廣西中級會計職稱《中級會計實務》考試試題A卷附答案

廣西中級會計職稱《中級會計實務》考試試題A卷附答案

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、下列各項中，屬于債務重組準則規(guī)范的事項是（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組

C.企業(yè)兼并中的債務重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組

2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。

A、應以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應當按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定未來現(xiàn)金流量

D、預計未來現(xiàn)金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產(chǎn)

改良有關(guān)的現(xiàn)金流量

3、2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，

合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生

成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算

合同價款300萬元.甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價

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格上漲等原因，2015年年末預計合同總成本為850萬元，甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成

本的比例確認完工進度。2015年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

4、下列關(guān)于項目現(xiàn)金流量分析的說法，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷應該作為現(xiàn)金流出

B.把折舊費支出計入現(xiàn)金流出，會造成重復計算

C.在編制全部投資現(xiàn)金流量表時，利息支，出應作為現(xiàn)金支出

D.在編制自有資金現(xiàn)金流量表時，借款利息不應作為現(xiàn)金支出

5、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收

存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5%,到期一次還本付

息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整

貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實

現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.一36

B.-66

C.-90

D.114

6、2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對

公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的

可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預

計負債的金額為（）萬元。

A.460

B.660

C.700

D.860

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7、2014年1月1日起，企業(yè)對其確認為固定資產(chǎn)的某項設備按照10年的期限計提折舊，由于

替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于

（

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

8、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。

A.職工福利基金

B.固定基金

C.醫(yī)療基金

D.修購基金

9、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（）。

A.信用證存款

B.在途貨幣資金

C.備用金

D.銀行匯票存款

10、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用

完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完

工進度為35%,預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元.不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其

他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

11、下列項目中，應作為管理費用核算的有（）。

A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

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B.計提的無形資產(chǎn)減值準備

C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

12、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17隊2017年1月甲公

司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成

本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司

在2017年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

13、關(guān)于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。

A.預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的,從其規(guī)定）

B.財務會計實行權(quán)責發(fā)生制

C.政府預算報告的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準

D.政府財務報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準

14、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（）o

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項

超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值

C.商譽減值準備在相應減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試

15、甲公司為某集團母公司，與其控股子公司（乙公司會計處理存在差異的下列事項中，在編

制合并財務報表時應當作為會計政策予以統(tǒng)的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%

B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

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D.甲公司對1年以內(nèi)應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額

的10%

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中，應予以費用化處理的有（）。

A.辦公樓的日常修理費

B.更換的發(fā)動機成本

C.機動車的交通事故責任強制保障費

D.生產(chǎn)線的改良支出

2、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。

A、或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應在會計報表附注中披露

B、企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披

露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等

C、對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應作出披露

D、當或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時，不應當確認

3、下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（）。

A.接受志愿者無償提供的勞務

B.受到捐贈人未限定用途的物資

C.受到捐贈人的捐贈承諾函

D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金

4、下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有（）。

A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制

B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務和經(jīng)營政策

D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

5、甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批

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成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收

入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收

到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理

的表述中，正確的有（）。

A.確認預計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

6、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

7、對互斥型房地產(chǎn)投資方案進行直接比選時，比較方案之間必須具備的可比性條件有

（）。

A.各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項目

B.各方案有相同的投資收益率

C.各方案費用和效益的計算口徑一致

D.各方案有相同的計算期

E.各方案現(xiàn)金流量有相同的時間單位

8、企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（）。

A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

9、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。

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A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認為資產(chǎn),一般應在會計報表附注中披露

B.企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的,應當披露

其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應作出披露

D.當或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應當確認

10、下列應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有(

A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯的打X)

1、()用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。

2、()資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)

的，企業(yè)應對其賬面價值進行調(diào)整。

3、()一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固

定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。

4、()在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。

5、()在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應

當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

6、()在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面

與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為

具有商業(yè)實質(zhì)。

7、()對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的

資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔的負債、

費用中應由本企業(yè)負擔的份額。

8、()民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公

允價值相差較大，應以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。

第7頁共19頁

9、()已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理

竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

10、()一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應當予

以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。

閱卷入

四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票

面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本

金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，

另外，支付相關(guān)的費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際

利率為6%,假定按年計提利息。

2009年12月31日，B公司發(fā)生財務困難，該債券的預計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元

(不屬于暫時性的公允價值變動)。

2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價值為

925萬元。

2010年2月2011松司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。

要求：

(1)編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄。

(2)編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。

(3)編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄。

(4)計算2009年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄。

(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。

(6)編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。

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2、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變

現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3

月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺售價1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存

筆記本電腦14000臺，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，

預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000

臺，每臺1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺

1.2萬元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元。

要求：

（1）編制2010年末計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。

（2）編制2011年有關(guān)銷售業(yè)務及期末計提存貨跌價準備的相關(guān)會計分錄。

閱卷入

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預計未來

期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：

資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當日進

行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到

預定可使用狀態(tài)交付使用。

資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊；所得稅納稅申報時,該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48

萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。

資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250

萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬

元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年

允許稅前扣除的金額仍為48萬元。

資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款

支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。

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假定不考慮其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，

并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。

(2)分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。

(3)分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異

(需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異)，以及相應的延遞所得稅負債或延遞所

得稅資產(chǎn)的賬面余額。

(4)計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會

計分錄。

(5)計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。

(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關(guān)會計分錄。

2、甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的

60%的有表決權(quán)股份。并于當日取得對乙公司的控制權(quán)，當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值

為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未

分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，

甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間

相一致。

資料二：乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。

資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5

月20日分派完畢。

第10頁共19頁

資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。

所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。

資料五：乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30

日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。

資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。

甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅

費及其他因素。

(1)編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。

(2)計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負債表時應確認的商譽，并編制與購

買日合并報表相關(guān)分錄。

(3)分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和

2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

(4)編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。

(5)編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分

錄。

(6)分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認投資損益的會計分錄。

第11頁共19頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1,參考答案：D

2、C

3,參考答案：B

4、答案：B

5、A

6、【答案】C

7,參考答案：B

8、A

9、C

10、【答案】B

11、D

12、【答案】C

13、參考答案：C

14、參考答案：A

15、參考答案:C

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、AC

2、【正確答案】ACD

3、【答案】BD

4、【答案】ABD

5、【答案】ABCD

6、【正確答案1BCD

7、CDE

第12頁共19頁

8、【答案】CD

9、參考答案:ACD

10、【答案】ACD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、錯

2、對

3、錯

4、對

5、對

6、錯

7、對

8、對

9、對

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄

借：持有至到期投資一成本1000

應收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄

借：銀行存款50

貸：應收利息50

（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄

第13頁共19頁

投資收益=期初攤余成本X實際利率=（1000-34.65）X6%=57.92（萬元）

借：應收利息50

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

（4）計算2009年12月31日應計提減值準備的金額，并編制相應的會計分錄

2009年12月31日計提減值準備前的攤余成本=1000—34.65+7.92=973.27（萬元）

計提減值準備=973.27—930=43.27（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失43.27

貸：持有至到期投資減值準備43.27

（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

持有至到期投資減值準備43.27

其他綜合收益5

貸：持有至到期投資一成本1000

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價值變動48.27(=1000-925-26.73)

（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄

借：銀行存款890

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價值變動48.27

投資收益35

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

借：投資收益5

貸：其他綜合收益5

第14頁共19頁

2、答案如下:

（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量

10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺應以合同價格作為計量基礎，超過的部分4000

臺的可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。

①有合同部分：

可變現(xiàn)凈值=10000X1.5-10000X0.05=14500（萬元）

賬面成本=10000X1.41=14100（萬元）

成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準備金額為0。

②沒有合同的部分：

可變現(xiàn)凈值=4000X1.3-4000X0.05=5000（萬元）

賬面成本=4000X1.41=5640（萬元）

可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值,

計提存貨跌價準備金額=5640-5000=640（萬元）

③會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失640

貸：存貨跌價準備640

(2)①2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺

借：銀行存款17550

貸：主營業(yè)務收入15000(10000X1.5)

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2550(15000X17%)

借：主營業(yè)務成本14100(10000X1.41)

貸：庫存商品14100

②2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺,市場銷售價格為每臺1.2萬元

借：銀行存款1404

貸：主營業(yè)務收入1200(1000X1.2)

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）204(1200X17%)

第15頁共19頁

借：主營業(yè)務成本1410（1000X1.41）

貸：庫存商品1410

因銷售應結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備=640X1000/4000=160（萬元）

借：存貨跌價準備160

貸：主營業(yè)務成本160

2011年末剩余筆記本電腦的成本=3000X1.41=4230（萬元），可變現(xiàn)凈值=3000X1.3=

3900（萬元），期末存貨跌價準備應有余額=4230—3900=330（萬元），存貨跌價準備賬戶已有

金額=640-160=480（萬元），轉(zhuǎn)回存貨跌價準備480—330=150（萬元）。

借：存貨跌價準備150

貸：資產(chǎn)減值損失150

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

I、答案如下：

（1）2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本

=495+5=500（萬元）。

借：在建工程495

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）84.15

貸：銀