對于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理的方法總結(jié)（4篇）

第11頁共11頁對于待?抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅賬?務(wù)處理?的方法?總結(jié)?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?的賬務(wù)?處理?這個問?題說起?來比較?復(fù)雜，?涉及到?“待扣?稅金—?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?”、“?待攤費(fèi)?用—待?抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅”?、“應(yīng)?交稅金?—待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅”的?演變關(guān)?系。網(wǎng)?上找了?一些資?料，整?理如下?：一?、關(guān)于?待扣稅?金與待?攤費(fèi)用?的問題?。待?扣稅金?是以前?商品流?通企業(yè)?會計(jì)科?目，因?為按以?前規(guī)定?，商品?流通企?業(yè)的進(jìn)?項(xiàng)__?__必?須付款?后才可?以抵扣?，因此?如果沒?付款的?進(jìn)項(xiàng)稅?額可以?先掛在?此科目?，待付?款后再?轉(zhuǎn)入應(yīng)?交稅金?科目。?目前已?經(jīng)不需?這樣處?理，沒?付款也?可以正?常抵扣?。在?實(shí)際會?計(jì)核算?中可以?靈活運(yùn)?用此科?目，比?如說工?業(yè)企業(yè)?，原材?料已到?并已投?入生產(chǎn)?，且產(chǎn)?品都已?銷售，?但購原?料__?__未?到。此?時(shí)要結(jié)?轉(zhuǎn)成本?。按正?常是暫?估成本?，待_?___?到后再?沖回，?此時(shí)再?做一筆?正確的?分錄，?這樣操?作起來?很麻煩?。有人?認(rèn)為此?時(shí)就可?以運(yùn)用?待扣稅?金科目?了，如?果__?__未?到，但?已經(jīng)確?認(rèn)好貨?款，可?以先把?進(jìn)項(xiàng)稅?金計(jì)入?待扣稅?金科目?，這樣?既不影?響成本?核算也?不影響?應(yīng)交稅?金科目?，簡單?好用。?會計(jì)?分錄如?下：?借：原?材料?待扣稅?金—待?抵扣進(jìn)?項(xiàng)稅?貸：銀?行存款?下月?___?_到后?借：?應(yīng)交稅?金--?應(yīng)交增?值稅（?進(jìn)項(xiàng)稅?額）貸?：待扣?稅金—?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?也有?一些地?方用待?攤費(fèi)用?代替待?扣稅金?，分錄?如下：?借：?原材料?待攤?費(fèi)用—?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?貸：?銀行存?款下?月__?__到?后借?：應(yīng)交?稅金-?-應(yīng)交?增值稅?（進(jìn)項(xiàng)?稅額）?貸：待?攤費(fèi)用?—待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅p?s：?1、目?前有一?些稅務(wù)?會計(jì)教?材里面?就是這?樣的說?法，涉?及到存?在尚未?認(rèn)證進(jìn)?項(xiàng)稅_?___?，由于?當(dāng)月沒?收到或?者尚未?認(rèn)證，?而在下?月再認(rèn)?證的情?況下使?用這種?方法。?2、?用“待?攤費(fèi)用?—待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅”代?替“待?扣稅金?—待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅”，?效果其?實(shí)是一?樣的，?把稅務(wù)?上不允?許當(dāng)月?抵扣的?進(jìn)項(xiàng)稅?作為一?種資產(chǎn)?掛賬而?已。?3、不?過，目?前來看?，待扣?稅金和?待攤費(fèi)?用都是?較老版?本的會?計(jì)制度?所規(guī)定?的科目?，新準(zhǔn)?則是允?許根據(jù)?企業(yè)情?況設(shè)置?一些科?目的，?這兩個?科目還?是可以?根據(jù)需?要設(shè)置?的，不?過繼續(xù)?使用這?樣的科?目并不?太切合?新準(zhǔn)則?的思路?。也有?一種做?法是用?“其他?應(yīng)收款?-進(jìn)項(xiàng)?稅”來?代替，?不過這?樣實(shí)際?上還是?存在核?算不太?明確之?處。實(shí)?際上，?按照稅?務(wù)__?__的?有關(guān)規(guī)?定還可?以在“?應(yīng)交稅?金”下?設(shè)置“?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?”來進(jìn)?行核算?。二?、應(yīng)交?稅金—?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?科目的?使用?根據(jù)《?國家稅?務(wù)總_?___?調(diào)整增?值稅扣?稅憑證?抵扣期?限有關(guān)?問題_?___?》（國?稅函[?___?_]_?___?號）規(guī)?定：增?值稅一?般納稅?人取得?___?_年_?___?月__?__日?以后開?具的增?值稅專?用__?__、?公路內(nèi)?河貨物?運(yùn)輸業(yè)?統(tǒng)一_?___?和機(jī)動?車銷售?統(tǒng)一_?___?，應(yīng)在?開具之?日起_?___?日內(nèi)到?稅務(wù)機(jī)?關(guān)辦理?認(rèn)證，?并在認(rèn)?證通過?的次月?申報(bào)期?內(nèi)，向?主管稅?務(wù)機(jī)關(guān)?申報(bào)抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅額。?因抵扣?期長達(dá)?半年，?所以當(dāng)?月__?__確?實(shí)存在?隔月后?抵扣的?可能。?根據(jù)?《國家?稅務(wù)_?___?》（國?稅發(fā)[?___?_]_?___?號）規(guī)?定：?第十一?條輔導(dǎo)?期納稅?人應(yīng)當(dāng)?在“應(yīng)?交稅金?”科目?下增設(shè)?“待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅額”?明細(xì)科?目，核?算尚未?交叉稽?核比對?的專用?___?_抵扣?聯(lián)、海?關(guān)進(jìn)口?增值稅?專用繳?款書以?及運(yùn)輸?費(fèi)用結(jié)?算單據(jù)?（以下?簡稱增?值稅抵?扣憑證?）注明?或者計(jì)?算的進(jìn)?項(xiàng)稅額?。輔?導(dǎo)期一?般納稅?人對收?取的增?值稅抵?扣憑證?實(shí)行“?先比對?，后扣?稅”。?“先比?對，后?扣稅”?是指輔?導(dǎo)期一?般納稅?人企業(yè)?取得的?增值稅?進(jìn)項(xiàng)_?___?認(rèn)證后?，先通?過防偽?稅控系?統(tǒng)將認(rèn)?證信息?上傳至?___?_進(jìn)行?比對，?___?_比對?結(jié)束后?將比對?結(jié)果下?發(fā)各省?市，各?主管國?稅局將?比對無?誤的信?息通知?輔導(dǎo)期?一般納?稅人企?業(yè)進(jìn)行?抵扣（?一般在?認(rèn)證的?次月收?到比對?結(jié)果）?。這?種情況?必然存?在待抵?扣的進(jìn)?項(xiàng)稅掛?賬，其?分錄如?下：?借：庫?存商品?（或其?他相關(guān)?科目）?應(yīng)交?稅金-?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?額貸?：銀行?存款（?或其他?相關(guān)科?目）?次月收?到比對?結(jié)果后?借：?應(yīng)交稅?金-應(yīng)?交增值?稅（進(jìn)?項(xiàng)稅額?）貸?：應(yīng)交?稅金-?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?額或?者：借?：原材?料應(yīng)?交稅金?—應(yīng)交?增值稅?（待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅）?貸：應(yīng)?付賬款?認(rèn)證后?借：?應(yīng)交稅?費(fèi)—應(yīng)?交增值?稅（進(jìn)?項(xiàng)稅）?貸：?應(yīng)交稅?費(fèi)—應(yīng)?交增值?稅（待?抵稅金?）三?、未認(rèn)?證__?__，?按暫估?入賬未?認(rèn)證時(shí)?，估價(jià)?入庫?借：原?材料、?低值易?耗品、?庫存商?品等?貸：庫?存現(xiàn)金?、銀行?存款或?往來等?科目認(rèn)?證當(dāng)月?正式入?庫先沖?回借?：原材?料、低?值易耗?品、庫?存商品?等（紅?字）?貸：庫?存現(xiàn)金?、銀行?存款或?往來等?科目（?紅字）?再入庫?借：?原材料?、低值?易耗品?、庫存?商品等?應(yīng)交?稅費(fèi)-?應(yīng)交增?值稅-?進(jìn)項(xiàng)稅?貸：?庫存現(xiàn)?金、銀?行存款?或往來?等科目?ps?：1?、待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅額只?有輔導(dǎo)?期一般?納稅人?使用該?科目，?它和應(yīng)?交增值?稅、未?交增值?稅科目?一樣，?都是為?了核算?增值稅?而在應(yīng)?交稅金?科目下?設(shè)立的?二級科?目，而?不是應(yīng)?交稅金?-應(yīng)交?增值稅?科目下?的明細(xì)?科目。?2、?輔導(dǎo)期?如果沒?有發(fā)生?什么特?殊問題?，一般?納稅人?就可以?申請轉(zhuǎn)?正了，?此時(shí)當(dāng)?期進(jìn)項(xiàng)?稅__?__就?可以當(dāng)?期抵扣?了，因?為輔導(dǎo)?期造成?的進(jìn)項(xiàng)?稅掛賬?這種情?況就不?存在了?，此時(shí)?當(dāng)然也?就沒必?要使用?“應(yīng)交?稅金—?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?額”這?個科目?來過渡?了。?3、對?于材料?入庫，?___?_當(dāng)月?未收到?的情況?，實(shí)際?上還是?用材料?暫估入?庫的方?法來處?理比較?合適，?企業(yè)只?有在取?得增值?稅進(jìn)項(xiàng)?___?_時(shí)，?才算取?得了這?種抵扣?銷項(xiàng)增?值稅的?權(quán)利。?對于?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?賬務(wù)處?理的方?法總結(jié)?（二）?應(yīng)付?票據(jù)的?賬務(wù)處?理方法?應(yīng)付?票據(jù)的?賬務(wù)處?理方法?例：?某企業(yè)?經(jīng)有關(guān)?部門核?定為一?般納稅?人，存?貨按實(shí)?際成本?計(jì)價(jià)核?算，有?關(guān)應(yīng)付?票據(jù)的?部分經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)?及相應(yīng)?的賬務(wù)?處理如?下：?___?_、_?___?月__?__日?，向甲?廠購進(jìn)?原材料?一批，?取得增?值稅專?用__?__上?注明的?原材料?價(jià)款為?___?_元，?增值稅?稅額為?___?_元，?___?_等結(jié)?算憑證?單據(jù)已?收到。?采用商?業(yè)匯票?結(jié)算方?式，按?協(xié)議開?出并承?兌為期?一個月?不帶息?的商業(yè)?承兌匯?票__?__元?連同解?訖通知?交給了?甲廠。?材料尚?未驗(yàn)收?入庫。?借：?在途物?資10?000?0應(yīng)?交稅金?—應(yīng)交?增值稅?（進(jìn)項(xiàng)?稅額）?170?00?貸：應(yīng)?付票據(jù)?117?000?__?__、?___?_月_?___?日，企?業(yè)開出?并到開?戶銀行?承兌為?期五個?月帶息?的銀行?承兌匯?票1_?___?元，連?同解訖?通知交?給乙廠?，以抵?付上月?購料所?欠乙廠?的貨款?，匯票?票面年?利率_?___?%.同?時(shí)，以?銀行存?款支付?承兌匯?票的手?續(xù)費(fèi)_?___?元（按?票面金?額__?__‰?計(jì)算）?。借?：應(yīng)付?賬款—?應(yīng)付乙?廠1_?___?0貸?：應(yīng)付?票據(jù)1?___?_0?借：財(cái)?務(wù)費(fèi)用?120?貸：?銀行存?款12?0_?___?、__?__月?___?_日，?收到銀?行支付?到期商?業(yè)匯票?的付款?通知，?上月開?出、承?兌的不?帶息的?商業(yè)承?兌匯票?___?_元已?到期并?如數(shù)支?付票款?。借?：應(yīng)付?票據(jù)1?170?00?貸：銀?行存款?117?000?__?__、?___?_月末?，計(jì)算?已開出?、承兌?帶息商?業(yè)匯票?的應(yīng)付?利息_?___?元（1?___?_0_?___?%÷1?2）。?對于?待抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅?賬務(wù)處?理的方?法總結(jié)?（三）?例一?：由公?司在本?地繳納?社保：?__?__部?門__?__人?___?_月，?應(yīng)發(fā)工?資30?00，?公司代?扣社保?個人部?分15?0，代?扣個稅?60，?實(shí)發(fā)2?790?，公司?承擔(dān)保?險(xiǎn)30?0，繳?納至社?保局共?450?。⑴?計(jì)提工?資時(shí)：?借：?管理費(fèi)?用-工?資30?00輔?助核算?：部門?核算貸?：應(yīng)付?職工薪?酬-工?資30?00輔?助核算?：個人?核算發(fā)?放工資?時(shí)：?借：應(yīng)?付職工?薪酬-?工資3?000?輔助核?算：個?人核算?貸：銀?行存款?279?0應(yīng)?繳稅費(fèi)?-應(yīng)繳?個人所?得稅6?0輔助?核算：?個人核?算其他?應(yīng)收款?-個人?社保-?___?_人1?50輔?助核算?：個人?核算⑵?繳納社?保時(shí)：?借：?應(yīng)付職?工薪酬?-社會?保險(xiǎn)費(fèi)?-養(yǎng)老?保險(xiǎn)3?00（?本例不?細(xì)分）?輔助核?算：個?人核算?-醫(yī)療?保險(xiǎn)輔?助核算?：個人?核算-?失業(yè)保?險(xiǎn)輔助?核算：?個人核?算-工?傷保險(xiǎn)?輔助核?算：個?人核算?-生育?保險(xiǎn)輔?助核算?：個人?核算?其他應(yīng)?收款-?___?_人1?50輔?助核算?：個人?核算貸?：銀行?存款4?50?⑶結(jié)轉(zhuǎn)?社保：?借：?管理費(fèi)?用-社?保30?0輔助?核算：?部門核?算貸：?應(yīng)付職?工薪酬?-社會?保險(xiǎn)費(fèi)?-養(yǎng)老?保險(xiǎn)3?00（?本例不?細(xì)分）?輔助核?算：個?人核算?-醫(yī)療?保險(xiǎn)輔?助核算?：個人?核算-?失業(yè)保?險(xiǎn)輔助?核算：?個人核?算-工?傷保險(xiǎn)?輔助核?算：個?人核算?-生育?保險(xiǎn)輔?助核算?：個人?核算⑷?繳納個?稅時(shí)：?借：?應(yīng)繳稅?費(fèi)-應(yīng)?繳個人?所得稅?60輔?助核算?：個人?核算貸?：銀行?存款6?0例?二：員?工在外?地繳納?社保情?況：?⑴第一?次憑外?地個人?社保繳?納證明?材料，?數(shù)據(jù)同?上，至?財(cái)務(wù)報(bào)?銷公司?該承擔(dān)?部分?借：應(yīng)?付職工?薪酬-?社會保?險(xiǎn)費(fèi)-?養(yǎng)老保?險(xiǎn)30?0（本?例不細(xì)?分）輔?助核算?：個人?核算-?醫(yī)療保?險(xiǎn)輔助?核算：?個人核?算-失?業(yè)保險(xiǎn)?輔助核?算：個?人核算?-工傷?保險(xiǎn)輔?助核算?：個人?核算-?生育保?險(xiǎn)輔助?核算：?個人核?算貸?：現(xiàn)金?300?（2?）當(dāng)年?以后月?份，人?力資源?部以同?樣數(shù)據(jù)?核算（?后有變?動可憑?證明材?料調(diào)整?）_?___?部門_?___?人__?__月?，應(yīng)發(fā)?工資3?000?，公司?承擔(dān)社?保30?0，代?扣個稅?依然為?60，?實(shí)發(fā)3?240?。對?于待抵?扣進(jìn)項(xiàng)?稅賬務(wù)?處理的?方法總?結(jié)（四?）餐?飲業(yè)的?賬務(wù)處?理方法?第一?點(diǎn)，就?是每日?營業(yè)收?入傳票?的編制?，此點(diǎn)?需要代?理記帳?客戶方?的人員?記好現(xiàn)?金日記?賬，以?方便我?們的會?計(jì)制作?報(bào)表。?編制?收入傳?票的依?據(jù)是每?日銷售?總結(jié)報(bào)?告表和?試算平?衡表。?收入?憑證的?編制方?法是：?借：?應(yīng)收帳?款—客?帳應(yīng)?收帳款?—結(jié)帳?—明細(xì)?應(yīng)收?帳款—?團(tuán)隊(duì)?銀行存?款貸?：營業(yè)?收入?應(yīng)付帳?—電話?費(fèi)2?、街帳?、客帳?分配表?統(tǒng)計(jì)?街帳、?客帳包?含外單?位宴會?掛帳、?員工私?人帳、?優(yōu)惠卡?及應(yīng)回?而未回?帳單等?內(nèi)容，?收入核?數(shù)員每?天要填?寫街帳?、客帳?統(tǒng)計(jì)表?，進(jìn)行?分配。?及時(shí)準(zhǔn)?備將費(fèi)?用記錄?到每一?帳戶中?。作到?日清月?結(jié)，為?月末填?寫街帳?、客帳?匯總表?做準(zhǔn)備?。3?、客人?清算應(yīng)?收款后?帳務(wù)處?理客?人接到?酒店催?款通知?后，規(guī)?定在_?___?天之內(nèi)?向結(jié)算?應(yīng)收帳?款。當(dāng)?客人付?款時(shí)，?應(yīng)開正?式收據(jù)?呈交客?人，作?為結(jié)算?憑證。?收入核?數(shù)員便?根據(jù)客?人付款?內(nèi)容及?金額，?每天進(jìn)?行帳務(wù)?處理：?在編制?記帳憑?證前，?首先查?明該公?司帳號?、帳項(xiàng)?參考號?碼及付?款內(nèi)容?，并填?寫在每?日現(xiàn)金?收入記?錄表中?。4?、超_?___?天應(yīng)收?款掛帳?催款?根據(jù)月?結(jié)應(yīng)收?款對帳?單記錄?及帳項(xiàng)?，分析?報(bào)告內(nèi)?容。對?凡是超?___?_天以?上應(yīng)收?款掛帳?客戶，?進(jìn)行再?次催款?，催款?前首先?了解尚?未付款?的帳項(xiàng)?具體內(nèi)?容，并?將情況?向財(cái)務(wù)?經(jīng)理匯?報(bào)。由?財(cái)務(wù)經(jīng)?理簽發(fā)?催款信?，連同?繳款通?知副本?寄給客?人；對?客人提?出的問?題要及?時(shí)給予?答復(fù)，?協(xié)商解?決辦法?，為盡?快清算?應(yīng)收帳?款排除?障礙。?5、?負(fù)責(zé)將?編制的?記帳憑?證輸入?財(cái)務(wù)電?腦系統(tǒng)?。四?、成本?及應(yīng)付?款組工?作程序?成本?及應(yīng)付?款組是?用好資?金、管?好資金?的重要?機(jī)關(guān)。?因此加?強(qiáng)資金?的管理?與監(jiān)督?，是成?本核算?員的重?要職責(zé)?之一，?每一名?核算員?要了解?并掌握?資金的?來龍去?脈，控?制成本?費(fèi)用開?支標(biāo)準(zhǔn)?，使資?金得以?正常周?轉(zhuǎn)及運(yùn)?用。其?工作的?主要內(nèi)?容有：?（一?）支票?領(lǐng)用及?結(jié)帳?采購員?根據(jù)當(dāng)?天所采?購的具?體內(nèi)容?，由采?購部主?管批準(zhǔn)?后，將?購貨_?___?、及驗(yàn)?貨單送?往財(cái)務(wù)?部辦理?結(jié)帳手?續(xù)。結(jié)?帳時(shí)，?成本核?算員要?檢查_?___?的五大?要素：?a._?___?簽發(fā)日?期；b?.購貨?品名；?c.購?貨數(shù)量?及單價(jià)?；d.?大小金?額是否?一致；?1e?.持票?單位公?章。檢?查驗(yàn)貨?憑證與?___?_金額?是否一?致，經(jīng)?辦人、?驗(yàn)貨人?、收貨?人簽字?是否齊?全，并?注銷采?購單。?經(jīng)審核?無誤后?，將金?額及購?貨內(nèi)容?填寫在?支票領(lǐng)?取登記?簿上，?即可轉(zhuǎn)?入每日?銀行支?出統(tǒng)計(jì)?。（?二）每?日銀行?支出數(shù)?統(tǒng)計(jì)?支出出?納員要?將每天?各銀行?支出金?額提供?給收入?出納編?制銀行?日報(bào)表?。在統(tǒng)?計(jì)前，?首先按?支票號?碼順序?及轉(zhuǎn)帳?承付單?發(fā)生時(shí)?間，填?寫支出?登記簿?，注明?銀行支?出日期?，付款?單位名?稱，付?款金額?及購貨?內(nèi)容。?按結(jié)帳?程序復(fù)?核無誤?后，即?可編制?各銀行?支出表?。統(tǒng)計(jì)?表一式?兩聯(lián)，?一聯(lián)交?收入出?納作為?編制銀?行日報(bào)?表的依?據(jù)，另?一聯(lián)作?為復(fù)核?及備查?之用。?統(tǒng)計(jì)表?內(nèi)各銀?行支出?額，要?與每天?填寫支?出登記?簿金額?一致。?（三?）、支?出憑證?編制程?序支?出憑證?按照權(quán)?責(zé)發(fā)生?制的會?計(jì)核算?原則，?及會計(jì)?科目使?用說明?，準(zhǔn)確?無誤地?反映在?帳戶中?，支出?憑證編?制程序?為：?1、填?寫付款?單位名?稱；?2、填?寫付款?日期；?3、?填寫經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)?內(nèi)容摘?要；?4、填?寫會計(jì)?科目及?帳號；?5、?填寫經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)?發(fā)生額?。在?實(shí)際編?制過程?中，要?做到_?___?金額與?支票存?根記錄?一致，?各種收?貨記錄?與__?__金?額一致?，支出?憑證合?計(jì)金額?與__?__金?額一致?。負(fù)?責(zé)將編?制的記?帳憑證?輸入財(cái)?務(wù)電腦?系統(tǒng)。?（四?）物料?用品領(lǐng)?用費(fèi)用