企業(yè)財務(wù)管理的基本手冊

財務(wù)管理手冊目錄第一章財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備CH一FI一OP一001第二章資金業(yè)務(wù)的控制CH一FI一OP一002第三章采購業(yè)務(wù)的控制CH一FI一OP一003第四章工資業(yè)務(wù)的控制CH一Fl一OP一004第五章固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制CH一FI一OP一O05第六章銷售業(yè)務(wù)的控制CH一FI一OP一006第七章費用與利潤的控制CH一FI一OP一007第八章商品核算的控制CH一FI一OP一008第九章應(yīng)付賬款的控制CH一FI一OP一O09第十章存貨管理CH一FI一OP一O10第十一章會計賬務(wù)作業(yè)管理CH一FI一OP一O11第十二章財務(wù)經(jīng)營分析CH一FI一OP一O12第十三章財務(wù)診斷CH一FI一OP一O13文件編號CH-FI-OP-001文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備頁次共3頁0目的：為明確財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。0適用范圍：公司總部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)0作業(yè)程序包括以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。6·1以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)6·1·1特點：會計核算與財務(wù)管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報表等部門。6·1·2適用范圍：中、小型企業(yè)。6·1·3以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財務(wù)主管存貨 長期 結(jié)算 出納 成本 成本資產(chǎn)6·2與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)6·2·1特點：會計核算與財務(wù)管理職能分開，財務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動作之職，是以財務(wù)活動為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。6·2·2適用范圍：大、中型企業(yè)。6·2·3與以會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財務(wù)）主計 司庫內(nèi)財成數(shù)現(xiàn)資融信與退部務(wù)本據(jù)金本資用投休審會會處支計分資金計計計理出劃析人管分關(guān)理析系6·3集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置6·3·1特點6·3·1·1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。6·3·1·2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機(jī)構(gòu)。6·3·1·3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。6·3·1·4設(shè)置專門財務(wù)公司。6·3·2適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。6·3·3集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司設(shè)立圖示：總公司甲分公司 財務(wù)公司 乙分公司 丙分公司審計 預(yù)算 會計 財務(wù) 稅務(wù) 投資文件編號CH–FI-OP-002文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版資金業(yè)務(wù)的控制共4頁頁次0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)6·0工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作的順利進(jìn)行。6·1貨幣資金業(yè)務(wù)的要求6·1·1實行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。6·1·2各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。6·1·3現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進(jìn)行賬實核對。6·1·4銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6·1·5庫存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)。6·1·6發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6·1·7支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負(fù)責(zé)人兩人以上負(fù)責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄。6·1·8所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。6·1·9一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。6·1·10所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。6·2資金收入業(yè)務(wù)的控制6·2·1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分 :收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。6·2·2收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑 :一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。6·2·3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6·2·3·1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制"銷貨單"的萬式。要求客戶購物時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容?？蛻舫帧颁N貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。6·2·3·2在專設(shè)“收款臺”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有"收訖"章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的"現(xiàn)金"賬戶中。上述兩種萬法均使?fàn)I業(yè)員(銷售員)、出納員、會計部門三者問形成牽制X系，可達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用"售價金額核算法"控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通過定期盤點確定結(jié)存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。6·2·3·3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強(qiáng)二者 l間的核對工作。6·3貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制6·3·1貨幣資金支出途徑有兩條 :即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。6·3·2由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作用。此種業(yè)務(wù)重點應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān) ;隨時與銀行對賬等。6·3·3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點。按支出用途大致可分為 :采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費用等。6·3·3·1采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購)部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員獨自支付現(xiàn)金等行為。6·3·3·2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A·嚴(yán)格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責(zé)。B·建立健全勞動用工和考勤制度。C·強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。D·委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。6·3·3·3借款支出現(xiàn)金的控制：A·借款人需預(yù)付現(xiàn)金時，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B·會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。C·嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。6·4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。加強(qiáng)對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。6·4·1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。6·4·2控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關(guān)系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分重大。財務(wù)管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進(jìn)行：6·4·2·1指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行。連鎖企業(yè)對商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。6·4·2·2制定銷售款項解繳銀行的時間。6·4·2·3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。6·4·2·4制定嚴(yán)格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件編號CH–FI-OP-003文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版采購業(yè)務(wù)的控制共1頁頁次1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定0適用范圍：公司財務(wù)部、采購部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)6·0工作程序采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。6·1采購業(yè)務(wù)的控制要求6·1·1采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。6·1·2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。6·1·3除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。6·1·4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。6·1·5采購貨款除小額采購?fù)猓仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。6·1·6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。6·1·7采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬可處理。6·1·8應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對。6·2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式6·2·1填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)6·2·2簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動6·2·3填寫“入庫單”，嚴(yán)格驗收制度6·2·4強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。文件編號CH–FI-OP-004文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版工資業(yè)務(wù)的控制共2頁頁次1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部、人事部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)6·0工作程序收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進(jìn)行安排流程6·1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：6·1·1人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。6·1·2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。6·1·3財務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。6·1·4出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部]作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。6·1·5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領(lǐng)取工資時要在工資單另一聯(lián)上簽收。6·1·6出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。6·1·7出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。6·1·8工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。6·1·9工資的變動必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。6·2工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序6·2·1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。6·2·2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。6·2·3對人事部門編制的工資單進(jìn)行審核。6·2·4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。6·2·5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。6·2·6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。6·2·7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存。核準(zhǔn)制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件編號CH–FI–OP-005文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制共2頁頁次1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。6．1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求6·1·1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。6·1·2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。6·1·3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。6·1·4定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。6·1·5固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復(fù)核。6·1·6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。6·1·6·1設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：A·設(shè)備部門編制設(shè)備計劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。B·負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財務(wù)部]作付款審核依據(jù)。C·設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門各查。D·設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸部 ]，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。E·運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F·運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存。G·倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H·出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。6·1·6·2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制：A·定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部門。B·備部門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。C·備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。D·使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。E·會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件編號CH–FI-OP-006文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版銷售業(yè)務(wù)的控制共2頁頁次0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)6·0作業(yè)程序6·1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：6·1·1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。6·1·2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)萬可注銷。6·1·3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。6·1·4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對。6，1·5廢殘料的出售必須按--般銷售同樣處理。6·1·6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。6·1·7開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。6·1·8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。6·1·9銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6·1·9·1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售海口或商品的同時，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A·客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。B·客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C·客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。6·1·9·2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式：A·嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。B·建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。C·及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。D·定期與貼貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬賬目相符。核準(zhǔn)制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件編號CH–FI–OP-007文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版費用和利潤控制共3頁頁次0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)6·0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。6·1門店費用的控制門店費用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。6·1·1門店營運費用開支門店營運費用開支包括的內(nèi)容有：店鋪租賃費、水電費、設(shè)備折舊費、電話費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。6·1·2門店費用控制的重點6·1·2·1店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。6·1·2·2電話費：隨著l店P(guān)OS系統(tǒng)的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。6·1·2·3商品短缺損失：這是一種無法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。6·1·2·4人工費用的控制：嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降低人工費的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動用工制度上進(jìn)行配合。6·1·2·5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工必須支出的加班工時支付。6·2總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進(jìn)行攤銷，總部攤銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。6·2·1總部費用的主要項6·2·1·1配送中心營運費用6·2·1·2總部租金或建設(shè)費用攤銷6·2·1·3總部人員工資獎金6·2·1·4辦公費用。6·2·2總部費用的控制重點6·2·2·1配送中心費用的控制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的90，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。A·進(jìn)物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架 (可減少庫存面積15、人員往返行程 75)。B·加強(qiáng)運輸單品核算，控制車耗、油耗。C·實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。D·朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補(bǔ)貨 (沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 10·8)。向通過式組配的配送中心發(fā)展。巴 向社會配送中心發(fā)展。6·2·2·2控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內(nèi)。6·2·2·3理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。6·2·2·4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)6·3利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。6·3·1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定利潤1=毛利- 門店費用利潤2=毛利額- 門店費用- 總部攤銷費用6·3·2門店利潤的價值評定6·3·2·1利潤l與利潤2都大于0，該門店貢獻(xiàn)率大6·3·2·2利潤1大于0，利潤2小于0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應(yīng)慎重考慮6·3·2·3利潤l與利潤2都小于0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。文件編號CH-FI–OP-008文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版商品核算的控制共3頁頁次0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：(無)0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。6．1三種核算制度的比較6·1·1售價核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。6·1·2進(jìn)價核算制度。迸價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程簡便，管理粗放。6·1·3單品進(jìn)價核算制度。單品進(jìn)價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。6·1·4三種核算制度比較。(見表2-1)表2-1：核算核算過程零售價變價過程核算結(jié)果管理上的差異方法1、核定俏價1、清點庫存商鼎重視核算結(jié)果、無法控制經(jīng)營過程，2、計算進(jìn)銷差價2、新舊售價差額X按商品大類屬于事后管理。不售價3、按售價計算庫存商品、計盤點數(shù)量二變價計算毛利額能實現(xiàn)實時變價及核算算毛利率收入或損失，進(jìn)及毛利率，商品成本的細(xì)化分4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實行賬務(wù)處理倒算稅金析，可人為調(diào)節(jié)商現(xiàn)毛利率3、更新售價品成本。1、成本金額二庫待金額2、庫存金額-期禾實物盤點金當(dāng)經(jīng)營處于動態(tài)不用進(jìn)行賬務(wù)處理時，核算卻處于靜進(jìn)價額二銷售成本即可變價同上核算態(tài)。屬于事后管3、銷售收入-銷俏成本=毛利理。率1、按每個商品的實際成本、進(jìn)項稅金入賬能實現(xiàn)實時變價，單品2、按每個商品的實際銷售按單品分批可對單品的成本、進(jìn)價額、銷項稅金核算不用進(jìn)行入賬處理管理，運用稅金、庫存等全過核算3、商品卡片賬可只登記數(shù)量即可變價先進(jìn)先出法程進(jìn)行控制、管4、單品的實際銷售收入-單品理、分析、核算的實際進(jìn)貨成本=實現(xiàn)毛利零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進(jìn)價管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價核算或售價核算，只是習(xí)慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質(zhì)性影響，因為，兩種核算萬法都具有其兩面性。事實上，在市場充滿競爭的今天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進(jìn)的管理思想、規(guī)范精細(xì)的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。6·2單品進(jìn)價核算制度的利益售價核算、進(jìn)價核算與單品進(jìn)價核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。售價與進(jìn)價所核算的是結(jié)果，而單品進(jìn)價核算的是過程。從上述對比可以看出：6·2·1單品進(jìn)價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會計核算的事先預(yù)測和事中控制。6·2·2在同常運作中，商品的頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品進(jìn)價核算可以省去商品變價的財務(wù)核算過程，適應(yīng)市場競爭的需要。6·2·3通過對單品成本的管理，可以隨時掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。6·2·4通過對單品進(jìn)銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋給抉策者和經(jīng)營者，是細(xì)化管理。單品進(jìn)價核算的優(yōu)點顯而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進(jìn)價核算模式 ?實踐證明:在計算機(jī)支持下，單品進(jìn)價的管理能得以實現(xiàn)。單品進(jìn)價核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進(jìn)價核算制度，并要求這種變價是即時性的。文件編號CH–FI-OP-009文件名稱2003年01月10日生效日期版次第1版應(yīng)付賬款的控制共7頁頁次0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。0適用范圍：公司財務(wù)部適用。0相關(guān)文件：(無)0名詞解釋：(無)0職責(zé)：6·0作業(yè)程序連鎖超市公司對供應(yīng)商付款的控制是一個在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會造成三種惡果 :第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會 ;第一，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響力和控制力。對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財務(wù)部門制定并進(jìn)行管埋與控制。6·1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立6·1·1商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)6·1·1·1商品的貢獻(xiàn)率二商品的銷售比例 X商品的毛利率6·1·1·2商品的周轉(zhuǎn)率-商品銷售量干商品的平均存貨余額6·1·1·3說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。在確定對商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時，一般都以單品為計數(shù)，這樣才是可操作的，同時也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。6·1·2供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)6·1·2·1便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型6·1·2·1·1單品評價值P=(貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù))/26·1·2·1·2貢獻(xiàn)率=單品銷售構(gòu)成比 X單品毛利率6·1·2·1·3單品銷售構(gòu)成比 ÷商品總銷售額6·1·2·1·4周磚次數(shù)=本期銷售總額 ÷本期平均庫存6·1·2·1·5平均庫存=倉庫平均庫存+門店平均庫存之和6·1·2·1·6標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)=2Z+5Z=( e-ē)/ 〆e“e”為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，“〆e”為標(biāo)準(zhǔn)差。6·1·2·2ABC分類與九級評價表 (如表2-2)表2-2：商品評價值 標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) 付款方式 級別 付款天數(shù)pP>8.5 9 A AAA 07.5<P≦8.58AA6.5<P≦7.57A305.5<P≦6.56BBBB4.5<P≦5.55BB603.5<P≦4.54B2.5<P≦3.53CCCC901.5<P≦2.52CCP≦1.51C120在計算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計為一種計算程序，讓計算機(jī)來完成對供應(yīng)商付款，這時候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素干擾和影響。6·1·2·3標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計算程序與結(jié)果。原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機(jī)的門店，非POS機(jī)門店銷售額等數(shù)掘應(yīng)核不算。平均庫存應(yīng)核是大倉(配送中心)平均庫存加上門店平均庫存。大倉平均庫存應(yīng)該用(期初庫存+期水庫存)干2的計算方法；門店平均庫存應(yīng)核用自動配貨的(最高庫存+最低庫存)÷2的方法計算。數(shù)據(jù)期間一般為1個月。6·1·2·4單品評價表

(見表

2-3)表2-3

單品評價表單品名稱

進(jìn)價

零毛銷售價利額

銷售額構(gòu)成

數(shù)據(jù)期間：貢獻(xiàn) 貢獻(xiàn)率 等級

年 月 日至平均 周轉(zhuǎn) 周轉(zhuǎn)庫存 次數(shù) 等級

年月總評價值

日付款天數(shù)合計平均單品評價表用以評價單品的市場潛力及對公司的貢獻(xiàn)程度。6·1·2·5供應(yīng)商付款天數(shù)的確