2011會(huì)計(jì)分錄大全

第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)備用金借：其他應(yīng)收款－備用金現(xiàn)金②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金費(fèi)用等現(xiàn)金③撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)貸：其他應(yīng)收款－備用金短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢X單位或個(gè)人)營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余(無(wú)法查明原因的)②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個(gè)人)管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余(無(wú)法查明原因的)①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回業(yè)外支出銀行存款3．其他貨幣資金(外埠存款)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款此專(zhuān)款購(gòu)貨購(gòu)存款銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)款1/372/37存款銷(xiāo)法發(fā)生損失時(shí)用貸：應(yīng)收賬款新收回時(shí)賬款貸：管理費(fèi)用銀行存款貸：應(yīng)收賬款①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備生壞賬時(shí)準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款新收回時(shí)賬款貸：壞賬準(zhǔn)備銀行存款貸：應(yīng)收賬款(見(jiàn)后)第二章存貨(1)取得①發(fā)票與材料同時(shí)到應(yīng)交稅金－增(進(jìn))貸：銀行存款到借：在途物資(含運(yùn)費(fèi))應(yīng)交稅金－增(進(jìn))貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到付賬款(2)發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)3/37建工程/委托加工物資/…：原材料①發(fā)出委托加工物資委托加工物資：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸：銀行存款等③交納消費(fèi)稅(見(jiàn)應(yīng)交稅金)④加工完成收回加工物資借：原材料(驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資)：委托加工物資(1)生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分成本：包裝物(2)隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計(jì)價(jià))其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計(jì)價(jià))裝物(3)包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)裝物金貸：其他應(yīng)付款金貸：應(yīng)交稅金－增(銷(xiāo))(不管是否報(bào)廢)，借：其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金4/37⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)4.低值易耗品(處理同包裝物)⑤攤銷(xiāo)(略)4.低值易耗品(處理同包裝物)材料處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢銷(xiāo)處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢：原材料應(yīng)交稅金－增(轉(zhuǎn)出)銷(xiāo)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。88．存貨的期末計(jì)價(jià)(略)第三章投投5/37貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息金讓、出售存款應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】(1)取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見(jiàn)后)(2)成本法①初始投資或追加投資同取得股利－股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)股利－股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)貸：投資收益－股利收入III投資年度以后(按公式計(jì)算)貸：投資收益－股利收入(3)權(quán)益法①初始投資或追加投資同上6/37②股權(quán)投資差額的處理③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限) ④其他所有者權(quán)益變化的處理ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法7/37益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法期股權(quán)投資–企業(yè)(帳面余額)205利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù))1行存款投資成本＝200＋5＋2＋302將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)價(jià)準(zhǔn)備短期投資(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置的確認(rèn)存款值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8/37②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理③尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo)3．投資的期末計(jì)價(jià)(略)托貸款－本金行存款期計(jì)提利息委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入③期末計(jì)價(jià)(略)第四章固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行存款貸：銀行存款程：原材料9/37貸：在建工程資者投入：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本贈(zèng)借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額＋稅費(fèi))貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))遞延稅款(單據(jù)金額×33％)④經(jīng)營(yíng)租入(見(jiàn)后)⑤融資租入(見(jiàn)后)借：工程物資(含稅金)貸：銀行存款貸：工程物資自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金－增(銷(xiāo))：原材料貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)成本vii工程借款利息支出(見(jiàn)借款費(fèi)用)固定資產(chǎn)貸：在建工程10/37應(yīng)交稅金－增(進(jìn))程貸：銀行存款產(chǎn)貸：在建工程入貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)銀行存款(相關(guān)費(fèi)用)股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))出：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)發(fā)生的凈損失)⑤出售、報(bào)廢、毀損借：固定資產(chǎn)清理(凈值)貸：固定資產(chǎn)(原值)清理貸：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理11/37產(chǎn)清理v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)固凈損失(正常經(jīng)營(yíng))長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的)貸：固定資產(chǎn)清理用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營(yíng)租賃)貸：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(1)費(fèi)用化的后續(xù)支出能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)(即通常所說(shuō)大修和日常修理)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用(長(zhǎng)期待攤(2)資本化的后續(xù)支出：如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)(即通常所說(shuō)的改良支出)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額(不一定是全額計(jì)入)(3)固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建固定資產(chǎn)貸：在建工程12/37產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)(市價(jià)－折舊損耗)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(賬面值)貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)(略)貸：待處理財(cái)產(chǎn)7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)(略)第五章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款)貸：銀行存款資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))資本/股本(投資方賬面價(jià)值)贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：遞延稅款銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得借：無(wú)形資產(chǎn)(確定的實(shí)際成本)13/37ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等)用、應(yīng)付工資⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)(實(shí)際支付價(jià)款)貸：銀行存款⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán))存款產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅⑧出租無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán))存款貸：其他業(yè)務(wù)收入生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅)貸：銀行存款⑨攤銷(xiāo)(期限一經(jīng)確定，不能改)P197借：管理費(fèi)用(自用的無(wú)形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)支出(出租的無(wú)形資產(chǎn))貸：無(wú)形資產(chǎn)(帳面價(jià)值/尚可使用年限)⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專(zhuān)利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。貸：銀行存款14/37第六章流動(dòng)負(fù)債11.應(yīng)付賬款(略)2.應(yīng)付票據(jù)(見(jiàn)后)存款貸：短期借款提利息貸：預(yù)提費(fèi)用本付息時(shí)款財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息)貸：銀行存款4.短期債券債券款存款實(shí)收發(fā)行債券款)息務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià))貸：應(yīng)付短期債券期償還本息付短期債券貸：銀行存款存款貸：預(yù)收賬款賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增(銷(xiāo))付貨款時(shí)存款15/37貸：預(yù)收賬款職工工資資現(xiàn)金注：支付退休人員工資(即退休費(fèi))管理費(fèi)用現(xiàn)金管理費(fèi)用(廠部行政管理人員)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員在建工程(在建工程人員)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)托幼人員)其他應(yīng)付款(工會(huì)人員)貸：應(yīng)付工資①提取福利費(fèi)時(shí)(按工資總額的14%提)借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)貸：應(yīng)付福利費(fèi)付福利費(fèi)現(xiàn)金付股利①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(以董事會(huì)多為例)分配-未分配利潤(rùn)應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額×2％)貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額×1.5％)-職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)銀行存款貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(主營(yíng)業(yè)務(wù))其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)房公積金貸：銀行存款(1)增值稅①一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)(略)②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)(買(mǎi)價(jià)*90%)(買(mǎi)價(jià)*10%)貸：應(yīng)付帳款16/37③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)借：物資采購(gòu)(價(jià)稅合計(jì))貸：應(yīng)付帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))③視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理(以投資為例)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本借：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))貸：銀行存款款⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金17/3718/37貸：銀行存款(2)消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計(jì)稅處理同i借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資)在建工程(用于工程)營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理A受托方(代收代繳)借：應(yīng)收賬款(代收代交稅款)2000金–應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610借：委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理/固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅19/37(3)營(yíng)業(yè)稅①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅售無(wú)形資產(chǎn)支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅售不動(dòng)產(chǎn)：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(4)所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)人所得稅(5)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸：銀行存款20/37貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(6)城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加維護(hù)建設(shè)稅(7)耕地占用稅貸：銀行存款(8)印花稅(于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)入賬)待攤費(fèi)用貸：銀行存款(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…(10)土地增值稅①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)支出交土地增值稅貸：銀行存款第七章長(zhǎng)期負(fù)債貸：長(zhǎng)期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間)財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)在建工程(符合條件的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用)貸：長(zhǎng)期借款息貸：銀行存款21/37(1)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款固定資產(chǎn)應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi))②用產(chǎn)品銷(xiāo)售款償還設(shè)備價(jià)款(銷(xiāo)售處理略)應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)第八章所有者權(quán)益借：資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本資擴(kuò)股時(shí)：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本⑷股份有限公司的投入資本費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)小)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大)借：管理費(fèi)用(金額小)22/37貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入存款貸：股本(面值部分)實(shí)收資本的增減變動(dòng)資本增加積貸：實(shí)收資本積貸：實(shí)收資本貸：股本(股票面值總額)注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬收資本減少借：實(shí)收資本/股本(面值)貸：銀行存款貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷(xiāo)盈余公積、未分配利潤(rùn)資本/股本溢價(jià)資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)受捐贈(zèng)資產(chǎn)金23/37金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)))③資本匯率折算差額銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)入貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款(屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目)借：固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本)5000⑤企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本款⑥企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi))⑦企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)聯(lián)交易差價(jià)免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等本公積(1)盈余公積借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積公積盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配－提取儲(chǔ)備基金貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金余公積－企業(yè)發(fā)展基金作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng))存款：利潤(rùn)分配－利潤(rùn)歸還投資余公積－利潤(rùn)歸還投資i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金)貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入24/3725/37積貸：股本(股票面值×新增股數(shù))貸：應(yīng)付股本貸：銀行存款盈余公積－法定公益金公積余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金(2)未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(以盈利為例)潤(rùn)②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目公積等明細(xì)項(xiàng)目4.4.彌補(bǔ)虧損的核算①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))利潤(rùn)②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)(五年后)本年利潤(rùn)：所得稅26/37第九章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(1)收入無(wú)法確認(rèn)(如貨款收回存在不確定性)貸：庫(kù)存商品－增(銷(xiāo))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品(2)代銷(xiāo)商品①視同買(mǎi)斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價(jià))的處理借：委托代銷(xiāo)商品(成本價(jià))貸：庫(kù)存商品ii收到代銷(xiāo)清單(按協(xié)議價(jià)開(kāi)具)款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議價(jià))借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))貸：委托代銷(xiāo)商品款借：受托代銷(xiāo)商品(協(xié)議價(jià))貸：代銷(xiāo)商品款款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(協(xié)議價(jià))27/37貸：受托代銷(xiāo)商品借：代銷(xiāo)商品款(協(xié)議價(jià))貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款(協(xié)議價(jià))貸：銀行存款取手續(xù)費(fèi)方式借：委托代銷(xiāo)商品(成本價(jià))貸：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議售價(jià))借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))貸：委托代銷(xiāo)商品借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(協(xié)議售價(jià)<不含稅>*費(fèi)率)借：銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi))借：受托代銷(xiāo)商品(協(xié)議售價(jià))貸：代銷(xiāo)商品款ii實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品(不確認(rèn)收入)款貸：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià))貸：應(yīng)付賬款借：代銷(xiāo)商品款(協(xié)議售價(jià))貸：受托代銷(xiāo)商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi))銀行存款(3)銷(xiāo)售折扣①商業(yè)折扣(即數(shù)量折扣)/應(yīng)收賬款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)②現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按總價(jià))10000(折扣額=10000*2%)200貸：應(yīng)收賬款11700借：銀行存款(按總價(jià))貸：應(yīng)收賬款(4)銷(xiāo)售折讓(依上例，假設(shè)折讓率為5％)借：應(yīng)收賬款11115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(95％*10000)9500應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)(95％*1700)1615借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(5％*10000)500稅金－增–銷(xiāo)(5%*1700)85貸：應(yīng)收賬款585(5)銷(xiāo)售退回①發(fā)生在收入確認(rèn)之前品貸：發(fā)出商品②發(fā)生在收入確認(rèn)之后業(yè)務(wù)收入：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品注：若以前的銷(xiāo)售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整(收入－現(xiàn)金折扣)28/3729/37應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)借：以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本)貸：以前年度損益調(diào)整(該科目余額)借：以前年度損益調(diào)整(收入)應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)(6)分期收款銷(xiāo)售：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(總售款/期數(shù))借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(總成本/期數(shù))貸：分期收款發(fā)出商品(7)以舊換新的銷(xiāo)售，視同購(gòu)銷(xiāo)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理(8)售后回購(gòu)售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。若回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的差額相當(dāng)于元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為11000元(不含稅)，商品已發(fā)出，i商品時(shí)：應(yīng)收賬款：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金－增(銷(xiāo))待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)ii由于回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)，因而應(yīng)在銷(xiāo)售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用(共5期)財(cái)務(wù)費(fèi)用：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)借：庫(kù)存商品(物質(zhì)采購(gòu))應(yīng)交稅金－增(進(jìn))30/37借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)用貸：庫(kù)存商品(物質(zhì)采購(gòu))3000貸：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)38×0.17成本30×0.95發(fā)出商品30×0.95發(fā)生成本本資、原材料②確認(rèn)收入(常用完工百分比法)借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款收入③結(jié)轉(zhuǎn)成本(常用完工百分比法)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(略)商品期貨業(yè)務(wù)本席位①交納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)取得貸：銀行存款②申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格,年末借：銀行存款(實(shí)收金額)31/37⑵取得基本席位之外的席位①交納席位占用費(fèi)時(shí)收席位費(fèi)貸：銀行存款②退還席位時(shí)(不可轉(zhuǎn)讓)存款貸：應(yīng)收席位費(fèi)貸：銀行存款⑴交納初始或追加保證金時(shí)貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時(shí)作相反分錄押品①提交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)借：期貨保證金(實(shí)際作價(jià)金額)②收到退還的質(zhì)押品貸：期貨保證金③處置質(zhì)押品(企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí))期貨保證金(差額部分)貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資∕短期投資(國(guó)債賬面值)投資收益(處置收入-國(guó)債賬面值)ii質(zhì)押品為倉(cāng)單(視同銷(xiāo)售)期貨保證金(差額部分)業(yè)務(wù)支出貸：物資采購(gòu)⑶開(kāi)新倉(cāng)、對(duì)沖平倉(cāng)、實(shí)物交割①開(kāi)新倉(cāng)，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證32/37倉(cāng)借：期貨保證金(結(jié)算日價(jià)-原價(jià))貸：期貨損益注：如平倉(cāng)盈利是由會(huì)員或客戶(hù)違規(guī)而強(qiáng)制平倉(cāng)的，不劃歸會(huì)員或客戶(hù)，平倉(cāng)虧損則由客戶(hù)或會(huì)員承擔(dān)；員或客戶(hù)所有。割借：物資采購(gòu)(實(shí)際交割款)貸：期貨保證金注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉(cāng)價(jià)款證金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營(yíng)業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：期貨保證金易手續(xù)費(fèi)益貸：期貨保證金務(wù)⑴企業(yè)開(kāi)倉(cāng)建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)借：期貨保證金－套保合約貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理：期貨保證金－套保合約：遞延套保損益33/37借：期貨保證金－非套保合約貸：期貨保證金－套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)延套保損益貸：期貨保證金－套保合約③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本(以盈利為例)延套保損益貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉(cāng)，并按上述方法進(jìn)行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交 期保值頭寸： 0 ((2650-2500)*300)45000證金：500貸：期貨保證金－套保合約82500 元：借：庫(kù)存商品－綠豆780000(300*2600)應(yīng)交稅金－增(進(jìn))101400(780000*13%)貸：銀行存款881400本為現(xiàn)上漲造成的損失。)34/37不帶不帶息帶息其他事項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)①收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增(進(jìn))②到期收回票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上中、年末計(jì)息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(余下期限的利息)應(yīng)收票據(jù)(面值＋已提利息)⑶匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力償還票貸：應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款(貼現(xiàn)凈額)貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面價(jià)值)【財(cái)務(wù)費(fèi)用】借：應(yīng)收賬款(票據(jù)到期值)貸：銀行賬款(票據(jù)到期值)借：應(yīng)收賬款(票據(jù)到期值)⑸轉(zhuǎn)讓(如換取物資)借：在途物資/原材料應(yīng)交稅金－增(進(jìn))貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款(差額部分)應(yīng)付票據(jù)①開(kāi)出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金－增(銷(xiāo))貸：應(yīng)付票據(jù)(面值)②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款①開(kāi)票與手續(xù)費(fèi)處理，同上年中、年末計(jì)息貸：應(yīng)付票據(jù)③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息)：銀行存款⑶承兌人到期無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)貸：應(yīng)付賬款注：以后又補(bǔ)付時(shí)應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)貸：銀行賬款⑷銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力付款時(shí)據(jù)貸：短期借款⑸支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存款35/37建造合同定義：指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合特征：①先有買(mǎi)方(客戶(hù))，后有標(biāo)底(資產(chǎn))②資產(chǎn)的建設(shè)期長(zhǎng)(跨年度)③所造資產(chǎn)體積大、造價(jià)分類(lèi)：按工程價(jià)款確定方式分為固定造價(jià)合同(總價(jià)或單價(jià)固定)和成本加成合同。果一項(xiàng)建造合同包括多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備下列條件，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理：(1)每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的