450x25%=112.5(萬(wàn)元);③

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(200-1000xl5%)x25%=12.5(萬(wàn)元);④確認(rèn)遞延

所得稅負(fù)債=10x25%-0=2.5(萬(wàn)元);⑤所得稅費(fèi)用

=112.5-12.5+2.5=102.5(萬(wàn)元)。

10.

【答案】B

【解析】該項(xiàng)交易對(duì)甲公司2x14年凈利潤(rùn)的影響金額

=[(200X6.5-4)-(200X5)-3]X(1-25%)=219.75(T77G)O

11.

【答案】B

【解析】2x16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷分錄為:

借：未分配利潤(rùn)一一年初120

貸：無(wú)形資產(chǎn)120

借：無(wú)形資產(chǎn)一一累計(jì)攤銷96(120/5x4)

貸：未分配利潤(rùn)一一年初96

借：無(wú)形資產(chǎn)一一累計(jì)攤銷24

貸：管理費(fèi)用24

綜合上述分錄，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為24萬(wàn)元。

12.

【答案】D

【解析】喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益

=(8000+4000)-(10000+600+100)x60%-(9000-10000x60%)+100x60%=264

0(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在

以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更的信息。

2.

【答案】ABD

【解析】實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司

或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)

轉(zhuǎn)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目。

3.

【答案】AD

【解析】售后租回形成融資租賃，應(yīng)將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差

額予以遞延，并按照租賃資產(chǎn)折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)

整。所以在租賃期開始日將該項(xiàng)資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額記入遞

延收益的金額=1650-(1750-200)=100(萬(wàn)元)，在以后