《中級會計實(shí)務(wù)》課件項(xiàng)目五 外幣折算

項(xiàng)目五外幣折算項(xiàng)目學(xué)習(xí)目標(biāo)任務(wù)1處理外幣交易

任務(wù)2外幣財務(wù)報表折算項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)退出【知識目標(biāo)】1.了解記賬本位幣的確定方法；2.熟悉外幣財務(wù)報表的折算方法；3.掌握外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目的會計處理?！灸芰δ繕?biāo)】結(jié)合本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，作為出納崗位的會計人員，應(yīng)當(dāng)掌握下列專業(yè)技能：1.會選擇記賬本位幣及外幣交易的折算匯率；2.會區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目與外幣非貨幣性項(xiàng)目；3.會作出外幣交易的會計分錄、進(jìn)行外幣財務(wù)報表的折算。課件首頁項(xiàng)目學(xué)習(xí)目標(biāo)1.認(rèn)真學(xué)習(xí)教材，熟悉例題對不同業(yè)務(wù)的講解與分析。

2．熟悉中國人民銀行公布的外匯牌價，對銀行買入價、賣出價、中間價有一個感性認(rèn)識。

3．積極參與課堂討論，敢于提出問題、分析問題。

4．認(rèn)真完成本章練習(xí)，仔細(xì)體會各種不同業(yè)務(wù)的會計處理。項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)課件首頁課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)1處理外幣交易任務(wù)導(dǎo)入課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入上海自貿(mào)區(qū)外幣項(xiàng)下業(yè)務(wù)取得新突破

中國銀行上海分行日前成功支持上海聯(lián)和投資有限公司全資境外子公司Sino-Alliance

International，Ltd.（以下簡稱“聯(lián)合國際”），通過自貿(mào)區(qū)FTN賬戶首次為非居民客戶提供約合5800萬美元的融資業(yè)務(wù)，助其順利完成跨境并購交易。與此同時，上海銀行攜手華融（香港）國際控股有限公司率先完成投資型跨國公司總部外幣資金池項(xiàng)下的首筆跨境投資業(yè)務(wù)，標(biāo)志著投資型跨國公司外幣資金池業(yè)務(wù)正式啟動。一系列動作表明,上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)外幣融資、外幣資金業(yè)務(wù)取得新突破?！癋TN項(xiàng)下外幣并購融資業(yè)務(wù)將有效降低客戶融資成本。在中國企業(yè)走出去的過程中，幫助企業(yè)抓住機(jī)遇，并購海外技術(shù)或品牌。”中國銀行上海分行相關(guān)負(fù)責(zé)人說。投資型跨國公司資金管理總部則是在現(xiàn)有的跨國公司地區(qū)總部、營運(yùn)中心、國際貿(mào)易結(jié)算中心試點(diǎn)企業(yè)和亞太營運(yùn)商計劃企業(yè)等4類總部企業(yè)基礎(chǔ)上，結(jié)合上海國際金融中心建設(shè)需要，細(xì)分出的一類帶有金融屬性的總部企業(yè)。上海銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次完成的投資型跨國公司外幣資金池項(xiàng)下的首筆跨境投資服務(wù)，開啟了通過設(shè)立投資型跨國公司外幣資金池開展跨境投資的新模式，高效性與便捷性十分顯著，更好地為服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、聯(lián)動對接上海地區(qū)企業(yè)的改革創(chuàng)新、推進(jìn)上海國際金融中心建設(shè)做出貢獻(xiàn)。（摘自中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入

本任務(wù)內(nèi)容包括記賬本位幣的確定原則和外幣交易的核算，具體如下圖所示：

通過本任務(wù)的教學(xué)，了解記賬本位幣的確定方法，掌握外幣交易初始確認(rèn)和資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理方法；通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，著重訓(xùn)練學(xué)生記賬本位幣的分析認(rèn)定能力，具備從事外幣業(yè)務(wù)核算工作的職業(yè)技能。一、記賬本位幣的確定記賬本位幣的確定定義考慮要素是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)時所使用的貨幣。即視融資活動獲得的資金占其銷售收入的比重大小，或者企業(yè)通常留存銷售收入的貨幣而定課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入二、外幣交易的核算程序外幣交易的核算程序賬戶設(shè)置基本程序?qū)ν鈳沤灰捉痤~因匯率變動而產(chǎn)生的差額可在“財務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置二級科目“匯兌差額”反映1.將外幣金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)帳戶；在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。2.期末，將所有外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額計入“財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。3.結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時，將其外幣計算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入三、外幣交易的會計處理（一）初始確認(rèn)的會計處理初始確認(rèn)的會計處理外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入（二）資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理

資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益貨幣性項(xiàng)目包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較以公允價值計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動損益處理，計入當(dāng)期損益非貨幣性項(xiàng)目課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【學(xué)中做5-1】1.工作任務(wù)要求如果你是泰華公司的財務(wù)人員宋拉拉，請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。

2.情境案例描述泰華公司的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2015年7月18日，從銀行借入1000萬港元，年利率為5%，期限為3個月，利息于償還時一次性計提，借入的港元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1港元＝0.9元人民幣。9月30日即期匯率為1港元＝0.85元人民幣。3個月后，即10月18日，泰華公司以人民幣向銀行歸還借入的1000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時的港元賣出價為1港元＝0.88元人民幣。

3.任務(wù)實(shí)施過程：9月30日短期借款的匯兌差額＝1000×（0.85－0.9）＝－50（萬元人民幣）；10月18日短期借款的匯兌差額＝1000×0.88－850＝30（萬元人民幣）；支付利息＝12.5×0.88＝11（萬元人民幣）。2015年7月18日：借：銀行存款——港元900貸：短期借款——港元9002015年9月30日：借：短期借款——港元50

貸：財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入2015年10月18日：借：短期借款——港元850財務(wù)費(fèi)用——利息11

——匯兌差額30貸：銀行存款——人民幣891

1.工作任務(wù)要求根據(jù)情境案例的描述，對華安公司進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.情境案例描述華安公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2015年7月28日，將貨款1000000歐元到銀行兌換成人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價為1歐元＝9.51人民幣，中間價為1歐元＝9.72人民幣元。

3.任務(wù)實(shí)施過程華安公司賬務(wù)處理為：借：銀行存款——××銀行（人民幣）9510000（1000000×9.51）財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額210000貸：銀行存款——××銀行（歐元）9720000（1000000×9.72）課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【學(xué)中做5-2】1.工作任務(wù)要求根據(jù)情境案例的描述，對泰華公司進(jìn)行賬務(wù)處理。2.情境案例描述泰華公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2015年2月25日，泰華公司為增資擴(kuò)股與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本2000000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.82人民幣元，其中，13000000人民幣元作為注冊資本的組成部分（份額）。假定投資合同約定的匯率為1美元＝6.85人民幣元。3.任務(wù)實(shí)施過程泰華公司賬務(wù)處理為：借：銀行存款——××銀行（美元）13640000（2000000×6.82）貸：實(shí)收資本——××

13000000資本公積——資本溢價640000課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【學(xué)中做5-3】1.下列關(guān)于記賬本位幣的說法中不正確的是（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣C.無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務(wù)會計報告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更答案解析：應(yīng)選B。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)B錯誤。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

2.企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應(yīng)采用的折算匯率是（）。A.投資合同約定的匯率B.投資合同簽訂時的即期匯率C.收到投資款時的即期匯率D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率答案解析：應(yīng)選C。企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資當(dāng)日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

3.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。A.5

B.10

C.-5

D.8答案解析：應(yīng)選A。A公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費(fèi)用的金額=100×(6.60-6.55)=5(萬元人民幣)課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

4.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2015年3月20日,該公司自銀行購入240萬美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝7.00元人民幣,當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.95元人民幣。2015年3月31日的市場匯率為1美元＝6.96元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2015年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.9.60

B.12.00C.7.20

D.14.40答案解析：【答案】A【解析】本題考查的是外幣兌換的問題。外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時就會產(chǎn)生匯兌損益。所以2015年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購入時產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（7.00－6.95）－240×（6.96－6.95）＝9.60（萬元人民幣）。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得貸款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣答案解析：應(yīng)選ABCD。ABCD四個選項(xiàng)都是影響記賬本位幣選擇的因素，因此應(yīng)選ABCD四個選項(xiàng)。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【多項(xiàng)選擇題】

2.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）。A.預(yù)付款項(xiàng)B.持有至到期投資C.長期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)答案解析：應(yīng)選AD。預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【多項(xiàng)選擇題】

3.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算答案解析：應(yīng)選BCD?！窘馕觥窟x項(xiàng)B，未分配利潤項(xiàng)目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【多項(xiàng)選擇題】

課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)2外幣財務(wù)報表折算任務(wù)導(dǎo)入課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入

本任務(wù)內(nèi)容外幣是境外經(jīng)營記賬本位幣的確定原則和境外經(jīng)營外幣財務(wù)報表的折算，具體如下圖所示：

通過本任務(wù)的教學(xué)，了解境外經(jīng)營記賬本位幣的確認(rèn)原則，掌握境外經(jīng)營外幣財務(wù)報表的折算方法；通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，著重訓(xùn)練學(xué)生根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計、編制外幣財務(wù)報表的能力，具備運(yùn)用EXCEL進(jìn)行數(shù)據(jù)運(yùn)算，獨(dú)立完成外幣報表核算工作的職業(yè)能力。、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定定義考慮要素是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性境外經(jīng)營的記賬本位幣境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入二、境外經(jīng)營外幣財務(wù)報表的折算境外經(jīng)營外幣財務(wù)報表的折算特殊項(xiàng)目的處理折算方法少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，即，借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目，貸記或借記“外幣報表折算差額”科目實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算按照上述規(guī)定折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生匯兌差額的處理課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入外幣財務(wù)報表折算或重新計量的程序課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入三、境外經(jīng)營的處置

企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營中的利益。企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入

1.工作任務(wù)要求（1）利用相關(guān)數(shù)據(jù)，作出2015年12月5日A公司的賬務(wù)處理。（2）根據(jù)情境案例的描述，作出公允價值變動的會計處理。（3）股票售出當(dāng)日，作出A公司的賬務(wù)處理。

2.情境案例描述國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。2015年12月5日以每股2美元的價格購入B公司N股1000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=8.0元人民幣，款項(xiàng)已付。2015年12月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的B公司N股的市價變?yōu)槊抗?.5美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.2元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。2015年2月27日，A公司將所購B公司N股股票按當(dāng)日市價每股3美元全部售出，所得價款為3000美元，按當(dāng)日匯率1美元=8.1元人民幣折算為人民幣金額為24300元，與其原賬面價值人民幣金額12300元的差額為12000元人民幣，對于匯率的變動和股票市價的變動不進(jìn)行區(qū)分，均作為投資收益進(jìn)行處理。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【學(xué)中做5-4】

3.任務(wù)實(shí)施過程

2015年12月5日，該公司對上述交易應(yīng)作以下處理：借：交易性金融資產(chǎn)（1000×2×8.0）16000

貸：銀行存款——港元16000

公允價值變動損益。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：借：公允價值變動損益3700

貸：交易性金融資產(chǎn)3700

售出當(dāng)日，A公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：銀行存款——港元24300

貸：交易性金融資產(chǎn)12300

投資收益12000課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【學(xué)中做5-4】1.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.未分配利潤答案解析：應(yīng)選C。選項(xiàng)AB屬于資產(chǎn)項(xiàng)目，采用期末匯率折算；選項(xiàng)D是來源于其他報表中的數(shù)據(jù)，不需要單獨(dú)折算；選項(xiàng)C采用歷史匯率折算，也就是交易發(fā)生時的匯率折算的，所以選擇C選項(xiàng)。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

2.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2015年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2015年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=6.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2015年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元人民幣。A.2720

B.1160

C.0

D.2760答案解析：應(yīng)選B。甲公司2015年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝2000×8×6.8－1950×8×6.9

＝1160(元人民幣)。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

3.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2016年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2016年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）元。A.2000

B.0

C.－2000

D.1000答案解析：應(yīng)選A。甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益＝10000×8×0.9－10000×7×1＝2000(元)。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

4.A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元，以補(bǔ)充流動資金，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.2元人民幣。1月31日，市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當(dāng)日銀行的美元賣出價為1美元＝7.14元人民幣，市場匯率為1美元＝7.12元人民幣。不考慮其他因素，則該項(xiàng)借款業(yè)務(wù)對A公司第1季度損益的影響金額為（）萬元人民幣。A.-8

B.-6

C.-5

D.-11答案解析：應(yīng)選B。該借款業(yè)務(wù)對第1季度損益的影響金額＝100×(7.14－7.2)＝-6(萬元人民幣)。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【單項(xiàng)選擇題】

1.關(guān)于外幣財務(wù)報表折算差額，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自其他綜合收益轉(zhuǎn)入未分配利潤B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示答案：應(yīng)選BCD。外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益其他綜合收益項(xiàng)目下列示。企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【多項(xiàng)選擇題】2.企業(yè)在對外幣交易進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.以外幣購入金融資產(chǎn)B.外幣購銷業(yè)務(wù)C.外幣借款業(yè)務(wù)D.接受外幣投資業(yè)務(wù)答案解析：應(yīng)選ABC?！窘馕觥窟x項(xiàng)D，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【多項(xiàng)選擇題】

3.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益答案解析：應(yīng)選AD?！窘馕觥抠Y產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇AD。課件首頁任務(wù)訓(xùn)練知識教授學(xué)中做任務(wù)描述任務(wù)導(dǎo)入【多項(xiàng)選擇題】

4.下列關(guān)于母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額的會計處理，不正確的有（）。A.轉(zhuǎn)入合并利潤表的財務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目B.轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益項(xiàng)目C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤項(xiàng)目D.轉(zhuǎn)入合并