2021-2022年福建省寧德市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021-2022年福建省寧德市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

2.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

3.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

4.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

5.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

6.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

7.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

8.集團項目組應當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

9.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調(diào)整是否適當，下列程序中，不相關(guān)的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

10.假設(shè)ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

11.

根據(jù)下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關(guān)問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應采取（）程序予以查實。

A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開戶銀行發(fā)函詢證

12.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過管理層、治理層或股東授權(quán)和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，但注冊會計師應當保持警覺

D.授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的

13.

第

18

題

按照《中國注冊會計師相關(guān)服務準則第4111號——代編財務信息》的規(guī)定，注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務時，必須（）。

A.保持應有的職業(yè)謹慎和獨立性

B.當注冊會計師的名字與代編的財務信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務報告

C.審驗管理層對重大錯報的解釋

D.在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務信息沒有背離采用的編制基礎(chǔ)

14.下列有關(guān)注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

15.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

16.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財務主管，該公司2004年的會計報表經(jīng)天恒事務所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經(jīng)審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。

A.財務主管張某B.會計人員李某C.天恒事務所D.ABC股份有限公司管理當局

17.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

18.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

19.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異

20.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

21.下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

D.為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證

22.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

23.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的范圍與專家達成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的時間與專家達成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)與專家達成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

24.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

25.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

26.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風險評估程序C.控制測試的范圍D.財務報表整體的重要性水平

27.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經(jīng)使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

28.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

29.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

30.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應付賬款更多的存在低估的可能

二、多選題(20題)31.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法

32.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

33.會計師事務所制定的政策和程序應當強調(diào)保持獨立性的重要性，下列關(guān)于向相關(guān)人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的說法中，正確的有（）

A.相關(guān)人員包括事務所全體人員

B.書面確認函每年至少更新一次

C.相關(guān)人員是指所有項目合伙人

D.書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

34.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

35.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

36.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有()。

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應收賬款余額

37.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

38.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當?shù)呐鷾?/p>

39.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

40.

第

22

題

對于任何一家會計師事務所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關(guān)。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模

B.被審計單位管理當局聲明書的內(nèi)容

C.預定審計工作的復雜程度

D.被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

41.

第

21

題

當出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

42.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設(shè)計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議

D.實施風險評估程序

43.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

44.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

45.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

46.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

47.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設(shè)，注冊會計師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項假設(shè)，注冊會計師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財務報表一致

48.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

49.以下對銷售與收款業(yè)務流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“存在”認定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

C.提取壞賬準備授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

D.提取壞賬準備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準確性”認定相關(guān)

50.下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計業(yè)務

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計工作的進程不能評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

三、3.判斷題(10題)51.

D公司上年度財務報表由G會計師事務所審計，審計中發(fā)現(xiàn)該公司多次使用假發(fā)票。在審查D公司本年度財務報表時，C會計師事務所的業(yè)務部門負責人要求項目負責人在外勤審計開始后首先將全部銷售發(fā)票送往稅務部門或其他權(quán)威的發(fā)票鑒定部門進行鑒定。()

A.正確B.錯誤

52.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

53.

在出具審計報告之前，如果注冊會計師Q發(fā)現(xiàn)被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應當在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進行說明。()

A.正確B.錯誤

54.

已設(shè)立的公司增加注冊資本時，以實物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊會計師驗資后，公司應在后六個月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，并報公司登記機關(guān)備案。()

A.正確B.錯誤

55.

當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務會計制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

56.在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。()

A.正確B.錯誤

57.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊，但注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍院侠泶_信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

58.

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。()

A.正確B.錯誤

59.在對中外合資企業(yè)貨幣資金投入進行驗證時,如果合資外方以其在中國境內(nèi)分得的人民幣利潤再投資,注冊會計師應取得國家外匯管理部門的批準文件等驗資證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.

Y公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務所已審計的財務報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務所，人民法院應當如何處理?

(3)ABC會計師事務所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

62.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。

（2）A注冊會計師認為當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

63.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行2017年度財務報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計項目組成員C與XYZ公司財務經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計項目組。(3)甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務咨詢服務。(6)2021年12月，ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

65.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

參考答案

1.DD【解析】注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

2.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

3.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

4.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

6.C如果上期未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)。

7.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

8.C集團項目組對這類調(diào)整的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

9.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

10.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

11.C所述問題為“盜取現(xiàn)金”，未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關(guān)記錄的準確性仍然是滿足的。所述業(yè)務的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

12.C【答案】C

【解析】選項C不恰當。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

13.BA不是必須的，C、D都是無須的。

14.C注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效（選項C正確），注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。2014年教材46頁二、函證的內(nèi)容（一）函證的對象應收賬款。依據(jù)：審計準則第1312號第十三條?！局R點】應收賬款的審計目標與實質(zhì)性程序

15.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

16.D管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務所不承擔會計責任。

17.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

18.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

19.C錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

20.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

21.D為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位催收詢證函。選項D錯誤。

22.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

23.B選項A、C、D，如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見，或根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序；

選項B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應當”執(zhí)行的。

綜上，本題應選B。

如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。

24.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

25.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認定而不能證實存貨完整性認定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標，又有助于實現(xiàn)完整性目標，與完整性目標也有關(guān)。

26.D財務報表整體的重要性水平是總體審計策略的內(nèi)容。

27.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

28.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內(nèi)容的書面聲明。

29.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

30.D函證和截止是不重復的；函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

31.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

32.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內(nèi)容。

33.BD選項A、C錯誤，會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性；

選項B正確，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函；

選項D正確，書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

綜上，本題應選BD。

34.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

35.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

36.AC解析：在選項A中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務的關(guān)鍵控制活動；選項B的控制活動主要控制銷售業(yè)務的“發(fā)生”認定；在選項C中，已發(fā)運的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷售業(yè)務的漏記；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務記錄金額是否正確?？梢?，選項A和B的控制活動可以保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬這一控制目標。

37.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

38.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

39.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

40.ACA、C均為審計計劃準則的明文規(guī)定。

41.BCD因介紹業(yè)務給鑒證客戶而接受酬金，必然產(chǎn)生經(jīng)濟利益關(guān)系;鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。

42.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應選ABCD。

43.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

44.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

45.ABC風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

46.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

47.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

48.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應當充分且適當并能夠支持其結(jié)論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

49.BCD選項A，注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)。

50.BD選項A正確，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終；

選項B錯誤，風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

選項C正確，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序；

選項D錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

綜上，本題應選BD。

51.B解析：反應過度。事實上，在本次審計中對上次發(fā)現(xiàn)的問題保持足夠的謹慎即可，沒有必要在尚未發(fā)現(xiàn)舞弊跡象的情況下進行專門檢驗。

52.A解析：內(nèi)部審計屬于是單位內(nèi)部控制的一個重要的組成部分，且在工作上與外部審計具有一致性，充分利用內(nèi)部審計工作的成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用，所以任何外部審計在對一個單位進行審計時，均要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。

53.B解析：發(fā)現(xiàn)重大