福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計操作規(guī)程

福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范范高速公路建建設項目的跟跟蹤審計行為為，提高工作作效率、保證證審計質量，根根據(jù)《審計機機關國家建設設項目審計準準則》、審計計署《政府投投資項目審計計管理辦法》、《福福建省高速公公路建設項目目全過程跟蹤蹤審計暫行辦辦法》、《福福建省高速公公路建設項目目全過程跟蹤蹤審計工作規(guī)規(guī)定》等有關關規(guī)定，制定定本操作規(guī)程程。第一章總則第一條本規(guī)程所稱稱福建省高速速公路建設項項目全過程跟跟蹤審計，是是指審計機關關采用跟蹤審審計形式對我我省高速公路路建設項目建建設全過程（包包括建設項目目的前期準備備階段、建設設實施階段以以及竣工交付付階段）進行行的審計。旨旨在通過及時時、有效的審審計，在項目目建設全過程程形成必要的的監(jiān)督制約機機制，促進實實現(xiàn)規(guī)范建設設程序、改善善建設管理、防防止資金流失失、節(jié)約建設設成本、提高高資金使用的的目標。同時時促進加強廉廉政建設，遏遏制舞弊行為為的發(fā)生。第二條我省高速公公路建設項目目是指經(jīng)國家家有關部委、省省有關部門批批準立項的在在我省境內(nèi)建建設的高速公公路。第三條實施高速公公路建設項目目全過程跟蹤蹤審計時，應應當確定建設設單位（含項項目法人和經(jīng)經(jīng)授權委托進進行建設管理理的單位，下下同）為主要要被審計單位位。同時，依依照法定程序序對與建設項項目直接有關關的勘察、設設計、拆遷、評評估、施工、監(jiān)監(jiān)理、采購、供供貨、咨詢等等單位（以下下簡稱相關建建設單位）取取得建設項目目資金的真實實、合法情況況，進行審計計或審計調查查。第四條高速公路建建設項目全過過程跟蹤審計計應以國家、地地方及有關部部門有關基本本建設方面的的法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章、規(guī)規(guī)定、辦法為為審計依據(jù)。被被審計單位或或其上級主管管部門制定的的制度、章程程、決議及項項目合同、協(xié)協(xié)議等，不違違反現(xiàn)行法規(guī)規(guī)的，可以作作為審計參考考依據(jù)。針對對高速公路建建設項目的特特點，有關業(yè)業(yè)務規(guī)范和經(jīng)經(jīng)濟技術標準準、經(jīng)濟效益益及社會效益益評價標準（或或）指標，公公允的市場價價格等也可以以作為審計依依據(jù)。第五條高速公路建建設項目全過過程跟蹤審計計采用定期審審計與定點審審計有機結合合的形式。將將項目建設全全過程劃分為為若干階段進進行的跟蹤審審計，為定期期審計；對建建設項目確定定若干重點環(huán)環(huán)節(jié)進行的跟跟蹤審計，為為定點審計。第二章審審計程序第六條根據(jù)我廳年年度審計工作作計劃和高速速公路建設情情況，按照“全面審計、突突出重點”的方針，確確定年度跟蹤蹤審計項目計計劃。一個建建設項目一年年制發(fā)一份審審計通知書。第七條根據(jù)跟蹤審審計項目計劃劃，審計機關關確定審計組組組長或主審審，審計組人人員由審計機機關、跟蹤審審計協(xié)調辦公公室、聘請的的社會中介機機構或者具有有與審計事項項相關專業(yè)知知識的人員組組成。審計機機關對最終的的審計結果負負責。第八條審計組應當當編制《高速速公路建設項項目全過程跟跟蹤審計實施施方案》，作作為實施跟蹤蹤審計的作業(yè)業(yè)計劃依據(jù)。（一）在編編制審計實施施方案前，應應當進行審前前調查，詳細細了解被審計計項目的基本本情況，分析析調查資料。確確定審計目標標、審計形式式和工作重點點。審前調查查應包括以下下內(nèi)容：1、項目立立項批準情況況；2、項目概概算或預算的的批準與調整整情況；3、年度預預算安排情況況；4、建設資資金籌措計劃劃與實際到位位情況；5、基本建建設程序執(zhí)行行情況；6、工程現(xiàn)現(xiàn)場管理、工工程財務核算算、工程材料料與設備管理理、工程價款款結算、工程程合同管理等等內(nèi)部控制制制度的建立情情況；7、其它有有關情況。（二）跟蹤蹤審計項目的的實施方案應應包括下列內(nèi)內(nèi)容：1、編制實實施方案的依依據(jù)；2、建設單單位和被審計計項目的名稱稱、基本情況況；3、建設項項目相關單位位的名稱及基基本情況；4、審計范范圍、內(nèi)容、形形式、方法、重重點、目標、實實施步驟、預預定時間、風風險控制；5、審計組組成員名單、具具體分工和相相應職責；6、編制審審計實施方案案的日期；7、跟蹤審審計實施方案案經(jīng)跟蹤審計計協(xié)調辦公室室或審計機關關部門負責人人審核后，報報審計機關分分管領導批準準，由審計組組負責實施。第九條審計機關應應當在實施審審計3日前，向主主要被審計單單位送達《審審計通知書》。對對于其它被審審計單位或實實施審計前尚尚未確定的被被審計單位，可可根據(jù)需要在在實施階段按按照法定程序序送達審計通通知書。審計計通知書可采采用通用格式式。審計通知書書應包括以下下內(nèi)容：（一）被審審計單位的名名稱；（二）審計計依據(jù)、范圍圍、內(nèi)容、方方式、時間；；（三）對對被審計單位位配合審計工工作的具體要要求；（四）審審計組成員名名單；（五）審審計機關公章章和簽發(fā)日期期；（六）審計計通知書中應應要求被審計計單位在跟蹤蹤審計過程中中根據(jù)項目進進展程度向審審計組提供以以下資料：1、項目批批文：包括項項目建議書、可可行性研究報報告、初步設設計或擴初設設計、施工圖圖設計及審批批文件等。2、招標投投標資料：包包括招投標文文件、中標通通知書及有關關會議紀要等等。3、建設項項目相關單位位的資質證明明、取費證書書、預結算編編制人員資質質證書等。4、項目前前期征地拆遷遷資料。5、經(jīng)濟合合同：包括總總承包、分包包、設計、拆拆遷、評估、施施工、監(jiān)理、咨咨詢、材料（含含設備）采購購等合同給予予項目有關的的協(xié)議、紀要要、各種簽證證等。6、工程計計量報告及竣竣工驗收資料料等（如：施施工日志、質質量評定單等等）。7、竣工圖圖。8、工程結結算資料：包包括工程量計計算資料、單單價測算資料料、工料分析析單及匯總計計算資料等。9、“基本本建設項目概概況表”、“竣工財務決決算表”、“交付使用資資產(chǎn)總表”、“交付使用資資產(chǎn)明細表”、“竣工財務決決算說明書”等。10、項目目有關財務賬賬簿、報表和和尾工工程資資料等。向被審計單單位送達審計計通知書時，應應當要求被審審計單位法定定代表人和項項目主管人員員就提供資料料的真實、完完整和相關訴訴訟情況和未未盡事項作出出書面承諾。第十條跟跟蹤審計實施施階段，審計計組負責收集集審計證明材材料。審計證證明材料種類類有：（一）被審審計單位提供供的與審計事事項有關的各各種資料。（二）審計計人員通過觀觀察、調查、審審核、計算等等方法收集形形成的、能夠夠證實審計事事項真相的證證明材料（含含紙質、影像像資料等）。第十一條審計證明材材料應符合客客觀性、相關關性、充分性性、合法性的的要求。第十二條審計證明材材料應按照國國家審計準則則的規(guī)定，取取得相關責任任人的簽名或或蓋章。審計計人員對證據(jù)據(jù)提供者拒絕絕簽名或蓋章章的審計證據(jù)據(jù)，應當注明明拒絕簽名或或蓋章的原因因和日期。拒拒絕簽名或蓋蓋章不影響事事實存在的，該該審計證據(jù)經(jīng)經(jīng)審計組兩人人以上簽字仍仍然有效。第十三條審計組應當當建立《跟蹤蹤審計日記》，由由審計人員負負責記載，組組長或主審檢檢查。及時記記載審計時間間、工作過程程和內(nèi)容（包包括審計內(nèi)容容、項目現(xiàn)狀狀、發(fā)現(xiàn)問題題、審計意見見、整改情況況、審計成果果等）。日記記要注重反映映量化成果，要要真實反映跟跟蹤審計全貌貌的審計工作作日志。第十四條跟蹤審計過過程中，審計計人員應當對對審計工作中中的重要事項項以及審計人人員的專業(yè)判判斷進行記錄錄，編制審計計工作底稿，并并對審計工作作底稿的真實實性負責。審審計組組長應應對審計工作作底稿進行復復核，并簽署署復核意見。審計工作底底稿的主要內(nèi)內(nèi)容包括：1、被審計計單位名稱；；2、審計項項目的名稱及及實施時間；；3、審計過過程記錄；4、審計人人員對審計事事項的判斷意意見；5、編制者者的姓名及編編制日期；6、復核意意見、復核者者的姓名及符符合日期。審計工作底底稿編制應做做到真實客觀觀、內(nèi)容完整整、事實清楚楚、重點突出出。第十五條跟蹤審計實實施階段，審審計組應按照照“同步跟進、定定期報告、迅迅速反饋、及及時糾正”的原則，針針對發(fā)現(xiàn)的問問題，定期提提出意見和建建議，并出具具《高速公路路建設項目跟跟蹤審計意見見執(zhí)行單》。鑒鑒于意見、建建議主要供被被審計單位改改進工作之用用，為簡化操操作程序，可可以審計組名名義制發(fā)。根根據(jù)每月審計計情況的結果果進行編制，年年終進行匯總總，作為出具具審計報告、下下達審計決定定的主要依據(jù)據(jù)。對于重大大事項，應經(jīng)經(jīng)跟蹤審計協(xié)協(xié)調辦公室專專題會議討論論，必要時由由審計機關作作移送處理或或出具專題審審計報告。審計組應重重視審計意見見或建議的針針對性和可操操作性。審計意見執(zhí)執(zhí)行單的內(nèi)容容主要包括：：1、審計發(fā)發(fā)現(xiàn)的主要問問題；2、審計意意見和建議；；3、被審計計單位意見；；4、審計意意見和建議的的執(zhí)行和落實實情況。意見執(zhí)行單單由審計組主主審填制，審審計組組長、主主審應負責督督促被審計單單位執(zhí)行和落落實審計組提提出的意見和和建議的情況況，并做好相相關記錄。第十六條每年年度終終了，審計組組應向跟蹤審審計協(xié)調辦公公室、審計機機關提交年度度跟蹤審計工工作報告；應應負責起草審審計報告、審審計決定等法法定文書，由由審計機關出出具審計報告告、下達審計計決定等法定定文書，作為為高速公路建建設項目竣工工決算的重要要依據(jù)。第三章審審計內(nèi)容第十七條建設前期準準備階段跟蹤蹤審計的主要要內(nèi)容：（一）建設設項目立項、可可研、初步設設計、規(guī)劃、土土地征遷和環(huán)環(huán)保等文件是是否經(jīng)有權部部門審查批準準，項目是否否列入年度基基建計劃，資資金來源是否否合規(guī)、合法法是否落實；；（二）施工工圖設計是否否符合初步設設計標準；（三）建設設項目勘察、設設計、施工、監(jiān)監(jiān)理等是否按按程序進行招招投標，并按按規(guī)定簽定合合同；（四）建建設項目（建建設單位）內(nèi)內(nèi)控制度是否否建立健全并并得到有效執(zhí)執(zhí)行；（五）前期期費用收支是是否合法、合合規(guī)，征地拆拆遷資金的使使用是否合法法，補償標準準是否合理等等。第十八條建設實施階階段跟蹤審計計的主要內(nèi)容容：（一）設計計變更、建設設內(nèi)容變更等等事項是否按按照規(guī)定程序序報有權機關關審查批準；；（二）項目目施工、設計計各環(huán)節(jié)是否否執(zhí)行國家環(huán)環(huán)保有關法律律法規(guī)；（三）項目目資本金是否否按工程進度度及時到位；；（四）建設設資金的使用用是否真實、合合法、合規(guī)，有有無轉移、侵侵占、挪用建建設資金和損損失浪費等問問題；（五）工程程價款的計量量支付是否真真實、合法，是是否嚴格按合合同付款，工工程索賠、材材料價差核定定等是否符合合規(guī)定，從業(yè)業(yè)單位有無違違規(guī)轉（分）包包行為；（六）設備備、材料等是是否按設計要要求和合同規(guī)規(guī)定進行采購購，驗收、保保管、使用以以及是否合規(guī)規(guī)、有效；（七）項目目進度是否按按計劃完成，項項目投資完成成額是否真實實、準確；（八）建設設項目成本是是否嚴格按照照概算及有關關制度正確歸歸集，基建收收入來源和債債權債務是否否真實、合法法，稅、費是是否按規(guī)定及及時、足額計計繳，財務報報表是否真實實、準確；（九）其他他需要審計的的事項。第十九條竣工交付階階段跟蹤審計計的主要內(nèi)容容：（一）項目目投資及概（預預）算執(zhí)行情情況；（二）建設設資金來源、支支出及結余等等財務情況；；（三）檢查查待攤投資的的真實性、合合法性。工程程建設配套設設施費支出、貸貸款利息和資資金占用費是是否真實，其其分攤是否合合理，有無擠擠占工程投資資支出；審查查各種非正常常損失費用的的真實性，核核銷有無經(jīng)過過有權部門審審核批準。（四）檢查查建安工程投投資的真實性性、合法性。審審查竣工圖及及相關資料的的真實性，審審查竣工資料料與實物是否否一致。檢查查工程量的真真實性，以及及工程單價與與取費的準確確性。審查工工程價款是否否與合同條款款一致，以及及合同中關于于工期、質量量等獎懲條款款的實際執(zhí)行行情況。（五）竣工工工程概況表表、竣工財務務決算表和說說明書、交付付使用資產(chǎn)總總表及明細表表等的編制情情況。（六）檢查查尾工工程。重重點檢查建設設單位預留建建設項目未完完工程投資的的真實性、合合法性。（七）審計計建設項目效效益情況，依依據(jù)有關經(jīng)濟濟、技術、社社會和環(huán)境等等評價指標，對對建設項目投投資決策的有有效性、經(jīng)濟濟合理性進行行評價，分析析影響投資效效益的各種因因素。第四章審審計方法第二十條高速公路建建設項目跟蹤蹤審計應將項項目的前期準準備階段納入入審計范圍，做做好審前調查查和各項銜接接工作，掌握握并監(jiān)督項目目前期準備階階段的相關情情況，確定項項目重點環(huán)節(jié)節(jié)的審計內(nèi)容容和審計方法法。項目立項項以后就可安安排跟蹤審計計。第二十一條條審計組應在在項目現(xiàn)場設設立辦公場所所，與被審計計單位建立有有效溝通制度度，積極了解解項目的進展展情況，有選選擇地參加工工程例會、收收集、掌握工工程審計的相相關情況，定定期或不定期期地組織工程程審計專題會會議。審計組組應根據(jù)跟蹤蹤審計實施方方案的要求，全全面審計與抽抽樣審計相結結合，對審計計發(fā)現(xiàn)的問題題及時提出審審計意見或建建議。第二十二條條審計組在工工程的各個環(huán)環(huán)節(jié)可按照下下列方法實施施：（一）前期期準備階段1、審計組組應積極了解解項目的設計計動態(tài)，關注注設計方案的的經(jīng)濟合理性性，重點加強強對設計概算算及施工圖預預算的審計監(jiān)監(jiān)督，從源頭頭上控制工程程造價。2、審計組組在項目拆遷遷階段，應重重點關注評估估結果的準確確性和補償安安置費用確認認程序的合法法性。（1）拆遷遷評估的結果果作為拆遷補補償?shù)闹饕酪罁?jù)，其準確確性和合法性性是審計關注注的重點，審審計組應根據(jù)據(jù)土地性質，國國家現(xiàn)行補償償標準辦法，對對評估單位出出具的評估結結果進行全面面或抽樣審核核。（2）重點點審查實際補補償費用高出出評估價格的的補償金額是是否履行了必必要的程序。審審查對疑難問問題、個案問問題和特例事事項的處理是是否合理，手手續(xù)是否完備備，是否履行行了必要的程程序，有無書書面記錄，并并及時提出審審計建議。（3）審計計組應對拆遷遷實施單位及及相關單位的的賬目及時審審查，通過走走訪、調查被被拆遷戶等方方法，抽查拆拆遷實施單位位是否按照拆拆遷安置協(xié)議議進行補償，有有無弄虛作假假，截留、侵侵占、挪用拆拆遷資金，并并及時提出審審計意見。3、審計組組在工程招標標投標階段，監(jiān)監(jiān)督建設項目目相關單位的的確定程序，重重點是施工、監(jiān)監(jiān)理、供貨單單位的確定；；應在工程開開標前，對招招標方式、招招標文件、評評標辦法、工工程量清單、信信息發(fā)布方式式等方面進行行審計監(jiān)督；；列席相關開開標、評標或或比選會議，檢檢查招投標及及比選結果的的合法性。4、審計組組在工程合同同簽訂階段，應應在合同形成成初稿、尚未未簽字生效前前，審查合同同具體條款的的合理性、合合法性、全面面性、有效性性，對工程款款的結算方式式、支付方式式以及工程質質量、工程進進度等條款進進行審計監(jiān)督督。重點審查查合同條款是是否與招標文文件精神一致致，中標單位位投標承諾是是否得以體現(xiàn)現(xiàn)，并提出審審計意見。同同時，要求有有關單位在經(jīng)經(jīng)濟合同條款款中明確國家家審計的條款款。（二）項目目實施建設階階段1、審計組組應在建設項項目跟蹤審計計實施方案中中規(guī)定實施審審計的期限，要要求被審計單單位按照審計計組規(guī)定的時時間和方法報報送分期或匯匯總工程結算算資料，審計計組應按跟蹤蹤審計方案要要求及時出具具審計結果。2、審計組組應要求被審審計單位在上上報工程結算算的同時，必必須附相關的的合同、招標標投標文件、協(xié)協(xié)議、會議紀紀要、工程圖圖紙、設計變變更、簽證、工工程量計算、單單價測算、工工料分析單等等資料。3、在項目目實施階段應應重點監(jiān)督監(jiān)監(jiān)理單位的履履職情況，強強化監(jiān)理的質