財(cái)務(wù)日常工作

本文格式為Word版，下載可任意編輯——財(cái)務(wù)日常工作

篇一：財(cái)務(wù)人員日常工作流程

目錄

第一板斧：記賬

要領(lǐng)一處理賬務(wù)

要領(lǐng)二登記賬簿

要領(lǐng)三平衡總賬

其次板斧：算賬

要領(lǐng)一平日歸集

要領(lǐng)二計(jì)算成本

要領(lǐng)三月末結(jié)賬

第三板斧：報(bào)賬

要領(lǐng)一會(huì)計(jì)報(bào)表

要領(lǐng)二財(cái)務(wù)分析

要領(lǐng)三監(jiān)視管理

第一板斧記賬

假使有人問(wèn)你：會(huì)計(jì)是干嘛的？你可能脫口而出：記賬的唄。多數(shù)人也是這樣認(rèn)為的。記賬，是會(huì)計(jì)的基本功，怎樣能把賬記好，是有要領(lǐng)的。

要領(lǐng)一處理賬務(wù)

處理賬務(wù)，是每個(gè)會(huì)計(jì)必備的才干。

在學(xué)會(huì)計(jì)的路上有三道坎，一是借貸，二是科目，三是程序，這三個(gè)坎越過(guò)了，考取《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)》是沒(méi)問(wèn)題的。假使會(huì)做記賬憑證、能編制會(huì)計(jì)匯報(bào)表了，那么“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)〞就過(guò)關(guān)了。

下面開(kāi)始行動(dòng)了。

一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類

會(huì)計(jì)，主要是核算，核算說(shuō)明呢？當(dāng)然是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了。假使把會(huì)計(jì)比作管家，你就知道會(huì)計(jì)的干嘛的了。

（一）會(huì)計(jì)要素

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)好多，主要分為六大類——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

其中前三個(gè)是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的，也就是企業(yè)都有什么，值多少錢(qián)。后三個(gè)是反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的，能看出企業(yè)的盈利能力。

這只是粗略地分出大塊的業(yè)務(wù)，沒(méi)一項(xiàng)業(yè)務(wù)還要細(xì)分類，那就是會(huì)計(jì)科目。

（二）會(huì)計(jì)科目

現(xiàn)在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里有156個(gè)會(huì)計(jì)科目，適合各個(gè)行業(yè)使用。

這些會(huì)計(jì)科目，從字面上就可以看出核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容。

譬如：庫(kù)存現(xiàn)金，就是庫(kù)存的人民幣；庫(kù)存商品，就是自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品或者外購(gòu)的商品。

為了直觀地認(rèn)識(shí)它們，我畫(huà)了兩顆大樹(shù)，把會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系反映出來(lái)。第一棵樹(shù)叫“財(cái)務(wù)狀況樹(shù)〞，三個(gè)樹(shù)杈分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。每一個(gè)樹(shù)杈上還有好多的樹(shù)枝，有貨幣、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資等等，這些都是會(huì)計(jì)科目，樹(shù)枝上的樹(shù)葉就是明細(xì)科目，應(yīng)收賬款里有客戶名稱、固定資產(chǎn)里有設(shè)備名稱。其次棵樹(shù)叫“經(jīng)營(yíng)成果樹(shù)〞三個(gè)樹(shù)杈分別是收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。每一個(gè)樹(shù)杈上還有好多的樹(shù)枝，有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、所得稅等會(huì)計(jì)科目，樹(shù)枝上的樹(shù)葉就是

明細(xì)科目，管理費(fèi)用里有辦公費(fèi)、工資、接待費(fèi)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用里有廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、展覽費(fèi)等（三）講解會(huì)計(jì)要素

下面我用通俗的語(yǔ)言介紹這些概念，就是把書(shū)面語(yǔ)言口語(yǔ)化，不一定很?chē)?yán)密，但是保證你看得懂、理解透。

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)是企業(yè)擁有并能掌控的，包括滾動(dòng)和資產(chǎn)滾動(dòng)資產(chǎn)，或者分為有形的資產(chǎn)和無(wú)形的資產(chǎn)。

2.負(fù)債

企業(yè)沒(méi)有資金就要舉債，應(yīng)當(dāng)支付給別人的錢(qián)沒(méi)有支付，這些都是負(fù)債。

3.所有者權(quán)益

資產(chǎn)減去負(fù)債就是凈資產(chǎn)，也叫所有者權(quán)益。

這樣就出現(xiàn)了第一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

你可以拿出一張資產(chǎn)負(fù)債表，先看左邊，看“資產(chǎn)〞的項(xiàng)目里都包括什么——貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，這些就像我們家的家產(chǎn)，又是房屋又是家具的；再看右邊“負(fù)債〞的項(xiàng)目下——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等，這些都是欠別人的，就像我們家里欠人家的錢(qián)一樣；“所有者權(quán)益〞都是把家里的東西，去掉還給人家的，剩下才是自己的。

看資產(chǎn)負(fù)債表，也可以這樣表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4.收入

不管是主營(yíng)業(yè)務(wù)還是其他業(yè)務(wù)的收入，都是企業(yè)的收入。

5.費(fèi)用

只要有支出，就都算費(fèi)用。工業(yè)包括了產(chǎn)品的成本支出。

6.利潤(rùn)

收入減去費(fèi)用就是利潤(rùn)。

這樣有出現(xiàn)了其次個(gè)會(huì)計(jì)恒等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

你在拿出一張利潤(rùn)表，從上面往下看，有四個(gè)大項(xiàng)目——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)，第一項(xiàng)就是收入，減去二、三項(xiàng)的費(fèi)用，得出的是利潤(rùn)。

（四）理論聯(lián)系實(shí)際

（1）反映財(cái)務(wù)狀況的三要素

例如：企業(yè)投資者投入10萬(wàn)元，需要購(gòu)置設(shè)備12萬(wàn)元，這是嗎沒(méi)有那么多是資金，外借了2萬(wàn)元。

其中，這12萬(wàn)元是資產(chǎn)，2萬(wàn)元是負(fù)債，12-2=10，這10萬(wàn)元就是所有者權(quán)益。這三個(gè)要素組成了資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）反映經(jīng)營(yíng)成果的三要素

例如：企業(yè)在本月出售商品，收到貨款26萬(wàn)元，這批商品購(gòu)進(jìn)成本是15萬(wàn)元，人員工資、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等3萬(wàn)元，凈賺8萬(wàn)元。這15萬(wàn)元是收入，其他3萬(wàn)元是費(fèi)用，剩下的8萬(wàn)元就是利潤(rùn)。這三個(gè)要素組成了利潤(rùn)表。

二、把握做賬程序

有人反映考取了會(huì)計(jì)職稱，還是不敢當(dāng)會(huì)計(jì)，覺(jué)得心里沒(méi)底。其實(shí)你是不明白賬務(wù)的處理程序，確鑿地稅你沒(méi)有學(xué)以致用，沒(méi)有融會(huì)貫穿，由于賬務(wù)處理程序在“會(huì)計(jì)從業(yè)資格〞考試書(shū)里講解得很細(xì)致、很全面了，不信你再回頭翻翻那本書(shū)。

現(xiàn)在職稱考試，還是以手工會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，就拿改錯(cuò)來(lái)說(shuō)，還在講“紅字更正法〞、“劃線更正法〞。在財(cái)務(wù)軟件里，已經(jīng)不存在這寫(xiě)說(shuō)法了，也沒(méi)有了傳統(tǒng)的“紅字〞一說(shuō)，就是報(bào)表里，有紅字都用負(fù)號(hào)代替了。但是軟件只是提高了工作效率，處理程序都是一樣的?？偟膩?lái)說(shuō)，每個(gè)月賬務(wù)的處理程序需要三大步。

第一步：根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；

其次步：根據(jù)記賬憑證登記賬簿；

第三步：根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

平日的賬務(wù)處理是這樣的：做憑證-記賬-記明細(xì)賬-匯總-記總賬。工作量大的，每個(gè)月要匯總好屢屢，每個(gè)月必做的憑證是計(jì)提固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、分派工資，到了月末，總賬要跟明細(xì)賬、日記賬對(duì)賬，做成本的結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)更正，最終結(jié)賬、做報(bào)表，一個(gè)月的工作就終止了，以后便是周而復(fù)始的流程了。到了年底，還要匯算清繳，這些是稅務(wù)上事情。

這里我要說(shuō)明一下，財(cái)務(wù)和稅務(wù)是不分家的，你只懂財(cái)務(wù)不懂稅務(wù)是不能勝任會(huì)計(jì)工作的，反之就是受歡迎的會(huì)計(jì)了。

流程不難，做過(guò)一次就記住了，關(guān)鍵是賬務(wù)處理，要反復(fù)實(shí)踐才能運(yùn)用自如。

三、會(huì)計(jì)具體工作

當(dāng)了會(huì)計(jì)，要知道我們具體都做哪些工作，從一個(gè)月到一年，這樣才能心里有數(shù)。

（一）日常工作

會(huì)計(jì)在平日主要是處理賬務(wù)。

1.核算存貨：包括材料的購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，制定損耗定額；庫(kù)存商品的定價(jià)，成本的結(jié)轉(zhuǎn)；

2.管理固定資產(chǎn)：平日主要是計(jì)提折舊；

3.發(fā)放工資：審核發(fā)放，按工資比例計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

4.清理往來(lái)賬款：包括應(yīng)收款、應(yīng)付款，負(fù)責(zé)賬款的核對(duì)、及時(shí)結(jié)算；

5.核算成本：做好成本的基礎(chǔ)工作，確鑿計(jì)算產(chǎn)品成本，編制成本分析報(bào)表；

6.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)：做損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，年末做利潤(rùn)的分派；

7.計(jì)算稅金：合理計(jì)算，按時(shí)申報(bào)交納；

8.編制報(bào)表：定期及時(shí)地編報(bào)，做好財(cái)務(wù)分析

此外還有一些零散的工作，與銀行對(duì)賬、庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)、費(fèi)用報(bào)銷等（二）一個(gè)月的工作

月初對(duì)內(nèi)給員工開(kāi)資，對(duì)外要去稅務(wù)局納稅。

當(dāng)月要處理的賬務(wù)：做記賬憑證、記賬、匯總、記總賬。

月底要對(duì)賬、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬，最終編制會(huì)計(jì)報(bào)表，一般納稅人還要去稅務(wù)局認(rèn)證。這就是會(huì)計(jì)一個(gè)月的工作循環(huán)。

（三）一年的工作

會(huì)計(jì)的賬本是以公歷年度來(lái)劃分的，一月一日起至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)大循環(huán)。

從年初開(kāi)始：

一月至五月——是上一年的企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間，小企業(yè)至少要忙活一個(gè)月，上市公司的年報(bào)截止到四月末，事情之多、之繁雜可見(jiàn)一斑。

三月至六月——要去工商局辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢，去技術(shù)監(jiān)視局辦理代碼證年檢。

每年需要檢查的還有生產(chǎn)許可證、開(kāi)戶許可證、衛(wèi)生許可證等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證件。

有些企業(yè)每個(gè)季度還要去統(tǒng)計(jì)局或相關(guān)主管部門(mén)交報(bào)表，每年還有可能接受稅務(wù)檢查。每年至少要做一次全面的財(cái)產(chǎn)清查。

年底把所有的會(huì)計(jì)檔案整理歸檔。

初學(xué)會(huì)計(jì)的，首先要把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（六個(gè)會(huì)計(jì)要素）分辯明白，這樣對(duì)借和貸理解得會(huì)快一些。然后熟悉會(huì)計(jì)科目，把常用的會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容記住了，做到看見(jiàn)原始票據(jù)就知道使用什么科目。最終要把握會(huì)計(jì)核算流程、賬務(wù)處理程序，這樣基本就能獨(dú)立上崗了要領(lǐng)二處理賬務(wù)

處理賬務(wù)，是每個(gè)會(huì)計(jì)必備的才干。

熟悉了會(huì)計(jì)科目后，就要了解借和貸，應(yīng)當(dāng)做到看見(jiàn)原始票據(jù)就知道使用哪個(gè)科目、在哪個(gè)方向。

一、分辯借貸

在學(xué)校的時(shí)候，老師總把記賬規(guī)則掛在嘴邊：“有借必有貸，借貸必相等。〞我們都耳熟能詳。把借和貸弄明白了，就像小學(xué)生知道乘除法了，為以后運(yùn)算打下了基礎(chǔ)。

（一）何為借貸

我剛畢業(yè)上班的時(shí)候使用增減記賬法，1993年改為借貸記賬法。其實(shí)借和貸，也有增和減的意思，只不過(guò)有時(shí)候是增加，有時(shí)候是減少，看使用的是什么科目。

我教會(huì)計(jì)的時(shí)候，一直強(qiáng)調(diào)只要分清會(huì)計(jì)要素，才能搞明白借貸的關(guān)系。

把資產(chǎn)和費(fèi)用算一類，它們?cè)黾拥臅r(shí)候用借表示，減少的時(shí)候用貸表示。

譬如現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，增加了100元，就是借100元，減少了80元，就是貸80元，這時(shí)候的余額就是借20元。這樣就看出了借是增加，貸是減少，余額就是兩者的差。再把余下的四個(gè)會(huì)計(jì)要素看成一類，它們是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)，這四個(gè)家伙跟上面兩者店員正好相反，增加用貸表示，減少用借表示。

譬如應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，增加了，用貸表示；減少了，用貸表示。

有人不理解什么是增加了，應(yīng)交稅金增加了，就是應(yīng)當(dāng)支付給稅務(wù)局的稅金增加了，支付后就叫減少了。因此欠稅的時(shí)候記在貸方，交完稅記在借方。

現(xiàn)在你知道會(huì)計(jì)科目為什么要分類記了吧？假使你記不住，建議你再?gòu)?fù)習(xí)一下，熟悉后在來(lái)學(xué)借和貸。

我告訴你一個(gè)好方法：拿來(lái)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，看上面的項(xiàng)目，大項(xiàng)目下面是會(huì)計(jì)科目，你要達(dá)到看見(jiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)科目就知道是什么會(huì)計(jì)要素，以后處理業(yè)務(wù)就順利了。

1.資產(chǎn)類

庫(kù)存現(xiàn)金：用于員工開(kāi)資、差旅費(fèi)、零星報(bào)銷用的貨幣。

銀行存款：存放在企業(yè)開(kāi)戶行里的資金。

上述兩個(gè)科目統(tǒng)稱貨幣資金。

應(yīng)收票據(jù)：因業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票。

應(yīng)收賬款：因業(yè)務(wù)應(yīng)向債務(wù)人收取的款項(xiàng)。

上述兩個(gè)科目的區(qū)別：前者收到的是票據(jù)，后者收到的是欠據(jù)。

預(yù)付賬款：先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。也可用“應(yīng)付賬款〞代替。

其他應(yīng)收款：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入。

原材料：供生產(chǎn)加工用的材料、外購(gòu)半成品、修理用備件等。

周轉(zhuǎn)材料：能屢屢使用的物品，譬如包裝物、低值易耗品、施工設(shè)施等。

庫(kù)存商品：企業(yè)生產(chǎn)或者外購(gòu)的用于出售的各種商品。

以上三個(gè)科目統(tǒng)稱為“存貨〞。

固定資產(chǎn)：使用期限超過(guò)一年，能為企業(yè)創(chuàng)造利益的建筑物、設(shè)備、電子產(chǎn)品、運(yùn)輸設(shè)備等。

累計(jì)折舊：核算根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限計(jì)算出來(lái)的折舊額，是固定資產(chǎn)的抵減科目。固定資產(chǎn)清查：盤(pán)點(diǎn)或處置固定資產(chǎn)的時(shí)候，先放到這里核算。

無(wú)形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。累計(jì)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限計(jì)算出來(lái)的攤銷額，是無(wú)形資產(chǎn)的抵減科目。生產(chǎn)成本：是制造業(yè)為加工產(chǎn)品發(fā)生的成本，先在這里核算，然后把成品轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品〞里。

本來(lái)這是成本類科目，但是當(dāng)它月末余額時(shí)，要放在會(huì)計(jì)報(bào)表里“存貨〞項(xiàng)目下，所以我把它列在資產(chǎn)里，上述科目增加了是借，減少了是貸，期末余額一般在借方。

2.負(fù)債類

短期借款：向銀行等金融企業(yè)的貸款。

應(yīng)付賬款：因業(yè)務(wù)欠別人的款項(xiàng)。

應(yīng)付票據(jù)：因業(yè)務(wù)開(kāi)出的商業(yè)匯票。

其他應(yīng)付款：業(yè)務(wù)之外的應(yīng)付款項(xiàng)。

應(yīng)付職工薪酬：包括工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。

應(yīng)交稅費(fèi)：包括應(yīng)當(dāng)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等。

應(yīng)付股利：經(jīng)審批后應(yīng)分派給投資者的利潤(rùn)。

應(yīng)付利息：因借款或發(fā)行債券應(yīng)支付的利息。

上述負(fù)債類科目增加了是貸，減少了是借，期末余額一般在貸方。

3.所有者權(quán)益類

實(shí)收資本：投資者投入的資本，也是企業(yè)的注冊(cè)資本。

資本公積：投資額大于注冊(cè)資本的差額，也就是資本溢價(jià)。

盈余公積：從每年的利潤(rùn)里提取的一部分，作為企業(yè)的資金儲(chǔ)存。

利潤(rùn)分派：把企業(yè)的凈利潤(rùn)按順序進(jìn)行分派。

上述負(fù)債類科目增加了是貸，減少了是借，期末余額一般在貸方。

4.收入類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：經(jīng)常性、經(jīng)營(yíng)性的收入。

其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的收入。譬如銷售材料，出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

這些科目，增加了是貸，減少了是借，期末的貸方余額都