會計基礎(chǔ)知識講義

會計基礎(chǔ)知識講義一、會計的定義和起源會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計反映的是資金運動，資金運動最原始的數(shù)據(jù)體現(xiàn)在原始憑證上，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（會計分錄），記賬憑證形成賬簿，根據(jù)賬簿編制財務(wù)報表。財務(wù)報表是賬簿信息的再整理、再加工。二、企業(yè)會計準(zhǔn)則的體系我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告等組成。會計基本假設(shè)、一般會計準(zhǔn)則屬于基本準(zhǔn)則，研究的是普通業(yè)務(wù)；具體準(zhǔn)則針對特定業(yè)務(wù)，比三、會計基礎(chǔ)理論（一）會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量等四個假設(shè)。會計主體會計應(yīng)當(dāng)僅為特定的會計主體服務(wù)。會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體假設(shè)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。會計主體是經(jīng)濟上獨立核算的單位或組織。法人一定是會計主體，會計主體不一定是法人。舉例：A公司持有B公司90%股份，A公司是B公司的母公司；A公司持有C公司80%股份，A公司是C公司的母公司。法人共3個，A公司、B公司、C公司都是法人，會計主體有四個，A公司、B公司、C公司都是會計主體，由于投資關(guān)系，A公司、B公司、C公司形成一個更大的經(jīng)濟聯(lián)合體，這個經(jīng)濟聯(lián)合體是企業(yè)集團，企業(yè)集團也是會計主體，但企業(yè)集團不是法人。第頃會計主體是空間范圍的舉例：張三開了一家“餓了就吃餃子館”，凈利潤是100萬元，張三拿出其中的10萬元用于賭博虧了10萬元，不能作為“餓了就吃餃子館”的營業(yè)外支出；可以理解為張三撤資，TOC\o"1-5"\h\z借：實收資本 10貸：銀行存款 10也可以理解為張三從餃子館借錢借：其他應(yīng)收款 10貸：銀行存款 10持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見的未來不會破產(chǎn)被清算，即假設(shè)企業(yè)的經(jīng)營活動處于一個正常運行狀態(tài)。例如：企業(yè)購買了一輛100萬的貨車，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為0,采用直線法進行折舊。年折舊=100/10=10萬，此計算的前提就是企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。若是企業(yè)本身不滿足持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)，則應(yīng)當(dāng)按企業(yè)存續(xù)期與資產(chǎn)使用期兩者孰短進行分攤。若是企業(yè)已經(jīng)被法院宣告破產(chǎn)，則不再符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，后續(xù)應(yīng)組成破產(chǎn)小組進行破產(chǎn)清算。通俗的破產(chǎn)公告如下：破產(chǎn)公告所有的債權(quán)人都來吧？甘它？! e會計分期會計分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的資金運動人為地分割為若干連續(xù)、長短相同的期間，以分期提供會計信息。具體可以進行如下分期：年度一年度報告中期報皆季度△月度A半年度中期報皆4?貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。該假設(shè)包括兩個意思：會計僅反映那些能以貨幣表達的信息幣值穩(wěn)定假設(shè)對比：實物計量，無法進行無差別核算，如：棟、臺、條等，不可以混用。（二）會計基礎(chǔ)企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。費用等的依據(jù)。（三）會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。1?可靠性（真實性）可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)牛的交易或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息.保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。堅持淮則操守肯重誠信盅本堅持淮則操守肯重誠信盅本2?相關(guān)性（有用性）相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。外制信息使用人1鷲!政府人，潛在投黃人.債權(quán)人內(nèi)部信息使用人?內(nèi)部信息使用人?中經(jīng)營管理者3.可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。G豐寫板圖示0頁3-04一憐一憐頭會計主悻例如：如果只給出一個圈，表達的信息多種多樣，可能是：①一餅，②頭，③會計主體等等，這就是屬于會計信息不清晰，也就是不滿足可理解性。但是如果給這個圈周圍加上線條，我們就很容易猜出這畫的是一個太陽?？杀刃裕趶揭恢拢┛杀刃砸笃髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，此可比性要求企業(yè)達到如下標(biāo)準(zhǔn)：（1） 同一企業(yè)不同會計期間的可比，即縱向可比。為達到此要求，企業(yè)在選擇會計方法時，應(yīng)保證前后期一致，即使發(fā)生了會計政策的變更，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定方法進行會計口徑的調(diào)整，以保證會計信息的前后期一致。（2） 同一會計期間內(nèi)，不同企業(yè)之間的可比，即橫向可比，為了達到此要求，企業(yè)應(yīng)采用國家統(tǒng)一規(guī)定的方法去進行會計處理；實質(zhì)重于形式實質(zhì)指的是經(jīng)濟實質(zhì)，形式指的是法律形式，此原則要求企業(yè)在進行會計處理時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟實質(zhì)為準(zhǔn)，而不受法律形式的制約。企業(yè)發(fā)生的交易或事項在多數(shù)情況下，其經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式是一致的。但在有些情況下，會出現(xiàn)不一致。例如，以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益等，因此，從其經(jīng)濟實質(zhì)來看,企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益，在會計確認、計量和報告上就應(yīng)當(dāng)將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負債表。G豐寫板圖示0303-06的設(shè)備08 . 09 .2010 .20116?重要性（抓重點）重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。G豐寫板圖示0303-07鈿到了一定規(guī)模血億天生重要掙利潤［元7.謹慎性謹慎性原則要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。對于可能的事項，才適用謹慎性?？赡艿囊贿m用謹煩性&及時性及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。四、會計要素及其確認與計量原則會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，而會計要素則是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，這六大會計要素可以劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素兩大類。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。

Q手寫板圖示0X4-01資產(chǎn)負債資金運動I動態(tài)會計科目所有者權(quán)益資金運動I動態(tài)會計科目［收入費用L利潤舉例：比如08年年初高老師成立了一家公司，籌集資金100萬元，自己投入70萬元，從外部借入30萬元。截止到08年年末，資產(chǎn)總額為120萬元，負債總額為30萬元，所有者權(quán)益總額為90萬元。Q手寫板圖示03泌-02貿(mào)產(chǎn)=負債4所有者權(quán)益ICiCi萬站萬TD萬收入-費用二利潤30□萬280萬如萬300 260加年耒資產(chǎn)二負債★期初權(quán)益T收入一費用）120 30TO 20Q手寫板圖示0頁4-03資產(chǎn)詛樂負債*鬻我入惜貸+資產(chǎn)詛樂負債*鬻我入惜貸+余額（一） 資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（二） 負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。（三） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（四） 收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（五） 費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（六）利潤1?定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2.利潤的構(gòu)成利潤=收入一費用+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出提示：收入要素包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動收益、財務(wù)收益等。費用要素包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損失、投資損失等。五、會計科目（一）會計科目的概念會計科目是為了滿足會計確認、計量、報告的要求，符合企業(yè)內(nèi)部會計管理和外部信息需要，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。企業(yè)的資金運動為便于核算，分為六個會計要素，再各自細分為不同的會計科目。Q手寫板圖示0冏曠01資金運動于會計要素資金運動于會計要素會計科目（二）會計科目表資產(chǎn)類會計科目庫存現(xiàn)金委托加工物資固定資產(chǎn)銀行存款原材料累計折舊其他貨幣資金庫存商品固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)發(fā)出商品在建工程應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)材料工程物資應(yīng)收賬款存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理預(yù)付賬款持有至到期投資無形資產(chǎn)應(yīng)收股利持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計攤銷應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長期股權(quán)投資商譽壞賬準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期待攤費用材料米購?fù)顿Y性房地產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢對于“其他貨幣資金”科目，舉例如下：例如：A公司為北京的一家企業(yè)，B公司為海南一家經(jīng)營橡膠的企業(yè)，A公司與B公司簽訂一項購貨合同。A公司向其開戶行申請開具100萬的銀行匯票，A公司以該銀行匯票支付B公司的100萬貨款，B公司取得銀行匯票后向本公司開戶行進行核驗，無誤后按照合同發(fā)貨。Q手寫板圖示0他曠02銀行匯票對于“應(yīng)收票據(jù)”科目（指：商業(yè)匯票），講解如下：商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票（企業(yè)自己承兌付款）、銀行承兌匯票。對于債權(quán)人來說，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；對于債務(wù)人來說，通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算?！蚴謱懓鍒D示0305-03商業(yè)匯票一>惜案『商業(yè)墩兌承兌川i銀行重兌對于“原材料”、“庫存商品”科目的舉例如下:Q手寫板圖示0血曠04鋼廠（原材料） C庫存裔品3對于“發(fā)出商品”科目，講解如下：例如：甲公司銷售給乙公司一批商品，商品已發(fā)出，但是由于乙公司存在嚴(yán)重的財務(wù)困難,預(yù)計貨款短期難以收回，不符合收入確認條件，此時僅能作為移庫處理?！蚴謱懓鍒D示0血曠衍」甲一 >乙?guī)齑嫔唐穼τ凇爸苻D(zhuǎn)材料”科目，分類如下：（對比：固定資產(chǎn)，屬于價值高而且不易損耗）◎手寫板罔示0同乂『包裝物周轉(zhuǎn)材料彳｛低值易耗品對于“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，講解如下：首先，“委托加工物資”、“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出材料”、“周轉(zhuǎn)材料”均屬于存貨。存貨存在減值跡象時，通過“存貨跌價準(zhǔn)備”核算減值；同理應(yīng)收賬款也存在備抵科目“壞賬準(zhǔn)備”?！蚴謱懓鍒D示0同曠OF應(yīng)收咪款100減：壞賬淮備20應(yīng)收慌款咗面價值頁對于“持有至到期投資”科目，講解如下：企業(yè)購買公司債券進行投資，若是有明確的意圖和能力持有至到期，則作為“持有至到期投資”核算；若是用于短線投資，則通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！蚴謱懓鍒D不0305-03公司債券4 斗 、發(fā)行方躅妥方應(yīng)付債券持有至到期投資對于“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，講解如下：兩者本質(zhì)均屬于生產(chǎn)資料，能夠用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)等。區(qū)別在于無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)（看不見摸不著）。?手寫板圖不0305-09爺薯固走費產(chǎn)T生產(chǎn)資料齊我帝產(chǎn)一一一Cmm對于“累計折舊”科目，舉例如下：例如：購入一輛價值100萬的轎車，作為“固定資產(chǎn)”核算。預(yù)計可使用10年，已使用3年，假定沒有殘值，采用年限平均法計提折舊，貝鳶年計提折舊=100/10*3=30萬，通過“累計折舊”科目核算，屬于固定資產(chǎn)的備抵科目。固走黃產(chǎn)1E萬〔原枷）減：累計折舊甜萬折余價值m萬對于“材料采購”科目，講解如下：計劃成本核算下（指：原材料以計劃成本入賬），購買的材料尚未入庫時，通過“材料采購”

科目核算，該科目借方登記實際采購成本，貸方登記入庫的計劃成本，兩者的差額轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。手寫板圖示0同曠計劃成本計價：材料采購實際成本計價:在途物資（二）會計科目表資產(chǎn)類會計科目應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他應(yīng)收款長期股權(quán)投資商譽壞賬準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期待攤費用材料米購?fù)顿Y性房地產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢負債類會計科目短期借款應(yīng)交稅費長期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息應(yīng)付債券應(yīng)付賬款應(yīng)付股利長期應(yīng)付款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款專項應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬遞延收益預(yù)計負債所有者權(quán)益類會計科目實收資本資本公積盈余公積未分配利潤其他綜合收益其他權(quán)益工具收入類會計科目主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益費用類會計科目主營業(yè)務(wù)成本銷售費用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)支出管理費用營業(yè)稅金及附加財務(wù)費用利潤類會計科目本年利潤金融資產(chǎn)內(nèi)容提示:f應(yīng)收款項貨幣資金仝前輯產(chǎn)交易性金融費產(chǎn)生鈕賢廠\持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)L枚期股權(quán)投資

商業(yè)銀行的貸款，也屬于金融資產(chǎn)。對預(yù)計負債的舉例如下：比如兩款涼茶，加多寶和王老吉。兩家涼茶企業(yè)因為商標(biāo)權(quán)引起了糾紛，進行了法律訴訟。在訴訟結(jié)果出來之前，加多寶就已經(jīng)可能會敗訴，預(yù)計了可能賠償?shù)慕痤~，即為預(yù)計負債。如果賠償?shù)母怕蔬_到50%以上，就要把這種很可能的負債稱之為預(yù)計負債。對遞延收益的舉例如下：比如當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，提供給某企業(yè)一塊地皮，可以免費使用10年，土地的公允價值100萬元。企業(yè)的角度做會計處理：TOC\o"1-5"\h\z借：無形資產(chǎn) 100萬貸：遞延收益 100萬遞延收益可以理解為將來的收益，在本題中分10年攤銷到營業(yè)外收入中。借：XX費用 10萬貸：累計攤銷 10萬借：遞延收益 10萬貸：營業(yè)外收入 10萬實收資本舉例如下：比如中石油公司發(fā)行股票，每股市價48元，股本1元，對應(yīng)的分錄：借：銀行存款 48貸：股本 1資本公積——股本溢價47股本的份額代表著業(yè)主的身份；資本公積股本溢價是指超過股本的增值部分形成的追加注冊資本所有者權(quán)益，兩者之和，代表著注入資本。利潤分配一一未分配利潤和盈余公積jQ手寫板圖示0同百-02盈余公■積利潤分配盈余公■積利潤分配一一未分配利潤留存

收益其他綜合收益是指資產(chǎn)的暫時增值（或下跌），一般指利得（或損失）。對公允價值變動損益舉例如下：比如買了一股股票作投資，市價10元，漲到15元每股時，此時公允價值變動收益為5元；之后又從15元降至12元，此時產(chǎn)生公允價值變動損失3元。公允價值變動收益和公允價值變動損失通稱為公允價值變動損益。對投資收益的理解：投資收益包括購買股票、債券、基金形成的收益；這里的收益包括購買股票的分紅、增值、轉(zhuǎn)讓獲得的收益等。主營業(yè)務(wù)成本的舉例如下：

G手寫板圖示0306-03G手寫板圖示0306-03比如：我們到商場去買包，價格11700元，其中包括銷項稅1700元，成本為2000元，消費稅為10000*30%=3000元。此包出售時，分錄為：借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 :10000應(yīng)父稅費一應(yīng)父增值稅1700借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000借：營業(yè)稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費一一-應(yīng)交消費稅3000六、會計賬戶（一） 設(shè)置賬戶的意義賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。設(shè)置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會計賬戶。（二） 賬戶的格式本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額Q手寫板圖示O3OEP4惜方期初余報+期耒余額惜方期初余報+期耒余額原樹料貸方比如：原材料賬戶，原材料屬于資產(chǎn)類。賬戶左邊為借方，右邊為貸方，資產(chǎn)類科目余額在借方，增加在借方。原材料的期初余額比如為300元，本期增加500元，余額800元。減少200元，余額為600元。（三）賬戶的分類賬戶一般可以按照兩條標(biāo)準(zhǔn)分類：按照會計要素分類（1）反映資產(chǎn)的賬戶，如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“發(fā)出產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”等。（2） 反映負債的賬戶，如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“短期借款”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”等。（3） 反映所有者權(quán)益的賬戶，如“實收資本”、“盈余公積”、“資本公積”、“未分配利潤”等。（4） 反映損益的賬戶，如“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等。（5） 反映成本費用的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等?？梢钥闯?，上述賬戶分類完全等同于會計科目的名稱。按照提供指標(biāo)的詳細程度分類（1） 總分類賬戶。基本上是按照會計科目設(shè)置的賬戶。（2） 明細分類賬戶。提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細核算指標(biāo)的賬戶。七、借貸記賬法G手寫板圖示0306-05惜:銀行存款⑹萬貸；短期惜款1如萬（一） 記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。比如：向銀行借款，短期借款100萬，銀行存款和短期借款同時增加100萬。（二） 操作規(guī)程1?賬戶的登賬規(guī)則操作步驟會計分錄的編制步驟：（1） 分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶；（2） 確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少；（3） 確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；（4） 編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。借：固走資產(chǎn)貸；實扳資本比如：某公司接受業(yè)主的固定資產(chǎn)注資300萬，增加了固定資產(chǎn)和實收資本。八、會計核算程序根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細分類賬。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6?月末，將各種賬簿進行核對。7.月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。九、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理購進業(yè)務(wù)的核算購進業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。購買材料分三種情況：①單貨同行:惜:原材料100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交増值稅（講項稅額J1T貸：銀行存款117②單先貨后單到時：僧：在謹物夷100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交増值稅丈進項稅貸：銀行存款11T貨到時：惜:原材料1血貸：在途物貿(mào)100手寫板圖示0307-03貨先單后 暫估入賬等月末單子仍未到時: 貨；應(yīng)付賬款下月初，反沖生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。手寫板圖示030L04原材料投入生產(chǎn)僧:生產(chǎn)成本?■制造費用/営理費用貸:原材料注：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料消耗，計入生產(chǎn)成本；輔助生產(chǎn)的一些材料消耗，計入制造費用；用于行政使用的材料消耗，計入管理費用。手寫板圖示0307-05人工消耗僧:生產(chǎn)成本?■制造箜用/■営理費用貨:應(yīng)付職工薪酬注：一線工人的工資計入生產(chǎn)成本；車間主任等的工資計入制造費用；管理人員的工資計入管理費用。手寫板圖示0307-06設(shè)備消耗惜:制謹費用？■銷售箜用/■営理費用貨:累計折舊注：生產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)備的折舊，計入制造費用；銷售用設(shè)備的折舊，計入銷售費用；行政管理用設(shè)備的折舊，計入管理費用?！爸圃熨M肝按產(chǎn)品名稱轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成新惜:生產(chǎn)成本貨:制造費用手寫板圖示0307-00完工時；惜:庫存商品貸:生產(chǎn)成本銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。

?手寫板圖示惜:銀行存款（應(yīng)收噪款）117貨:主営業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交増值稅（梢項稅額）17惜:主營業(yè)昜成本70貸-庫存商品70惜：營業(yè)稅金及附加1貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅1利潤形成及分配業(yè)務(wù)和核算。①利潤形成[j?手寫板圖不0307-10費冃[j?手寫板圖不0307-10費冃摟 節(jié)利潤分國己一-結(jié)轉(zhuǎn)費用才玉分配利潤鏟十 ■"—R 收入類玉分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)收入蔭麗利潤分配②利潤分配十、財務(wù)報告（一） 財務(wù)報告概述財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；4?所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；附注。（二） 資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款

以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有待售負債其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出其他權(quán)益工具商譽資本公積長期待攤費用減：庫存股遞延所得稅資產(chǎn)其他綜合收益其他非流動資產(chǎn)盈余公積非流動資產(chǎn)合計未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計三）利潤表的編制方法項目填列方法一、營業(yè)收入=“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”

減：營業(yè)成本=“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”營業(yè)稅金及附加=“營業(yè)稅金及附加”銷售費用=“銷售費用”管理費用=“管理費用”財務(wù)費用=“財務(wù)費用”資產(chǎn)減值損失=“資產(chǎn)減值損失”加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）=“公允價值變動損益”投資收益（損失以“一”號填列）=“投資損益”其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）推算認定加：營業(yè)外收入=“營業(yè)外收入”減：營業(yè)外支出=“營業(yè)外支出”其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”填列）推算認定減：所得稅費用=“所得稅費用”四、凈利潤（凈虧損以“一”填列）推算認定五、其他綜合收益的稅后凈額：六、綜合收益總額推算認定七、每股收益：（一）基本每股收益=“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤”F“當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)”（二）稀釋每股收益=“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤”F“假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的