《慈善捐贈稅收優(yōu)惠政策》

精品文章精品文章《慈善捐贈稅收優(yōu)惠政策》發(fā)表日期：202x年11月3日【編輯錄入：靳騫】截至202x年7月，財政部、國家稅務(wù)總局已下發(fā)文件，先后批準(zhǔn)中國婦女發(fā)展基金會等共計60個社會團體接受企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量的公益、救濟性捐贈后，捐贈人可以在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優(yōu)惠，其中可全額扣除的受捐團體有23個。具體的扣稅情況如下：一、通過向下列社會團體捐贈，可享受稅前全額扣除：.中國紅十字會（見注釋）2.中華健康快車基金會3.孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會4.中華慈善總會.中國法律援助基金會6.中華見義勇為基金會7.宋慶齡基金會8.中國福利會.中國殘疾人福利基金會10.中國扶貧基金會.中國煤礦塵肺病治療基金會12.中華環(huán)境保護基金會.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會14.中國教育發(fā)展基金會15.中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會16.中國華文教育基金會17.中國綠化基金會18.中國婦女發(fā)展基金會.中國關(guān)心下一代健康體育基金會20.中國生物多樣性保護基金會21.中國兒童少年基金會22.中國光彩事業(yè)基金會.第29屆奧運會組委會（個人捐贈的暫無規(guī)定）（1）中國紅十字會指一個系統(tǒng)，包括中國紅十字總會和（部分）縣級及以上紅十字會；（2）地方財政和稅務(wù)部門對地方性社會團體享受的優(yōu)惠作出了具體規(guī)定的，參照具體規(guī)定執(zhí)行；（3）以捐贈方向分類（相對于接收捐贈的社團而言），享受全額免稅規(guī)定的還有紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，以及公益性青少年活動場所等幾個方面的捐贈。二、向下列社會團體捐贈，捐贈人為企業(yè)的可在企業(yè)年度所得稅應(yīng)納稅額3%以內(nèi)據(jù)實扣除；捐贈人為個人的，可在個人所得稅應(yīng)納稅額30%以內(nèi)據(jù)實扣除：1.中國青年志愿者協(xié)會2.中國光華科技基金會.中國文學(xué)藝術(shù)基金會（明確企業(yè)3％）4.中國人口福利基金會.中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會.中華社會文化發(fā)展基金會（企業(yè)10％、個人30％）7.中國光彩事業(yè)促進會.中國癌癥研究基金會（明確企業(yè)3％）9.中國初級衛(wèi)生保健基金會10.中華國際科學(xué)交流基金會11.閻寶航教育基金會.中華民族團結(jié)進步協(xié)會（明確企業(yè)3％）13.中國高級檢察官教育基金會14.民政部緊急救援促進中心15.中國金融教育發(fā)展基金會16.中國國際民間組織合作促進會.中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會18.中國發(fā)展研究基金會19.陳嘉庚科學(xué)基金會.中國友好和平發(fā)展基金會21.中國文學(xué)基金會22.中國農(nóng)業(yè)科教基金會.中國少年兒童文化藝術(shù)基金會24.中國公安英烈基金會25.聯(lián)精品文章精品文章6.6.中華見義勇為基金會合國兒童基金會.中國國際問題研究和學(xué)術(shù)交流基金會27.香江社會救助基金會28.中國經(jīng)濟改革研究基金會.第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會30.中國青少年發(fā)展基金會（明確企業(yè)3%）31.希望工程基金會（明確企業(yè)3%）32.宋慶齡基金會（明確企業(yè)3%）33.減災(zāi)委員會（明確企業(yè)3%）.中國殘疾人聯(lián)合會（明確企業(yè)3%）35.全國老年基金會（明確企業(yè)3%）36.老區(qū)促進會（明確企業(yè)3%）.中華國際醫(yī)學(xué)交流基金會（明確企業(yè)3%）第二篇：慈善捐贈稅收優(yōu)惠政策截至202x年7月，財政部、國家稅務(wù)總局已下發(fā)文件，先后批準(zhǔn)中國婦女發(fā)展基金會等共計60個社會團體接受企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量的公益、救濟性捐贈后，捐贈人可以在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優(yōu)惠，其中可全額扣除的受捐團體有23個。具體的扣稅情況如下：一、通過向下列社會團體捐贈，可享受稅前全額扣除：.中國紅十字會（見注釋）.中華健康快車基金會.孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會.中華慈善總會.中國法律援助基金會精品文章精品文章.宋慶齡基金會.中國福利會.中國殘疾人福利基金會.中國扶貧基金會.中國煤礦塵肺病治療基金會.中華環(huán)境保護基金會.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會.中國教育發(fā)展基金會.中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會.中國華文教育基金會.中國綠化基金會.中國婦女發(fā)展基金會.中國關(guān)心下一代健康體育基金會.中國生物多樣性保護基金會.中國兒童少年基金會.中國光彩事業(yè)基金會.第29屆奧運會組委會（個人捐贈的暫無規(guī)定）注。（1）中國紅十字會指一個系統(tǒng)，包括中國紅十字總會和（部分）縣級及以上紅十字會；（2）地方財政和稅務(wù)部門對地方性社會團體享受的優(yōu)惠作出了具體規(guī)定的，參照具體規(guī)定執(zhí)行；（3）以捐贈方向分類（相對于接收捐贈的社團而言），享受全額免稅規(guī)定的還有紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，以及公精品文章精品文章18.18.中國發(fā)展研究基金會益性青少年活動場所等幾個方面的捐贈。二、向下列社會團體捐贈，捐贈人為企業(yè)的可在企業(yè)年度所得稅應(yīng)納稅額3%以內(nèi)據(jù)實扣除；捐贈人為個人的，可在個人所得稅應(yīng)納稅額30%以內(nèi)據(jù)實扣除：.中國青年志愿者協(xié)會.中國光華科技基金會.中國文學(xué)藝術(shù)基金會（明確企業(yè)3％）.中國人口福利基金會.中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會.中華社會文化發(fā)展基金會（企業(yè)10％、個人30％）.中國光彩事業(yè)促進會.中國癌癥研究基金會（明確企業(yè)3％）.中國初級衛(wèi)生保健基金會.中華國際科學(xué)交流基金會.閻寶航教育基金會.中華民族團結(jié)進步協(xié)會（明確企業(yè)3％）.中國高級檢察官教育基金會.民政部緊急救援促進中心.中國金融教育發(fā)展基金會.中國國際民間組織合作促進會.中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會精品文章精品文章.陳嘉庚科學(xué)基金會.中國友好和平發(fā)展基金會.中國文學(xué)基金會.中國農(nóng)業(yè)科教基金會.中國少年兒童文化藝術(shù)基金會.中國公安英烈基金會.聯(lián)合國兒童基金會.中國國際問題研究和學(xué)術(shù)交流基金會.香江社會救助基金會.中國經(jīng)濟改革研究基金會.第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會.中國青少年發(fā)展基金會（明確企業(yè)3%）.希望工程基金會（明確企業(yè)3%）.宋慶齡基金會（明確企業(yè)3%）.減災(zāi)委員會（明確企業(yè)3%）.中國殘疾人聯(lián)合會（明確企業(yè)3%）.全國老年基金會（明確企業(yè)3%）.老區(qū)促進會（明確企業(yè)3%）.中華國際醫(yī)學(xué)交流基金會（明確企業(yè)3%）.中國之友研究基金會（注：已因嚴(yán)重違規(guī)被撤銷登記）目前有關(guān)部門正在進一步研究調(diào)整已有的捐贈減免稅政策，內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并方案的是其中一項重要內(nèi)容，相信后續(xù)政策還會陸續(xù)出臺，稅款抵扣政策中的接受捐贈社團范圍還將進一步擴大。一、有關(guān)政策規(guī)定（一）企業(yè)所得稅《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定。“納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除”。這里的公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。社會團體包括中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。（二）個人所得稅《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。二、計算程序和方法為便于享受這項政策的納稅人計算稅款，現(xiàn)將具體計算程序明確如下：（一）企業(yè)所得稅1、調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額；2、將調(diào)整后的所得額乘以3%，計算出法定捐贈扣除額；3、將調(diào)整后的所得額減去法定的捐贈扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的捐贈不足所得額3%的，應(yīng)據(jù)實扣除。例：某企業(yè)在“慈心一日捐”活動中，通過省慈善總會向公益事業(yè)捐贈100萬元，企業(yè)當(dāng)年調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額為1900萬元（企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素）企業(yè)應(yīng)納稅款計算如下：1、調(diào)整所得額：1900+100=202x（萬元）2、計算法定捐贈扣除額：202xX3%=60（萬元）3、計算扣除捐贈后的應(yīng)納稅所得額：202x—60=1940（萬元）4、計算應(yīng)納稅款：1940X33%=640.2（萬元）因該企業(yè)捐贈的100萬元已超過所得額的3%，只能稅前扣除60萬元；如果企業(yè)的捐贈數(shù)額不超過所得額的3%，可全額在所得稅前據(jù)實扣除。（二）個人所得稅允許扣除的捐贈額二應(yīng)納稅所得額X30%應(yīng)納個人所得稅額=（應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈額）X適用稅率-速算扣除數(shù)例：王某202x年5月份工資、薪金應(yīng)稅收入為3000元，稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，當(dāng)月向慈善機構(gòu)捐贈100元。其應(yīng)繳納的個人所得稅計算方法如下：應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200元允許扣除的捐贈額=2200X30%=660元應(yīng)納個人所得稅額=[2200-100]X15%-125=190元因王某捐贈的100元不超過應(yīng)納稅所得額的30%，所以允許全額據(jù)實扣除；如果捐贈數(shù)額已超過應(yīng)納稅所得額的30%，則只能按30%進行稅前扣除，超出部分應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅。三、辦理稅收優(yōu)惠的程序、方法對于納稅人向慈善機構(gòu)的公益、救濟性捐贈所得稅前扣除，這項優(yōu)惠政策不需要稅務(wù)部門的審批，納稅人在計算繳納所得稅時可以直接按國家規(guī)定扣除。但納稅人應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)提供非營利的社會團體、國家機關(guān)出具的向公益事業(yè)捐贈的合法憑據(jù)及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明。第三篇：公益捐贈享稅收減免優(yōu)惠政策公益捐贈享稅收減免優(yōu)惠政策許多市民十分樂于參與公益捐款，國家為了鼓勵個人和機構(gòu)的慈善行為，也出臺了一些鼓勵措施，但力度與國外相比明顯不夠。據(jù)國家出臺的政策規(guī)定，企業(yè)和個人對公益事業(yè)進行捐贈，都能享受稅收減免的優(yōu)惠政策，前者可以減免企業(yè)所得稅，后者可減免個人所得稅。其中，個人捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)捐贈款物的金額如果超過企業(yè)當(dāng)年稅前利潤的3%，超額部分仍需繳納企業(yè)所得稅，這樣就有可能從一定程度上抑制了企業(yè)捐贈的積極性。而根據(jù)中國現(xiàn)行的稅制設(shè)定，減免的所得稅本應(yīng)為地方財政所有。因此，地方政府往往并不愿意企業(yè)捐贈，因為每次捐贈，都意味著地方財政收入的減少。出于自身利益的考慮，地方政府勢必不會鼓勵甚至是會采取措施抑制企業(yè)的慈善捐款。此外，捐贈實物也不享受稅收減免的政策。第三，目前，我國有資格接受稅收減免捐贈的社會團體數(shù)量只有20多家，這個數(shù)字相對于全國幾十萬家公益性、救濟性社會機構(gòu)而言相去甚遠(yuǎn)。由此引發(fā)的問題是，民政部自202x年倡導(dǎo)經(jīng)常性社會捐贈活動以來，日常發(fā)生的大批量、小金額、社區(qū)性的企業(yè)捐贈難以獲得減免稅憑證，這直接對個人、中小企業(yè)和社區(qū)性公益機構(gòu)的捐贈和募捐行為產(chǎn)生了一定制約。要解決這些問題，還需要國家出臺更為優(yōu)惠和詳細(xì)的政策，只有優(yōu)惠足夠大，我們或許就會發(fā)現(xiàn)中國的富人也是有同情心的。第四篇：企業(yè)慈善捐贈納稅籌劃及慈善稅收優(yōu)惠改進建議企業(yè)慈善捐贈納稅籌劃及慈善稅收優(yōu)惠改進建議摘要。稅收優(yōu)惠是撬動社會資源向慈善領(lǐng)域流動的最有力杠桿。本文將從現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度出發(fā)，探究企業(yè)在積極參與慈善事業(yè)的同時如何更好地享受國家稅收優(yōu)惠政策，并對現(xiàn)存稅收優(yōu)惠制度的改進方向提出建議。abstract ：taxpreferencesarethemostpowerfulleveragetopromotesocialresourcesflowtocharity.thisarticlewillstartfromthecurrenttaxpreferencesystem ，toexplorehowtobetterenjoythepreferentialtaxpoliciesintheactiveparticipationofphilanthropy ，andputforwardsuggestionsfortheimprovementoftheexistingtaxpreferentialsystem.關(guān)鍵詞：公益性捐贈；納稅籌劃；慈善稅收優(yōu)惠制度keywords：charitabledonation；taxplanning；charitabletaxpreferencesystem中圖分類號：f275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號：1006-4311(202x)24-0050-030引言稅收政策體現(xiàn)社會公平。202x年國家稅收收入達(dá)124922.20億元，當(dāng)年財政收入為152269.23億元，占比82.04%，稅收作為國家財政的主要來源，承擔(dān)著社會再分配的使命。再分配的內(nèi)容之一，是政府以社會管理者的身份把錢從資金富集方通過補貼、救濟等方式轉(zhuǎn)移到資金匱乏者手中，使得社會和諧穩(wěn)定向前發(fā)展。而慈善稅收優(yōu)惠政策，可以看作是國家將一部分再分配的責(zé)任交付到慈善者手中。放到企業(yè)捐贈人身上，國家的稅收優(yōu)惠政策減少了他們的稅款繳納額，也就是留下了更多的稅后收入供企業(yè)自身發(fā)展，而做大做強的企業(yè)就可以創(chuàng)造更多的社會價值。這在理論上論證了在慈善領(lǐng)域?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠的現(xiàn)實意義。1現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策捐贈途徑企業(yè)捐贈的途徑主要有四種，直接捐贈，間接捐贈，設(shè)立基金會和慈善信托。直接捐。，即企業(yè)直接將捐贈物贈與某些慈善項目或個人。這樣一來企業(yè)可以很清楚地了解捐贈物的流向，直接幫助受益人，規(guī)避了慈善組織違規(guī)操作帶來的風(fēng)險。但是直接捐贈沒有抵稅作用，因為資金流向難以查明，很難規(guī)范統(tǒng)一的票據(jù)憑證來證明企業(yè)確實進行了公益性捐贈，不利于稅務(wù)機關(guān)核查。為避免偷稅漏稅逃稅等現(xiàn)象出現(xiàn)，直接捐贈不得進行所得稅稅前抵扣。間接捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，其捐贈額可在繳納所得稅時部分或全部抵扣?！洞壬品ā穼Υ壬平M織進行了明確的界定，即依法成立，符合慈善法規(guī)定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織，可以采取基金會、社會團體、社會服務(wù)機構(gòu)等組織形式。通過慈善組織捐贈要想享受稅前抵扣，必須確保該慈善組織獲得了公益性捐贈稅前扣除資格，且捐贈后應(yīng)當(dāng)收取由財政部門統(tǒng)一監(jiān)（?。┲频木栀浧睋?jù)，作為抵稅依據(jù)。間接捐贈使得捐贈人捐贈財產(chǎn)的去向可追蹤，且慈善組織更具專業(yè)性，了解更多受困信息，有利于慈善資源的有效配置。自設(shè)基金，即企業(yè)家建立自己的基金，由基金會負(fù)責(zé)管理，以便保證這些基金能順利用于慈善活動，并能進行有效的跟蹤。符合條件的基金會可以向登記的民政部門申請認(rèn)定為慈善組織進而獲得免稅資格以及公益性捐贈稅前抵扣資格。未獲得批準(zhǔn)的自設(shè)基金接受的企業(yè)公益性捐贈不能享受稅前抵扣。慈善信托，即委托人基于慈善目的，依法將其財產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進行管理和處分，開展慈善活動的行為，屬于公益信托?！洞壬品ā芬?guī)定，設(shè)立慈善信托的受托人應(yīng)當(dāng)在慈善信托文件簽訂之日起七日內(nèi)，將相關(guān)文件向受托人所在地縣級以上人民政府民政部門備案。未將相關(guān)文件報民政部門備案的，不享受稅收優(yōu)惠，但具體的政策仍未出臺，這也是未來稅法應(yīng)該改進的內(nèi)容之一。捐贈內(nèi)容貨幣捐贈。202x年2月24日，十二屆全國人大常委會第二十六次會議表決通過了修改《企業(yè)所得稅法》的提案，允許202x年9月1日后企業(yè)發(fā)生的捐贈支出超出12%的部分在以后三年內(nèi)繼續(xù)在稅前扣除，這與《慈善法》第八十條做到了無縫銜接，但這僅僅適用于貨幣捐贈，且企業(yè)年度利潤大于零的情況。實物捐贈。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，即視同銷售。因此實物捐贈還涉及增值稅、消費稅等問題。國家出臺了相關(guān)政策，單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給汶川地震、舟曲泥石流、蘆山地震、玉樹地震災(zāi)區(qū)或受災(zāi)居民，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加，所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅；對境外自然人、法人或者其他組織等境外捐贈人，無償向經(jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的，以人道主義救助和發(fā)展扶貧、慈善事業(yè)為宗旨的社會團體，直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；捐贈人向慈善組織捐贈實物、有價證券、股權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)的，依法免征權(quán)利轉(zhuǎn)讓的相關(guān)行政事業(yè)性費用；以贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征土地增值稅。股權(quán)捐贈。財稅〔202x〕45號文載明“企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定。并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除”。此處僅指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈行為，對外捐贈尚未列明。勞務(wù)捐贈。如果企業(yè)僅僅是進行單純的勞務(wù)捐贈，沒有形成實際收入，則不會產(chǎn)生相關(guān)稅費。捐贈對象從202x年起至202x年，財政部、國家稅務(wù)總局先后又出臺了《關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》等幾個文件。企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)，福利性、非營利的老年服務(wù)機構(gòu)，農(nóng)村義務(wù)教育，青少年活動場所等的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除；企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據(jù)實全額扣除。2企業(yè)捐贈納稅籌劃從捐贈途徑看，間接捐贈的捐贈額可按比例稅前抵扣，超出部分三年可結(jié)轉(zhuǎn)，而直接捐贈和未經(jīng)批準(zhǔn)的自設(shè)基金則無法享受。另外慈善信托優(yōu)惠政策仍未出臺，慈善信托發(fā)展尚在初期，建議企業(yè)采取間接捐贈的途徑。從捐贈內(nèi)容來看，除有特殊規(guī)定外，大部分實物捐贈不享受稅前抵扣優(yōu)惠，不建議采用。另外股權(quán)捐贈以歷史成本計量，勞務(wù)捐贈均不產(chǎn)生納稅收益，可以考慮采用。從捐贈的對象來看，傾向選擇國家機關(guān)認(rèn)定可全額抵扣的組織或領(lǐng)域，這樣可以使企業(yè)在積極承擔(dān)社會責(zé)任的同時享受到最大的稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)捐贈人和受益人的雙贏，促進資金在社會中有效配給。3慈善稅收優(yōu)惠改革方向建議202x年美國捐贈量達(dá)3732.25億美元，使我國捐贈量的20余倍，人均捐贈量是我國的92.42倍。顯見我國的慈善公益事業(yè)還有很長的路要走。這一方面是與我們經(jīng)濟發(fā)展水平的差異有關(guān)，也說明我國在慈善捐贈方面的動員還應(yīng)進一步加強。企業(yè)捐贈額在202x年達(dá)到了783.85億元，捐贈額同比增長了1.47%，仍為國內(nèi)捐款的最主要力量，且民營企業(yè)捐贈比例超五成，已成為我國公益事業(yè)的第一主力軍，因此加快慈善稅制改革，促進社會資本向慈善資本轉(zhuǎn)變具有十分重要的現(xiàn)實意義。公益捐贈稅前抵扣企業(yè)所得稅稅前抵扣余額可結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)實現(xiàn)，但是個人所得稅超出部分仍不可結(jié)轉(zhuǎn)，這就降低了個人捐贈的積極性。且所得稅稅前抵扣的限額為年度利潤的12%，若當(dāng)年利潤為負(fù)則不能享受到該項優(yōu)惠政策。另外，12%的抵扣限額較其他國家來看處于比較低的水平，加拿大以。。納稅所得額的75%為限額，印度可減免捐贈額的50%，建議考量我國實際情況，適當(dāng)調(diào)增12%的扣除限額，以刺激更多的慈善資源涌現(xiàn)。慈善組織經(jīng)營收入的稅收優(yōu)惠一般來講，慈善組織的收入包括捐贈收入、保值增值收益以及經(jīng)營收入，三者的取得都應(yīng)當(dāng)全部用于慈善目的?！洞壬品ā返诰攀邨l規(guī)定：“慈善組織極其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠”，《企業(yè)所得稅法》實施條例規(guī)定：“符合條件的非營利組織的免稅收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！彪S著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，運用商業(yè)模式維持慈善組織運作成為越來越多機構(gòu)的選擇，上述規(guī)定對慈善組織的“自我造血”功能產(chǎn)生削弱作用，不利于全社會慈善資產(chǎn)的累計。另外，《慈善法》規(guī)定了增值、保值收益必須用于公益事業(yè)，那么全額繳納企業(yè)所得稅的做法就與企業(yè)捐贈可稅前抵扣的優(yōu)惠政策相矛盾。因此，為了促進慈善組織持續(xù)發(fā)展，相關(guān)部門應(yīng)盡快出臺非營利組織除捐贈收入以外其他收入的減免政策。非貨幣性捐贈的減免稅問題非貨幣性捐贈的難題主要在難以衡量非貨幣性資產(chǎn)的價值上，因此稅前抵扣政策遲遲沒有出臺。應(yīng)考慮借鑒公益股權(quán)捐贈采用歷史成本計量的相關(guān)規(guī)定，逐步完善包括物資、不動產(chǎn)等在內(nèi)的所有非貨幣捐贈稅前抵扣的相關(guān)制度，不再簡單套用“視同銷售”的規(guī)定，同時加強對于慈善組織開具捐贈發(fā)票的監(jiān)管。這樣有利于促進捐贈形式的多樣化發(fā)展，同時更有針對性地幫助受難地區(qū)和人民。慈善信托的稅收優(yōu)惠中國慈善聯(lián)合會發(fā)布《202x年中國慈善信托發(fā)展報告》顯示，截至202x年底，在全國范圍內(nèi)開展慈善信托備案工作的省區(qū)市已有11個，有18家慈善組織和信托公司成功備案了21單慈善信托產(chǎn)品，單筆金額一般為百萬級或千萬級。由此可見，無論慈善信托產(chǎn)品的參與者數(shù)量還是合同金額的規(guī)模，都反映出慈善信托產(chǎn)品的發(fā)展正在加速。但是我們不能忽視慈善信托作為一種新興事物所面臨的發(fā)展難