2023年注冊會計師《審計》考試題庫附答案

長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。住在富人區(qū)的她2023年注冊會計師《審計》考試題庫附答案（圖片大小可自由調(diào)整）全文為Word可編輯，若為PDF皆為盜版，請謹慎購買！第1卷一.綜合考點題庫(共50題)1.單選題：下列選項屬于一項應用控制實例的是（）。A.被審計單位運用安全軟件以限制對每項會計應用的接觸B.員工被分配了一個用戶名和密碼，并必須每個季度更換一次C.銷售系統(tǒng)自動計算銷售數(shù)量總額，并將總數(shù)過人銷售日記賬主文件D.系統(tǒng)編程員被限制執(zhí)行應用編程職責2.單選題：下列有關(guān)因舞弊事項與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師注意到可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通C.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通D.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低3.多選題：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的下列事項中，屬于應當了解被審計單位的行業(yè)狀況的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性B.行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化以及能源供應與成本D.通貨膨脹水平或幣值變動4.單選題：如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列觀點中正確的是（）。A.注冊會計師一定要檢查相關(guān)合同或協(xié)議B.獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)時，授權(quán)和批準本身足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論C.如果該交易經(jīng)被審計單位管理層、治理層或股東（如適用）授權(quán)和批準，表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件D.如果該交易未經(jīng)授權(quán)和批準，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險5.單選題：下列審計程序中，不屬于分析程序的是（）。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性6.多選題：以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的控制活動的說法中，恰當?shù)挠校ǎ.被審計單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理B.被審計單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決C.被審計單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。被審計單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理D.被審計單位應當按客戶設(shè)置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新7.多選題：對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有（）。A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬B.會計政策濫用或隨意變更C.接近期末，銷售收入暴增D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當?shù)恼{(diào)整8.單選題：關(guān)于分析程序的目的，以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.風險評估程序階段，分析程序能夠用來了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務報表重大錯報風險B.如果實施實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，則可采用實質(zhì)性分析程序C.在實施控制測試時，分析程序可以獲取審計證據(jù)評價控制運行是否有效D.在審計結(jié)束時，分析程序能夠?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核9.單選題：下列關(guān)于審計風險模型各個要素的說法中，不正確的是（）。A.(可接受的)審計風險是預先設(shè)定的B.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.審計風險取決于與財務報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性10.多選題：在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，下列因素中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的有（）。A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平B.評估的重大錯報風險水平C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險D.可接受的誤拒風險水平11.單選題：下列事項若發(fā)生在2014年資產(chǎn)負債表日之后，則被審計單位應調(diào)整報告年度（2014年）財務報表金額的是（）。A.經(jīng)批準向社會發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券B.接到上年被訴侵權(quán)的終審判決被責令賠償C.所持有價證券市價嚴重下跌D.2015年初售出的商品在2014年財務報表公布日前被退回12.單選題：下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性13.單選題：會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位14.多選題：以下關(guān)于銷售與收款業(yè)務流程中，按銷售單裝運貨物的控制活動與認定的說法中.正確的有（）。A.發(fā)運部門與倉庫部門應當職責分離B.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入"發(fā)生"認定有關(guān)C.發(fā)運部門必須按照經(jīng)批準的銷售單裝運貨物D.發(fā)運憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入"完整性"認定有關(guān)15.多選題：基于集團審計目的，注冊會計師在風險評估階段，應當了解的事項包括（）。?A.集團層面控制?B.組成部分及其環(huán)境?C.組成部分財務報表的合并過程?D.集團管理層向組成部分下達的指令16.單選題：下列審計證據(jù)中，與應對固定資產(chǎn)存在認定錯報風險最相關(guān)的是（）。A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行分析比較B.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)閑置情況C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證D.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追査至固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證17.多選題：下列屬于注冊會計師很可能評估為具有高度估計不確定性的特別風險的事項有（）。A.不能精確計量的會計估計B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計18.多選題：注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?。A.對2011年的財務報表重新出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響C.對2012年的財務報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告D.對2012年的財務報表出具標準無保留意見報告19.單選題：如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非無保留意見審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告20.單選題：進一步審計程序的范圍與計劃獲取的保證程度之間的關(guān)系是（）。A.同向關(guān)系B.反向關(guān)系C.無關(guān)系D.不確定21.多選題：下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有（）。A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體規(guī)模22.單選題：下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是()。A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行23.多選題：關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作不能減輕其審計責任的以下表述中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計師應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔全部責任B.內(nèi)部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平C.對財務報表重要性水平的確定可以利用內(nèi)部審計人員評估的結(jié)果D.內(nèi)部審計人員工作的自主程度和客觀性是有限的24.單選題：會計師事務所審計項目組成員A從審計客戶甲公司中購買了甲公司自產(chǎn)的商品，則以下有關(guān)說法中不正確的是（）。A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài).如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C.如果對對立性產(chǎn)生了不利影響，可以采取取消交易或降低交易規(guī)?；?qū)調(diào)離審計項目組的方式消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻.如果對獨立性產(chǎn)生了不利影響，會計師事務所應解除業(yè)務約定25.多選題：下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，不正確的有（）。A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計報告日起的12個月B.針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C.甲公司的治理層應當對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，考慮運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務報表的合理性D.如果甲公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無須對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估26.多選題：根據(jù)會計估計不確定性的性質(zhì)、重要性和程度，有關(guān)財務報表中確認或披露的會計估計的書面聲明可能包括下列（）內(nèi)容。A.計量流程的恰當性，以及流程的一貫運用B.假設(shè)恰當?shù)胤从沉斯芾韺哟肀粚徲媶挝粓?zhí)行特定措施的意圖和能力C.在適用的財務報告編制基礎(chǔ)下與會計估計相關(guān)的披露的完整性和適當性D.對于需要對財務報表中會計估計和披露作出調(diào)整的期后事項均已披露27.單選題：下列有關(guān)審計工作底稿基本要素的陳述中正確的是（）。A.審計工作底稿的編制者和復核者在完成相關(guān)工作后必須在每一張工作底稿上簽名B.初步判斷意見雖然是基于不完整資料和數(shù)據(jù)得出的，但由于體現(xiàn)了判斷的過程也應記錄C.對于大型、復雜的審計項目，注冊會計師應當編制重大事項概要D.審計工作底稿需要注明索引號或者進行順序編號28.多選題：下列有關(guān)管理層提供書面聲明的說法中，正確的有（）。A.書面聲明是注冊會計師獲取的審計證據(jù)之一B.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.如果管理層已就某財務報表認定提供可靠的書面聲明，則注冊會計師不必獲取其他審計證據(jù)D.書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息29.單選題：注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B.任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中30.多選題：注冊會計師對被審計單位實施風險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風險，基于評估的這些重大錯報風險，注冊會計師采取的應對措施包括（）。A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計31.多選題：【2013年真題】下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有()。A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性32.單選題：【2013年真題】下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A.實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施B.應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響33.單選題：注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。A.與管理層的溝通函B.被審計單位的中期財務報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預期樣本量34.多選題：下列關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的表述中正確的有（）。A.注冊會計師僅在審計業(yè)務實施階段保持職業(yè)懷疑B.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力C.注冊會計師應對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺D.由于存貨監(jiān)盤程序成本高，注冊會計師通過執(zhí)行替代審計程序來獲取審計證據(jù)35.單選題：注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，與審計程序的性質(zhì)不相關(guān)的是（）。A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息36.多選題：下列與控制測試有關(guān)的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試37.多選題：集團項目組在審計中應當了解集團層面的控制和合并過程，以下表述中正確的有（）。?A.集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程，但不包括集團管理層向組成部分下達的指令?B.集團項目組在設(shè)計和實施的進一步審計程序時應評價所有組成部分是否均已包括在集團財務報表中?C.如果組成部分財務信息與集團財務報表采用的會計政策不同，集團項目組應當評價組成部分財務信息是否已得到適當調(diào)整?D.如果集團財務報表包括的組成部分財務報表的報告期末不同于集團財務報表，集團項目組應當評價是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)對這些財務報表作出恰當調(diào)整38.多選題：下列情形屬于因過度推介導致對注冊會計師遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的包括（）。A.鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員B.會計師事務所推介審計客戶的股份C.在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人D.會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議39.單選題：【2012年真題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行40.多選題：生產(chǎn)計劃部門根據(jù)（）來決定生產(chǎn)授權(quán)。A.客戶訂購單B.管理費用預算C.財務費用預算D.銷售預測和產(chǎn)品需求的分析41.單選題：下列有關(guān)集團項目組對財務報表審計責任的說法中，錯誤的是（）。A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任B.如果組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，應對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責C.如果組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，應對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕42.單選題：在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。A.修改或增加審計工作底稿的具體理由B.修改或增加往來信件C.復核的時間和人員D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員43.單選題：下列實質(zhì)性程序中，與固定資產(chǎn)存在認定最相關(guān)的是（）。A.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證B.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行分析比較C.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)的閑置情況D.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證44.多選題：下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，正確的有（）。A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量B.進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量C.進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)D.進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序45.單選題：下列關(guān)于違反法規(guī)行為對審計報告的影響的說法中，不正確的是（）。?A.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映?B.如果被審計單位在財務報表中對重大違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師可能發(fā)表非無保留意見審計報告?C.如果被審計單位在財務報表中對重大違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告?D.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告46.多選題：ABC會計師事務所及其注冊會計師在承接下列業(yè)務中，可能會導對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）。A.ABC會計師事務所與A公司簽訂的業(yè)務約定書約定：咨詢總費用為100萬元，其中60%的費用在完成咨詢報告時支付，剩余40%視其建議方案是否達到預期目標決定是否支付B.ABC會計師事務所目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務約定書C.注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，ABC會計師事務所考慮到其弟弟并非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的項目經(jīng)理D.由于員工工資福利大幅增加，導致ABC,會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對D公司下屬的2個重要的銷售分公司的業(yè)務進行審計，而是對其實施審閱程序47.多選題：如果注冊會計師僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，下列說法正確的有（）。A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.了解、驗證信息技術(shù)一般控制48.單選題：下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險B.無論適用的財務報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險C.在適用的財務報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務報