“全面預(yù)算管理系統(tǒng)”案例

1:浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金掌握機(jī)制〔稱(chēng)金鷹股份〕在加強(qiáng)內(nèi)部資金掌握機(jī)制方面有這樣一些好的閱歷：一、建立完整的內(nèi)控治理制度增加收入。扣，形成嚴(yán)密的掌握系統(tǒng)?！藏浛睢持卫砥剑⒁詷?biāo)準(zhǔn)本錢(qián)、定額費(fèi)用為內(nèi)容的治理方法。二、實(shí)行資金全面預(yù)算治理規(guī)劃，并依據(jù)職責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或個(gè)人。控、考核以及各項(xiàng)預(yù)算資料收集運(yùn)用制度。全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括〔1〕以公司經(jīng)營(yíng)成果為核心的盈利推測(cè)〔2〕以現(xiàn)金流量為根底的財(cái)務(wù)收支預(yù)算〔3〕以各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)成果的推測(cè)和打算。預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸乱簧稀崩缭阡N(xiāo)售預(yù)算中，要分析預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)供求變化，分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，鋪張，從根本上杜絕經(jīng)營(yíng)決策的隨便性。三、制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度5萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部15〔子〕查、分析，結(jié)合上月實(shí)際和本月的銷(xiāo)售，往來(lái)款清理和銀行短期貨款等狀況，平衡后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營(yíng)治理的深淺程度，解決原則性與敏捷性的協(xié)調(diào)關(guān)系。四、重點(diǎn)加強(qiáng)選購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、生產(chǎn)與本錢(qián)三大環(huán)節(jié)的資金掌握選購(gòu)過(guò)程主要掌握請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款五個(gè)環(huán)節(jié)。掌握措施1〕設(shè)專(zhuān)職選購(gòu)員，生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)不能自行選購(gòu)，選購(gòu)員不能兼辦類(lèi)似銷(xiāo)售、會(huì)計(jì)等其他業(yè)務(wù)。物資的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款由各個(gè)部〔2〕選購(gòu)必需有打算，有合同，選購(gòu)費(fèi)用也要有打算。部門(mén)審計(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不行。1〕公司設(shè)銷(xiāo)售部特地負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，各分〔子〕公司與選購(gòu)合設(shè)供銷(xiāo)科辦理有辦銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷(xiāo)售〔2〕銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同簽訂、銷(xiāo)售方〔3〕嚴(yán)密登記分期收款銷(xiāo)售、催討，并通過(guò)法律途徑解決，失去訴訟時(shí)效的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。貨款回收進(jìn)度，與責(zé)任人的獎(jiǎng)懲掛鉤。限，強(qiáng)調(diào)本錢(qián)中心負(fù)責(zé)人擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。制度、費(fèi)用支出獎(jiǎng)罰制度和費(fèi)用分析制度。五、健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序確工程負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、簽訂工程責(zé)任制。六、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行分析〔子〕公司的收支完成額，度、投資收益等方面分析收入構(gòu)造，并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施。分析要求：依據(jù)案例分析一個(gè)企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握體系應(yīng)當(dāng)如何入手？從財(cái)務(wù)的角度如何進(jìn)展授權(quán)掌握？2:儀征化纖的理財(cái)之道利用所學(xué)的原理和有關(guān)政策，對(duì)以下案例進(jìn)展點(diǎn)評(píng)：過(guò)程的監(jiān)控。程的監(jiān)控，收到了較好效果。成立內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)資金實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)控。負(fù)責(zé)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和資金收付等業(yè)務(wù)。內(nèi)部結(jié)算中心的主要職能是統(tǒng)一對(duì)口專(zhuān)業(yè)銀理。公司的原材料、工資獎(jiǎng)金發(fā)放、對(duì)外支付的勞務(wù)和費(fèi)用，在各二級(jí)單位審核確認(rèn)的根底上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。財(cái)務(wù)人員集中治理對(duì)資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。公司從1997年7月實(shí)行二級(jí)單位財(cái)務(wù)委派制，從公司財(cái)務(wù)人員中選聘166名財(cái)務(wù)人員，派駐到18個(gè)二級(jí)單位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的集中治理，在構(gòu)筑的證作用。推行全面預(yù)算制度完善公司授權(quán)制度。1010—50或主管經(jīng)理睬簽；50萬(wàn)元以上的開(kāi)支工程，需附合同，合同除要有二級(jí)單位的計(jì)師確認(rèn)；1000萬(wàn)元以上的重大開(kāi)支工程，由付款單位提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審，總會(huì)計(jì)師審核后報(bào)公司總經(jīng)理確認(rèn)等。資金運(yùn)作上實(shí)行一系列行之有效的措施。調(diào)整資金構(gòu)造的根本做法有〔1〔3〕.建立貸款能上能下機(jī)制，最大限度地削減資金沉淀，降低資金本錢(qián)〔4〕爭(zhēng)論政策，用足政策，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。案例3:山東華〔華樂(lè)〕集團(tuán)全面預(yù)算治理一、教學(xué)目的與要求條件。題可以通過(guò)以下四個(gè)方面加以證明?！惨弧蛾P(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)2023度具有劃時(shí)代的意義。由于該文件不僅將我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革20年的成功閱歷與立進(jìn)展了特地規(guī)定。這是預(yù)算治理的第一個(gè)背景。〔二《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算治理示〔三〕都已把今、明兩年作為“全面預(yù)算治理年”。這足以說(shuō)明我國(guó)企業(yè)對(duì)對(duì)預(yù)算治理的重視程度。這是第三個(gè)背景?！菜摹邦A(yù)算委員會(huì)”的設(shè)立不少公司把董評(píng)價(jià)委員會(huì)”等。這是第四個(gè)背景。二、全面預(yù)算治理的概念定位通過(guò)以上背景的介紹，同學(xué)們可以充分地生疏到，目前在我國(guó)無(wú)論是政府，教材通過(guò)這個(gè)案例強(qiáng)調(diào)以下四個(gè)方面。請(qǐng)同學(xué)們加以關(guān)注?！惨弧橙骖A(yù)算治理是在公司治理構(gòu)造下的“玩耍規(guī)章”之一我們強(qiáng)調(diào)的授權(quán)清楚、監(jiān)管?chē)?yán)格。為什么說(shuō)全面預(yù)算治理是公司治理構(gòu)造下的“玩耍規(guī)章”之一。我們?cè)谡劦焦局卫頃r(shí)一般指出，公司治理的“玩耍規(guī)章”有兩個(gè)，一個(gè)是公司法，一個(gè)是公司章程。今日還要補(bǔ)充一個(gè)，這就是全面預(yù)算治理。為什么會(huì)作什么、經(jīng)理層作什么，同時(shí)，預(yù)算也就明確了他們不能夠做什么。所以說(shuō)預(yù)〔二〕全面預(yù)算治理是公司戰(zhàn)略的保障與支持系統(tǒng)公司戰(zhàn)略的重要性這個(gè)戰(zhàn)略哪？就是要依靠預(yù)算。很多人都認(rèn)為預(yù)算是個(gè)會(huì)計(jì)概念而不是一個(gè)財(cái)務(wù)概方面的書(shū)籍，除了SWOT分析以外，其中很重要的篇幅就是談?lì)A(yù)算。就是保障戰(zhàn)與支持系統(tǒng)。〔三〕全面預(yù)算治理是一種整合性治理系統(tǒng)，具有全面掌握的力量這個(gè)公力的一個(gè)系統(tǒng)。〔四〕預(yù)算指標(biāo)是業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)以及鼓勵(lì)和約束制度的重心我們可以覺(jué)察，在如何進(jìn)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上有三類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。第一類(lèi)是和歷史比。例如，某位經(jīng)理工還是后退了，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力了。我們可以覺(jué)察，無(wú)論是與歷史比，還是與同行比都在這種狀況下，既不能夠與歷史比，也不能夠與同行比。那用什么標(biāo)準(zhǔn)，只能用完成狀況作為主導(dǎo)性的考核指標(biāo)。我們認(rèn)為只有通過(guò)以上四個(gè)方面理解預(yù)算，才是正確的，我們的預(yù)算才是有效率的。就是她的定位。她的定位是：全面預(yù)算治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科化配置，這可以說(shuō)是該集團(tuán)預(yù)算的第一個(gè)閃光點(diǎn)。利潤(rùn)全面預(yù)算治理以實(shí)現(xiàn)或超額實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為治理的最終目的。在目標(biāo)利潤(rùn)的引導(dǎo)下，各分廠、部門(mén)都要圍繞目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。該集例如，治理睬計(jì)教材，是以銷(xiāo)定產(chǎn)的模式，它做預(yù)算先做銷(xiāo)售推測(cè)，做完銷(xiāo)售推測(cè)銷(xiāo)售定產(chǎn)量，然后，以產(chǎn)量定利潤(rùn)。而是以利潤(rùn)定銷(xiāo)售。這可以說(shuō)是該集團(tuán)預(yù)算的其次個(gè)閃光點(diǎn)。預(yù)算制度的內(nèi)容包括：總則、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算掌握點(diǎn)啟發(fā)。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算治理委員會(huì)預(yù)算部預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)/第四個(gè)閃是公司治理構(gòu)造下的“玩耍規(guī)章”之一。預(yù)算是高層、治理層、決策層的一個(gè)戰(zhàn)〔用上面的圖式〕第一，她有預(yù)算治理委員會(huì)。其次，她有預(yù)算部。她的預(yù)算部相當(dāng)于行政職能機(jī)構(gòu)，是完成預(yù)算的辦事機(jī)構(gòu)。處理日常性的工作和操作層面的事物。第三，她有預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的設(shè)立是該集團(tuán)的又一個(gè)閃光點(diǎn)。預(yù)算的組織肯定要是全方位、全員、本錢(qián)中心應(yīng)當(dāng)做什么預(yù)算，費(fèi)用中心應(yīng)當(dāng)做什么預(yù)算。在本案例中這些都很明在預(yù)算組織的安排方面，華集團(tuán)格外有特色。這一點(diǎn)請(qǐng)同學(xué)們賜予關(guān)注。〔1〕目標(biāo)利潤(rùn)〔2〕銷(xiāo)售預(yù)3〕銷(xiāo)售費(fèi)及治理費(fèi)預(yù)算〔4〕〔5〕直接材料預(yù)算〔6〕直接人7〕〔8〕〔9〕〔10〕現(xiàn)金11〕〔12〕估量損益表〔13〕可以說(shuō)是這個(gè)體系的完成過(guò)程。這是第五個(gè)閃光點(diǎn)。想〕上面人員布置了，下面的人員就進(jìn)展預(yù)算的編制。2〕其次種就是自下而上〔作業(yè)根底、民主思想〕下面的人員先編制了預(yù)算，然后將預(yù)算送到上面，由上上下搏弈、集權(quán)為主匯總，再審批下去，成為一個(gè)操作性的預(yù)算。以上三種模式實(shí)際上是三種治理思想的表達(dá)。比方，自上而下的方式表達(dá)的是集權(quán)思想，表達(dá)的是戰(zhàn)略導(dǎo)向，沒(méi)有協(xié)商的余地。自下而上的方式表達(dá)的是民主思想，她以作業(yè)為根底，她的導(dǎo)向也格外明確。自上而下、自下而上、自上而下的方式可以說(shuō)是前面兩種方式的綜合。她是一個(gè)上下搏弈的過(guò)程，以集權(quán)思想為主。她需要設(shè)計(jì)好，否則，她會(huì)影推崇的預(yù)算編制程序是第三種，即，自上而下、自下而上、自上而下的方式。我們這個(gè)案例之中也是運(yùn)用的第三種方式?！泊骖~〕1225把何時(shí)，由何人，完成何工程，接下來(lái)又由何人在何時(shí)進(jìn)展何項(xiàng)工作，都白紙黑字地形成書(shū)面材料。從而，使得她極具可操作性。因此，我們說(shuō)預(yù)算編制程序必需制度化。而本案例中的預(yù)算編制程序確實(shí)值得人們?cè)诰幹祁A(yù)算時(shí)參考和借鑒。面的舉措。①金額治理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)展治理。②工程治理：以預(yù)算的工程進(jìn)展治理。③數(shù)量治理：對(duì)一些預(yù)算工程除進(jìn)展金額治理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)展治理。預(yù)算以金額為主，這是預(yù)算的一大特征。預(yù)算以金額為主最憨實(shí)。工程治理當(dāng)中特別是對(duì)于一些資本性的預(yù)算，例如，大修理、更改造等預(yù)算監(jiān)控也是高本錢(qián)的一項(xiàng)治理工作。預(yù)算考評(píng)：預(yù)算考評(píng)制度是預(yù)算之中的一個(gè)終極環(huán)節(jié)。我們觀點(diǎn)是預(yù)算思路，而且，也確實(shí)具有可操作性。她的五個(gè)原則都很有價(jià)值。①目標(biāo)原則：目標(biāo)原則，她肯定是為戰(zhàn)略目標(biāo)效勞的。例如，該集團(tuán)施行目標(biāo)利潤(rùn)治理，她的在預(yù)算的考評(píng)過(guò)程中要表達(dá)鼓勵(lì)原則。鼓舞被考核人樂(lè)觀向上。③時(shí)效原則：了相應(yīng)的規(guī)定。并且認(rèn)真地加以執(zhí)行。④例外原則：例外原則是用于處理例外事項(xiàng)的。由于預(yù)算很簡(jiǎn)單的，她在執(zhí)行過(guò)程中到底會(huì)消滅事先無(wú)法預(yù)料的事情，所以必需應(yīng)用例外原則加以處理。⑤分級(jí)考評(píng)原則。分級(jí)考評(píng)是這個(gè)集團(tuán)的特點(diǎn)。集團(tuán)對(duì)子公司，子公司對(duì)車(chē)間，車(chē)間對(duì)工段、班組進(jìn)展分級(jí)考評(píng)。分級(jí)考評(píng)表達(dá)分級(jí)的理念。責(zé)任中心有投資中心、利潤(rùn)中心、本錢(qián)中心、費(fèi)用中心。通都是有效的。案例4:東亞石化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心定。運(yùn)用所把握的資料獨(dú)立完成要求的練習(xí)東亞石化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心這個(gè)案例我們首先了解要她的背景。了解中國(guó)人民銀行關(guān)于財(cái)務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定這個(gè)審批的規(guī)同城集中度等2023表達(dá)在對(duì)資產(chǎn)規(guī)模和年?duì)I業(yè)總收入等方面的要求更加為格。2．向中國(guó)人民銀行提交的材料上述的規(guī)定主要是針對(duì)財(cái)務(wù)公司的。具體標(biāo)準(zhǔn)較原有的結(jié)算制度的集中結(jié)算。對(duì)這種行為，中國(guó)人民銀行目前還沒(méi)有具體的規(guī)定。三、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景一個(gè)公司為什么會(huì)產(chǎn)生資金結(jié)算，主要緣由有三個(gè)方面。1．解決集團(tuán)內(nèi)部料。2．掌握集團(tuán)總風(fēng)險(xiǎn)其次方面的緣由是在集中掌握和結(jié)算之前分公司和子公多頭的債務(wù)。少數(shù)分公司或子公司可能消滅擠占、挪用資金的狀況。這樣，就不利于整個(gè)集團(tuán)公司〔母公司或總公司〕對(duì)總風(fēng)險(xiǎn)的掌握。由于，最終子公司或分公司的風(fēng)險(xiǎn)都將轉(zhuǎn)移到母公司或總公司上來(lái)。3．集中調(diào)配資金第三個(gè)緣由是在很多子公司和分公司常常消滅這樣的現(xiàn)象。這就是有的子公司今日的資金很富這就是說(shuō)在母公司下面的子公司之間可能同時(shí)存在資金的溢余與資金的短缺現(xiàn)象。在資金的溢余與資金的短缺并存的狀況下，把握：四統(tǒng)一的目的：信息源頭準(zhǔn)確真實(shí)、可比、信息加工和傳遞效率；三項(xiàng)協(xié)議：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)掌握、結(jié)算紀(jì)律要求、參與雙方的責(zé)任界定。兩級(jí)財(cái)務(wù)掌握：表達(dá)分層掌握思想、確定總部和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任。票據(jù)、資金、信息是如何傳遞和流淌的？財(cái)務(wù)總部對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的一級(jí)掌握：限定業(yè)務(wù)范圍2.審批年度經(jīng)營(yíng)打算3.規(guī)定票據(jù)和資金的流程4.5.對(duì)頭寸的掌握6.信息的傳遞7.稽核監(jiān)管8.評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲頭寸核定2〕治理所轄區(qū)內(nèi)分〔子〕〔票據(jù)流、資金流和信息4〕5〕代表總部與參與