三稅對(duì)視同銷售的規(guī)定

視同銷售的規(guī)定三稅對(duì)視同銷售的現(xiàn)行規(guī)定捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函(2008)828號(hào)文)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，一是用于市場(chǎng)推廣或銷2、現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱增值稅細(xì)則)付其他單位或者個(gè)人代銷；二是銷售代銷貨物；三是設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；四是將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；七是將單位或者個(gè)人。3、現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)稅細(xì)則)或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；二是單位或者貨幣性資產(chǎn)交換活動(dòng)中的視同銷售指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。行非貨幣性資產(chǎn)交換，由于會(huì)計(jì)7A2、假如企業(yè)以使用過的固定資產(chǎn)(不包括房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，則按國(guó)稅函(2008)828號(hào)確認(rèn)應(yīng)納稅收入，同時(shí)按照公允價(jià)值是包括房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，則應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。萬，公允價(jià)值30萬，材料作價(jià)30萬(含稅)，增值稅率17%，雙方均系一般(1)借：固定資產(chǎn)清理20應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.36建筑物等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行非貨附(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理(2)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)業(yè)稅按視同銷售價(jià)減去購(gòu)置原價(jià)作為計(jì)稅依據(jù))(3)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確讓應(yīng)納貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資80將貨物用于捐贈(zèng)、償債等活動(dòng)中的視同銷售而第二條中的用于市場(chǎng)推廣或銷售類似于實(shí)施條例的廣告、樣品，在這里我們認(rèn)為作為廣告或樣品的貨物必須所有權(quán)轉(zhuǎn)移，如果沒有這一實(shí)質(zhì)條件，即使發(fā)配。將企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、國(guó)稅函828號(hào)與增值稅細(xì)則第4條比較可知兩者在銷售范圍小于增值稅，增值稅不僅包括了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的視如將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債等活動(dòng)中的視同銷售如果貨物相當(dāng)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨的話，那么財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)理解為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品的并不按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，而是按成本結(jié)轉(zhuǎn)，這樣就與稅收產(chǎn)生了差異。如果將財(cái)產(chǎn)用于償債、利潤(rùn)分配等，會(huì)計(jì)處根據(jù)財(cái)稅(2008)170號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，而定資產(chǎn)視同銷售行為即包括企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送將不企業(yè)所得稅要視同銷售處理，以公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)減除此項(xiàng)土地使用權(quán)將勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債等活動(dòng)中的視同銷售而營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的視同銷售行為僅包括無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)以及自建建筑物銷售，也不包括其他應(yīng)稅勞務(wù)，因此除了自建建筑物銷售此一建筑勞務(wù)外其它勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配并不涉及(1)借：勞務(wù)成本5000(2)借：營(yíng)業(yè)外支出5000國(guó)稅函(2008)875號(hào)文第三