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從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談,如果覺得有幫助請您打賞支持,謝謝 !對外支付外匯應(yīng)關(guān)注的稅收問題(安徽國稅)近年來,隨著一帶一路倡議的實施,對外支付服務(wù)貿(mào)易的行為逐漸增多。服務(wù)貿(mào)易指服務(wù)提供者從一國境內(nèi)通過商業(yè)現(xiàn)場或自然人現(xiàn)場向消費者提供服務(wù),并收取外匯收入的過程。由于屬地原則的存在,當國內(nèi)企業(yè)向境外支付資金時,就產(chǎn)生了是否需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅等稅款的判定問題。增值稅在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當繳納增值稅。1、如何區(qū)分是否屬于境內(nèi)1)通常情況下,境內(nèi)的增值稅業(yè)務(wù)是:①銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的銷售方或購買方在境內(nèi);②不動產(chǎn)相關(guān)的銷售或租賃中,不動產(chǎn)在中國境內(nèi);③礦產(chǎn)資源使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓的,礦產(chǎn)資源在中國境內(nèi);④銷售貨物的,貨物的起運地或所在地在中國境內(nèi);⑤勞務(wù)的發(fā)生地在中國境內(nèi)。不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談,如果覺得有幫助請您打賞支持,謝謝 !④境外單位或個人為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù);⑤境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù);⑥境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);⑦境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。2、繳稅方式①如果境外單位在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,應(yīng)由其自行申報納稅;②如果境外單位未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)而有境內(nèi)代理人的由代理人代扣代繳稅款;③如果境外單位既未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)又沒有境內(nèi)代理人的,由購買方代扣代繳稅款。3、稅款的計算應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率4、抵扣規(guī)定納稅人購買境外單位或個人提供的服務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準予抵扣。企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但于其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。1、應(yīng)納稅所得額從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談,如果覺得有幫助請您打賞支持,謝謝 !在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),其取得的來源于中國境內(nèi)的所得,適用 10%的稅率,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;②轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;③其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所,就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分攤的,準予扣除,適用 25%的稅率。2、稅收優(yōu)惠①免征企業(yè)所得稅:外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。②稅收協(xié)定:稅收協(xié)定約定,非居民企業(yè)設(shè)立的機構(gòu)、場所在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)時,應(yīng)就其常設(shè)機構(gòu)的利潤在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅;如未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu),可按稅收協(xié)定規(guī)定,不在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,有來源于中國境內(nèi)的所得,可按稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率,由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅。3、法律責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談,如果覺得有幫助請您打賞支持,謝謝 !而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第二條第三款規(guī)定:扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外,應(yīng)當責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。TPPERSON按:對外支付的企業(yè)所得稅親們應(yīng)重點關(guān)注以下政策法規(guī):1、2013年7月9日《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局公告2013年第40號)及其官方解讀;2、2015年8月27日,《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第60號)及其官方解讀;3、2016年9月2日《國家稅務(wù)總局關(guān)于對外支付稅務(wù)備案操作執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(稅總函〔2016〕452號)及其官方解讀;4、2017年10月17日《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2017年第37號)及其官方解讀;5、2018年2月3日《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中受益所有人有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2018年第9號)及其官方解讀等。小編寄語:不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰??荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段,不是目的。千萬不要再考試通過之后,放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多,人際溝通,實務(wù)經(jīng)驗, excel等等等等,都要學(xué),都要積累。要正確看待考從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談,如果覺得有

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